Письмо Казначейства России от 20.07.2015 № 07-04-05/02-484

<Об отражении в бюджетном учете и бюджетной отчетности территориальных органов Федерального казначейства операций со средствами иных организаций>

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО

ПИСЬМО

Федеральное казначейство в целях обеспечения корректного отражения в бюджетном учете и бюджетной отчетности территориальных органов Федерального казначейства (далее — ТОФК) операций со средствами иных организаций, лицевые счета которых открываются и ведутся в финансовых органах субъектов Российской Федерации (муниципальных образований), на счетах, открытых ТОФК в подразделениях Банка России (далее — операции со средствами иных организаций, проводимые на отдельных счетах в банках), сообщает следующее.

Отражение в бюджетном учете ТОФК операций со средствами иных организаций, проводимых на отдельных счетах в банках, необходимо осуществлять с применением следующих бухгалтерских записей:

поступление денежных средств на счет:

Дебет 10001050201ХХ <1> 0000 8 20315 510

Кредит 00000000000000000 8 30715 000;

выбытие денежных средств со счета:

Дебет 00000000000000000 8 30715 000

Кредит 10001050201ХХ0000 8 20315 610.

---

<1> ХХ — соответствующий код элемента кода источников финансирования дефицитов бюджетов.

При этом в Отчете о кассовом поступлении и выбытии средств бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф. 0503155) операции со средствами иных организаций, проводимые на отдельных счетах в банках, подлежат отражению:

в графе 4 раздела 1 «Доходы» в сумме кредитового оборота по счету 8 30715 000;

в графе 4 раздела 2 «Расходы» в сумме дебетового оборота по счету 8 30715 000;

в графе 4 раздела 3 «Источники финансирования дефицита» по строкам 710 «Увеличение остатков средств» и 720 «Уменьшение остатков средств» в сумме оборотов по счетам 8 20315 510 (со знаком «-») и 8 20315 610 соответственно.

Соответствующая доработка прикладного программного обеспечения «Автоматизированная система Федерального казначейства» (далее — ППО «АСФК») запланирована к реализации в составе версии 24.0.0 (дата выпуска в промышленную эксплуатацию — сентябрь 2015 года).

Дополнительно Федеральное казначейство сообщает, что формирование и представление бюджетной отчетности по операциям со средствами иных организаций, проводимых на отдельных счетах в банках, с учетом положений настоящего письма, ТОФК необходимо осуществлять начиная с бюджетной отчетности по состоянию на 1 августа 2015 г.

Кроме того, Федеральное казначейство считает допустимым до реализации указанной доработки ППО «АСФК» осуществлять ТОФК отражение в бюджетном учете операций со средствами иных организаций, проводимых на отдельных счетах в банках, в порядке, реализованном в ППО «АСФК» на дату проведения операций.

При этом в целях обеспечения формирования и представления бюджетной отчетности с учетом положений настоящего письма ТОФК необходимо осуществлять корректировку учетных данных методом «красное сторно» и дополнительными бухгалтерскими записями последним днем отчетного периода на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833).

---