---
title: "<Письмо> ФНС РФ от 27.12.2004 N 05-1-05/617@"
number: "05-1-05/617@"
issuer: "Федеральная налоговая служба"
issued_on: 2004-12-27
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-05-1-05617-at"
---
## <Письмо> ФНС РФ от 27.12.2004 N 05-1-05/617@
# <Письмо> ФНС РФ от 27.12.2004 N 05-1-05/617@
"О налогообложении единым социальным налогом"
**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**
**ПИСЬМО**
от 27 декабря 2004 г. N 05-1-05/617@
**О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ЕДИНЫМ СОЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОМ**
Федеральная налоговая служба сообщает следующее.
1. В соответствии с пунктом 2 [статьи 238](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101596) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат налогообложению единым социальным налогом выплаты работникам организаций, финансируемых за счет средств бюджетов, не превышающие 2000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период по каждому из перечисленных в указанном пункте оснований.
Согласно [статье 235](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101537) Кодекса налогоплательщиками единого социального налога признаются в том числе организации, производящие выплаты физическим лицам.
Пунктом 2 [статьи 11](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p100096) Кодекса определено, что организации - это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.
Норма, указанная в пункте 2 [статьи 238](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101596) Кодекса, должна применяться в отношении выплат, произведенных работникам каждым отдельным налогоплательщиком, в том числе организацией.
Учитывая, что ИМНС России являются юридическими лицами, то при переходе работника из одной ИМНС России в другую суммы материальной помощи, выплаченные каждой инспекцией в размере 2000 рублей, для целей применения пункта 2 [статьи 238](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101596) Кодекса не суммируются и, следовательно, не подлежат налогообложению единым социальным налогом.
2. Согласно абзацу второму пункта 2 [статьи 243](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101790) Кодекса сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-167-fz-2001/statya-1) от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.
В связи с вступлением в силу Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-70-fz-2004/statya-1) от 20.07.2004 N 70-ФЗ "О внесении изменений в главу 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации" ограничение по сумме налогового вычета следует соотносить со всей суммой налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет, которая с 2005 года будет исчисляться по ставке 20 процентов и 15,8 процента для соответствующих типов налогоплательщиков.
---