--- title: "<Письмо> Минфина России от 21.01.2016 N 03-05-06-02/2078" number: "03-05-06-02/2078" issuer: "Министерство финансов Российской Федерации" issued_on: 2016-01-21 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-03-05-06-022078" --- ## <Письмо> Минфина России от 21.01.2016 N 03-05-06-02/2078 # <Письмо> Минфина России от 21.01.2016 N 03-05-06-02/2078 <По вопросу освобождения от уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц пенсионеров> > [!IMPORTANT] > КонсультантПлюс: примечание. > При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер, является разъяснением по конкретному запросу, актуален на дату издания. **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ПИСЬМО** от 21 января 2016 г. N 03-05-06-02/2078 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу освобождения от уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц пенсионеров, и сообщает следующее. В соответствии со [статьей 15](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-15#p3278) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам. Земельный налог и налог на имущество физических лиц являются одними из основных источников формирования доходной базы местных бюджетов, средства от уплаты которых направляются на решение социально-экономических задач, стоящих перед органами местного самоуправления. На основании [пункта 1 статей 387](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p1347) и [399](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-399#p10317) Кодекса земельный налог и налог на имущество физических лиц соответственно устанавливаются [Кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с [Кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований и указанных субъектов Российской Федерации. [Статьей 395](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p1400) Кодекса установлен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога. Такая категория налогоплательщиков как пенсионеры в данный перечень не включена. Вместе с тем, в соответствии с [пунктом 2 статьи 387](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p10305) Кодекса представительным органам муниципальных образований предоставлено право самостоятельно устанавливать дополнительные налоговые льготы по земельному налогу, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой земельным налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков. Учитывая изложенное, решение вопросов, связанных с освобождением от уплаты земельного налога пенсионеров, находится в компетенции представительного органа муниципального образования (законодательного (представительного) органа государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого располагаются земельные участки, принадлежащие пенсионерам. В отношении налогообложения налогом на имущество физических лиц отмечаем, что в соответствии со [статьей 401](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p10325) Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя): жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях исчисления налога на имущество физических лиц жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Согласно [пункту 5 статьи 403](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p10348) Кодекса налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома. [Пунктом 1 статьи 407](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p10386) Кодекса определены категории налогоплательщиков, имеющих право на льготу по уплате налога на имущество физических лиц. Так, в частности, право на льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание, а также физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности ([пункт 2 статьи 407](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p10402) Кодекса). Перечень объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц, определен [пунктом 4 статьи 407](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p10404) Кодекса. Лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору ([пункт 6 статьи 407](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p10411) Кодекса). Также следует отметить, что на основании [пункта 2 статьи 399](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p10321) Кодекса при установлении налога на имущество физических лиц нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут устанавливаться налоговые льготы, которые не предусмотрены [Кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1), основания и порядок их применения налогоплательщиками.
Заместитель директора Департамента
**В.А.ПРОКАЕВ**
---