--- title: "<Письмо> Минфина России от 29.01.2026 N 03-08-13/6413" number: "03-08-13/6413" issuer: "Министерство финансов Российской Федерации" issued_on: 2026-01-29 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-03-08-136413" --- ## <Письмо> Минфина России от 29.01.2026 N 03-08-13/6413 # <Письмо> Минфина России от 29.01.2026 N 03-08-13/6413 <О налогообложении в Российской Федерации доходов иностранной организации в виде вклада российской организации в имущество и уставный капитал иностранной организации>
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ПИСЬМО**
от 29 января 2026 г. N 03-08-13/6413
В связи с неоднократными обращениями налогоплательщиков по вопросу налогообложения в Российской Федерации доходов иностранной организации в виде вклада российской организации в имущество и уставный капитал такой иностранной организации, а также в виде предоставления заемного финансирования иностранной организации Министерство финансов Российской Федерации сообщает. По общему правилу, закрепленному в статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, для иностранных организаций в соответствии с главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 246 Кодекса иностранные организации, получающие доходы от источников в Российской Федерации, признаются налогоплательщиками налога на прибыль организаций. Согласно пункту 3 статьи 247 Кодекса объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, признаются доходы, полученные от источников в Российской Федерации, которые определяются в соответствии со статьей 309 Кодекса. При этом согласно подпунктам 2 и 10 пункта 1 статьи 309 Кодекса к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации, подлежащим обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты дохода, относятся в том числе доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации (с учетом положений абзаца второго пункта 1 части второй статьи 250 Кодекса), а также иные аналогичные доходы. Аналогичный характер дохода заключается в том, что такой доход относится к доходам от источников в Российской Федерации и не связан с деятельностью иностранной организации через постоянное представительство, за исключением доходов, указанных в пункте 2 статьи 309 Кодекса, как не подлежащих обложению налогом у источника в Российской Федерации. 1. Относительно вклада российской организацией в имущество иностранной организации. Следует отметить, что вклады в имущество общества не изменяют размеры и (или) номинальную стоимость акций (долей) акционеров (участников) общества в уставном капитале общества, то есть не приводят к увеличению уставного капитала общества (ст. 32.2 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"). Участник, внесший вклад в имущество общества, не получает встречного предоставления, и у общества, получившего вклад в имущество, не формируется обязательство перед таким участником. Принимая во внимание вышеизложенное, поскольку внесение российским участником вклада в имущество иностранной компании не формирует встречного предоставления, то есть, не увеличивает уставный капитал иностранной компании, не изменяет размеры и (или) номинальную стоимость акций (долей) такого российского участника, а также не влечет возникновения у иностранной компании какого-либо встречного обязательства перед данной российской организацией (как в случае предоставления заемного финансирования), то такой вклад в имущество иностранной компании представляет собой безвозмездную передачу российской организацией собственных денежных средств (имущества) в пользу иностранной компании. В этой связи, у иностранной компании возникает экономическая выгода в виде безвозмездно полученного от российской организации вклада в ее имущество, которая формирует у такой иностранной организации доход, подлежащий налогообложению в Российской Федерации на основании пункта 1 статьи 309 Кодекса как доход от источников в Российской Федерации. Вместе с тем, в силу норм статьи 7 Кодекса налогообложение доходов иностранных компаний, получаемых от источников в Российской Федерации, осуществляется с учетом положений соглашений Российской Федерации об избежании двойного налогообложения, заключенных с иностранными государствами (в случае наличия). 2. Относительно вклада российской организацией в уставный капитал иностранной организации. Операция по внесению российской организацией вклада в уставный (складочный) капитал иностранной компании не формирует объекта налогообложения для такой иностранной компании в силу того, что в результате данной операции возникает встречное предоставление. Следовательно, вклад в уставный капитал иностранной организации не приводит к возникновению у такой иностранной организации экономической выгоды с точки зрения статьи 41 Кодекса и не формирует у нее дохода, подлежащего налогообложению у источника в Российской Федерации. 3. Относительно предоставления российской организацией заемного финансирования иностранной организации. Порядок налогообложения, аналогичный применяемому в отношении операций по внесению вклада в уставный (складочный) капитал иностранной организации, применяется и к операциям по предоставлению заемного финансирования иностранной организации. Вследствие чего предоставление займа иностранной организации не формирует у данной иностранной организации дохода, подлежащего налогообложению у источника в Российской Федерации, поскольку такая операция влечет встречное предоставление (возникновение долгового обязательства). 4. Анализ на отсутствие злоупотреблений. Вышеуказанный порядок налогообложения доходов иностранной организации в виде вклада российской организацией в уставный капитал такой иностранной организации, а также в виде предоставления заемного финансирования иностранной организации применяется при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 Кодекса, и при выполнении условий пункта 2 статьи 54.1 Кодекса. Дополнительно информируем, что проверка правильности исчисления и уплаты налогоплательщиками (налоговыми агентами) налогов, а также факта нарушения положений статьи 54.1 Кодекса осуществляется налоговыми органами в рамках мероприятий налогового контроля в порядке, предусмотренном Кодексом.
Статс-секретарь -
заместитель Министра
А.В.САЗАНОВ
---