Письмо Казначейства России от 28.03.2016 № 07-04-05/02-210

<Об отражении в казначейском учете операций по передаче (принятию) учетных данных при реорганизации (ликвидации) бюджетных (автономных) учреждений, переводе их на обслуживание из одного территориального органа Федерального казначейства в другой>

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО

ПИСЬМО

от 28 марта 2016 г. № 07-04-05/02-210

Федеральное казначейство в целях обеспечения корректного отражения в казначейском учете территориальных органов Федерального казначейства (далее — ТОФК) операций по передаче (принятию) учетных данных при реорганизации (ликвидации) бюджетных (автономных) учреждений (далее — клиенты), переводе их на обслуживание из одного ТОФК в другой сообщает следующее.

Отражение в казначейском учете ТОФК операций по передаче (принятию) показателей лицевых счетов клиентов при их реорганизации (ликвидации), переводе на обслуживание из одного ТОФК в другой осуществляется на основании Акта приемки-передачи показателей лицевого счета, открытого организации, бюджетному (автономному) учреждению (ф. 0531961) (далее — Акт приемки-передачи), утвержденного приказом Федерального казначейства от 02.09.2015 № 24н «О Порядке открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами Федерального казначейства», с применением бухгалтерских записей, представленных в приложении к письму.

При наличии остатков денежных средств на лицевых счетах клиентов ТОФК, передающий показатели лицевых счетов, осуществляет перечисление остатков денежных средств со счета, открытого ему на балансовом счете № 40501 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Финансовые организации» в подразделении Банка России (далее — счет № 40501), на соответствующий счет № 40501, открытый ТОФК, принимающему показатели лицевых счетов. Платежные поручения на перечисление (зачисление) остатков денежных средств на лицевых счетах не подлежат оформлению бухгалтерскими записями.

При этом отражение в казначейском учете ТОФК, передающего (принимающего) показатели лицевых счетов на основании Акта приемки-передачи, необходимо осуществлять датой перечисления (зачисления) остатков денежных средств с лицевых счетов (на лицевые счета) клиентов.

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
ТОФК, передающий показатели лицевых счетов
1.	Отражение в казначейском учете операций по передаче остатка денежных средств учреждения на начало года методом «красное сторно» межотчетным периодом	7 (8, 9) 20313 000 (20314 000)	7 (8, 9) 40230 000
2.	Отражение в казначейском учете операций по передаче кассовых поступлений методом «красное сторно»	7 (8, 9) 20313 510 (20314 510)	7 (8, 9) 30713 XXX (30714 XXX, 21200 660, 30900 730)
3.	Отражение в казначейском учете операций по передаче кассовых выплат методом «красное сторно»	7 (8, 9) 30713 XXX (30714 XXX, 21200 560, 30900 830)	7 (8, 9) 20313 610 (20314 610)
ТОФК, принимающий показатели лицевых счетов
1.	Отражение в казначейском учете операций по принятию остатка денежных средств учреждения на начало года межотчетным периодом	7 (8, 9) 20313 000 (20314 000)	7 (8, 9) 40230 000
2.	Отражение в казначейском учете операций по принятию кассовых поступлений	7 (8, 9) 20313 510 (20314 510)	7 (8, 9) 30713 XXX (30714 XXX, 21200 660, 30900 730)
3.	Отражение в казначейском учете операций по принятию кассовых выплат	7 (8, 9) 30713 XXX (30714 XXX, 21200 560, 30900 830)	7 (8, 9) 20313 610 (20314 610)

---