--- title: "<Письмо> Минфина России от 23.08.2013 N 03-11-09/34637" number: "03-11-09/34637" issuer: "Министерство финансов Российской Федерации" issued_on: 2013-08-23 status: утратил силу canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-03-11-0934637" --- ## <Письмо> Минфина России от 23.08.2013 N 03-11-09/34637 # <Письмо> Минфина России от 23.08.2013 N 03-11-09/34637 <О порядке исчисления и уплаты налога индивидуальными предпринимателями, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам> > [!WARNING] > Документ фактически утратил силу в части системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в связи с принятием Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-97-fz-2012/statya-5#p4) от 29.06.2012 N 97-ФЗ, признавшего [главу 26.3](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p18714) НК РФ утратившей силу. > При применении документа следует учитывать, что с 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются [главой 34](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p13382) части второй Налогового кодекса Российской Федерации. **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ПИСЬМО** от 23 августа 2013 г. N 03-11-09/34637 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с поступающими запросами налогоплательщиков по вопросам, связанным с порядком применения положений [пункта 3.1 статьи 346.21](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p7909) и [пункта 2.1 статьи 346.32](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p7985) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальными предпринимателями, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающими страховые взносы в фиксированном размере, сообщает следующее. Согласно [частям 2](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-212-fz/statya-1#p100170) и [8 статьи 16](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-212-fz/statya-1#p228) Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" окончательная уплата страховых взносов в фиксированном размере должна быть произведена не позднее 31 декабря календарного года, кроме случаев прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. При этом в [абзаце первом пункта 2 статьи 346.32](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p7981) Кодекса предусмотрено уменьшение суммы единого налога на вмененный доход, исчисленной за налоговый период, на сумму страховых взносов, уплаченных в данном налоговом периоде. В соответствии с [абзацем третьим пункта 2.1 статьи 346.32](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p8172) Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога. Соответственно, положения [абзаца третьего пункта 2.1 статьи 346.32](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p8172) Кодекса устанавливают только размер уменьшения суммы страховых взносов, но не период такого уменьшения. [Абзац первый пункта 3.1 статьи 346.21](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p7909) Кодекса также предусматривает уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов, уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде. Исходя из [пункта 3.1 статьи 346.21](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14438) Кодекса, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога. Согласно [пункту 1 статьи 346.32](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p7980) Кодекса уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход в соответствии с [пунктом 2 статьи 346.28](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p7940) Кодекса. [Статьей 346.30](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103853) Кодекса установлено, что налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал. Согласно [статье 346.19](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103684) Кодекса налоговым периодом при применении упрощенной системы налогообложения признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Таким образом, положениями [глав 26.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103572) и [26.3](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103723) Кодекса установлен единый порядок уменьшения суммы налогов, уплачиваемых в связи с применением упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, на страховые взносы, в том числе уплаченные за свое страхование в фиксированном размере индивидуальными предпринимателями, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам (за исключением размера такого уменьшения). Учитывая изложенное, в целях применения [пункта 2.1 статьи 346.32](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p7985) Кодекса, сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму единого налога на вмененный доход только за тот налоговый период (квартал), в котором данный фиксированный платеж был уплачен. В аналогичном порядке, в целях применения [пункта 3.1 статьи 346.21](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p7909) Кодекса, исчисленный за отчетный (налоговый) период авансовый платеж (налог) уменьшается на сумму страховых взносов в фиксированном размере, которые фактически уплачены в данном отчетном (налоговом) периоде. При этом обращаем внимание, что направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающимся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Директор Департамента
**И.В.ТРУНИН**
---