---
title: "<Письмо> Минфина России от 21.01.2016 N 03-05-06-02/2074"
number: "03-05-06-02/2074"
issuer: "Министерство финансов Российской Федерации"
issued_on: 2016-01-21
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-03-05-06-022074"
---
## <Письмо> Минфина России от 21.01.2016 N 03-05-06-02/2074
# <Письмо> Минфина России от 21.01.2016 N 03-05-06-02/2074
<По вопросу взимания земельного налога и налога на имущество физических лиц>
> [!IMPORTANT]
> КонсультантПлюс: примечание.
> При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер, является разъяснением по конкретному запросу, актуален на дату издания.
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
**ПИСЬМО**
от 21 января 2016 г. N 03-05-06-02/2074
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и по вопросу взимания земельного налога и налога на имущество физических лиц сообщает следующее.
В соответствии со [статьей 15](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-15#p3278) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.
Земельный налог и налог на имущество физических лиц являются одними из основных источников формирования доходной базы местных бюджетов, средства от уплаты которых направляются на решение социально-экономических задач, стоящих перед органами местного самоуправления.
На основании [пункта 1 статей 387](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p1347) и [399](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-399#p10317) Кодекса земельный налог и налог на имущество физических лиц соответственно устанавливаются [Кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с [Кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований и указанных субъектов Российской Федерации.
Согласно [статье 390](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p1363) Кодекса налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со [статьей 389](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-389#p1354) Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
[Пунктом 2 статьи 66](https://bukva.ai/docs/kodeks-136-fz/statya-1#p101119) Земельного кодекса Российской Федерации определено, что для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.
[Главой III.1](https://bukva.ai/docs/zakon-135-fz-1998/statya-24-10#p367). Федерального закона от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 135-ФЗ) установлен порядок проведения, определения и утверждения кадастровой оценки объектов недвижимости.
Результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены юридическими и физическими лицами в случае, если результаты определения кадастровой стоимости затрагивают права и обязанности этих лиц, в суде и комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости ([статья 24.18](https://bukva.ai/docs/zakon-135-fz-1998/statya-24-18#p433) Федерального закона N 135-ФЗ).
При этом отмечаем, что в соответствии с [Положением](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-437-2008#p100019) о Министерстве экономического развития Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 5 июня 2008 г. N 437, федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере государственной кадастровой оценки земель, а также осуществляющим регулирование оценочной деятельности, является Минэкономразвития России.
Таким образом, вопросы, связанные с определением кадастровой стоимости земельных участков, относятся к компетенции Минэкономразвития России.
[Статьей 395](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-395#p1399) Кодекса установлен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога. Такая категория налогоплательщиков, как пенсионеры, в данный перечень не включена.
Вместе с тем, в соответствии с [пунктом 2 статьи 387](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p10305) Кодекса представительным органам муниципальных образований предоставлено право самостоятельно устанавливать дополнительные налоговые льготы по земельному налогу, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой земельным налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
Учитывая изложенное, решение вопросов, связанных с предоставлением пенсионерам налоговых льгот по уплате земельного налога, находится в компетенции представительного органа муниципального образования (законодательного (представительного) органа государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого располагаются земельные участки, принадлежащие пенсионерам.
В отношении налогообложения налогом на имущество физических лиц отмечаем, что в соответствии со [статьей 401](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-401#p10324) Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя): жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В целях исчисления налога на имущество физических лиц жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
Согласно [пункту 5 статьи 403](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p10348) Кодекса налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.
[Пунктом 1 статьи 407](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p10386) Кодекса определены категории налогоплательщиков, имеющих право на льготу по уплате налога на имущество физических лиц.
Так, в частности, право на льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание, а также физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности ([пункт 2 статьи 407](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p10402) Кодекса).
Перечень объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц, определен [пунктом 4 статьи 407](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p10404) Кодекса.
Лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору ([пункт 6 статьи 407](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p10411) Кодекса).
Также следует отметить, что на основании [пункта 2 статьи 399](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p10320) Кодекса при установлении налога на имущество физических лиц нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут устанавливаться налоговые льготы, которые не предусмотрены [Кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1), основания и порядок их применения налогоплательщиками.
Заместитель директора Департамента
**В.А.ПРОКАЕВ**