Письмо РАН от 21.01.2013 № 10116-8501/15

«О порядке составления и представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности федеральными государственными унитарными предприятиями РАН за 2012 год»

РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАУК

ПИСЬМО от 21 января 2013 г. № 10116-8501/15

О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ ФЕДЕРАЛЬНЫМИ ГОСУДАРСТВЕННЫМИ УНИТАРНЫМИ ПРЕДПРИЯТИЯМИ РАН ЗА 2012 ГОД

Управление бухгалтерского учета и отчетности РАН, руководствуясь Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», вступившим в силу с 01.01.2013, Приказами Минфина России от 06.07.1999 № 43н (в ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Бухгалтерская отчетность организаций“ ПБУ 4/99» и от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. от 17.08.2012), а также распоряжениями Президиума РАН от 03.02.2012 № 10116-96 «О формах бухгалтерской отчетности федеральных государственных унитарных предприятий РАН», от 17.01.2013 № 10116-20 «О внесении изменений в распоряжение Президиума РАН от 03.02.2012 № 10116-96» и от 08.07.2009 № 10116-550 «О сроках представления бухгалтерской отчетности организациями РАН», разъясняет порядок составления и представления предприятиями РАН годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 год.

1. Объем форм бухгалтерской (финансовой) отчетности

Кроме того, федеральные государственные унитарные предприятия ЖКХ РАН в соответствии с Постановлением Президиума РАН от 26.06.2012 № 166 «Об утверждении распределения субсидии на возмещение затрат, связанных с оказанием комплекса услуг ЖКХ на 2012 год, и распределение объемов возмещения затрат на содержание федерального имущества ФГУПам ЖКХ РАН на 2012 год» и распоряжением Президиума РАН от 29.12.2012 № 10115-1122 «О внесении изменений в распоряжение Президиума РАН от 09.07.2010 № 10115-634» представляют «Отчет об использовании денежных средств на возмещение затрат, связанных с оказанием комплекса услуг жилищно-коммунального хозяйства, полученных федеральным государственным унитарным предприятием от РАН» (приложение № 6).

2. Порядок представления бухгалтерской (финансовой) отчетности

Бухгалтерская (финансовая) отчетность, включая дополнительную отчетность, и пояснительная записка составляются и представляются в тыс. руб. без десятичного знака. УБУиО РАН принимает от предприятий бухгалтерскую (финансовую) отчетность только через интернет с применением компьютерной программы «Система сбора сводной отчетности РАН». Для обеспечения передачи и приема отчетности через интернет на сервер РАН предприятия используют электронный адрес УБУиО РАН (https://ubuio.presidium.ras.ru) и индивидуальные коды и пароли, которые были доведены до каждой организации для передачи отчетности за 2004 год и дополнительно в 2008 году. По завершении ввода показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности в компьютерную программу предприятия производят проверку соответствия введенных показателей установленным правилам по их увязке (см. приложение к настоящему письму) (не приводится), после чего производится блокировка показателей. Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляется на бумажном носителе по формам, приведенным в программе «Система сбора сводной отчетности РАН», в скоросшивателе с сопроводительным письмом на бланке предприятия с указанием перечня форм представляемой отчетности и телефона исполнителя. Все листы отчетности нумеруются в правом нижнем углу и подписываются непосредственно руководителем и главным бухгалтером, а в случае их временного отсутствия — должностными лицами, назначенными временно исполняющими обязанности, с приложением копии приказа об их назначении или доверенности на передачу полномочий по подписанию бухгалтерской (финансовой) отчетности. Бухгалтерская (финансовая) отчетность на бумажном носителе представляется лично, в связи с чем явка главного бухгалтера для представления и защиты отчета обязательна. В исключительных случаях отчетность может быть выслана экспресс-почтой по адресу: 119991, Москва, Ленинский проспект, 14, корпус 4, Управление бухгалтерского учета и отчетности РАН, начальнику Управления бухгалтерского учета и отчетности — главному бухгалтеру РАН Ивановой В.О. Предприятия представляют годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в сроки, установленные распоряжениями Президиума РАН от 8 июля 2009 г. № 10116-550 «О сроках представления бухгалтерской отчетности организациями РАН» и от 28 сентября 2009 г. № 10115-746 «О порядке предоставления в 2009 году субсидий из федерального бюджета федеральным государственным унитарным предприятиям жилищно-коммунального хозяйства РАН». Установленный настоящим письмом порядок составления и представления отчетности следует довести до сведения обособленных структурных подразделений, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых включается в отчетность конкретного юридического лица.

3. Разъяснения о порядке составления отдельных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности

3.1. Бухгалтерский баланс (форма № 1)

В соответствии с требованиями бухгалтерского учета отражение итогов распределения прибыли (убытков) отчетного года производится после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Направления использования прибыли должны быть предусмотрены уставом предприятия и учетной политикой. Незавершенные капитальные вложения отражаются по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы». Строка 1380 «Целевое финансирование» (счет 86) заполняется только ФГУП «Академкапстрой» РАН.

3.2. Отчет о финансовых результатах (форма № 2)

При заполнении показателей строк графы 4 («за аналогичный период предыдущего года») следует перенести показатели из гр. 3 Отчета ф. № 2 за соответствующий период года, предшествующего отчетному, с соблюдением сопоставимости наименований показателей строк. Показатели строк: 2110, 2120, 2340, 2350 расшифровываются в приложениях 1, 2, 3, 4 к форме № 2, при этом показатели по строке 2340.02 приложения 3 заполняются только предприятиями ЖКХ. При расшифровке показателей строк: 2110, 2120, 2340, 2350 следует иметь в виду, что выделяются те виды доходов (от продаж и прочих) и расходы по ним, значение которых к общей сумме соответствующей строки равно или превышает порог существенности (3% — 5%), предусмотренный учетной политикой предприятия. Информация о текущем налоге на прибыль по строке 2410 отражается в сумме, начисленной к уплате в бюджет по Налоговой декларации по налогу на прибыль. Обращается внимание на обязательное отражение по строке 2421 «Постоянные налоговые обязательства (активы)» информации о сальдо постоянных налоговых обязательств и активов в соответствии с п. 24 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Раздел «Справочно» не заполняется.

3.3. Отчет об изменениях капитала (форма № 3)

При заполнении показателей строки 3100 в Отчете формы № 3 за 2012 г. следует перенести показатели по всем графам на 31 декабря 2010 г. из строки 140 Отчета формы № 3 за 2010 год. Стоимость списанных приватизированных квартир, отраженная по строкам 3328 и 3328.2 в графе 5 «Добавочный капитал» со знаком «-», одновременно подлежит отражению в приложении 4 к Форме № 2 по строке 2350.15 гр. 3. Если в течение 2010 и 2011 годов на предприятии менялась учетная политика, это должно было отразиться на величине нераспределенной прибыли. В разделе 2 формы № 3 отражается корректировка в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок, ее суммы следует отразить по строкам 3410 «Изменение учетной политики» и 3420 «Исправление ошибок» за соответствующий год. Результат от переоценки объектов основных средств, уменьшающий нераспределенную прибыль за счет превышения суммы уценки над суммой дооценки основных средств, отражается по строкам 3411 «Изменение учетной политики» и 3421 «Исправление ошибок». При заполнении показателей раздела 2 отчета Формы № 3 следует иметь в виду, что по всем графам приводятся данные не только за 2011 год, но и за 2010 год. Стоимость чистых активов предприятия отражается по строке 3600 в разделе 3 формы № 3. Расчет стоимости чистых активов (приложение к форме № 3 годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год) приведен в приложении 8 к распоряжению Президиума РАН от 3 февраля 2012 г. № 10116-96.

3.4. Отчет о движении денежных средств (форма № 4)

При заполнении показателей строк в разрезе видов деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой строго руководствоваться Приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Бухгалтерская отчетность организации“ (в ред. от 8 ноября 2010 г.).»

3.5. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

При заполнении показателей строк разделов «Наличие и движение результатов НИОКР» и «Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов» следует иметь в виду, что в этом разделе приводятся данные о затратах на НИР и ОКР, производимые предприятием. При этом оплата произведенных расходов отражается в Отчете ф. № 4 по разделу инвестиционной деятельности. По строкам 5140, 5150, 5160, 5170 приводятся данные в разрезе тем научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ. Показатели пояснений к статьям бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, составляемых за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств. Обращается внимание предприятий ЖКХ и предприятий, имеющих на своих балансах жилые дома или отдельные квартиры (в жилых домах, не состоящих на балансе конкретного предприятия РАН), что в Справке 11 по строке 013 (забалансовые счета) отражается не только стоимость списанных приватизированных квартир, но и доля общего имущества, относящаяся к приватизированным квартирам, в соответствии с расчетом, приведенным в письме УБУиО РАН от 27 декабря 2006 г. № 10116-1419/282.

3.6. Дополнительная отчетность «Отчет об использовании денежных средств на возмещение затрат, связанных с оказанием комплекса услуг жилищно-коммунального хозяйства, полученных Федеральным государственным унитарным предприятием»

Указанное приложение составляется только предприятиями жилищно-коммунального хозяйства РАН и представляется в УБУиО в 2-х экземплярах и с визой куратора Финансово-экономического управления РАН в срок до 25 февраля 2013 г. По строке 030 отражаются изменения к смете расходов средств субсидии (перераспределение средств по статьям сметы). По строке 040 гр. 4 указывается объем субсидии, полученной от РАН в отчетном периоде. Сумма фактических расходов, принятых к бухгалтерскому учету и подлежащих возмещению за счет субсидии, отражаемая по строкам 070 и 074 графы 4, непременно должна совпадать с суммой фактически использованной субсидии, отраженной (с противоположным знаком) по строке 2340.02 гр. 3 приложения 3 к отчету формы № 2 «Отчет о финансовых результатах».

3.7. Пояснительная записка

Образец пояснительной записки утвержден распоряжением Президиума РАН в составе бухгалтерской годовой отчетности от 3 февраля 2012 г. № 10116-96 «О формах бухгалтерской отчетности федеральных государственных унитарных предприятий РАН». Обратите особое внимание!!! При наличии в графе 4 бухгалтерского баланса остатков по строкам: 1170 «Долгосрочные финансовые вложения»; 1190 «Прочие внеоборотные активы»; 1260 «Прочие оборотные активы»; 1380 «Целевое финансирование»; 1410 «Долгосрочные заемные средства»; 1450 «Прочие долгосрочные обязательства»; 1510 «Краткосрочные заемные обязательства»; 1530 «Доходы будущих периодов»; 1550 «Прочие краткосрочные обязательства», следует дать пояснения в разделе 4 Пояснительной записки. Кроме того, в разделе 4 следует дать пояснение по не погашенной свыше 12 месяцев дебиторской и кредиторской задолженности. В этом же разделе следует расшифровать сформированные в бухгалтерском учете суммы:

• условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль;
• постоянных и временных разниц отчетного и прошлого отчетного периодов;
• постоянного налогового обязательства;
• постоянного налогового актива;
• отложенного налогового актива;
• отложенного налогового обязательства;
• целевых инвестиционных средств. Обратите особое внимание !!!

3.8 К бухгалтерскому отчету прилагаются:

1. аудиторское заключение, в соответствии со статьей 19 главы 2 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», пунктом 5 главы III Приказа Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н (в ред. от 8 ноября 2010 г.) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Бухгалтерская отчетность организации“ (ПБУ 4/99);»

2. копия приказа об учетной политике или изменениях, внесенных в учетную политику предприятия на 2013 год;

3. копия действующего Устава предприятия;

4. копии всех регистрационных документов к Уставу, входящих в пакет учредительных документов;

5. копии распоряжений или приказов о назначении руководителя и главного бухгалтера организации.

Начальник Управления бухгалтерского учета и отчетности — главный бухгалтер РАН В. О. Иванова