--- title: "<Письмо> Минфина РФ от 22.07.2010 N 03-07-15/101" number: "03-07-15/101" issuer: "Министерство финансов Российской Федерации" issued_on: 2010-07-22 status: утратил силу canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-03-07-15101" --- ## <Письмо> Минфина РФ от 22.07.2010 N 03-07-15/101 # <Письмо> Минфина РФ от 22.07.2010 N 03-07-15/101 <О предоставлении налоговых деклараций> > [!WARNING] > Документ фактически утратил силу в связи с изданием [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-10n-2017-minfin-rossii-ministerstvo#p100007) Минфина России от 27.01.2017 N 10н, признавшего [Приказ](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n-2006) Минфина РФ от 27.11.2006 N 153н утратившим силу. Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н утверждена [форма](https://bukva.ai/docs/prikaz-69n-2010#p100017) налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза. **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ПИСЬМО**
от 22 июля 2010 г. N 03-07-15/101
В связи с вступлением в силу [Соглашения](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rf-2008-pravitelstvo-rf-pravitelstvo/statya-1) о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 года, [Протокола](https://bukva.ai/docs/protokol-ot-11122009-2009/statya-1) о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11 декабря 2009 года и [Протокола](https://bukva.ai/docs/protokol-ot-11122009-2009/statya-1) о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 11 декабря 2009 года Минфин России сообщает. На основании [пункта 8 статьи 2](https://bukva.ai/docs/protokol-ot-11122009-2009/statya-1#p100062) Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11 декабря 2009 года (далее - Протокол) при импорте товаров на территорию Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту учета соответствующие налоговые декларации по форме, установленной законодательством Российской Федерации. Начиная с декларации за июль 2010 года до утверждения формы налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и по акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза и порядка ее заполнения налогоплательщикам следует представлять в налоговые органы налоговые декларации по этим налогам по [форме](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n-2006#p100016), утвержденной Приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. N 153н "Об утверждении формы налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и Порядка ее заполнения" (зарегистрирован в Минюсте России 25 декабря 2006 г., регистрационный номер 8669) с учетом следующих особенностей. 1. Декларация представляется организациями и индивидуальными предпринимателями, указанными в [пункте 1 статьи 2](https://bukva.ai/docs/protokol-ot-11122009-2009/statya-1#p100042) Протокола, на которых возложена обязанность по исчислению, уплате в бюджет налога на добавленную стоимость и акцизов (по немаркируемым подакцизным товарам). 2. Организации и индивидуальные предприниматели, не являющиеся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с переходом на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в соответствии с [главой 26.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p283) "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) или на упрощенную систему налогообложения в соответствии с [главой 26.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103572) "Упрощенная система налогообложения" Кодекса, на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с [главой 26.3](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103723) "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Кодекса, а также освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога в соответствии со [статьей 145](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-145#p100018) Кодекса, не освобождаются при импорте товаров от обязанности по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость, а также по представлению декларации. 3. Декларация представляется в налоговые органы по месту постановки на учет налогоплательщика в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров, за исключением предметов лизинга. В случае ввоза предметов лизинга на территорию Российской Федерации с территории другого государства - члена таможенного союза по договору (контракту) лизинга, предусматривающему переход права собственности на них к лизингополучателю, декларация представляется в налоговые органы по месту постановки на учет налогоплательщика в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится срок платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга. Декларация представляется за месяц, в котором осуществлено принятие на учет у налогоплательщика импортированных товаров и (или) наступает срок лизингового платежа, предусмотренный договором (контрактом) лизинга, в отношении товаров (предметов лизинга). 4. Если в отчетном месяце налогоплательщиком не осуществлялось принятие на учет импортированных товаров, а также если в отчетном месяце у налогоплательщика не наступил срок лизингового платежа, предусмотренный договором (контрактом) лизинга, в отношении товаров (предметов лизинга), то декларация в налоговый орган по месту постановки на учет налогоплательщика не представляется. 5. Титульный [лист](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n-2006#p100016) и [раздел 1.1](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n-2006#p100039) декларации заполняют все налогоплательщики, принявшие на учет в отчетном месяце импортированные товары, или у которых в отчетном месяце наступил срок лизингового платежа, предусмотренный договором (контрактом) лизинга. [Разделы 1.2](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n-2006#p100058), [2](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n-2006#p100074), [3](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n-2006#p100093), [4](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n-2006#p100111) и [приложение](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n-2006#p100127) к декларации включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении налогоплательщиком соответствующих операций. В случае, если налогоплательщиком в истекшем месяце осуществлялись только операции по ввозу товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза, не подлежащие налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со [статьей 3](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rf-2008-pravitelstvo-rf-pravitelstvo/statya-3#p100021) Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 года (далее - Соглашение) и [главой 21](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100008) "Налог на добавленную стоимость" Кодекса, заполняется [раздел 3](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n-2006#p100093) декларации, а при заполнении строк и граф [раздела 1.1](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n-2006#p100039) декларации ставятся прочерки. В случае, если налогоплательщиком в отчетном месяце осуществлялись операции по ввозу товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза, подлежащие налогообложению акцизами, но не подлежащие налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождаемые от налогообложения), заполняются [разделы 1.2](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n-2006#p100058), [3](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n-2006#p100093), [4](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n-2006#p100111) и [приложение](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n-2006#p100127) к декларации, а при заполнении строк и граф [раздела 1.1](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n-2006#p100039) декларации ставятся прочерки. При ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза налогоплательщики налога на добавленную стоимость, являющиеся одновременно налогоплательщиками акцизов, титульный [лист](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n-2006#p100016) декларации заполняют в одном экземпляре. 6. Одновременно с декларацией налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту постановки на учет документы, предусмотренные [пунктом 8 статьи 2](https://bukva.ai/docs/protokol-ot-11122009-2009/statya-1#p100062) Протокола. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - заявление) заполняется по форме и правилам, предусмотренным [приложениями 1](https://bukva.ai/docs/protokol-ot-11122009-2009/statya-1#p100039) и [2](https://bukva.ai/docs/protokol-ot-11122009-2009/statya-1#p100078) к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11 декабря 2009 года (далее - Протокол об обмене). Заявление представляется в налоговый орган на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде. 7. При заполнении показателей [раздела 1.1](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n-2006#p100039) декларации необходимо обратить внимание на следующее: а) [Раздел 1.1](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n-2006#p100039) декларации включает в себя показатель суммы налога на добавленную стоимость, исчисленной к уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, с указанием кода бюджетной классификации Российской Федерации (далее - код бюджетной классификации), на который подлежит зачислению сумма налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза, рассчитанная в [разделе 2](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n-2006#p100074) декларации. б) По [строке 010](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n-2006#p100041) указывается код бюджетной классификации - 182 1 04 01000 01 0000 110. в) По [строке 040](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n-2006#p100044) отражается сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уплате в бюджет, которая зачисляется на указанный в [строке 010](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n-2006#p100041) код бюджетной классификации. По [строке 040](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n-2006#p100044) отражается сумма налога, соответствующая сумме налога, отраженной в графе 6 по [строке 030 раздела 2](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n-2006#p100080) декларации. 8. При заполнении показателей [раздела 1.2](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n-2006#p100058) декларации необходимо обратить внимание на следующее: а) [Раздел 1.2](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n-2006#p100058) декларации включает в себя показатели сумм акциза, подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, с отражением кода бюджетной классификации, на который подлежат зачислению суммы акциза при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза, рассчитанные в декларации. б) По [строке 040](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n-2006#p100063) отражается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет и зачислению на отраженный в [строке 010](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n-2006#p100060) код бюджетной классификации. [Строка 040](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n-2006#p100063) заполняется на основе данных графы 6 [раздела 4](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n-2006#p100111) декларации. 9. При заполнении показателей [раздела 2](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n-2006#p100074) декларации необходимо обратить внимание на следующее: а) В [разделе 2](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n-2006#p100074) декларации отражаются налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в отношении товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза. В графах 4 и 6 по [строкам 010](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n-2006#p100078) - [020](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n-2006#p100079) отражаются налоговая база по налогу на добавленную стоимость, определяемая в соответствии с [пунктами 2](https://bukva.ai/docs/protokol-ot-11122009-2009/statya-1#p100049) и [3 статьи 2](https://bukva.ai/docs/protokol-ot-11122009-2009/statya-1#p100053) Протокола, и сумма налога на добавленную стоимость по соответствующей ставке налога. В указанных графах отражаются налоговая база и сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, в отношении: приобретенных товаров; продуктов переработки; товаров, являющихся результатом выполнения работ; товаров, полученных по договору (контракту) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей); товаров (предметов лизинга), ввозимых по договору (контракту) лизинга. Моментом определения налоговой базы в соответствии с [пунктом 2 статьи 2](https://bukva.ai/docs/protokol-ot-11122009-2009/statya-1#p100049) Протокола является дата принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров (но не позднее срока, установленного законодательством Российской Федерации) или в соответствии с [пунктом 3 статьи 2](https://bukva.ai/docs/protokol-ot-11122009-2009/statya-1#p100053) Протокола (при ввозе товаров (предметов лизинга) по договору (контракту) лизинга, предусматривающему переход права собственности на них к лизингополучателю) - дата оплаты лизингового платежа, предусмотренная договором (контрактом) лизинга (независимо от фактического размера и даты осуществления платежа). б) В графах 4 и 6 по [строкам 010](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n-2006#p100078) - [020 раздела 2](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n-2006#p100079) декларации не отражается ввоз товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со [статьей 3](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rf-2008-pravitelstvo-rf-pravitelstvo/statya-3#p100021) Соглашения и [главой 21](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100008) Кодекса. Указанные операции подлежат отражению в [разделе 3](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n-2006#p100093) декларации. в) Сумма налога, отражаемая в графе 6 по [строке 030](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n-2006#p100080), должна соответствовать сумме итоговых строк граф 20 таблиц заявлений ([приложение 1](https://bukva.ai/docs/protokol-ot-11122009-2009/statya-1#p100039) к Протоколу об обмене), представляемых одновременно с декларацией в соответствии с [пунктом 8 статьи 2](https://bukva.ai/docs/protokol-ot-11122009-2009/statya-1#p100062) Протокола. г) Сумма налога, исчисленная за отчетный месяц, должна быть подтверждена документами, приведенными в [подпункте 2 пункта 8 статьи 2](https://bukva.ai/docs/protokol-ot-11122009-2009/statya-1#p100064) Протокола, представляемыми одновременно с декларацией. 10. При заполнении показателей [раздела 3](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n-2006#p100093) декларации необходимо обратить внимание на следующее: в [разделе 3](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n-2006#p100093) декларации отражается стоимость импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза товаров, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со [статьей 3](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rf-2008-pravitelstvo-rf-pravitelstvo/statya-3#p100021) Соглашения и [главой 21](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100008) Кодекса; в графе 2 по [строке 010](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n-2006#p100094) по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению (освобождаемой от налогообложения), отражается стоимость товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза. 11. При заполнении показателей [раздела 4](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n-2006#p100111) декларации необходимо обратить внимание на следующее: в [разделе 4](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n-2006#p100111) декларации производится расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза. 12. При заполнении показателей [приложения](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n-2006#p100127) к декларации необходимо обратить внимание на следующее: [приложение](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n-2006#p100127) к декларации заполняется в отношении подакцизных товаров, ставка акциза на которые установлена в расчете на безводный этиловый спирт, а также по автомобилям легковым и мотоциклам. [Приложение](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n-2006#p100127) заполняется отдельно на каждый вид подакцизных товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза.
**С.Д.ШАТАЛОВ**
---