--- title: "<Письмо> ФСС РФ от 06.04.2000 N 02-18/05-2322" number: "02-18/05-2322" issuer: "Фонд социального страхования Российской Федерации" issued_on: 2000-04-06 redaction: 2003-01-15 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-02-1805-2322" --- ## <Письмо> ФСС РФ от 06.04.2000 N 02-18/05-2322 # <Письмо> ФСС РФ от 06.04.2000 N 02-18/05-2322 (ред. от 15.01.2003) <Об обзоре практики применения законодательства о социальном страховании в части назначения и выплаты пособий, а также по вопросам начисления пени и применения мер ответственности в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации> > [!WARNING] > При применении документа следует учитывать, что в Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ были внесены существенные изменения после издания данного письма. > Начало действия редакции - 15.01.2003. > С 1 января 2007 года данный документ [применяется](https://bukva.ai/docs/zakon-255-fz/statya-19#p100131) в части, не противоречащей Федеральному [закону](https://bukva.ai/docs/zakon-255-fz/statya-1) от 29.12.2006 N 255-ФЗ. > При применении документа следует учитывать, что [Постановление](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-1-2000-fss-rf-fond-sotsialnogo) ФСС РФ от 10.01.2000 N 1 утратило силу в связи с изданием [Постановления](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-50-2002#p100011) ФСС РФ от 06.05.2002 N 50. **ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** ## ПИСЬМО
от 6 апреля 2000 г. N 02-18/05-2322
Фонд социального страхования Российской Федерации направляет для использования в практической работе [обзор](#p100005) практики применения законодательства о социальном страховании в части назначения и выплаты пособий, а также по вопросам начисления пени и применения мер ответственности в соответствии с частью первой Налогового [кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) Российской Федерации.
**Л.Н.РАУ**
## Приложение ### Раздел I. ПРИМЕНЕНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ В ЧАСТИ НАЗНАЧЕНИЯ И ВЫПЛАТЫ ПОСОБИЙ Вопрос 1. Какой порядок выплаты единовременного пособия при рождении ребенка индивидуальному предпринимателю, как зарегистрированному, так и не зарегистрированному в исполнительном органе Фонда социального страхования в качестве страхователя. Ответ: утратил силу. - [Письмо](https://bukva.ai/docs/pismo-02-1805-204#p100091) ФСС РФ от 15.01.2003 N 02-18/05-204. Вопрос 2. Кто должен выплачивать родителям единовременное пособие при рождении ребенка в случаях, когда отец служит в органах внутренних дел, а мать не работает. Ответ: Согласно [статье 11](https://bukva.ai/docs/zakon-81-fz/statya-1#p100065) Федерального закона от 19 мая 1995 г. N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" право на единовременное пособие при рождении ребенка имеет один из его родителей. Однако в данном случае оно не может быть выплачено отцу-военнослужащему, поскольку в соответствии со [статьей 4](https://bukva.ai/docs/zakon-81-fz/statya-1#p22) названного Закона выплаты пособий военнослужащим финансируются из федерального бюджета, но только женщинам, проходящим военную службу по контракту, службу в качестве лиц рядового и начальствующего состава в органах внутренних дел. Так как, в данном случае, военнослужащим является не мать, а отец, пособие следует выплатить матери за счет средств Фонда в органах социальной защиты населения. Вопрос 3. Выплачивается ли единовременное пособие при рождении ребенка и ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет студентам из стран СНГ, обучающимся по очной форме в учреждениях высшего, среднего профессионального образования Российской Федерации. Ответ: [Статьей 1](https://bukva.ai/docs/zakon-81-fz/statya-1#p100010) Федерального закона от 19 мая 1995 года N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" определено, что действие [Закона](https://bukva.ai/docs/zakon-81-fz/statya-1) распространяется на иностранных граждан, проживающих на территории Российской Федерации. При этом [статьей 20](https://bukva.ai/docs/kodeks-51-fz/statya-20#p100114) Гражданского кодекса Российской Федерации определено, что местом жительства признается место, в котором гражданин постоянно или преимущественно проживает. Кроме того, на граждан из стран СНГ, обучающихся в России, распространяется действие [Соглашения](https://bukva.ai/docs/soglashenie-stran-sng-ot-09091994-1994/statya-1) от 9 сентября 1994 года "О гарантиях прав граждан в области выплаты социальных пособий, компенсационных выплат семьям с детьми и алиментов", подписанного всеми полномочными представителями стран СНГ. [Соглашением](https://bukva.ai/docs/soglashenie-stran-sng-ot-09091994-1994/statya-1) гарантируется государственная социальная помощь гражданам, имеющим детей. Она осуществляется в порядке, установленном национальным законодательством страны, на территории которой проживает ребенок с одним из родителей [(ст. 3](https://bukva.ai/docs/soglashenie-stran-sng-ot-09091994-1994/statya-3#p100014) Соглашения). Учитывая изложенное, [единовременное пособие при рождении ребенка](https://bukva.ai/docs/zakon-81-fz/statya-11#p100064) и пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет женщинам из стран СНГ, обучающимся в России, должно выдаваться образовательными учреждениями за счет средств социального страхования на общих основаниях. Вопрос 4. С которого времени должно назначаться и выплачиваться пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет женщинам, обучающимся в образовательных учреждениях начального, среднего и высшего профессионального образования, если они по тем или иным причинам не использовали отпуск по беременности и родам. Ответ: По действующему законодательству женщинам (как работающим, так и обучающимся) предоставляется отпуск по беременности и родам по общим правилам на 70 дней до родов и 70 дней после родов (при нормальных родах). Законодательство [(ст. 13](https://bukva.ai/docs/zakon-81-fz/statya-1#p100070) Федерального закона "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей") предоставляет женщинам право выбора пособия, а соответственно и вида отпуска, только в случае, если во время отпуска по уходу за ребенком наступает отпуск по беременности и родам. Несмотря на то что закон не предусматривает срок, с которого предоставляется отпуск по уходу за ребенком, однако, по смыслу закона, он не может начаться ранее окончания отпуска по беременности и родам. Из изложенного следует, что в случае, если учащаяся не использовала по каким-либо причинам отпуск по беременности и родам, отпуск по уходу за ребенком может быть предоставлен ей после истечения 70 дней после рождения ребенка. Вопрос 5. Есть ли различие в порядке исчисления пособия по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет и в возрасте от 7 до 15. Ответ: Согласно [пункту 30](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-13-6#p100081) Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденного Постановлением ВЦСПС от 12.11.84 N 13-6 (с изменениями и дополнениями), нет какой-либо разницы между исчислением пособия по уходу за больным ребенком до 7 и старше 7 лет. Во всех случаях пособие устанавливается в размерах, предусмотренных [ч. ч. 1,](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-13-6#p100081) [3](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-13-6#p100096) п. 30 Положения: при стационарном лечении - в размере, определяемом в зависимости от продолжительности непрерывного трудового стажа лица, осуществляющего уход за ребенком; при амбулаторном лечении - за первые 7 календарных дней при полной семье или за 10 календарных дней одиноким матерям, вдовам (вдовцам), разведенным женщинам (мужчинам) и женам военнослужащих срочной службы на общих основаниях, т.е. в зависимости от продолжительности непрерывного трудового стажа, а начиная с 8 (11) дня пособие исчисляется в размере 50% заработка независимо от продолжительности непрерывного трудового стажа. В таком же порядке исчисляется пособие по уходу за больным ребенком-инвалидом. Вопрос 6. Как следует учитывать премии при исчислении пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, если в организации изменилась система премирования, например, с 1 мая 1999 года введено премирование работников по результатам работы за квартал. Ответ: В соответствии с [письмом](https://bukva.ai/docs/pismo-114-43) Фонда социального страхования Российской Федерации от 5 марта 1993 года N 114-43 при исчислении пособий среднемесячный размер премий следует определять исходя из суммы премий, начисленных с января до месяца наступления нетрудоспособности или предоставления отпуска по беременности и родам, путем деления их общей суммы на соответствующее число месяцев (применительно к [пункту 71](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-13-6#p100148) Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию). Поскольку в организации введена поквартальная система выплаты премий с 1 мая 1999 года, то при исчислении названных пособий сумму начисленных премий необходимо делить на количество месяцев, начиная от даты введения квартальных премий. Так, если работник заболел в сентябре, то необходимо при исчислении пособий в среднемесячном заработке учитывать премии в размере 1/4 от общей их суммы с мая по август включительно. Вопрос 7. Должна ли учитываться материальная помощь в среднем заработке при исчислении пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемая государственным служащим в соответствии с действующим законодательством. Ответ: утратил силу. - [Письмо](https://bukva.ai/docs/pismo-02-1805-204#p100091) ФСС РФ от 15.01.2003 N 02-18/05-204. Вопрос 8. Как исчисляется пособие по временной нетрудоспособности индивидуальным предпринимателям без образования юридического лица, перешедшим на уплату единого налога на вмененный доход. Ответ: утратил силу. - [Письмо](https://bukva.ai/docs/pismo-02-1805-204#p100091) ФСС РФ от 15.01.2003 N 02-18/05-204. Вопрос 9. Производится ли выплата пособия по временной нетрудоспособности в случае увольнения работника по сокращению штатов, ведь ему выплачено выходное пособие. Ответ: В соответствии со [ст. 40.3](https://bukva.ai/docs/kodeks-zakonov-o-trude-rossiyskoy-federatsii/statya-40-3#p100178) КЗоТ Российской Федерации за работниками, высвобождаемыми с предприятий (организаций) по сокращению численности (штата), сохраняется средняя заработная плата на период их трудоустройства. Однако если в этот период работник заболел, то он не мог использовать свое право на трудоустройство по причине временной нетрудоспособности. Поэтому в соответствии с [Указом](https://bukva.ai/docs/ukaz-723) Президента Российской Федерации от 02.07.92 N 723 "О мерах по социальной поддержке граждан, потерявших работу и заработок (доход) и признанных в установленном порядке безработными" в случае, если временная нетрудоспособность наступила в течение месяца после увольнения с работы по уважительной причине и продолжалась свыше одного календарного месяца, гражданин имеет право на получение пособия по временной нетрудоспособности. Увольнение по сокращению штатов относится к уважительным причинам, что подтверждается [статьей 40.3](https://bukva.ai/docs/kodeks-zakonov-o-trude-rossiyskoy-federatsii/statya-40-3#p100178) КЗоТ Российской Федерации, которой предусмотрено сохранение непрерывного трудового стажа, если перерыв в работе после увольнения по этой причине не превысил 3-х месяцев. Пособие выплачивается за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации по прежнему месту работы или правопреемником. Что касается выходного пособия, предусмотренного [КЗоТ](https://bukva.ai/docs/kodeks-zakonov-o-trude-rossiyskoy-federatsii/statya-36#p100140) Российской Федерации, то оно выплачивается в качестве компенсации за увольнение по инициативе работодателя. Получение выходного пособия для решения вопроса о выплате пособия по временной нетрудоспособности в данном случае значения не имеет. Вопрос 10. Как правильно исчислить пособие по временной нетрудоспособности, беременности и родам адвокатам. Ответ: утратил силу. - [Письмо](https://bukva.ai/docs/pismo-02-1805-204#p100091) ФСС РФ от 15.01.2003 N 02-18/05-204. Вопрос 11. Как обеспечиваются пособиями работники организации в случае изменения ее собственника в период временной нетрудоспособности. Ответ: утратил силу. - [Письмо](https://bukva.ai/docs/pismo-02-1805-204#p100091) ФСС РФ от 15.01.2003 N 02-18/05-204. Вопрос 12. В связи с принятием [Указа](https://bukva.ai/docs/ukaz-508) Президента Российской Федерации от 15 марта 2000 г. N 508 "О размере пособия по временной нетрудоспособности" как правильно исчислить пособие, если заболевание наступило до введения в действие названного [Указа.](https://bukva.ai/docs/ukaz-508#p100010) Ответ: Как видно из самого [Указа](https://bukva.ai/docs/ukaz-508#p100010) Президента Российской Федерации от 15 марта 2000 г. N 508, он вступает в силу со дня его официального опубликования. [Указ](https://bukva.ai/docs/ukaz-508) опубликован в "Российской газете" 18 марта 2000 г. Это означает, что установленные [Указом](https://bukva.ai/docs/ukaz-508) правила применяются к тем правам и обязанностям, которые наступили не ранее дня его официального опубликования. В соответствии с Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-165-fz/statya-22#p100184) от 16.07.99 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" право на страховое обеспечение возникает у застрахованного лица при наступлении соответствующего страхового случая. Поэтому пособия по временной нетрудоспособности в соответствии с [Указом](https://bukva.ai/docs/ukaz-508) выплачиваются по случаям временной нетрудоспособности, наступившим в день его официального опубликования и позднее. Например, временная нетрудоспособность наступила у работника 10 января 2000 г. и продолжалась до 3 апреля т.г. В этом случае пособие за весь период нетрудоспособности должно быть исчислено и выплачено по правилам, действующим до принятия названного [Указа,](https://bukva.ai/docs/ukaz-508) то есть с применением ограничения фактического заработка двумя должностными окладами (двумя тарифными ставками). Вопрос 13. Согласно [Указу](https://bukva.ai/docs/ukaz-508#p100009) Президента Российской Федерации от 15.03.2000 N 508 максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности определяется с учетом районных коэффициентов. Какой коэффициент следует применять при исчислении пособия по временной нетрудоспособности, если на территории применяется коэффициент, установленный Правительством Российской Федерации, и повышенный коэффициент, установленный администрацией субъекта Российской Федерации. Ответ: В соответствии с [Указом](https://bukva.ai/docs/ukaz-508#p100009) в районах и местностях, где в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности определяется с учетом этих коэффициентов. Это означает, что максимальный размер пособий по временной нетрудоспособности лицам, работающим в указанных районах и местностях, определяется путем умножения 85-кратного минимального размера оплаты труда на соответствующий районный коэффициент, установленный постановлением Правительства Российской Федерации. ### Раздел II. НАЧИСЛЕНИЕ ПЕНИ И ПРИМЕНЕНИЕ МЕР ОТВЕТСТВЕННОСТИ В СООТВЕТСТВИИ С ЧАСТЬЮ ПЕРВОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Вопрос 1. Применяются ли ограничения размера пени, установленные [ст. 8](https://bukva.ai/docs/zakon-147-fz-1998/statya-8#p100023) Федерального закона от 31.07.98 N 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при начислении пени на недоимку по обязательным платежам в Фонд социального страхования Российской Федерации. Ответ: До внесения изменений и дополнений в часть первую Налогового [кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) Российской Федерации (далее - НК РФ) [статьей 75](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-75#p100669) предусматривалось, что размер начисленной пени при просрочке уплаты налога налогоплательщиком не мог превышать суммы недоимки, а процентная ставка устанавливалась не свыше 0,1% за каждый день просрочки. Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-154-fz-1999/statya-1#p100461) от 09.07.99 N 154-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" указанные ограничения размера пени были отменены. В связи с этим в [ст. 8](https://bukva.ai/docs/zakon-147-fz-1998/statya-8#p100023) Федерального закона "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" также были внесены дополнения, определяющие порядок применения ранее действовавших (до 18.08.99) норм [НК](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) РФ об ограничении размера пени. На отношения по уплате страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации действие [НК](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) РФ распространяется не ранее 18.08.99, т.е. с момента вступления в силу изменений и дополнений, внесенных в [НК](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) РФ Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-154-fz-1999/statya-1) от 09.07.99 N 154-ФЗ, в соответствии с которыми органы государственных внебюджетных фондов отнесены к участникам налоговых отношений. До 18.08.99 пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации уплачивались не по нормам Налогового [кодекса,](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) а по нормам специального законодательства [(п. 5](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-5357-1#p100015) Постановления Верховного Совета Российской Федерации от 09.07.93 N 5357-1, Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-56-fz-1999/statya-1) от 30.03.99 N 56-ФЗ "О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 1999 год"). Таким образом, положения [НК](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) РФ об ограничении размера пени, действовавшие до 18.08.99, и соответственно нормы [ст. 8](https://bukva.ai/docs/zakon-147-fz-1998/statya-8#p100023) Федерального закона "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", в указанной части, при определении размеров пеней за нарушение сроков уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации не применяются и перерасчет пеней, начисленных до 18.08.99, не производится. Вопрос 2. В связи с применением Фондом социального страхования Российской Федерации при начислении пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов норм [НК](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) РФ произошло снижение размера пени с 0,2% до 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Кроме того, снижение размера пени происходит в настоящее время в связи с уменьшением самой ставки рефинансирования ЦБ РФ. Каким образом определять размер пени в такой ситуации, учитывая то, что в соответствии с п. 2 [ст. 54](https://bukva.ai/docs/konstitutsiya-rossiyskoy-federatsii/statya-1#p100205) Конституции Российской Федерации и п. 3 [ст. 5](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p100046) НК РФ акты законодательства, смягчающие ответственность, должны иметь обратную силу. Ответ: В настоящее время при принятии решений о начислении пени на недоимку по платежам в Фонд, в том числе образовавшуюся за период до перехода исполнительных органов Фонда социального страхования Российской Федерации на применение соответствующих норм [НК](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) РФ, необходимо руководствоваться [статьей 75](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-75#p100731) НК РФ, согласно которой процентная ставка пени составляет 1/300 действующей в это время (т.е. начиная со дня образования недоимки) ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принцип придания обратной силы актам законодательства, смягчающим меры ответственности, закрепленный в п. 2 [ст. 54](https://bukva.ai/docs/konstitutsiya-rossiyskoy-federatsii/statya-1#p100205) Конституции Российской Федерации и п. 3 [ст. 5](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p100046) НК РФ, при определении размера пени не применяется, поскольку пеня согласно [НК](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) РФ относится не к мерам ответственности, а к способам обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Такой подход также соответствует содержащемуся в [Постановлении](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-20-p#p100029) Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 г. N 20-П определению пени, как компенсации потерь государственной казны в результате неполучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Вопрос 3. Применяются ли нормы Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-125-fz-1998/statya-1) "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" при определении размера пеней за просрочку уплаты страховых взносов и взыскании финансовых санкций со страхователей. Ответ: Согласно [статье 10](https://bukva.ai/docs/zakon-24-fz-2000/statya-10#p100117) Федерального закона от 02.01.2000 N 24-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2000 год" начисление пеней на задолженность по обязательным перечислениям в Фонд, а также применение финансовых санкций к плательщикам страховых взносов и банкам при нарушении ими порядка уплаты (перечисления) страховых взносов в Фонд и регистрации в качестве страхователей осуществляется в соответствии с частью первой Налогового [кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) Российской Федерации. Поскольку бюджет Фонда на 2000 год, утвержденный указанным [Законом,](https://bukva.ai/docs/zakon-24-fz-2000/statya-1) включает в себя доходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, приведенная норма относится и к взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Исходя из изложенного, [абзацы 2,](https://bukva.ai/docs/zakon-125-fz-1998/statya-1#p100312) [3](https://bukva.ai/docs/zakon-125-fz-1998/statya-1#p100312) и [4](https://bukva.ai/docs/zakon-125-fz-1998/statya-1#p100312) пункта 1 статьи 19 Федерального закона от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", устанавливающие иные размеры пени и штрафов, применению не подлежат. Вопрос 4. В Налоговом [кодексе](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) Российской Федерации не предусмотрено непринятие к зачету в счет страховых взносов страхователя сумм незаконных расходов. Учитываются ли в связи с этим расходы, не принятые к зачету, в составе недоимки, на которую начисляются пени. Ответ: Право исполнительных органов Фонда не принимать к зачету в счет страховых взносов расходы, произведенные страхователем с нарушением законодательства, закреплено в статье [11](https://bukva.ai/docs/zakon-165-fz/statya-1#p100110) Федерального закона от 16 июля 1999 года N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования", [пункте 18](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-101-1994#p100075) Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 12 февраля 1994 года N 101 (с последующими изменениями и дополнениями), и [Инструкции](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-162-1996#p100013) о порядке начисления, уплаты страховых взносов, расходования и учета средств государственного социального страхования, утвержденной Постановлением Фонда социального страхования Российской Федерации, Минтруда России, Минфина России и Госналогслужбы России от 02.10.96 N 162/2/87/07-1-07. Часть первая Налогового [кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) Российской Федерации вопросы расходования средств обязательного социального страхования не регулирует, поэтому в указанной части необходимо применять вышеназванные нормативные правовые акты. При выявлении расходов, произведенных страхователем с нарушением установленных правил, такие расходы в счет страховых взносов не принимаются и, следовательно, на соответствующую сумму у страхователя образуется недоимка по платежам, подлежащим перечислению на счет Фонда [(пункт 2.2.7](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-19-2000-fss-rf-fond-sotsialnogo#p100089) Порядка назначения, проведения проверок страхователей по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации и принятия мер по их результатам, утвержденного Постановлением Фонда от 11.02.2000 N 19). Указанная недоимка взыскивается с начислением пени в порядке, определенном [Постановлением](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-1-2000-fss-rf-fond-sotsialnogo) Фонда от 10.01.2000 N 1 "О начислении пени на недоимку по платежам в Фонд и применении мер ответственности к страхователям и банкам за нарушение порядка уплаты страховых взносов". Вопрос 5. Отделение Фонда социального страхования Российской Федерации обратилось в арбитражный суд с исковым заявлением о взыскании с банка, обслуживающего страхователя, сумм страховых взносов, списанных с расчетного счета страхователя, но не поступивших на счет отделения по вине этого банка, и обосновало свои требования ссылкой на [ст. 1102](https://bukva.ai/docs/kodeks-14-fz/statya-1102#p102771) Гражданского кодекса Российской Федерации. Правильно ли выбрано правовое основание для предъявления иска. Ответ: Отношения по зачислению банками средств, поступающих в уплату страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, являются публично-правовыми, и к ним не могут применяться нормы Гражданского [кодекса,](https://bukva.ai/docs/kodeks-51-fz/statya-1) если иное не предусмотрено законодательством (п. 3 [ст. 2](https://bukva.ai/docs/kodeks-51-fz/statya-2#p100022) части первой Гражданского кодекса Российской Федерации). При предъявлении исков к банкам о взыскании страховых взносов и пеней следует руководствоваться нормами Налогового [кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) Российской Федерации: в частности, [ст. 60](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p100573) НК РФ, устанавливающей, что банки обязаны исполнять поручение клиента (страхователя) на перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды. Вопрос 6. С какой даты начинается исчисление шестимесячного срока давности взыскания санкции, предусмотренного [ст. 115](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p101154) НК РФ и [п. 4.10](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-1-2000-fss-rf-fond-sotsialnogo#p100036) Постановления Фонда от 10.01.2000 N 1 "О начислении пени на недоимку по платежам в Фонд и применении мер ответственности к страхователям и банкам за нарушение порядка уплаты страховых взносов", - с даты составления акта или с даты окончания проверки. Ответ: В соответствии с п. 1 [ст. 115](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p101155) НК РФ и [п. 4.10](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-1-2000-fss-rf-fond-sotsialnogo#p100036) Постановления Фонда от 10.01.2000 N 1 исполнительные органы Фонда могут обратиться в суд с иском о взыскании финансовой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения правонарушения и составления соответствующего акта. Таким образом, срок давности взыскания санкций начинает течь со дня составления акта. Вопрос 7. В чем отличие составов правонарушений, предусмотренных в [п. 4.1](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-1-2000-fss-rf-fond-sotsialnogo#p100027) Постановления Фонда от 10.01.2000 N 1 [(ст. 116](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-116#p101158) НК РФ) и [п. 4.2](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-1-2000-fss-rf-fond-sotsialnogo#p100028) Постановления Фонда от 10.01.2000 N 1 [(ст. 117](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-117#p101163) НК РФ, [ст. 10](https://bukva.ai/docs/zakon-24-fz-2000/statya-10#p100117) Федерального закона "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2000 год"). Могут ли финансовые санкции за эти правонарушения применяться одновременно. Ответ: Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе и уклонение от постановки на учет в налоговом органе, предусмотренные [ст. ст. 116](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-116#p101158) и [117](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-117#p101163) НК РФ, являются самостоятельными видами налоговых правонарушений, за совершение каждого из которых предусмотрен самостоятельный штраф. Однако, так как составы данных налоговых правонарушений являются сходными и [ст. 117](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-117#p101163) НК РФ ужесточает ответственность за деяние, предусмотренное [ст. 116](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-116#p101158) НК РФ, если оно сопровождалось ведением деятельности, страхователь не может быть привлечен к ответственности одновременно по [ст. 116](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-116#p101158) и [ст. 117](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-117#p101163) НК РФ. В соответствии со [ст. 116](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-116#p101158) НК РФ и [п. 4.1](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-1-2000-fss-rf-fond-sotsialnogo#p100027) Постановления Фонда от 10.01.2000 N 1 за нарушение страхователем срока подачи заявления о постановке на учет в исполнительном органе Фонда взыскивается штраф, размер которого зависит от срока, в течение которого страхователь не исполнял возложенную на него обязанность (до 90 дней - штраф в размере 5 000 рублей; более 90 дней - штраф в размере 10 000 рублей). При этом по смыслу данных положений предполагается, что страхователь, к которому применяются эти меры ответственности, деятельность не ведет. Если же страхователь осуществляет деятельность, то он должен быть привлечен к ответственности по [ст. 117](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-117#p101163) НК РФ [(п. 4.2](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-1-2000-fss-rf-fond-sotsialnogo#p100028) Постановления Фонда от 10.01.2000 N 1, [ст. 10](https://bukva.ai/docs/zakon-24-fz-2000/statya-10#p100117) Федерального закона от 02.01.2000 N 24-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2000 год"), в соответствии с которой за ведение деятельности организацией без постановки на учет в исполнительном органе Фонда взыскивается штраф, размер которого зависит от срока ведения такой деятельности. Вопрос 8. С какого времени начинается отсчет 90 дней, указанных в ч. 2 [ст. 116](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p101161) НК РФ [(п. 4.1](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-1-2000-fss-rf-fond-sotsialnogo#p100027) Постановления Фонда от 10.01.2000 N 1). Ответ: В [п. 4.1](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-1-2000-fss-rf-fond-sotsialnogo#p100027) Постановления Фонда от 10.01.2000 N 1 в соответствии с ч. 2 [ст. 116](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p101161) НК РФ установлена мера ответственности за нарушение страхователем срока подачи заявления о регистрации в качестве страхователя в исполнительном органе Фонда на срок более 90 дней. Согласно [ст. 8](https://bukva.ai/docs/zakon-24-fz-2000/statya-8#p100111) Федерального закона "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2000 год" срок для подачи указанного заявления в настоящее время составляет 10 дней. Таким образом, 90-дневный срок для применения санкции, установленной ч. 2 [ст. 116](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p101161) НК РФ, отсчитывается начиная с первого дня, следующего за истечением этого десятидневного срока. Вопрос 9. Каким образом должен определяться размер штрафа за ведение деятельности без регистрации в исполнительном органе Фонда [(ст. 117](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-117#p101163) НК РФ, [ст. 10](https://bukva.ai/docs/zakon-24-fz-2000/statya-10#p100117) Федерального закона "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2000 год" и [п. 4.2](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-1-2000-fss-rf-fond-sotsialnogo#p100028) Постановления Фонда от 10.01.2000 N 1) в случае, если такая деятельность велась более 90 дней. Ответ: При определении размера штрафа в случае, если страхователь осуществлял деятельность без регистрации в исполнительном органе Фонда более 90 дней, применяется прогрессивная шкала. Размер штрафа в этом случае составит 10% выплат, начисленных в пользу работников за 90 дней деятельности, но в любом случае не менее 20 000 рублей, + за последующий период деятельности (с 91 дня) 20% выплат, начисленных в пользу работников. Вопрос 10. На практике довольно часто имеют место случаи, когда организация ведет деятельность, но при этом выплат в пользу работников не начисляет. В каком размере в этом случае взимается штраф в соответствии со [ст. 117](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-117#p101163) НК РФ и [ст. 10](https://bukva.ai/docs/zakon-24-fz-2000/statya-10#p100117) Федерального закона "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2000 год". Ответ: Если организация, осуществляя деятельность, не производила начислений заработной платы и других выплат в пользу работников, то с нее взимается штраф в размере 20 000 рублей. Вопрос 11. Применяется ли штраф в размере 100 рублей в соответствии со [ст. 119](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-119#p101172) НК РФ и [п. 4.3](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-1-2000-fss-rf-fond-sotsialnogo#p100029) Постановления Фонда от 10.01.2000 N 1 (за непредставление в установленный срок расчетной ведомости) в отношении страхователей, у которых не было начисления страховых взносов. Какая база должна применяться для начисления финансовых санкций в соответствии с указанной [статьей](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-119#p101172) НК РФ, если страхователем были своевременно представлены расчетные ведомости за I квартал и I полугодие, но с опозданием за 9 месяцев текущего года. Следует ли рассматривать в данном случае в качестве базы для определения размера штрафа только начисления страховых взносов отчетного квартала или иную базу. Ответ: В соответствии со [ст. 119](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-119#p101172) НК РФ и [п. 4.3](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-1-2000-fss-rf-fond-sotsialnogo#p100029) Постановления Фонда от 10.01.2000 N 1 за непредставление страхователем в установленный срок расчетной ведомости по средствам социального страхования взыскивается штраф, исчисляемый в процентном отношении от причитающейся к уплате на основе указанной расчетной ведомости суммы страховых взносов. При этом применяется тот же принцип "прогрессивной шкалы", что и при определении размера штрафа в соответствии со [ст. 117](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-117#p101163) НК РФ. Соответственно, если у страхователя при непредставлении в установленный срок расчетной ведомости в течение более 180 дней отсутствует база для начисления соответствующей п. 2 [ст. 119](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p101175) НК РФ штрафной санкции, с него должен быть взыскан минимальный размер штрафа - 100 рублей, установленный п. 1 [ст. 119](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p101173) НК РФ. В случае если страхователь, представивший своевременно расчетные ведомости за I квартал и I полугодие текущего года, представил с опозданием расчетную ведомость за 9 месяцев текущего года, то взыскание штрафа в соответствии с данной [статьей](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-119#p101172) производится в размере, определяемом в процентном отношении к сумме страховых взносов, причитающихся к уплате в III квартале текущего года. Вопрос 12. Какая база должна применяться для начисления финансовой санкции в соответствии со [ст. 122](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p101188) НК РФ [(п. 4.4](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-1-2000-fss-rf-fond-sotsialnogo#p100030) Постановления Фонда от 10.01.2000 N 1) в отношении страхователя, занизившего базу для начисления страховых взносов. Каким образом необходимо применять данную [статью](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p101188) в том случае, когда занижение базы для начисления страховых взносов было допущено в первом и втором месяце отчетного квартала, а в третьем месяце - наоборот, база была завышена. Ответ: В соответствии с п. 1 [ст. 122](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p101189) НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Взыскание штрафов в соответствии с данной статьей производится с суммы страховых взносов, доначисленных на сумму заниженной базы для начисления страховых взносов (выплат в пользу работников). Взыскание штрафа осуществляется за каждый истекший месяц, в котором допущено нарушение. Таким образом, в акте выездной проверки проверяющим отражаются суммы штрафов по каждому нарушению, исчисленные помесячно. Суммы излишне перечисленных страховых взносов могут быть зачтены исполнительными органами Фонда в счет погашения недоимки по страховым взносам либо в счет начисленных пени, а также по заявлению страхователя в счет предстоящих платежей. Вопрос 13. Должен ли исполнительный орган Фонда устанавливать наличие умысла у страхователя, допустившего неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения установленной базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления сумм страховых взносов или других неправомерных действий, для взыскания финансовой санкции, установленной в ч. 3 [ст. 122](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p101367) НК РФ. Ответ: В соответствии с п. 2 [ст. 110](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p101124) НК РФ налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия). Вывод о наличии умысла в действиях страхователя делается в каждом конкретном случае, исходя из фактических обстоятельств. Об умышленной неуплате или неполной уплате страховых взносов, например, могут говорить следующие обстоятельства: страхователь вообще не платит страховые взносы и не сдает расчетные ведомости либо сдает "нулевые" расчетные ведомости несмотря на то, что ведет активную хозяйственную деятельность; страхователь ведет двойную бухгалтерию, страхователь использует фиктивные документы (составляет задним числом от лица организаций и граждан, которые их никогда не подписывали); страхователь скрывает документы, подтверждающие начисление выплат в пользу работников в ходе проводимой исполнительным органом Фонда проверки и т.д. Исходя из изложенного, а также учитывая то, что в соответствии со [ст. ст. 101,](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p101045) [104](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-104#p101090) НК РФ органы внебюджетных фондов по результатам проведенной ими проверки страхователя принимают решение о привлечении страхователя к ответственности за совершение налогового правонарушения и обращаются с исковым заявлением в суд о взыскании с него соответствующей налоговой санкции, исполнительный орган Фонда должен самостоятельно, до обращения в суд, определить, с учетом фактических обстоятельств на месте, форму вины страхователя и соответственно размер штрафной санкции, подлежащей взысканию с данного страхователя. ---