---
title: "<Письмо> ФНС РФ от 23.11.2005 N 04-1-02/888@"
number: "04-1-02/888@"
issuer: "Федеральная налоговая служба"
issued_on: 2005-11-23
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-04-1-02888-at"
---
## <Письмо> ФНС РФ от 23.11.2005 N 04-1-02/888@
# <Письмо> ФНС РФ от 23.11.2005 N 04-1-02/888@
"О налогообложении компенсаций"
> [!IMPORTANT]
> КонсультантПлюс: примечание.
> При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер, является разъяснением по конкретному запросу, актуален на дату издания.
**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**
**ПИСЬМО**
от 23 ноября 2005 г. N 04-1-02/888@
**О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ КОМПЕНСАЦИЙ**
Федеральная налоговая служба по вопросу порядка обложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом компенсационных выплат, произведенных на основании мирового соглашения по делу о возмещении ущерба и морального вреда, сообщает.
1. В соответствии с пунктом 3 [статьи 217](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101243) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Исходя из положений данной [статьи,](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-217#p101238) можно сделать вывод о том, что, если компенсация предусмотрена в законе, то не имеет значения, возмещается вред по решению суда, добровольно или в результате заключения соглашения между причинителем вреда и потерпевшим.
Обязательства вследствие причинения вреда регулируются [главой 59](https://bukva.ai/docs/kodeks-14-fz/statya-1064#p102604) Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс). Согласно [статье 1064](https://bukva.ai/docs/kodeks-14-fz/statya-1064#p102607) Гражданского кодекса вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред. Законом или договором может быть установлена обязанность причинителя вреда выплатить потерпевшему компенсацию сверх возмещенного вреда.
Объем и характер компенсации вреда, причиненного повреждением здоровья несовершеннолетнему, определяются в соответствии со [ст. 1087](https://bukva.ai/docs/kodeks-14-fz/statya-1087#p102697) Гражданского кодекса, согласно которой в случае увечья или иного повреждения здоровья несовершеннолетнего, не достигшего четырнадцати лет (малолетнего) и не имеющего заработка (дохода), лицо, ответственное за причиненный вред, обязано возместить расходы, вызванные повреждением здоровья. А [ст. 1085](https://bukva.ai/docs/kodeks-14-fz/statya-1085#p102685) Гражданского кодекса конкретизирует, что к этим расходам в том числе относятся расходы на лечение, дополнительное питание, приобретение лекарств, протезирование, посторонний уход, санаторно-курортное лечение, приобретение специальных транспортных средств, подготовку к другой профессии, если установлено, что потерпевший нуждается в этих видах помощи и ухода и не имеет права на их бесплатное получение.
Помимо возмещения вреда, причиненного повреждением здоровья, возмещению может подлежать также и моральный вред. Компенсация морального вреда по гражданскому законодательству возмещается в двух случаях:
- согласно [ст. 151](https://bukva.ai/docs/kodeks-51-fz/statya-1#p100876) Гражданского кодекса, если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага;
- согласно [ст. 1099](https://bukva.ai/docs/kodeks-14-fz/statya-1099#p102758) Гражданского кодекса моральный вред, причиненный действиями (бездействием), нарушающими имущественные права гражданина, в случаях, предусмотренных законом.
В [ст. 1101](https://bukva.ai/docs/kodeks-14-fz/statya-1101#p102768) Гражданского кодекса содержится норма, по которой размер морального вреда определяется судом в зависимости от характера причиненных потерпевшему физических и нравственных страданий, а также степени вины причинителя вреда в случаях, когда вина является основанием возмещения вреда. Характер физических и нравственных страданий оценивается судом с учетом фактических обстоятельств, при которых был причинен моральный вред, и индивидуальных особенностей потерпевшего.
В соответствии со [ст. 39](https://bukva.ai/docs/kodeks-138-fz/statya-1#p100193) Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации стороны могут окончить дело мировым соглашением. Суд не принимает отказ истца от иска, признание иска ответчиком и не утверждает мировое соглашение сторон, если это противоречит закону или нарушает права и законные интересы других лиц. Поскольку в нашем случае суд утвердил мировое соглашение, выплачиваемая организацией физическому лицу по утвержденному определением суда мировому соглашению сумма денежных средств соответствует нормам Гражданского [кодекса.](https://bukva.ai/docs/kodeks-51-fz/statya-1)
Исходя из вышеизложенного, компенсационные выплаты, произведенные на основании мирового соглашения по делу о возмещении ущерба и морального вреда, попадают под действие норм [главы 59](https://bukva.ai/docs/kodeks-14-fz/statya-1064#p102604) Гражданского кодекса, носят компенсационный характер и согласно п. 3 [ст. 217](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101243) Налогового кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
2. В соответствии со [статьей 236](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101545) Налогового кодекса объектом единого социального налога (далее - ЕСН) для налогоплательщиков, указанных в [абзацах втором](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101537) и [третьем](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101538) подпункта 1 пункта 1 статьи 235 Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
При этом выплаты и вознаграждения, произведенные в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиками вышеуказанными договорными отношениями, не признаются объектом налогообложения ЕСН.
Также в соответствии с пунктом 2 [статьи 10](https://bukva.ai/docs/zakon-167-fz-2001/statya-1#p2) Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные [главой 24](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101529) "Единый социальный налог" Налогового Кодекса.
Учитывая, что единовременная выплата в размере четырехсот тысяч рублей произведена в пользу истца П. в возмещение ущерба, причиненного его сыну П., который не связан вышеуказанными договорными отношениями с ЗАО, то указанная выплата не подлежит обложению ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.