--- title: "Письмо ФСС РФ от 14.03.2001 N 02-18/05-1899" number: "02-18/05-1899" issuer: "Фонд социального страхования Российской Федерации" issued_on: 2001-03-14 status: утратил силу canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-02-1805-1899" --- ## Письмо ФСС РФ от 14.03.2001 N 02-18/05-1899 # Письмо ФСС РФ от 14.03.2001 N 02-18/05-1899 <Об уплате единого социального налога> > [!WARNING] > КонсультантПлюс: примечание. > Фактически утратил силу в связи с изданием [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-05344#p100007) МНС РФ от 05.07.2002 N БГ-3-05/344, которым отменен [Приказ](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-07465) МНС РФ от 29.12.2000 N БГ-3-07/465 и утверждены новые [Методические рекомендации](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-05344#p100013) по порядку исчисления и уплаты единого социального налога. > Документ фактически утратил силу в связи с изданием [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-05344#p100007) МНС РФ от 05.07.2002 N БГ-3-05/344, которым отменен [Приказ](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-07465) МНС РФ от 29.12.2000 N БГ-3-07/465 и утверждены новые [Методические рекомендации](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-05344#p100013) по порядку исчисления и уплаты единого социального налога. **ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ПИСЬМО** от 14 марта 2001 г. N 02-18/05-1899 Фонд социального страхования Российской Федерации направляет для сведения и использования в практической работе Методические [рекомендации](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-07465#p100009) по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса), утвержденные Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 29 декабря 2000 г. N БГ-3-07/465 (далее - Методические рекомендации). В связи с возникающими вопросами, связанными с введением в действие части второй Налогового [кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143) Российской Федерации, обращаем внимание на следующие положения названных Методических [рекомендаций.](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-07465#p100009) 1. В соответствии с [пунктом 1](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-07465#p100012) Методических рекомендаций нормативные правовые акты по порядку исчисления и уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования, обязанность по уплате которых возникла после введения в действие [главы 24](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101456) Налогового кодекса Российской Федерации, не применяются. Данное положение не относится к нормативным правовым актам, регулирующим уплату взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, так как в соответствии со [статьей 11](https://bukva.ai/docs/zakon-118-fz-2000/statya-1#p100127) Федерального закона "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" указанные взносы не включаются в состав единого социального налога (взноса) и уплачиваются в соответствии с федеральными законами об этом виде социального страхования. Действие [главы 24](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101456) Налогового кодекса Российской Федерации не распространяется и на организации и индивидуальных предпринимателей, ведущих деятельность на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, поскольку они не являются плательщиками единого социального налога [(п. 2.2](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-07465#p100038) Методических рекомендаций). 2. В соответствии с [пунктом 2.1](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-07465#p100024) Методических рекомендаций крестьянское (фермерское) хозяйство может быть представлено следующими организационно - правовыми формами: 1) глава крестьянского (фермерского) хозяйства - как индивидуальный предприниматель, 2) крестьянское (фермерское) хозяйство - как юридическое лицо (если оно было создано до введения в действие части первой Гражданского [кодекса](https://bukva.ai/docs/zakon-52-fz/statya-1#p100008) Российской Федерации). Крестьянское (фермерское) хозяйство и глава крестьянского (фермерского) хозяйства могут являться работодателями и в этом случае обязаны уплачивать единый социальный налог, в том числе в Фонд социального страхования Российской Федерации, с выплат и вознаграждений, производимых в пользу наемных работников. Главы крестьянских (фермерских) хозяйств, не являющиеся работодателями, в соответствии с пунктом 3 [статьи 235](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101469) НК РФ не уплачивают единый социальный налог в части суммы, зачисляемой в Фонд социального страхования Российской Федерации. Согласно разъяснениям МНС России [(пункт 2.1](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-07465#p100027) Методических рекомендаций), глава крестьянского (фермерского) хозяйства не является работодателем по отношению к членам данного крестьянского (фермерского) хозяйства. Соответственно, с дохода главы и членов крестьянского (фермерского) хозяйства единый социальный налог в части суммы, зачисляемой в Фонд социального страхования Российской Федерации, не уплачивается. В соответствии с Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-165-fz/statya-1#p100013) "Об основах обязательного социального страхования" социальное страхование в обязательном порядке распространяется на граждан, работающих по трудовым договорам, а на иные категории граждан - лишь при условии уплаты ими или за них страховых взносов в порядке, установленном законом. Учитывая, что глава и члены крестьянского (фермерского) хозяйства не являются наемными работниками и не уплачивают со своего дохода единый социальный налог в части суммы, зачисляемой в Фонд социального страхования Российской Федерации, указанная категория граждан права на обеспечение по государственному социальному страхованию не имеет. 3. Обращаем внимание на то, что в [пункте 4](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-07465#p100066) Методических рекомендаций приведен перечень организаций, освобожденных в соответствии со [статьей 25](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-150-fz-2000/statya-25#p100203) Федерального закона "О федеральном бюджете на 2001 год" от уплаты единого социального налога с денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, сотрудниками органов налоговой полиции, уголовно - исполнительной системы и таможенной системы Российской Федерации, имеющими специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной и приравненной к ней службы в соответствии с законодательством Российской Федерации. Соответственно, вышеперечисленные лица не подлежат государственному социальному страхованию. 4. В [пункте 5](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-07465#p100075) Методических рекомендаций МНС России разъяснило, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 [статьи 238](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101501) НК РФ не подлежат обложению единым социальным налогом государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, а также выплаты на санаторно - курортное и оздоровительное лечение, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации, за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации. Таким образом, на суммы стоимости путевок на санаторно - курортное лечение и оздоровление в части, оплаченной за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации (статья [10](https://bukva.ai/docs/zakon-7-fz-2001/statya-10#p100116) Федерального закона "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2001 год", [письмо](https://bukva.ai/docs/pismo-02-1810-1392#p100017) Фонда от 22.02.2001 N 02-18/10-1392), единый социальный налог не начисляется. 5. В [пункте 21](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-07465#p100194) Методических рекомендаций разъясняются особенности уплаты единого социального налога с оплаты труда и иных вознаграждений, выплачиваемых в пользу иностранных граждан. Согласно [статье 236](https://bukva.ai/docs/kodeks-zakonov-o-trude-rossiyskoy-federatsii/statya-236#p100948) Кодекса законов о труде Российской Федерации все работники подлежат обязательному государственному социальному страхованию. Исходя из данной нормы, социальное страхование распространяется и на иностранных граждан, работающих по трудовым договорам в российских организациях, независимо от времени их нахождения на территории Российской Федерации, и, соответственно, на оплату их труда начисляется единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования Российской Федерации. Уплата единого социального налога иностранными представительствами, филиалами иностранных компаний, находящимися на территории Российской Федерации, за иностранных граждан, работающих в этих представительствах или филиалах, согласно разъяснениям МНС России, зависит от условий социального страхования, определенных международными договорами Российской Федерации со страной, из которой прибыл иностранный работник, а при их отсутствии - по условиям договора (контракта), заключенного с иностранным работником. В связи с этим, если условиями трудового договора (контракта) предусмотрено, что социальное страхование иностранных работников должно осуществляться в соответствии с законодательством Российской Федерации и, соответственно, иностранное представительство или филиал иностранной компании уплачивает единый социальный налог в Фонд социального страхования Российской Федерации в общеустановленном порядке (последний абзац [пункта 21](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-07465#p100215) Методических рекомендаций), то данное представительство (филиал) подлежат учету в качестве страхователей по государственному социальному страхованию в исполнительном органе Фонда по месту своего нахождения на территории Российской Федерации. В этих случаях иностранные граждане, работающие в данных представительствах (филиалах), подлежат обеспечению пособиями и иными гарантиями по государственному социальному страхованию в общеустановленном порядке. 6. В соответствии с [пунктом 26](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-07465#p100247) Методических рекомендаций обособленные подразделения могут исполнять обязанности организаций, их создавших, по исчислению и уплате налога, вести учет расходов на цели государственного социального страхования, представлять в территориальные налоговые органы по месту постановки на налоговый учет расчеты по авансовым платежам, налоговые декларации по единому социальному налогу и сведения о произведенных расходах на цели государственного социального страхования в порядке, установленном [главой 4](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p100243) Налогового кодекса Российской Федерации. [Глава 4](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p100243) Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок участия плательщика в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, через представителя. В соответствии со [статьей 26](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-26#p100244) НК РФ налогоплательщик может выполнять свои обязанности по уплате налогов через законного или уполномоченного представителя, полномочия которого должны быть документально подтверждены в установленном порядке (доверенность, оформленная в соответствии с требованиями гражданского законодательства). С учетом изложенного обособленные подразделения юридических лиц, самостоятельно исполняющие обязанности организаций по уплате единого социального налога, также самостоятельно представляют в исполнительный орган Фонда по месту своего нахождения расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации [(форма 4-ФСС РФ)](https://bukva.ai/docs/pismo-122-2001#p100010) в соответствии с абзацем вторым пункта [6.3](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-11-2001-fss-rf-fond-sotsialnogo#p100090) Инструкции о порядке расходования средств Фонда социального страхования Российской Федерации, утвержденной Постановлением Фонда от 09.02.2001 N 11. Аналогичный подход должен применяться исполнительными органами Фонда при решении вопроса о постановке на учет в качестве страхователей по государственному социальному страхованию и регистрации в качестве страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений. 7. В [пункте 28](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-07465#p100344) Методических рекомендаций МНС России разъясняет, что в соответствии с пунктом 3 [статьи 235](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101469) НК РФ адвокаты не уплачивают единый социальный налог в части, зачисляемой в Фонд социального страхования Российской Федерации. Поскольку адвокаты не являются наемными работниками, а относятся к категории граждан, право на социальное страхование которых возникает только при условии уплаты ими или за них страховых взносов [(статья 1](https://bukva.ai/docs/zakon-165-fz/statya-1#p100009) Федерального закона "Об основах обязательного социального страхования"), они не подлежат обеспечению по государственному социальному страхованию.
**Л.Н.РАУ**
---