--- title: "<Письмо> Минфина России от 05.02.2016 N 03-05-06-02/5874" number: "03-05-06-02/5874" issuer: "Министерство финансов Российской Федерации" issued_on: 2016-02-05 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-03-05-06-025874" --- ## <Письмо> Минфина России от 05.02.2016 N 03-05-06-02/5874 # <Письмо> Минфина России от 05.02.2016 N 03-05-06-02/5874 <О земельном налоге и налоге на имущество физических лиц> > [!IMPORTANT] > КонсультантПлюс: примечание. > При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер, является разъяснением по конкретному запросу, актуален на дату издания. **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ПИСЬМО** от 5 февраля 2016 г. N 03-05-06-02/5874 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу взимания земельного налога и налога на имущество физических лиц и сообщает следующее. В соответствии со [статьей 57](https://bukva.ai/docs/konstitutsiya-rossiyskoy-federatsii/statya-57#p100214) Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти. Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в [статье 57](https://bukva.ai/docs/konstitutsiya-rossiyskoy-federatsii/statya-57#p100214) Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Как отмечает Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. В развитие конституционной нормы в [статье 3](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-3#p100026) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрены основные принципы законодательства о налогах и сборах, а именно всеобщности и равенства налогообложения. Согласно [статье 38](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-38#p100345) Кодекса объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Под имуществом в [Кодексе](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским [кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-51-fz/statya-1) Российской Федерации. Земельный налог и налог на имущество физических лиц входят в систему имущественных налогов, взимаемые вне зависимости от факта использования соответствующего имущества. Таким образом, лица, признаваемые налогоплательщиками земельного налога и налога на имущество физических лиц, обязаны платить законно установленные налоги в отношении соответствующего имущества. Взимание земельного налога и налога на имущество физических лиц регулируется соответственно [главой 31](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p1345) "Земельный налог" и [главой 32](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p10316) "Налог на имущество физических лиц" Кодекса. На основании [пункта 1 статей 387](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p1347) и [399](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p10318) Кодекса земельный налог и налог на имущество физических лиц соответственно устанавливаются [Кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований и указанных субъектов Российской Федерации. Согласно [пункту 1 статьи 388](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6375) Кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со [статьей 389](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-389#p1354) Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным [пунктом статьи 388](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6375) Кодекса. Устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных [главой 31](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p1345) Кодекса. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков ([пункт 2 статьи 387](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11384) Кодекса). В отношении налогообложения налогом на имущество физических лиц отмечаем, что в соответствии со [статьей 401](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-401#p10324) Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя): жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях исчисления налога на имущество физических лиц жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Согласно [пункту 5 статьи 403](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p10348) Кодекса налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома. [Пунктом 1 статьи 407](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p10386) Кодекса определены категории налогоплательщиков, имеющих право на льготу по уплате налога на имущество физических лиц. Так, в частности, право на льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание, а также физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. Лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору ([пункт 6 статьи 407](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p10411) Кодекса). Также следует отметить, что на основании [пункта 2 статьи 399](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p10321) Кодекса при установлении налога на имущество физических лиц нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут устанавливаться налоговые льготы, которые не предусмотренные [Кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1), основания и порядок их применения налогоплательщиками.
Заместитель директора Департамента
**В.А.ПРОКАЕВ**
---