Письмо ФСС РФ № 02-11-10/06-02-3959П, ФНС России N ЗН-4-22/18490@ от 15.09.2017
Актуально на 07.11.2026.
Как цитировать: <Письмо> ФСС РФ N 02-11-10/06-02-3959П, ФНС России N ЗН-4-22/18490@ от 15.09.2017. 02-11-10/06-02-3959П. 15.09.2017. https://bukva.ai/docs/pismo-02-11-1006-02-3959p
<По вопросу корректировки сведений, переданных региональными отделениями ФСС в налоговые органы, о суммах страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней и штрафов, образовавшихся на 01.01.2017>
ПИСЬМО
от 15 сентября 2017 года
Фонд социального страхования Российской Федерации и Федеральная налоговая служба в целях урегулирования вопросов по корректировке сведений, переданных региональными отделениями ФСС в налоговые органы, о суммах страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней и штрафов, образовавшихся на 01.01.2017, направляет рекомендации о порядке взаимодействия региональных отделений ФСС (далее — отделение Фонда) и налоговых органов по корректировке указанных сведений.
Обмен сведениями между отделениями Фонда и управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации (далее — УФНС России) осуществляется в электронном виде на региональном уровне.
I. Корректировка сведений о сальдо расчетов страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней и штрафов, образовавшихся по состоянию на 01.01.2017.
Передаче в налоговые органы подлежит уточненная информация о суммах страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней и штрафов, образовавшихся по состоянию на 01.01.2017, переданных отделениями Фонда в налоговые органы, а также первичные сведения о сальдо расчетов по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017, не поступившие в налоговые органы.
1. Корректировка сведений, переданных отделениями Фонда в налоговые органы, производится в случаях:
- несогласия плательщика страховых взносов (далее — плательщик) с сальдо расчетов (при обращении плательщика страховых взносов в налоговый орган или в отделение Фонда);
- необходимости уточнения сведений, переданных в налоговый орган, в случае выявления отделением Фонда фактов некорректного направления в налоговый орган данных по состоянию на 01.01.2017.
1.1. В случае обращения плательщика в налоговый орган по месту учета плательщика налоговый орган направляет через УФНС России в соответствующее отделение Фонда запрос (приложение 5) с приложением копии заявления плательщика в срок не позднее 3-х рабочих дней со дня поступления обращения плательщика в налоговый орган.
1.2. В целях определения необходимости корректировки сведений, переданных отделением Фонда в УФНС России, отделение Фонда обеспечивает проведение следующих мероприятий:
-
сверку состояния расчетов с плательщиком (при наличии обращения плательщика);
-
анализ достоверности и полноты переданных в налоговый орган сведений;
-
принятие отделением Фонда Решения о корректировке (об отсутствии необходимости корректировки) сумм сальдо расчетов по страховым взносам, пеней и штрафов (далее — решение 1) (по форме согласно приложению № 1 к настоящему письму);
-
направление в УФНС России сведений, сформированных на основании принятого отделением Фонда решения 1 в формате RESH_KOR (разрабатывается);
-
направление в адрес плательщика ответа на обращение с приложением копии решения 1 (при наличии обращения плательщика).
1.3. Суммы превышения откорректированной урегулированной задолженности (решение 1) над ранее представленными «суммами недоимки, отраженной в документах взыскания» по состоянию на 01.01.2017, являются неурегулированной задолженностью, в связи с чем дальнейшее взыскание такой задолженности налоговым органом осуществляется в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
2. Представление отделением Фонда первичных сведений о сальдо расчетов по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017 производится в случае выявления фактов непоступления в налоговый орган первичных сведений о сальдо расчетов по состоянию на 01.01.2017.
2.1. В целях обеспечения передачи в налоговый орган первичных сведений о сальдо расчетов по состоянию на 01.01.2017 отделение Фонда принимает Решение о предоставлении первичных сведений по сальдо расчетов по состоянию на 01.01.2017 (далее — решение 2) (по форме согласно приложению № 2 к настоящему письму).
Решение 2 принимается один раз в отношении плательщика, сведения о сальдо расчетов по которому не были переданы в налоговые органы в форматах VO_SALDORAS (VO_SALDORAS (тип информации — ИСПР)) и RESH_SALDO.
2.2. Отделение Фонда направляет в УФНС России сведения из принятого Решения 2 в формате RESH_SALDO (разрабатывается) с одновременным предоставлением файла, содержащего сведения об урегулировании задолженности в формате RESH_REG_ZD (разрабатывается).
II. Корректировка сведений о начисленных, уменьшенных суммах страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней и штрафов по расчетным периодам до 01.01.2017 года.
Передаче в налоговые органы подлежит информация, представленная отделением Фонда в рамках регулярного обмена по начисленным, уменьшенным суммам страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней и штрафов по расчетным периодам до 01.01.2017 в случаях:
- обращения плательщика в налоговый орган по месту учета плательщика или в отделение Фонда;
- необходимости уточнения сведений при самостоятельном установлении отделением Фонда несоответствия ранее представленных сведений.
1. В случае обращения плательщика налоговый орган направляет через УФНС России в соответствующее отделение Фонда запрос (приложение 5) с приложением копии заявления плательщика в срок не позднее 3-х рабочих дней со дня поступления обращения плательщика в налоговый орган.
2. В целях определения необходимости корректировки сведений, переданных отделением Фонда в УФНС России, отделение Фонда обеспечивает проведение следующих мероприятий:
-
сверку состояния расчетов с плательщиком (при наличии обращения плательщика);
-
анализ достоверности и полноты переданных сведений по расчетам, уточненным расчетам и решений по результатам проведения выездных и камеральных проверок;
-
принятие отделением Фонда Решения о корректировке (об отсутствии необходимости корректировки) сумм сальдо расчетов по страховым взносам, пеней и штрафов (далее — решение 3) (по форме согласно приложению № 3 к настоящему письму);
-
направление в УФНС России в рамках регулярного обмена сведений в формате OPERLS (далее — формат) по плательщику:
- начислений страховых взносов с кодом операции «2-уменьшено»,
- уменьшений страховых взносов с кодом операции «1-начислено».
Кроме того, передача сведений осуществляется в формате OPERLS, в таблице 4.10 которого показатель «Основание» принимает значение «6 — Решение о корректировке», а также добавляются новые показатели: «Номер» и «Дата обращения плательщика», «Номер» и «Дата запроса налогового органа».
III. Порядок взаимодействия ФСС и налоговых органов при обращении плательщика.
1. В случае обращения плательщика страховых взносов в налоговый орган УФНС России направляет в соответствующее отделение Фонда уведомление (сообщение) с приложением копии заявления плательщика в срок не позднее 3-х рабочих дней со дня поступления обращения плательщика в налоговый орган.
2. Сроки проведения отделением Фонда мероприятий при поступлении обращений плательщиков и/или уведомлений (сообщений) налоговых органов с учетом норм, содержащихся в статье 12 Федерального закона от 02.05.2006 № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации», не должны превышать 20 рабочих дней со дня поступления вышеуказанных обращений.
3. Сроки внесения изменений налоговыми органами в информационные ресурсы ФНС России на основании принятых отделениями Фонда Решений сумм сальдо расчетов по страховым взносам, пеней и штрафов не должны превышать 7 рабочих дней со дня поступления соответствующей информации.
4. Настоящий порядок обмена сведениями между отделениями Фонда и УФНС России в электронном виде вступает в силу после утверждения форматов обмена и доработки программного обеспечения, о чем будет сообщено дополнительно.
5. Информация, поступившая от отделений Фонда, но не прошедшая форматно-логический контроль и междокументальный контроль, подлежит возврату отделению Фонда в полном объеме не позднее 5 рабочих дней со дня получения налоговым органом.
Заместитель Председателя Фонда социального страхования
Н. С. Завилова
РЕШЕНИЕ
о корректировке (об отсутствии необходимости корректировки)
сумм сальдо расчетов по страховым взносам, пеней и штрафов
от __________ N ________
___________________________________________________________________________
(наименование плательщика страховых взносов/ФИО)
___________/____________ ______________________________ (ИНН/КПП) (Рег. номер страхователя)
принятое в связи:
По результатам анализа правильности передачи данных о суммах сальдовых
остатков по состоянию на 01.01.2017 признать:
1. Сальдовые остатки, переданные по состоянию на 01.01.2017, подлежат корректировке:
Таблица 1
| № п/п | КБК (взнос, пени, штраф) | Сумма сальдовых остатков (руб.) | ||
| Урегулированная задолженность | Неурегулированная задолженность | Переплата | ||
| 1 | КБК 1 | |||
| 2 | КБК 2 | |||
| 3 | КБК n | |||
2. Сальдовые остатки, переданные по состоянию на 01.01.2017, не подлежат корректировке:
Таблица 2
| № п/п | КБК (взнос, пени, штраф) | Сумма сальдовых остатков (руб.) | ||
| Урегулированная задолженность | Неурегулированная задолженность | Переплата | ||
| 1 | КБК 1 | |||
| 2 | КБК 2 | |||
| 3 | КБК n | |||
(указываются реквизиты протокола Комиссии)
Управляющий отделением (заместитель управляющего) ____________________________________ __________ (наименование регионального (подпись) отделения Фонда) (Ф.И.О.)
Место печати регионального отделения Фонда
РЕШЕНИЕ
о предоставлении первичных сведений по сальдо расчетов
по состоянию на 01.01.2017
от __________ N ___________
___________________________________________________________________________ (наименование плательщика страховых взносов/ФИО)
___________/____________ _____________________________ (ИНН/КПП) (Рег. номер страхователя) В связи с непредоставлением региональным отделением Фонда в налоговый орган первичных сведений по плательщику страховых взносов передать
сальдовые остатки по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017:
| № п/п | КБК (взнос, пени, штраф) | Сумма сальдовых остатков (руб.) | ||
| Урегулированная задолженность | Неурегулированная задолженность | Переплата | ||
| 1 | КБК 1 | |||
| 2 | КБК 2 | |||
| 3 | КБК n | |||
(указываются реквизиты протокола Комиссии)
Управляющий отделением (заместитель управляющего) ____________________________________ ___________ (наименование регионального (подпись) отделения Фонда) (Ф.И.О.)
Место печати регионального отделения Фонда
начисленных, уменьшенных сумм страховых взносов
на обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней
и штрафов по расчетным периодам до 01.01.2017 года
от __________ N ___________
___________________________________________________________________________ (наименование плательщика страховых взносов)
___________/____________ _______________________________ (ИНН/КПП) (Рег. номер страхователя)
принятое в связи:
1. <a id="p100123"></a>Данные о начисленных, уменьшенных суммах страховых взносов на
обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней и штрафов по расчетным периодам до
01.01.2017 года, подлежат корректировке:
Таблица 2
2. <a id="p100136"></a>Данные о начисленных, уменьшенных суммах страховых взносов на
обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней и штрафов по расчетным периодам до
01.01.2017 года, не подлежат корректировке:
Таблица 3
(указываются реквизиты протокола Комиссии)
Управляющий отделением
(заместитель управляющего) ___________________________ _________ __________
(наименование регионального (подпись) (Ф.И.О.)
отделения Фонда)
Место печати регионального
отделения Фонда
ПО ОТРАЖЕНИЮ В РЕШЕНИИ ИНФОРМАЦИИ О КОРРЕКТИРОВКЕ СОСТОЯНИЯ
РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ
I. Решение о корректировке (об отсутствии необходимости корректировки) сумм сальдо расчетов по страховым взносам, пеней и штрафов
1. Региональным отделением ФСС (далее — отделение Фонда) при принятии Решения о корректировке (об отсутствии необходимости корректировки) сумм сальдо расчетов по страховым взносам, пеней и штрафов (далее — Решение 1) в налоговый орган направляются сведения в формате RESH_KOR отдельным файлом по каждому плательщику страховых взносов.
Решение 1 принимается только в отношении плательщика страховых взносов, сведения о сальдо расчетов по которому были переданы в налоговые органы в формате VO_SALDORAS или VO_SALDORAS (тип информации — ИСПР).
2. Сведения о суммовых значениях сальдо подлежат обязательному заполнению по всем КБК, отнесенным к данному типу плательщика страховых взносов.
В случае, если в результате направления исправленных сведений по плательщику, сальдо расчетов по всем, одному или нескольким КБК обнуляется, или данные по этому КБК у плательщика страховых взносов отсутствуют, передаче в налоговый орган подлежит значение «0».
3. Решение 1 принимается по одной из трех причин, которая служит основанием для корректировки.
3.1. В случае обращения плательщика налоговый орган направляет в электронном виде в УФНС России и в соответствующее отделение Фонда формализованный запрос (приложение 5) с приложением копии заявления плательщика в срок не позднее 3-х рабочих дней со дня поступления обращения плательщика в налоговый орган.
4. Таблица 1 заполняется фактическими суммовыми значениями о сальдо расчетов в разрезе КБК в случае:
- необходимости корректировки первичных сведений о сальдо расчетов по состоянию на 01.01.2017, содержащихся в файлах, переданных в формате VO_SALDORAS
или, если была представлена уточненная информация, то
- необходимости корректировки уточненных сведений о сальдо расчетов по состоянию на 01.01.2017, содержащихся в файлах, переданных в формате VO_SALDORAS (тип информации — ИСПР).
5. Таблица 2 заполняется фактическими суммовыми значениями сведений о сальдо расчетов в разрезе КБК, не требующими корректировки и соответствуют:
- переданным значениям региональным отделением Фонда первичных сведений о сальдо расчетов по состоянию на 01.01.2017, содержащимся в файлах в формате VO_SALDORAS;
или, если была представлена уточненная информация, то
- сведениям, переданным в составе исправленного сальдо расчетов по состоянию на 01.01.2017, содержащихся в файлах, переданных в формате VO_SALDORAS (тип информации — ИСПР).
6. Особенности заполнения таблиц 1, 2.
6.1. Под неурегулированной задолженностью понимается сумма задолженности, не обеспеченная мерами взыскания.
6.2. Урегулированная задолженность — сумма недоимки, отраженная в документах взыскания, включая технические требования. Суммы превышения откорректированной урегулированной задолженности (Решение 1) над ранее представленными «суммами недоимки, отраженными в документах взыскания» по состоянию на 01.01.2017, являются неурегулированной задолженностью, в связи с чем дальнейшее взыскание такой задолженности налоговым органом осуществляется в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
6.3. Под переплатой понимаются суммы платежей, которые не участвовали в погашении обязательств плательщика страховых взносов, в том числе платежи в счет погашения обязательств за 4 квартал 2016 года (или за год 2016 для отдельных категорий страхователей).
7. В случае принятия отделением Фонда Решения 1 по плательщику страховых взносов, по которому в информационных ресурсах ФНС России отсутствует информация о сальдовых остатках, по данному Решению 1 в отделение Фонда направляется отрицательный протокол.
8. В случае, если плательщик страховых взносов после передачи сальдовых остатков изменил место нахождения либо провел процедуру реорганизации, Решение 1 принимается по новому месту нахождения плательщика страховых взносов (в случае реорганизации — в целом по правопреемнику).
9. В течение 10 рабочих дней после направления отделением Фонда в адрес УФНС России файла RESH_KOR, УФНС России должно направить в структурированном виде ответные сообщения с информацией об обработке каждого переданного отделением Фонда файла.
II. Решение о предоставлении первичных сведений по сальдо расчетов по состоянию на 01.01.2017
1. Отделение Фонда в случае непередачи сведений о сальдо расчетов по состоянию на 01.01.2017 по конкретному плательщику страховых взносов принимает «Решение о предоставлении первичных сведений по сальдо расчетов по состоянию на 01.01.2017» (далее — Решение 2) и направляет в УФНС России информацию о предоставлении первичных сведений о сальдо расчетов по состоянию на 01.01.2017 в формате RESH_SALDO, с одновременным предоставлением файла, содержащего сведения об урегулировании задолженности в формате RESH_REGZD.
При приеме налоговыми органами указанных сведений осуществляется контроль на соответствие сумм «Урегулированной задолженности», отраженных в составе сведений о сальдо расчетов по состоянию на 01.01.2017 по формату RESH_SALDO и сумм остатка всей непогашенной задолженности в составе сведений об урегулировании задолженности по формату RESH_REGZD.
В случае выявления расхождений или представления неполного комплекта сведений (только сведения о сальдо или только сведения об урегулировании задолженности) налоговый орган в срок не позднее 5 рабочих дней с момента представления сведений направляет протокол ошибок в соответствующее отделение Фонда.
В случае отсутствия в составе сведений о сальдо расчетов по состоянию на 01.01.2017, представленных по формату RESH_SALDO сумм «Урегулированной задолженности» (т.е. вся сумма задолженности отражена в графе «Неурегулированная задолженность» либо «Переплата»), информация подлежит приему налоговыми органами без учета необходимости представления сведений об урегулировании задолженности по формату RESH_REGZD.
2. Решение 2 о предоставлении первичных сведений о сальдо расчетов по состоянию на 01.01.2017 принимается только в отношении плательщика страховых взносов, сведения о сальдо расчетов по которому не были переданы в налоговые органы в форматах VO_SALDORAS или VO_SALDORAS (тип информации — ИСПР).
3. Сведения о суммовых значениях сальдо подлежат обязательному заполнению по всем КБК, отнесенным к данной категории плательщика страховых взносов.
В случае, если в результате направления сведений по плательщику сальдо расчетов по всем, одному или нескольким КБК равны «0», или данные по этому КБК у плательщика страховых взносов отсутствуют, передаче в налоговый орган подлежит значение «0».
В информации, направляемой в налоговый орган, отражаются сальдовые остатки, которые соответствуют фактическому суммовому значению о сальдо расчетов в разрезе КБК по состоянию на 01.01.2017, без учета сведений из расчетов за 4 квартал 2016 года.
4. В случае принятия отделением Фонда Решения 2 по плательщику страховых взносов, по которому в информационных ресурсах ФНС России отражена информация о сальдовых остатках, то в отделение Фонда направляется отрицательный протокол.
5. В течение 10 рабочих дней после направления отделением Фонда в адрес УФНС России файлов RESH_SALDO и RESH_REGZD, УФНС России должны направить в структурированном виде ответные сообщения с информацией о приеме каждого переданного отделением Фонда файла.
Федерации
по ________________________
копии _________________________
(наименование УФНС России
по субъекту РФ)
«» ___________ 20 г.
В соответствии с совместным письмом ФНС России с ФСС от ______ N ________________________ ________________________________________________ (наименование ИФНС) направляет обращение от «» _______________ 20 г. N ____________________
(полное наименование организации (обособленного подразделения)/
ФИО индивидуального предпринимателя)
ИНН страхователя _______________ КПП страхователя _________________________ Регистрационный номер страхователя ________________________________________ о несогласии плательщика с информацией:
____________________________________________ ________________ _____________ (руководитель/заместитель руководителя ИФНС) (Ф.И.О.) (подпись)