Письмо Минфина РФ от 07.12.2004 № 03-03-02-04/1/71

<О налогообложении при утрате права использования упрощенного режима налогообложения>

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 7 декабря 2004 г. № 03-03-02-04/1/71

Вопрос. Наша организация применяет упрощенную систему налогообложения с 1 января 2003 года. Единый налог рассчитываем с доходов, уменьшенных на величину расходов. Ожидается, что в декабре 2004 года мы утратим право быть «упрощенцами», превысив лимит по выручке в 15000000 рублей. Просим разъяснить следующие вопросы:

1. Каков порядок уплаты по налогу на прибыль? Нужно ли платить ежемесячные авансовые платежи? Если да, то за какой период, от какой суммы и в какие сроки?

2. Как поступить с дебиторской задолженностью, а также с выручкой и авансами, полученными в октябре — ноябре 2004 года, то есть до момента превышения лимита?

3. С какого момента мы должны выписывать счета-фактуры за отгруженные товары и выдавать их покупателям (заказчикам)? Обязаны ли мы уплатить НДС за счет собственных средств (или учесть в составе расходов, учитываемых при налогообложении прибыли) в случае, если товары уже отпущены покупателю без НДС? Каков порядок уплаты и представления отчетности по НДС за октябрь, ноябрь и декабрь? Можно ли подать одну декларацию за все три месяца до 20 января 2005 года?

Ответ. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

Если налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, считается на основании пункта 4 статьи 346.13 НК РФ перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором были допущены установленные главой 26 НК РФ ограничения, то суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на общий режим налогообложения.

Таким образом, с начала того квартала, с которого налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения, он выполняет все требования по исчислению налоговой базы, уплате авансовых платежей, представлению налоговых деклараций за отчетный и налоговый период, которые установлены законодательством о налогах и сборах по налогам, от которых он был освобожден в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

При этом организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения с использованием метода начислений выполняют правила, предусмотренные пунктами 2 и 3 статьи 346.25 НК РФ.

---