Письмо ФНС России от 28.12.2004 № 09-0-10/5147@

<О порядке совершения действий регистрирующими (налоговыми) органами при государственной регистрации изменений в сведения, содержащиеся в государственных реестрах, о юридическом лице и индивидуальном предпринимателе в связи с изменением ими соответственно места нахождения и места жительства>

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 28 декабря 2004 г. № 09-0-10/5147@

Федеральная налоговая служба направляет для использования в работе налоговых органов дополнительные рекомендации «О порядке совершения действий регистрирующими (налоговыми) органами при государственной регистрации изменений в сведения, содержащиеся в государственных реестрах, о юридическом лице и индивидуальном предпринимателе в связи с изменением ими соответственно места нахождения и места жительства» к Временным методическим рекомендациям для территориальных органов ФНС России при осуществлении ими государственной регистрации юридических лиц и ведении Единого государственного реестра юридических лиц, а также к Временным методическим рекомендациям для территориальных органов ФНС России при осуществлении ими государственной регистрации индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств.

Направляемые дополнительные рекомендации предназначены для использования только в налоговых органах.

Обеспечьте применение названных дополнительных рекомендаций.

С. Н. Шульгин

от ______________ N ____

---

<*> Изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, а также внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц, при условии отсутствия сведений о месте нахождения юридического лица в его учредительных документах, если организация действует на основании общего положения об организациях данного вида.

I. Порядок действий регистрирующих (налоговых) органов при государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, при внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц, в связи с изменением места нахождения юридического лица

Указанный порядок распространяется на случаи, при которых новое место нахождения юридического лица находится на территории, подведомственной другому регистрирующему (налоговому) органу.

1. Действия регистрирующего (налогового) органа по прежнему месту нахождения юридического лица.

При изменении места нахождения юридического лица в регистрирующий (налоговый) орган по прежнему месту нахождения юридического лица представляются документы в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Закон). Регистрирующий (налоговый) орган производит государственную регистрацию в соответствии с установленным указанным Федеральным законом порядком.

После внесения в государственный реестр записи о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, или изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц (далее — ЕГРЮЛ), в связи с изменением места нахождения юридического лица, регистрирующему (налоговому) органу необходимо осуществить следующее.

1.1. Сведения ЕГРЮЛ в электронном виде в день внесения записи в ЕГРЮЛ подлежат передаче для проведения мероприятий по снятию с учета юридического лица в налоговом органе по прежнему месту нахождения. Следует иметь в виду, что сведения ЕГРЮЛ передаются не только в случае, при котором новое место нахождения юридического лица подведомственно другому регистрирующему (налоговому) органу, но и в случае, когда изменение места нахождения юридического лица не приводит к изменению регистрирующего (налогового) органа и не требует выгрузки файла в другой регистрирующий (налоговый) орган.

Структурное подразделение, ответственное за учет налогоплательщиков, по прежнему месту нахождения организации на основании сведений ЕГРЮЛ, содержащих информацию об изменении места нахождения юридического лица, не позднее рабочего дня, следующего за днем внесения записи в ЕГРЮЛ, осуществляет снятие ее с учета согласно пункту 3.6.1 Порядка и условий присвоения, применения, и также изменения идентификационного номера налогоплательщика при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц, утвержденных приказом МНС России от 03.03.2004 № БГ-3-09/178 (далее — Порядок).

1.2. На основании порядков информационного взаимодействия территориальных регистрирующих (налоговых) органов и соответствующих территориальных органов государственных внебюджетных фондов, территориальных органов Федеральной службы государственной статистики при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в электронном виде, утвержденных совместными приказами (распоряжениями) МНС России и соответствующих органов, сведения ЕГРЮЛ представляются регистрирующим (налоговым) органом в органы государственных внебюджетных фондов, органы Федеральной службы государственной статистики ежедневно.

Сведения о внесении в ЕГРЮЛ записи о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, или изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц, в связи с изменением места нахождения юридического лица, должны быть направлены в составе ежедневной информации в органы государственных внебюджетных фондов, органы Федеральной службы государственной статистики в день внесения в ЕГРЮЛ записи.

1.3. После внесения в ЕГРЮЛ записи о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, или изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц, в связи с изменением места нахождения юридического лица, сведения ЕГРЮЛ о юридическом лице по каналам связи передаются в регистрирующий (налоговый) орган по новому месту нахождения юридического лица. При этом сведения из регистрирующего (налогового) органа по прежнему месту нахождения не позднее рабочего дня, следующего за днем внесения в ЕГРЮЛ записи об изменении места нахождения юридического лица, передаются в вышестоящий орган — управление ФНС России по субъекту Российской Федерации, которое не позднее рабочего дня, следующего за днем получения сведений о юридическом лице, пересылает их в управление ФНС России по субъекту Российской Федерации, на подведомственной территории которого расположен регистрирующий (налоговый) орган по новому месту нахождения юридического лица <*>. Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации в свою очередь, не позднее рабочего дня, следующего за днем получения сведений о юридическом лице из управления ФНС России по субъекту Российской Федерации, на подведомственной территории которого расположен регистрирующий (налоговый) орган по прежнему месту нахождения юридического лица, пересылает их в подведомственный регистрирующий (налоговый) орган по новому месту нахождения юридического лица.

---

<*> В случае, при котором новое место нахождения юридического лица находится на территории того же субъекта Российской Федерации, что и прежнее место нахождения, управление ФНС России по субъекту Российской Федерации не позднее рабочего дня, следующего за днем получения сведений ЕГРЮЛ о юридическом лице, пересылает их в регистрирующий (налоговый) орган по новому месту нахождения юридического лица.

Технология передачи сведений (сопроводительного письма и файла) производится на основании Технологической инструкции по ведению ПК «Государственная регистрация юридических лиц и ведение ЕГРЮЛ» (раздел «Передача сведений в другой РО»). При этом сопроводительное письмо в обязательном порядке должно содержать сведения об управлении ФНС России по субъекту Российской Федерации, которому подведомственен регистрирующий (налоговый) орган по новому месту нахождения юридического лица, наименование регистрирующего (налогового) органа по новому месту нахождения юридического лица, наименование юридического лица, его ОГРН, новый адрес места нахождения юридического лица, а также наименование файла — приложения к сопроводительному письму. В файле выгрузки указываются код по СПРО и наименование регистрирующего (налогового) органа по новому месту нахождения юридического лица. Сопроводительное письмо оформляется с грифом «Для служебного пользования» и направляется с электронной цифровой подписью.

1.4. Согласно пункту 4 статьи 18 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в случае внесения изменений в сведения о юридическом лице в связи с изменением места нахождения юридического лица регистрирующий орган пересылает регистрационное дело в регистрирующий орган по новому месту нахождения юридического лица (в инспекцию ФНС России по новому месту нахождения юридического лица).

Регистрирующий (налоговый) орган по прежнему месту нахождения юридического лица изготавливает копию регистрационного дела <*>, учитывая положения Инструкции по формированию, использованию и хранению регистрационных дел юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и учетных дел организаций и физических лиц, утвержденной приказом МНС России от 08.06.2004 № САЭ-3-09/357@ (далее — Инструкция). Копия регистрационного дела и включенная в него копия сопроводительного письма остаются на хранении в регистрирующем (налоговом) органе, внесшем в ЕГРЮЛ запись о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, или изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц, в связи с изменением места нахождения юридического лица.

---

<*> В случае, если регистрационное дело юридического лица (зарегистрированного до 1 июля 2002 года) состоит из двух частей (в том числе регистрационного дела, переданного из органа, осуществлявшего государственную регистрацию юридических лиц до 1 июля 2002 года), изготавливаются копии каждой из частей и прошиваются в единое целое.

Необходимо отметить, что сведения государственного реестра в виде выписки, справки об отсутствии запрашиваемой информации могут быть предоставлены регистрирующим (налоговым) органом, внесшим в ЕГРЮЛ запись о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, или изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц, в связи с изменением места нахождения юридического лица, в течение пяти дней после внесения указанной записи. По истечении указанного срока сведения по запросам юридических и физических лиц не предоставляются. Документы, содержащиеся в копии регистрационного дела, могут быть предоставлены только до момента получения из регистрирующего (налогового) органа по новому месту нахождения подтверждения о получении регистрационного дела.

Пересылке подлежит подлинник регистрационного дела, оформленного в соответствии с Инструкцией, вместе с сопроводительным письмом с грифом «Для служебного пользования» непосредственно в регистрирующий (налоговый) орган по новому месту нахождения юридического лица.

Следует иметь в виду, что документы пересылаются в регистрирующий (налоговый) орган по новому месту нахождения юридического лица не позднее трех рабочих дней, следующих за днем внесения в ЕГРЮЛ записи о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, или изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц, в связи с изменением места нахождения юридического лица.

В день выгрузки регистрирующим (налоговым) органом сведений о юридическом лице в ЕГРЮЛ вносится служебная запись в электронном виде с присвоением статуса о передаче дела в другой регистрирующий (налоговый) орган. При этом ГРН не присваивается.

2. Действия регистрирующего (налогового) органа по новому месту нахождения юридического лица.

2.1. Регистрирующий (налоговый) орган по новому месту нахождения юридического лица, получив сведения (сопроводительное письмо и файл), загружает сведения в ЕГРЮЛ. При этом технология приема сведений производится на основании Технологической инструкции по ведению ПК «Государственная регистрация юридических лиц и ведение ЕГРЮЛ» (раздел «Прием сведений в РО при смене места нахождения юридического лица»). Загрузка сведений производится не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления сведений. Сформированная при приеме сведений квитанция в обязательном порядке направляется в регистрирующий (налоговый) орган по прежнему месту нахождения юридического лица.

2.2. Загруженные в ЕГРЮЛ сведения должны быть направлены в составе ежедневной информации в органы государственных внебюджетных фондов, органы Федеральной службы государственной статистики в день загрузки сведений.

3. Принимая во внимание положение пункта 4 статьи 18 Закона, внесение в ЕГРЮЛ записей о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц, в связи с изменением места нахождения юридического лица, в отношении которого установлен специальный порядок государственной регистрации, осуществляется регистрирующим (налоговым) органом по прежнему месту нахождения такого юридического лица.

При представлении документов в ненадлежащий регистрирующий (налоговый) орган они остаются без исполнения и возвращаются в орган, направивший документы.

II. Порядок действий регистрирующих (налоговых) органов при внесении изменений в сведения о месте жительства индивидуального предпринимателя, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей

Указанный порядок распространяется на случаи, при которых новое место жительства индивидуального предпринимателя находится на территории, подведомственной другому регистрирующему (налоговому) органу.

1. Действия регистрирующего (налогового) органа по прежнему месту жительства индивидуального предпринимателя.

При изменении места жительства индивидуального предпринимателя в регистрирующий (налоговый) орган по его прежнему месту жительства индивидуальным предпринимателем представляются документы в соответствии со статьей 22.2 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Регистрирующий (налоговый) орган производит государственную регистрацию в соответствии с установленным порядком.

После внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (далее — ЕГРИП) изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе в связи с изменением им места жительства регистрирующему (налоговому) органу необходимо осуществить следующее.

1.1. Сведения ЕГРИП в электронном виде в день внесения записи в ЕГРИП подлежат передаче для проведения мероприятий по снятию с учета индивидуального предпринимателя в налоговом органе по прежнему месту жительства. Следует иметь в виду, что сведения ЕГРИП передаются не только в случае, при котором новое место жительства индивидуального предпринимателя подведомственно другому регистрирующему (налоговому) органу, но и в случае, когда изменение места жительства индивидуального предпринимателя не приводит к изменению регистрирующего (налогового) органа и не требует выгрузки файла в другой регистрирующий (налоговый) орган.

Структурное подразделение, ответственное за учет налогоплательщиков, по прежнему месту жительства физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, на основании сведений ЕГРИП, содержащих информацию об изменении данным лицом места жительства, не позднее рабочего дня, следующего за днем внесения записи в ЕГРИП, осуществляет снятие его с учета согласно пункту 3.8.1.1 Порядка.

1.2. Сведения о внесении записи в ЕГРИП об изменении места жительства должны быть направлены в составе ежедневной информации в органы государственных внебюджетных фондов, органы Федеральной службы государственной статистики в день внесения в ЕГРИП записи. Основание для направления данных сведений указано в пункте 1.2 части I настоящих рекомендаций.

1.3. После внесения в ЕГРИП записи об изменении места жительства индивидуального предпринимателя сведения ЕГРИП об индивидуальном предпринимателе по каналам связи передаются в регистрирующий (налоговый) орган по новому месту жительства индивидуального предпринимателя. При этом сведения из регистрирующего (налогового) органа по прежнему месту жительства не позднее рабочего дня, следующего за днем внесения в ЕГРИП записи об изменении места жительства индивидуального предпринимателя, передаются в вышестоящий орган — управление ФНС России по субъекту Российской Федерации, которое не позднее рабочего дня, следующего за днем получения сведений об индивидуальном предпринимателе, пересылает их в управление ФНС России по субъекту Российской Федерации, на подведомственной территории которого расположен регистрирующий (налоговый) орган по новому месту жительства индивидуального предпринимателя <*>. Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации в свою очередь, не позднее рабочего дня, следующего за днем получения сведений об индивидуальном предпринимателе из управления ФНС России по субъекту Российской Федерации, на подведомственной территории которого расположен регистрирующий (налоговый) орган по прежнему месту жительства индивидуального предпринимателя, пересылает их в подведомственный регистрирующий (налоговый) орган по новому месту жительства индивидуального предпринимателя.

---

<*> В случае, при котором новое место жительства индивидуального предпринимателя находится на территории того же субъекта Российской Федерации, что и прежнее место жительства, управление ФНС России по субъекту Российской Федерации не позднее рабочего дня, следующего за днем получения сведений ЕГРИП об индивидуальном предпринимателе, пересылает их в регистрирующий (налоговый) орган по новому месту жительства индивидуального предпринимателя.

Технология передачи сведений (сопроводительного письма и файла) производится на основании Руководства пользователя по порядку работы и правилам эксплуатации ПК «Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей и ведение ЕГРИП» (Пункт «Прием и формирование файлов обмена данными при регистрации ИП»). При этом сопроводительное письмо в обязательном порядке должно содержать сведения об управлении ФНС России по субъекту Российской Федерации, которому подведомственен регистрирующий (налоговый) орган по новому месту жительства индивидуального предпринимателя, наименование регистрирующего (налогового) органа по новому месту жительства индивидуального предпринимателя, фамилию, имя, отчество (при наличии), ОГРНИП, новый адрес места жительства индивидуального предпринимателя, а также наименование файла — приложения к сопроводительному письму. В файле выгрузки указывается код по СПРО и наименование регистрирующего (налогового) органа по новому месту жительства индивидуального предпринимателя. Сопроводительное письмо оформляется с грифом «Для служебного пользования» и направляется с электронной цифровой подписью.

1.4. Согласно пункту 4 статьи 22.2 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в случае внесения изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе в связи с изменением им места жительства регистрирующий орган пересылает регистрационное дело в регистрирующий орган по новому месту жительства индивидуального предпринимателя (в инспекцию ФНС России по новому месту жительства индивидуального предпринимателя).

Регистрирующий (налоговый) орган по прежнему месту жительства индивидуального предпринимателя изготавливает копию регистрационного дела <*>, учитывая положения Инструкции по формированию, использованию и хранению регистрационных дел юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и учетных дел организаций и физических лиц, утвержденной приказом МНС России от 08.06.2004 № САЭ-3-09/357@ (далее — Инструкция). Копия регистрационного дела и включенная в него копия сопроводительного письма остаются на хранении в регистрирующем (налоговом) органе, внесшем в ЕГРИП запись об изменении места жительства.

---

<*> В случае, если регистрационное дело индивидуального предпринимателя (зарегистрированного до 1 января 2004 года) состоит из двух частей (в том числе регистрационного дела, переданного из органа, осуществлявшего государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей до 1 января 2004 года), изготавливаются копии каждой из частей и прошиваются в единое целое.

Необходимо отметить, что сведения государственного реестра в виде выписки, справки об отсутствии запрашиваемой информации могут быть предоставлены регистрирующим (налоговым) органом, внесшим в ЕГРИП запись об изменении места жительства индивидуального предпринимателя, в течение пяти дней после внесения указанной записи. По истечении указанного срока сведения по запросам юридических и физических лиц не предоставляются. Документы, содержащиеся в копии регистрационного дела, могут быть предоставлены только до момента получения из регистрирующего (налогового) органа по новому месту нахождения подтверждения о получении регистрационного дела.

Пересылке подлежит подлинник регистрационного дела, оформленного в соответствии с Инструкцией, вместе с сопроводительным письмом с грифом «Для служебного пользования» непосредственно в регистрирующий (налоговый) орган по новому месту жительства индивидуального предпринимателя.

Следует иметь в виду, что документы пересылаются в регистрирующий орган по новому месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее трех рабочих дней, следующих за днем внесения в ЕГРИП записи об изменении места жительства индивидуального предпринимателя.

В день выгрузки сведений об индивидуальном предпринимателе в ЕГРИП вносится служебная запись в электронном виде с присвоением статуса о передаче дела в другой регистрирующий (налоговый) орган. При этом ГРНИП не присваивается.

2. Действия регистрирующего (налогового) органа по новому месту жительства индивидуального предпринимателя.

2.1. Регистрирующий (налоговый) орган по новому месту жительства индивидуального предпринимателя, получив сведения (сопроводительное письмо и файл), загружает сведения в ЕГРИП. При этом технология приема сведений производится на основании Руководства пользователя по порядку работы и правилам эксплуатации ПК «Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей и ведение ЕГРИП» (Пункт «Прием и формирование файлов обмена данными при регистрации ИП»). Загрузка сведений производится не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления сведений. Сформированная при приеме сведений квитанция в обязательном порядке направляется в регистрирующий (налоговый) орган по прежнему месту жительства индивидуального предпринимателя.

2.2. Загруженные в ЕГРИП сведения должны быть направлены в составе ежедневной информации в органы государственных внебюджетных фондов, органы Федеральной службы государственной статистики в день загрузки сведений.

3. В целях контроля за соблюдением индивидуальным предпринимателем установленной для него пунктом 5 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ обязанности по сообщению сведений об изменении места жительства регистрирующим (налоговым) органом по прежнему месту жительства используются сведения о фактах регистрации по месту жительства физического лица, поступившие от органов, указанных в пункте 3 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, и переданные налоговым органом по новому месту жительства данного лица.

Структурное подразделение, ответственное за учет налогоплательщиков, в случае наличия сведений в Едином государственном реестре налогоплательщиков о том, что индивидуальный предприниматель не снят с учета, сообщает сведения об изменении им места жительства в структурное подразделение, ответственное за государственную регистрацию, которое проводит мероприятия по привлечению нарушителя к административной ответственности в соответствии с пунктом 3 статьи 14.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Дополнительно сообщаем об отмене абзацев 4 — 6 письма МНС России от 06.09.2002 № ММ-6-09/1376@ «К вопросу об изменении места нахождения юридического лица» и письма от 11.02.2004 № 09-1-03/569@.

и физических лиц

---