---
title: "<Письмо> ФНС РФ от 18.10.2005 N 03-4-03/1800/31"
number: "03-4-03/1800/31"
issuer: "Федеральная налоговая служба"
issued_on: 2005-10-18
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-03-4-03180031"
---
## <Письмо> ФНС РФ от 18.10.2005 N 03-4-03/1800/31
# <Письмо> ФНС РФ от 18.10.2005 N 03-4-03/1800/31
"О налоге на добавленную стоимость"
> [!IMPORTANT]
> КонсультантПлюс: примечание.
> При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер, является разъяснением по конкретному запросу, актуален на дату издания.
**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**
**ПИСЬМО**
от 18 октября 2005 г. N 03-4-03/1800/31
**О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ**
Федеральная налоговая служба, рассмотрев письмо о порядке отнесения сумм налога на добавленную стоимость на расходы, уплачиваемые при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, а также о порядке применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, сообщает следующее.
В соответствии со [статьей 274](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p102508) главы 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговой базой для целей указанной главы признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со [статьей 247](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-247#p101840) Кодекса подлежащей налогообложению.
Согласно [статье 247](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101843) Кодекса прибылью для российских организаций в целях указанной главы признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с указанной главой.
Пунктом 1 [статьи 248](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101851) Кодекса предусмотрено, что при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с [Кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143) налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Данное [положение](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101851) не распространяется на суммы налогов, уплачиваемых российской организацией на территории иностранных государств.
[Пунктами 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103027) и [2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103028) статьи 311 Кодекса установлено, что доходы, полученные российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, учитываются при определении ее налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за ее пределами.
При определении налоговой базы расходы, произведенные российской организацией в связи с получением доходов от источников за пределами Российской Федерации, вычитаются в порядке и размерах, установленных указанной главой.
В связи с изложенным в налоговом учете в составе доходов подлежат отражению суммы косвенного налога, удержанного налоговым резидентом иностранного государства в соответствии с законодательством этого иностранного государства.
При этом расходы российской организации, оказывающей услуги за границей, в том числе на территории бывших стран СНГ, в виде сумм косвенного налога, удержанного иностранным агентом, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с подпунктом 49 пункта 1 [статьи 264](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p102269) Кодекса, если такие расходы соответствуют критериям, указанным в пункте 1 [статьи 252](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101954) Кодекса.
В отношении налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость сообщаем следующее.
Порядок применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость определен [статьями 171](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p2135) и [172](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-172#p100534) Кодекса и применяется в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных на территории Российской Федерации.
Поскольку, как следует из запроса, налог на добавленную стоимость, удержанный контрагентом на территории Республики Беларусь в соответствии с законодательством данного государства, не связан с приобретением товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, суммы налога, удержанные иностранным агентом (белорусской организацией), к вычету у российской организации не принимаются.
---