Письмо Минфина РФ № 03-05-08, Госналогслужбы РФ N БЕ-8-09/50, Банка России N 150-У от 29.01.1998

(ред. от 29.03.2001)

<О порядке учета средств, поступающих в доход федерального бюджета, и осуществления операций с этими средствами на территории города Москвы>

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ № 03-05-08

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ № БЕ-8-09/50

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ № 150-У

ПИСЬМО

1. С 1 марта 1998 года учет доходов, поступивших в федеральный бюджет по городу Москве, по видам налогов и платежей осуществляется органами федерального казначейства по городу Москве.

В ГРКЦ, РКЦ Главного управления Центрального банка Российской Федерации по городу Москве, а в случае отсутствия учреждения Банка России по месту нахождения территориального отделения федерального казначейства — в кредитной организации, привлекаемой для обслуживания этих счетов на конкурсной основе (далее по тексту ГРКЦ, РКЦ и кредитные организации (филиалы) именуются банки), на пассивном балансовом счете второго порядка № 40102 «Доходы федерального бюджета» открывается отдельный лицевой счет Главного управления федерального казначейства Минфина России с символом отчетности банка 99 «Налоги, платежи, другие поступления в федеральный бюджет, учитываемые органами федерального казначейства».

2. Указанный счет предназначен для учета доходов, поступивших в федеральный бюджет.

3. Лицевой счет с символом отчетности банка 99 на балансовом счете № 40102 открывается Управлению федерального казначейства по городу Москве в ГРКЦ Главного управления Центрального банка Российской Федерации по городу Москве при представлении распоряжения Главного управления федерального казначейства Минфина России от 15 декабря 1997 г. № 118 о предоставлении ему права и доверия на осуществление операций по доходам федерального бюджета, заявления на открытие счета, а также карточек с образцами подписей, оттиска печати, заверенных руководством Главного управления федерального казначейства Минфина России.

Лицевой счет с символом отчетности банка 99 на балансовом счете № 40102 открывается территориальным отделениям федерального казначейства по городу Москве в банках, расположенных в городе Москве, при представлении отделениями федерального казначейства по городу Москве распоряжения Главного управления федерального казначейства Минфина России от 15 декабря 1997 г. № 118 о предоставлении им права и доверия на осуществление операций со счетами по учету доходов федерального бюджета, заявлений на открытие счетов, карточек с образцами подписей, оттиска печати, заверенных руководителем Управления федерального казначейства Минфина России по городу Москве, а в случае отсутствия учреждения Банка России по месту нахождения отделения федерального казначейства при открытии указанных счетов отделениям федерального казначейства — в кредитных организациях, расположенных в городе Москве, в таком же порядке. Кроме того, в этих случаях представляется разрешение Главного управления федерального казначейства Минфина России на обслуживание указанного счета в данной кредитной организации.

В целях обеспечения учета доходов, поступивших в федеральный бюджет от налогоплательщиков, зарегистрированных в различных налоговых инспекциях города Москвы, а также во исполнение совместного письма Минфина России, Госналогслужбы России, Банка России от 29 января 1997 г. № 3-Б1-01, ВП-6-28/85, 401 «О порядке сверки отчетных данных по доходам, поступившим в бюджетную систему» Управлению федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации по городу Москве и его отделениям может открываться несколько лицевых счетов с символом отчетности банка 99 на балансовом счете № 40102.

(абзац в ред. письма Минфина РФ № 03-07-08, МНС РФ № ФС-8-09/1211, ЦБ РФ № 675-У от 09.11.1999)

4. Одновременно с открытием на балансовом счете № 40102 лицевого счета с символом отчетности банка 99 на этот счет на основании чеков органов федерального казначейства перечисляются остатки средств, числящиеся по состоянию на 1 марта 1998 года на отдельных лицевых счетах символами отчетности банка 01-78 балансового счета № 40102, после чего отдельные лицевые счета с символами отчетности банка 01-78 на балансовом счете № 40102 закрываются в установленном порядке.

С момента открытия органам федерального казначейства по городу Москве на балансовом счете № 40102 лицевых счетов с символом отчетности банка 99 налоги и другие обязательные платежи, поступившие по платежным поручениям, оформленным с реквизитами счетов налоговых органов, не позднее дня, следующего за днем поступления в банк указанного платежного поручения, перечисляются и зачисляются кредитными организациями (филиалами) и учреждениями Банка России, в которых до 1 марта 1998 года налоговым органам были открыты счета по учету доходов федерального бюджета, на указанные лицевые счета органов федерального казначейства. Налоговые органы обязаны сообщить до 22 февраля 1998 года кредитным организациям (филиалам) и учреждениям Банка России, в которых им были открыты счета по учету доходов федерального бюджета, новые реквизиты лицевых счетов соответствующих органов федерального казначейства, на которые должны перечисляться доходы федерального бюджета, поступившие на счета госналогинспекций города Москвы.

5. До особых указаний регулирующие налоги зачисляются отдельными платежными поручениями налогоплательщика по каждому виду налога в доходы соответствующих бюджетов по нормативам, установленным налоговым и бюджетным законодательством Российской Федерации и сообщаемым налогоплательщикам налоговыми органами. Начиная с 1 марта 1998 года все регулирующие налоги в части, причитающейся федеральному бюджету, зачисляются на лицевой счет символом отчетности банка 99 балансового счета № 40102.

Наименование	Подразделения бюджетной классификации, утвержденной Приказом Минфина России от 14.08.92 № 71		Коды бюджетной классификации доходов, установленные письмом Минфина России от 17.01.94 № 3-1-7 для органов федерального казначейства и налоговых органов	Символы отчетности банка <*>
	раздел	параграф
1	2	3	4	5
Налог на добавленную стоимость	21	1	10301	02
Акцизы	22	1, 2, 3, 6, 23, 25	1030301	03
Налог на прибыль	2	1, 2, 3, 5, 8, 9, 10, 40	10101, 10103	01, 04
Специальный налог с предприятий, учреждений, организаций для финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства Российской Федерации и обеспечения устойчивой работы предприятий этих отраслей	4	4, 6, 7	10304	26
Подоходный налог с физических лиц	7	1, 2	10102	53
Платежи за пользование недрами и природными ресурсами	10	1, 40	10501, 10514	23

---

<*> Указаны символы отчета о кассовом исполнении федерального бюджета, используемые банками при составлении ежемесячного отчета (ф. 913, 903) до введения порядка учета средств, поступающих в доход федерального бюджета по видам налогов и платежей органами федерального казначейства.

6. Начиная с 1 марта 1998 года учет поступивших в федеральный бюджет доходов по видам налогов и платежей ведется Управлением и отделениями федерального казначейства по городу Москве (далее по тексту — органы федерального казначейства по городу Москве) в соответствии с подразделениями классификации доходов бюджетов Российской Федерации и порядком, установленным письмом Минфина России от 17 января 1994 г. № 3-1-7. Органы федерального казначейства по городу Москве ежедневно получают в банках, обслуживающих их лицевые счета, выписки из лицевых счетов с символом отчетности банка 99 балансового счета № 40102 с приложением расчетных документов в установленном порядке.

7. Органы федерального казначейства по городу Москве не позднее следующего рабочего дня после получения выписок по лицевому счету с символом отчетности банка 99 балансового счета № 40102 с приложениями экземпляров платежных поручений и других документов налогоплательщиков передают один экземпляр платежных документов налоговым органам по лицевому счету балансового счета № 40102 на основании сводного реестра, на втором экземпляре которого уполномоченный ответственный работник налогового органа расписывается в получении копии платежных документов с указанием даты получения.

В сводных реестрах должны содержаться сведения об остатке на лицевом счете с символом отчетности банка 99 балансового счета № 40102 на начало и конец операционного дня, общая сумма поступлений по каждому виду налога в соответствии с кодами классификации доходов бюджетов Российской Федерации, перечень платежных документов и подведены контрольные итоги.

8. Возврат налогоплательщикам и плательщикам сборов излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога, сбора, а также пени, начисленных процентов на эти суммы, возмещения налога в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, осуществляется органами федерального казначейства платежными поручениями с лицевых счетов, открытых органами федерального казначейства на балансовом счете № 40102 «Доходы федерального бюджета», оформленными на основании заключения налогового органа о наличии переплаты налогоплательщиком или плательщиком сборов указанного налога, которое в учреждение банка не представляется.

(абзац в ред. письма Минфина РФ № 03-07-08, МНС РФ № БГ-6-09/250, ЦБ РФ № 941-У от 29.03.2001)

Ответственность за обоснованность возврата средств налогоплательщикам несут налоговые органы.

Возврат излишне уплаченных или ошибочно перечисленных налогов и других платежей производится со счетов по учету доходов федерального бюджета, открытых в банках, расположенных в городе Москве, в пределах сумм, не превышающих текущих (однодневных) поступлений.

(в ред. письма Минфина РФ № 03-07-08, МНС РФ № БГ-6-09/250, ЦБ РФ № 941-У от 29.03.2001)

Органы федерального казначейства по городу Москве сообщают налоговым органам города Москвы суммы произведенных возвратов налогоплательщикам излишне уплаченных или ошибочно перечисленных налогов и других платежей.

9. В соответствии с телеграммой Минфина России и Госналогслужбы России от 30 декабря 1994 г. № 3-3/09, ВГ-6-13/513 по состоянию на 1, 5, 10, 15, 20, 25 числа каждого месяца Управление федерального казначейства по городу Москве осуществляет сверку сумм остатков балансового счета № 40102 и представляет отчет о зачисленных на этот счет доходов Главному управлению федерального казначейства Минфина России.

Ежемесячная отчетность на первое число месяца, следующего за отчетным, в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации представляется отделениями федерального казначейства по городу Москве в Управление федерального казначейства по городу Москве. Управление федерального казначейства Минфина России по городу Москве представляет указанную ежемесячную отчетность Главному управлению федерального казначейства Минфина России, Госналогинспекции по городу Москве, Главному управлению Банка России по городу Москве.

10. В связи с изменением порядка исполнения федерального бюджета по доходам органы федерального казначейства по городу Москве письменно уведомляют налоговые органы об открытии на балансовом счете № 40102 лицевого счета с символом отчетности банка 99.

После получения информации от органов федерального казначейства по городу Москве налоговые органы незамедлительно, в том числе через средства массовой информации, доводят до налогоплательщиков, кредитных организаций и учреждений Банка России, в которых до 1 марта 1998 года налоговым органам были открыты счета по учету доходов федерального бюджета, реквизиты открытых на балансовом счете № 40102 лицевых счетов с символом отчетности банка 99.

Соответствующие указания срочно доведите до нижестоящих органов федерального казначейства, финансовых и налоговых органов, налогоплательщиков, расчетно — кассовых центров Банка России, подразделений по информационно — вычислительному обслуживанию региона и кредитных организаций.

---