---
title: "<Письмо> Минфина РФ от 16.12.2011 N 03-03-10/118"
number: "03-03-10/118"
issuer: "Министерство финансов Российской Федерации"
issued_on: 2011-12-16
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-03-03-10118"
---
## <Письмо> Минфина РФ от 16.12.2011 N 03-03-10/118
# <Письмо> Минфина РФ от 16.12.2011 N 03-03-10/118
<По вопросу создания консолидированной группы налогоплательщиков>
> [!IMPORTANT]
> КонсультантПлюс: примечание.
> О регистрации и изменении договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков см. [Письмо](https://bukva.ai/docs/pismo-as-4-322569-at) ФНС РФ от 29.12.2011 N АС-4-3/22569@
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
**ПИСЬМО**
от 16 декабря 2011 г. N 03-03-10/118
Министерство финансов Российской Федерации в связи с принятием Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-321-fz-2011/statya-1) от 16 ноября 2011 г. N 321-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков" сообщает следующее.
[Статья 25.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-25-2#p2036) Налогового кодекса Российской Федерации, далее - Кодекс, предусматривает условия создания консолидированной группы налогоплательщиков.
Сторона договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков должна:
являться российской организацией;
не находиться в процессе реорганизации или ликвидации;
в отношении организации не должно быть возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве);
размер чистых активов организации, рассчитанный на основании бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату, предшествующую дате представления в налоговый орган документов для регистрации договора о создании (изменении) консолидированной группы налогоплательщиков, должен превышать размер ее уставного (складочного) капитала.
Условия, предусмотренные для организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков:
одна из организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков должна непосредственно и (или) косвенно участвовать в уставном (складочном) капитале других организаций и доля такого участия в каждой такой организации должна составлять не менее 90 процентов;
у всех в совокупности организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков:
совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная в течение календарного года, предшествующего году, в котором представляются в налоговый орган документы для регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, должна составлять не менее 10 миллиардов рублей;
суммарный объем выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также от прочих доходов по данным бухгалтерской отчетности за календарный год, предшествующий году, в котором представляются в налоговый орган документы для регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, должен составлять не менее 100 миллиардов рублей;
совокупная стоимость активов по данным бухгалтерской отчетности на 31 декабря календарного года, предшествующего году, в котором представляются в налоговый орган документы для регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, должна составлять не менее 300 миллиардов рублей.
Кроме того, участниками консолидированной группы налогоплательщиков не могут являться организации, указанные в [пункте 6 статьи 25.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-25-2#p2050) Кодекса.
Согласно [пункту 6 статьи 25.3](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-25-3#p2081) Кодекса для регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, ответственный участник этой группы представляет в налоговый орган, в частности, документы, подтверждающие выполнение условий, предусмотренных [пунктами 2](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-25-2#p2039), [3](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-25-2#p2041) и [5 статьи 25.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-25-2#p2046) Кодекса, заверенные ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков, в том числе копии платежных поручений на уплату налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых (копии решений налогового органа о проведении зачета по перечисленным выше налогам), бухгалтерских балансов, отчетов о прибылях и убытках за предшествующий календарный год для каждого из участников группы.
Указанные документы представляются в налоговый орган не позднее 30 октября года, предшествующего налоговому периоду, начиная с которого исчисляется и уплачивается налог на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков.
Вместе с тем на основании [пункта 3 статьи 3](https://bukva.ai/docs/zakon-321-fz-2011/statya-3#p100427) Федерального закона от 16 ноября 2011 г. N 321-ФЗ для применения с 1 января 2012 года положений [главы 3.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-25-1#p2030) Кодекса в части исчисления и уплаты налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков документы, предусмотренные [пунктом 6 статьи 25.3](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-25-3#p2081) Кодекса, представляются в налоговый орган не позднее 31 марта 2012 года.
В этом случае после регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков в уполномоченном налоговом органе (в том числе в результате обжалования отказа налогового органа в регистрации такого договора) такая группа признается созданной с 1 января 2012 года.
Учитывая, что Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-321-fz-2011/statya-1) от 16 ноября 2011 г. N 321-ФЗ вступает в силу с 1 января 2012 года:
1) выполнение условия, подтверждающего превышение размера чистых активов организации размера ее уставного (складочного) капитала, определяется на основании бухгалтерской отчетности на 31 декабря 2011 года.
При этом в силу прямого указания Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-321-fz-2011/statya-1) от 16 ноября 2011 г. N 321-ФЗ в качестве даты расчета размера чистых активов организации не может быть использована дата 31 марта 2012 года;
2) величина совокупной суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых определяется по результатам уплаты указанных сумм в течение 2011 года;
3) суммарный объем выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также от прочих доходов устанавливается по данным бухгалтерской отчетности за 2011 год;
4) совокупная стоимость активов определяется по данным бухгалтерской отчетности на 31 декабря 2011 года.
При этом необходимо иметь в виду, что, если иное не предусмотрено [Кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1), условия, которым должны соответствовать участники консолидированной группы налогоплательщиков, предусмотренные [статьей 25.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-25-2#p2036) Кодекса, применяются в течение всего срока действия договора о создании указанной группы.
Несоответствие указанным условиям влечет прекращение действия консолидированной группы налогоплательщиков ([статья 25.6](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-25-6#p2176) Кодекса).
Налоговым органам надлежит учитывать положения настоящего письма при рассмотрении документов, представленных для регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков.
---