---
title: "<Письмо> МНС РФ от 03.11.2004 N 09-1-02/4397"
number: "09-1-02/4397"
issuer: "Министерство Российской Федерации по налогам и сборам"
issued_on: 2004-11-03
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-09-1-024397"
---
## <Письмо> МНС РФ от 03.11.2004 N 09-1-02/4397
# <Письмо> МНС РФ от 03.11.2004 N 09-1-02/4397
"О вопросах государственной регистрации, учета и налогообложения"
> [!IMPORTANT]
> КонсультантПлюс: примечание.
> При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер, является разъяснением по конкретному запросу, актуален на дату издания.
**МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ**
**ПИСЬМО**
от 3 ноября 2004 г. N 09-1-02/4397
**О ВОПРОСАХ ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ,**
**УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ**
Федеральная налоговая служба сообщает следующее.
1. Действующим законодательством в области государственной регистрации индивидуальных предпринимателей не установлено положений о запрете осуществления предпринимательской деятельности не по месту государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (месту жительства указанного лица).
2. Согласно пункту 1 [статьи 83](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p101320) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях проведения налогового контроля налогоплательщики - физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным [Кодексом.](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1)
Постановка на учет индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в [порядке,](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-110-2004) установленном Правительством Российской Федерации.
К иным основаниям, предусмотренным [Кодексом,](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p101320) относится постановка на учет налогоплательщиков единого налога на вмененный доход (далее - единый налог) - индивидуальных предпринимателей в налоговом органе по месту осуществления деятельности согласно пункту 2 [статьи 346.28](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p104271) Кодекса, а также постановка на учет в налоговом органе по месту нахождения участка недр индивидуальных предпринимателей в качестве плательщиков налога на добычу полезных ископаемых согласно [статье 335](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-335#p103344) Кодекса.
Согласно пункту 2 [статьи 227](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101478) Кодекса индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц определяется на основании данных Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций, примерная [форма](https://bukva.ai/docs/prikaz-86n-2002#p100240) которой утверждена совместным Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430. При этом налоговая база по доходам, полученным от предпринимательской деятельности, в соответствии со [статьей 210](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101120) Кодекса определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму полагающихся налогоплательщику стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных [статьями 218](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-218#p101301) - [221](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-221#p101375) Кодекса. Для индивидуальных предпринимателей, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, ставка налога составляет 13 процентов.
Пунктом 5 [статьи 227](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101481) Кодекса установлено, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета (месту жительства) налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в [статье 227](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101475) Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом [(статья 229](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101506) Кодекса). Налоговым периодом согласно [статье 216](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-216#p101236) Кодекса признается календарный год.
В случае появления в течение года у индивидуальных предпринимателей доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. Налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в декларации по налогу на доходы, производится исчисление сумм авансовых платежей.
В случае прекращения предпринимательской деятельности до конца налогового периода налогоплательщики согласно пункту 3 [статьи 229](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101508) Кодекса обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.
Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц, уплачивается по месту учета индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
5. Действующим законодательством в области государственной регистрации и учета индивидуальных предпринимателей не предусмотрена обязанность индивидуального предпринимателя сообщать в регистрирующий (налоговый) орган о периодах времени, в которое фактически не осуществляется предпринимательская деятельность.
---