Письмо Казначейства России от 23.12.2021 № 07-04-05/05-31930

«О методике смены порядка казначейского обслуживания и передаче (прекращению осуществления) функций финансовых органов»

(вместе с «Методическими рекомендациями по реализации территориальными органами федерального казначейства и финансовыми органами субъектов Российской Федерации (муниципальных образований) мероприятий, связанных со сменой порядка казначейского обслуживания исполнения бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета), а также передачей (прекращением осуществления) территориальному органу федерального казначейства отдельных функций финансового органа субъекта Российской Федерации (муниципального образования)», «Порядком отражения в казначейском учете ТОФК операций при изменении порядка казначейского обслуживания исполнения бюджета и передаче (прекращению осуществления) отдельных функций финансовых органов с начала финансового года»)

Федеральное казначейство в связи с обращениями территориальных органов Федерального казначейства по вопросам проведения мероприятий, связанных со сменой порядка казначейского обслуживания исполнения бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета), а также передачей территориальному органу Федерального казначейства (прекращением осуществления территориальным органам Федерального казначейства) отдельных функций финансового органа субъекта Российской Федерации (муниципального образования), предусмотренных статьей 220.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, направляет методические рекомендации по реализации указанных мероприятий в приложениях № 1 - 2 к настоящему письму.

Территориальным органам Федерального казначейства следует довести указанные методические рекомендации до финансовых органов субъектов Российской Федерации (муниципальных образований).

Дополнительно сообщаем, что обучающие материалы «Методика изменения порядка казначейского обслуживания бюджетов, изменения финансового органа, проведение операций при присоединении бюджетов» размещены по ссылке: fap/ФАП/АСФК/РП/Методика по смене КО.

1. При передаче территориальному органу Федерального казначейства (далее — ТОФК) (прекращении осуществления ТОФК) отдельных функций финансового органа субъекта Российской Федерации (муниципального образования) (далее — финансовый орган) необходимость в открытии финансовому органу нового единого счета бюджета, а также новых казначейских счетов для осуществления и отражения операций с денежными средствами, поступающими во временное распоряжение, и для осуществления и отражения операций со средствами бюджетных и автономных учреждений отсутствует.

2. Мероприятия по реализации ТОФК с 1 января нового финансового года отдельных функций финансовых органов, переданных на исполнение в ТОФК.

Открытие получателям бюджетных средств, бюджетным (автономным) учреждениям и получателям средств из бюджета лицевых счетов осуществляется в соответствии с Порядком открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами Федерального казначейства, утвержденным приказом Федерального казначейства от 17.10.2016 № 21н (далее — Порядок открытия лицевых счетов).

В этой связи финансовым органам следует организовать работу по представлению получателями бюджетных средств, бюджетными (автономными) учреждениями и получателями средств из бюджета до конца текущего финансового года в ТОФК документов на открытие соответствующих лицевых счетов, с указанием в Заявлении на открытие лицевого счета (код формы по КФД 0531752) <1> даты — 1 января нового финансового года.

---

<1> Приложение № 1 к Порядку открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами Федерального казначейства, утвержденному приказом Федерального казначейства от 17.10.2016 № 21н.

Передача ТОФК функций финансового органа, связанных с исполнением бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета) (далее — функции по исполнению бюджета), осуществляется в соответствии с требованиями пункта 46 Порядка казначейского обслуживания, утвержденного приказом Федерального казначейства от 14.05.2020 № 21н (далее — Порядок казначейского обслуживания).

Постановка на учет в ТОФК неисполненной части бюджетных обязательств получателей средств бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета) осуществляется на основании Сведений о бюджетном обязательстве <2>, представленных в ТОФК получателем средств бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета).

---

<2> Приложение № 1 к Порядку учета бюджетных и денежных обязательств получателей средств федерального бюджета территориальными органами Федерального казначейства, утвержденному приказом Минфина России от 30.10.2020 № 258н.

В целях осуществления ТОФК с 1 января нового финансового года функций финансовых органов, связанных с проведением операций со средствами, поступающими во временное распоряжение, со средствами бюджетных (автономных) учреждений субъекта Российской Федерации (местного бюджета), а также со средствами получателей средств из бюджета, источником финансового обеспечения которых являются средства бюджета субъекта Российской Федерации (муниципального образования), показатели, учтенные с начала года на соответствующих лицевых счетах, ранее открытых в финансовых органах, подлежат передаче на лицевые счета, открытые в ТОФК.

В этой связи финансовый орган датой передачи функций формирует в двух экземплярах по каждому лицевому счету, открытому в финансовом органе:

• получателю средств бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета), для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств, Акт приемки-передачи показателей лицевого счета для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств (код формы по КФД 0531769) <3> (далее — Акт приемки — передачи ф. 0531769);

---

<3> Приложение № 47 к Порядку открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами Федерального казначейства, утвержденному приказом Федерального казначейства от 17.10.2016 № 21н.

• бюджетному (автономному) учреждению (получателю средств из бюджета) Акт приемки — передачи показателей лицевого счета, открытого получателю средств из бюджета, бюджетному (автономному) учреждению (код формы по КФД 0531961) <4> (далее — Акты приемки — передачи ф. 0531961)

---

<4> Приложение № 55 к Порядку открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами Федерального казначейства, утвержденному приказом Федерального казначейства от 17.10.2016 № 21н.

подписывает их и направляет в ТОФК.

При этом в заголовочной части Акта приемки — передачи ф. 0531769 по строке «Орган Федерального казначейства, передающий показатели лицевого счета» (Акта приемки — передачи ф. 0531961 по строке «Орган Федерального казначейства» передающей стороны) указывается наименование финансового органа.

ТОФК подписывает представленные финансовым органом Акты приемки — передачи ф. 0531769 (Акты приемки — передачи ф. 0531961) и возвращает один экземпляр каждого акта в финансовый орган.

Одновременно с Актами приемки — передачи ф. 0531961 финансовый орган направляет в ТОФК перечень платежных поручений, учтенных по кодам невыясненных поступлений, зачисленных на казначейский счет для осуществления и отражения операций с денежными средствами бюджетных и автономных учреждений и не уточненных (не возвращенных отправителю) на дату передачи функции, с приложением копий платежных поручений.

Отражение в казначейском учете ТОФК принятия учетных данных по операциям со средствами, поступающими во временное распоряжение получателей средств бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета), по операциям бюджетных (автономных) учреждений субъекта Российской Федерации (местного бюджета) и операциям со средствами получателей средств из бюджета, источником финансового обеспечения которых являются средства бюджета субъекта Российской Федерации (муниципального образования), оформляется Бухгалтерскими справками (ф. 0504833), созданными на основании соответствующих Актов приемки — передачи с применением бухгалтерских записей, представленных в пунктах 1.2 и 2.2 Приложения № 2 к настоящему письму.

3. Мероприятия по прекращению осуществления ТОФК отдельных функций финансовых органов с 1 января нового финансового года.

Открытие финансовому органу лицевого счета бюджета осуществляется в соответствии с Порядком открытия лицевых счетов.

Документы на открытие лицевого счета представляются финансовым органом в ТОФК до конца текущего финансового года с указанием в Заявлении на открытие лицевого счета (код формы по КФД 0531752) <5> даты — 1 января нового финансового года.

---

<5> Приложение № 1 к Порядку открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами Федерального казначейства, утвержденному приказом Федерального казначейства от 17.10.2016 № 21н.

Прекращение осуществления ТОФК функций по исполнению бюджета осуществляется в соответствии с требованиями пункта 46 Порядка казначейского обслуживания.

В целях прекращения осуществления ТОФК с 1 января нового финансового года функций финансовых органов, связанных с проведением операций со средствами, поступающими во временное распоряжение, со средствами бюджетных (автономных) учреждений субъекта Российской Федерации (местного бюджета), а также со средствами получателей средств из бюджета, источником финансового обеспечения которых являются средства бюджета субъекта Российской Федерации (муниципального образования), показатели, учтенные с начала года на соответствующих лицевых счетах, ранее открытых в ТОФК, подлежат передаче на лицевые счета, открытые в финансовом органе.

В этой связи ТОФК датой прекращения осуществления функций формирует в двух экземплярах по каждому лицевому счету, открытому в ТОФК:

• получателю средств бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета) для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств, Акт приемки — передачи ф. 0531769;
• бюджетному (автономному) учреждению (получателю средств из бюджета), Акт приемки — передачи ф. 0531961

подписывает их и направляет в финансовый орган.

При этом в заголовочной части Акта приемки — передачи ф. 0531769 по строке «Орган Федерального казначейства, принимающий показатели лицевого счета» (Акта приемки — передачи ф. 0531961 по строке «Орган Федерального казначейства» принимающей стороны) указывается наименование финансового органа.

Финансовый орган подписывает представленные Акты приемки — передачи ф. 0531769 (Акты приемки — передачи ф. 0531961) и возвращает один экземпляр каждого акта в ТОФК.

Одновременно с Актами приемки-передачи ф. 0531961 ТОФК направляет в финансовый орган перечень платежных поручений, учтенных по кодам невыясненных поступлений, зачисленных на казначейский счет для осуществления и отражения операций с денежными средствами бюджетных и автономных учреждений и не уточненных (не возвращенных отправителю) на дату передачи функции, с приложением копий платежных поручений.

После передачи показателей с лицевых счетов, открытых в ТОФК, указанные лицевые счета подлежат закрытию без представления Заявления на закрытие лицевого счета (код формы по КФД 0531757) <6>.

---

<6> Приложение № 5 к Порядку открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами Федерального казначейства, утвержденному приказом Федерального казначейства от 17.10.2016 № 21н.

Отражение в казначейском учете ТОФК передачи учетных данных по операциям со средствами, поступающими во временное распоряжение получателей средств бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета), по операциям бюджетных (автономных) учреждений субъекта Российской Федерации (местного бюджета) и операциям со средствами получателей средств из бюджета, источником финансового обеспечения которых являются средства бюджета субъекта Российской Федерации (муниципального образования), оформляется Бухгалтерскими справками (ф. 0504833), созданными на основании соответствующих Актов приемки — передачи с применением бухгалтерских записей, представленных в пунктах 1.1 и 2.1 Приложения № 2 к настоящему письму.

№ п/п	Содержание операции	Документ основание	Территориальный орган Федерального казначейства
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1. Операции передачи учетных данных лицевых счетов, открытых для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств бюджета субъекта Российской Федерации (муниципального образования), при передаче (прекращению осуществления) соответствующей функции финансового органа
1.1 при переводе на обслуживание в финансовый орган субъекта Российской Федерации (муниципального образования)
1.1.1	Списание остатка денежных средств на начало года с лицевых счетов для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств, открытых в ТОФК	Бухгалтерская справка (ф. 0504833)	100 01 05 02 01 xx <1> 0000 3 20312 000	100 00 00 00 00 00 0000 3 40230 000
			«красное сторно»
1.1.2	Зачисление остатка денежных средств на начало года для проведения операций на лицевых счетах для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств, открытых в финансовом органе	Бухгалтерская справка (ф. 0504833)	100 01 05 02 01 xx 0000 3 20312 000	100 00 00 00 00 00 0000 3 40230 000
1.2 при переводе на обслуживание в территориальный орган Федерального казначейства
1.2.1	Списание остатка денежных средств на начало года на лицевых счетах для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств, открытых в финансовом органе	Бухгалтерская справка (ф. 0504833)	100 01 05 02 01 xx 0000 3 20312 000	100 00 00 00 00 00 0000 3 40230 000
			«красное сторно»
1.2.2	Зачисление остатка денежных средств на начало года на лицевой счет для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств, открытых в ТОФК	Бухгалтерская справка (ф. 0504833)	100 01 05 02 01 xx 0000 3 20312 000	100 00 00 00 00 00 0000 3 40230 000
2. Операции передачи учетных данных лицевых счетов для учета операций со средствами бюджетных и автономных учреждений, получателей средств из бюджета, источником финансового обеспечения которых являются средства бюджета субъекта Российской Федерации (муниципального образования), при передаче (прекращению осуществления) соответствующей функции финансового органа
2.1 при переводе на обслуживание в финансовый орган субъекта Российской Федерации (муниципального образования)
2.1.1	Списание остатка денежных средств на начало года с лицевых счетов бюджетных учреждений, открытых в ТОФК	Бухгалтерская справка (ф. 0504833)	100 01 05 02 01 xx 0000 y <2> 20313 000	100 00 00 00 00 00 0000 y 40230 000
			«красное сторно»
2.1.2	Списание остатка денежных средств на начало года с лицевых счетов автономных учреждений, открытых в ТОФК	Бухгалтерская справка (ф. 0504833)	100 01 05 02 01 xx 0000 у 20314 000	100 00 00 00 00 00 0000 y 40230 000
			«красное сторно»
2.1.3	Списание остатка денежных средств на начало года с лицевых счетов получателей средств из бюджета, открытых в ТОФК	Бухгалтерская справка (ф. 0504833)	100 01 05 02 01 xx 0000 9 20315 000	100 00 00 00 00 00 0000 9 40230 000
			«красное сторно»
2.1.4	Зачисление остатка денежных средств на начало года для проведения операций на лицевых счетах бюджетных и автономных учреждений, открытых в финансовом органе	Бухгалтерская справка (ф. 0504833)	100 01 05 02 01 xx 0000 8 20313 000	100 00 00 00 00 00 0000 8 40230 000
2.1.5	Зачисление остатка денежных средств на начало года для проведения операций на лицевых счетах получателей средств из бюджета, открытых в финансовом органе	Бухгалтерская справка (ф. 0504833)	100 01 05 02 01 xx 0000 8 20315 000	100 00 00 00 00 00 0000 8 40230 000
2.2 при переводе на обслуживание в территориальный орган Федерального казначейства
2.2.1	Списание остатка денежных средств на начало года для проведения операций на лицевых счетах бюджетных и автономных учреждений, открытых в финансовом органе	Бухгалтерская справка (ф. 0504833)	100 01 05 02 01 xx 0000 8 20313 000	100 00 00 00 00 00 0000 8 40230 000
			«красное сторно»
2.2.2	Списание остатка денежных средств на начало года для проведения операций на лицевых счетах получателей средств из бюджета, открытых в финансовом органе	Бухгалтерская справка (ф. 0504833)	100 01 05 02 01 xx 0000 8 20315 000	100 00 00 00 00 00 0000 8 40230 000
			«красное сторно»
2.2.3	Зачисление остатка денежных средств на начало года на лицевые счета бюджетных учреждений, открытых в ТОФК	Бухгалтерская справка (ф. 0504833)	100 01 05 02 01 xx 0000 у 20313 000	100 00 00 00 00 00 0000 y 40230 000
2.2.4	Зачисление остатка денежных средств на начало года на лицевые счета автономных учреждений, открытых в ТОФК	Бухгалтерская справка (ф. 0504833)	100 01 05 02 01 xx 0000 у 20314 000	100 00 00 00 00 00 0000 y 40230 000
2.2.5	Зачисление остатка денежных средств на начало года на лицевые счета получателей средств из бюджета, открытых в ТОФК	Бухгалтерская справка (ф. 0504833)	100 01 05 02 01 xx 0000 9 20315 000	100 00 00 00 00 00 0000 y 40230 000

---

<1> Указывается значение соответствующего кода элемента источников финансирования дефицитов бюджетов.

<2> Указывается соответствующий код вида финансового обеспечения.

---