Письмо Казначейства России от 20.05.2019 № 07-04-05/02-9930

«О порядке отражения в бюджетном (казначейском) учете операций по казначейскому обеспечению обязательств, осуществляемых с применением механизма „прямого подкрепления“»

Федеральное казначейство в целях обеспечения ведения бюджетного (казначейского) учета территориальными органами Федерального казначейства (далее — ТОФК) операций по оплате обязательств юридических лиц (за исключением государственного бюджетного и автономного учреждений) при осуществлении казначейского обеспечения обязательств с применением механизма «прямого подкрепления» (далее — операции по казначейскому обеспечению обязательств с применением механизма «прямого подкрепления») сообщает следующее.

Операции по казначейскому обеспечению обязательств с применением механизма «прямого подкрепления» осуществляются ТОФК в соответствии с Порядком осуществления казначейского обеспечения обязательств при казначейском сопровождении целевых средств, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14.12.2018 № 264н, в отношении средств, предоставляемых юридическим лицам на основании государственных контрактов, заключаемых для обеспечения федеральных нужд (далее — государственный контракт), договоров (соглашений) о предоставлении субсидий юридическим лицам или нормативных правовых актов, устанавливающих порядок предоставления субсидий юридическим лицам из федерального бюджета, если указанными актами заключение договора (соглашения) о предоставлении субсидии юридическим лицам не предусмотрено (далее — соглашение), а также контрактов, договоров, соглашений, заключенных в рамках исполнения государственных контрактов, соглашений (далее — договор), подлежат отражению в бюджетном (казначейском) учете ТОФК с учетом положений настоящего письма в следующем порядке:

1. Отражение Межрегиональным операционным управлением Федерального казначейства (далее — МОУ ФК) в бюджетном учете операций по перечислению денежных средств со счета, открытого МОУ ФК в подразделении Банка России на балансовом счете № 40105 «Средства федерального бюджета» (далее — счет № 40105), на счет, открытый ТОФК в подразделении Банка России на балансовом счете № 40501 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Финансовые организации» (далее — счет № 40501), по месту открытия юридическому лицу — исполнителю по государственному контракту, соглашению, договору, предоставившему платежное поручение (платежный документ) на оплату обязательств, лицевого счета для учета операций неучастника бюджетного процесса с кодом «41»:

Дебет 1 21200 560

Кредит 1 20211 610.

2. Отражение ТОФК по месту открытия государственному заказчику (главному распорядителю средств федерального бюджета) лицевого счета получателя бюджетных средств в бюджетном учете кассовой выплаты на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) с применением бухгалтерской записи:

Дебет 1 40220 XXX <1>

---

<1> XXX — соответствующий код вида расходов.

Кредит 1 30900 730.

3. Отражение ТОФК по месту открытия юридическому лицу — исполнителю по государственному контракту, соглашению, договору лицевого счета для учета операций неучастника бюджетного процесса с кодом «41» в казначейском учете операций по казначейскому обеспечению обязательств с применением механизма «прямого подкрепления»:

поступление денежных средств:

Дебет 9 20315 510

Кредит 9 30715 000,

выбытие денежных средств:

Дебет 9 30715 000

Кредит 9 20315 610.

При этом в случае поступления (выбытия) денежных средств на счет (со счета) ТОФК № 40501 бухгалтерские записи оформляются на основании Платежного поручения (ф. 0401060).

При отражении операций по казначейскому обеспечению обязательств с применением механизма «прямого подкрепления» на основании полученной информации об исполнении казначейского обеспечения обязательств, бухгалтерские записи оформляются Бухгалтерской справкой (ф. 0504833).

4. Отражение ТОФК по месту открытия юридическому лицу — исполнителю по государственному контракту, соглашению, договору лицевого счета для учета операций неучастника бюджетного процесса с кодом «41», на который поступила сумма возврата денежных средств, в казначейском учете операций по перечислению денежных средств на счет МОУ ФК путем корректировки суммы перечисленного остатка денежных средств со счета ТОФК № 40501 на счет МОУ ФК № 40105, учтенного с применением бухгалтерской записи в соответствии с положениями письма Федерального казначейства от 11.01.2011 № 42-7.4-05/2.6-2, на сумму указанного возврата денежных средств, на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) с применением бухгалтерских записей:

Дебет 8 21101 560

Кредит 8 20315 610 способом «Красное сторно»,

Дебет 9 30715 000

Кредит 9 20315 610 дополнительная бухгалтерская запись.

5. Отражение МОУ ФК в бюджетном учете операций по поступлению денежных средств перечисленных ТОФК, по месту открытия юридическому лицу — исполнителю по государственному контракту, соглашению, договору лицевого счета для учета операций неучастника бюджетного процесса с кодом «41», на который поступила сумма возврата денежных средств путем корректировки суммы поступившего остатка денежных средств на счет МОУ ФК № 40105 со счета ТОФК № 40501, учтенного с применением бухгалтерской записи в соответствии с положениями письма Федерального казначейства от 11.01.2011 № 42-7.4-05/2.6-2, на сумму указанного возврата денежных средств на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) с применением бухгалтерских записей:

Дебет 1 20211 510

Кредит 1 40220 550 способом «Красное сторно»,

Дебет 1 20211 510

Кредит 1 21200 660 дополнительная бухгалтерская запись.

6. Отражение ТОФК по месту открытия государственному заказчику (главному распорядителю средств федерального бюджета) лицевого счета получателя бюджетных средств в бюджетном учете восстановления кассовой выплаты на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) с применением бухгалтерской записи:

Дебет 1 30900 830

Кредит 1 40220 XXX.

Учетные данные по счетам бюджетного учета 1 21200 000 «Внутренние расчеты по выбытиям», 1 30900 000 «Внутренние расчеты по выбытиям» в соответствии с положениями приказа Федерального казначейства от 04.12.2015 № 339 «Об утверждении Особенностей формирования бюджетной отчетности по кассовому исполнению федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, по операциям со средствами бюджетных, автономных учреждений и иных юридических лиц территориальными органами Федерального казначейства» подлежат отражению в Справке по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) (далее — Справка (ф. 0503125).

При этом в целях корректного отражения учетных данных по указанным счетам в Ведомости учета внутренних расчетов между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета (ф. 0504061) и Справке (ф. 0503125) определение ТОФК-контрагентов по внутренним расчетам осуществляется в следующем порядке:

при отражении внутренних расчетов по счету бюджетного учета 1 21200 000 «Внутренние расчеты по выбытиям» — ТОФК-контрагентом является ТОФК, по месту открытия государственному заказчику (главному распорядителю средств федерального бюджета) лицевого счета получателя бюджетных средств;

при отражении внутренних расчетов по счету 1 30900 000 «Внутренние расчеты по выбытиям» — ТОФК-контрагентом является МОУ ФК.

---