--- title: "<Письмо> Минфина России от 03.02.2016 N 03-05-06-02/5239" number: "03-05-06-02/5239" issuer: "Министерство финансов Российской Федерации" issued_on: 2016-02-03 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-03-05-06-025239" --- ## <Письмо> Минфина России от 03.02.2016 N 03-05-06-02/5239 # <Письмо> Минфина России от 03.02.2016 N 03-05-06-02/5239 <О земельном налоге> > [!IMPORTANT] > КонсультантПлюс: примечание. > При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер, является разъяснением по конкретному запросу, актуален на дату издания. **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ПИСЬМО** от 3 февраля 2016 г. N 03-05-06-02/5239 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу увеличения земельного налога и сообщает следующее. Согласно [статье 15](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-15#p3279) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) земельный налог относится к местным налогам. Данный налог является одним из основных источников формирования доходной базы местных бюджетов и в федеральный бюджет не поступает. В соответствии со [статьей 387 главы 31](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p1347) "Земельный налог" Кодекса земельный налог устанавливается [Кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с [Кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований и указанных субъектах Российской Федерации. На основании [пункта 1 статьи 396](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p1412) Кодекса сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. [Статьей 390](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-390#p1362) Кодекса определено, что налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со [статьей 389](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-389#p1354) Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Согласно [пункту 2 статьи 66](https://bukva.ai/docs/kodeks-136-fz/statya-1#p101119) Земельного кодекса Российской Федерации для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности. На основании [статьи 24.12](https://bukva.ai/docs/zakon-135-fz-1998/statya-24-12#p378) Федерального закона от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 135-ФЗ) государственная кадастровая оценка проводится по решению исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации или в случаях, установленных законодательством субъекта Российской Федерации, по решению органа местного самоуправления не чаще чем один раз в течение трех лет (в городах федерального значения не чаще чем один раз в течение двух лет) и не реже чем один раз в течение пяти лет с даты, по состоянию на которую была проведена государственная кадастровая оценка. Результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены в суде или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости ([статья 24.18](https://bukva.ai/docs/zakon-135-fz-1998/statya-24-18#p433) Федерального закона N 135-ФЗ) При этом отмечаем, что в соответствии с [Положением](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-437-2008#p100019) о Министерстве экономического развития Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 5 июня 2008 г. N 437, федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере государственной кадастровой оценки земель, а также осуществляющим регулирование оценочной деятельности, является Минэкономразвития России. Таким образом, вопросы, связанные с определением размера кадастровой стоимости земельного участка, находятся в компетенции Минэкономразвития России. [Пунктом 1 статьи 394](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11391) Кодекса определено, что налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать размеров, установленных в указанном [пункте статьи 394](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11391) Кодекса. Так, согласно [подпункту 1 пункта 1 статьи 394](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p1393) Кодекса в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, ставка земельного налога устанавливается в размере, не превышающем 0,3 процента кадастровой стоимости земельного участка. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований ([пункт 2 статьи 394](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p8007) Кодекса). Одновременно обращаем внимание, что [пунктом 2 статьи 387](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11384) Кодекса представительным органам муниципальных образований (законодательным (представительным) органам государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) предоставлено право самостоятельно устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой земельным налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков. Учитывая изложенное, решение вопросов, связанных с установлением конкретных налоговых ставок для уплаты земельного налога и предоставлением налоговых льгот по уплате земельного налога для лиц, владеющих личным подсобным хозяйством, а также занимающихся садоводством, огородничеством и животноводством, находится в компетенции представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которых введен земельный налог.
Заместитель директора Департамента
**В.А.ПРОКАЕВ**
---