Письмо ФНС РФ от 16.11.2005 № 04-1-03/792
Актуально на 01.11.2026.
Как цитировать: Письмо ФНС РФ от 16.11.2005 N 04-1-03/792. 04-1-03/792. 16.11.2005. https://bukva.ai/docs/pismo-04-1-03792
<Об удержании налога на доходы физических лиц с оплаты дополнительного обучения работников организации>
ПИСЬМО от 16 ноября 2005 г. № 04-1-03/792
Вопрос. Банк, являющийся дочерней иностранной финансовой структурой в России, на основании утвержденных внутренних документов осуществляет повышение профессионального уровня знания иностранных языков своих сотрудников. Расходы по оплате обучения несет Банк. Включается ли сумма, уплаченная за изучение иностранного языка сотрудником, в его налогооблагаемый доход?
Ответ. Федеральная налоговая служба о налогообложении стоимости обучения сообщает.
В соответствии с пунктом 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) не подлежат налогообложению государственные пособия, а также иные выплаты и компенсации, установленные действующим законодательством.
В статье 164 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что гарантии — это средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений, а компенсации — денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.
Статья 196 Трудового кодекса Российской Федерации определяет права и обязанности работодателя по подготовке и переподготовке кадров.
Работодатель проводит профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации работников, обучение их вторым профессиям в организации, а при необходимости — в образовательных учреждениях начального, среднего, высшего профессионального и дополнительного образования на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.
Указанное право работников на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации реализуется путем заключения дополнительного договора между работником и работодателем.
Оплата расходов, связанных с изучением иностранных языков сотрудниками банка за счет средств работодателя, по нашему мнению, не подпадает под действие пункта 1 статьи 217 Кодекса, поскольку является гарантией, а не компенсацией, и соответственно включается в налоговую базу в целях исчисления налога на доходы физических лиц.