Письмо Минфина РФ от 07.02.2002 № 03-01-01/08-57

<О порядке отражения операций возврата в федеральный бюджет сумм остатков по обособленным подразделениям при завершении операций по исполнению федерального бюджета 2001 года>

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 7 февраля 2002 г. № 03-01-01/08-57

В связи с поступающими запросами главных распорядителей средств федерального бюджета и территориальных органов федерального казначейства Минфина России и в целях обеспечения полного соответствия сумм кассовых расходов, отражаемых в отчетности получателей средств федерального бюджета и органов федерального казначейства Минфина России, Главное управление федерального казначейства устанавливает следующий порядок отражения операций возврата в федеральный бюджет сумм остатков по обособленным подразделениям при завершении операций по исполнению федерального бюджета 2001 года.

Например, получатель средств федерального бюджета, расположенный в одном субъекте Российской Федерации, перечислил через органы федерального казначейства (ОФК-1) для обособленного подразделения, обслуживаемого органом федерального казначейства, находящимся на территории другого субъекта Российской Федерации (ОФК-2), средства в размере 17 денежных единиц.

При этом производятся бухгалтерские записи:

у ОФК-1: Дт 2001, Кт 1031;

у ОФК-2: Дт 1031, Кт 6015;

у получателя: Дт 160, Кт 091.

При завершении операций текущего финансового года сумма остатка средств по обособленным подразделениям была возвращена ОФК-2 в федеральный бюджет Главному управлению федерального казначейства.

При этом были совершены у ОФК-2 следующие записи:

Дт 7103, Кт 1031.

Таким образом, средства обособленного подразделения использованы не были, у получателя бюджетных средств остаются незакрытыми расчеты с подотчетными лицами, платежи (кассовый расход) в пользу персонала или поставщиков товаров (работ, услуг) реально не осуществлены.

Учитывая, что был осуществлен возврат в бюджет средств обособленного подразделения, у получателя средств федерального бюджета должны быть закрыты расчеты с подотчетными лицами и отражен возврат финансирования в бюджет: Дт 140, Кт 160. Одновременно в отчете по форме 2 отражается восстановление кассового расхода и возврат финансирования. Основанием для совершения указанных записей должно являться уведомление ОФК-2, направленное ОФК-1 о том, что осуществлен возврат в бюджет средств обособленного подразделения, в котором указываются коды бюджетной классификации и наименование получателя бюджетных средств.

При этом совершаются бухгалтерские записи:

у ОФК-1: Дт 6015, Кт 2001;

у ОФК-2 бухгалтерские записи не совершаются.

В таком случае суммы возврата остатков по обособленным подразделениям отражаются в отчетности следующим образом:

у ОФК-1:

а) в разделе 2 отчета по форме 600 — по строке 4023 «Прочие поступления по обособленным подразделениям и расчетам по целевому погашению задолженности» со знаком «минус» указывается сумма остатка средств по обособленным подразделениям, возвращенная ОФК-2 Главному управлению федерального казначейства;

б) в отчете по форме 615, 602 — сумма возврата средств в бюджет отражается в общей сумме с включением суммы возврата по обособленным подразделениям, при этом в отчете по форме 603 на сумму остатка по обособленным подразделениям уменьшаются кассовые расходы и суммы финансирования (графа 6) на основании уведомления ОФК-2;

у ОФК-2:

а) остаток по обособленным подразделениям не закрывается в конце года на счет 6016 «Невыясненные поступления» и не подлежит отражению по коду 4005 в разделе 2 отчета по форме 600, а остается со знаком «плюс» по коду 4023;

б) в разделе 2 отчета по форме 600 — сумма возврата по обособленным подразделениям отражается по коду 5001 «возврат неиспользованных средств, поступивших на финансирование расходов».

Наименование показателя по отчету	Код строки по отчету	ОФК-1		ОФК-2		Свод на уровне ГУФК
формы 600	формы 600	до сверки	после сверки	до сверки	после сверки	до сверки	после сверки
Финансирование из ГУФК	4001	250	250	178	178	428	428
Кассовый расход	9700	213	196	159	159	372	355
Прочие поступления по обособленным подразделениям и расчетам по целевому погашению задолженности	4023	0	-17	17	17	17	0
Возврат, всего	5000	37	37	36	36	73	73
в том числе: финансирования	5001	37	37	36	36	73	73

---