Письмо ФСС РФ № 02-08/03-1648П, МНС РФ N СА-6-07/504 от 29.06.2001

<О проверках плательщиков страховых взносов и единого социального налога региональными отделениями Фонда социального страхования РФ и территориальными органами МНС РФ>

ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ № 02-08/03-1648П

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ № СА-6-07/504

ПИСЬМО

В связи с запросами, поступающими от региональных отделений Фонда социального страхования Российской Федерации и территориальных органов Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, о реализации материалов по результатам проверок плательщиков страховых взносов и единого социального налога (взноса) Фонд социального страхования Российской Федерации (далее — Фонд) и Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (далее — МНС России) разъясняют.

1. Региональные отделения Фонда и их филиалы (далее — отделения Фонда):

1.1. Осуществляют контроль за правильностью расходования средств государственного социального страхования путем проведения выездных проверок страхователей — плательщиков страховых взносов и единого социального налога (далее — плательщики).

1.2. Представляют территориальным органам МНС России решения о непринятии к зачету расходов, произведенных плательщиками с нарушением требований законодательных и иных нормативных правовых актов по государственному социальному страхованию либо не подтвержденных документами в установленном порядке, в течение 10 дней со дня их вынесения (форма решения прилагается).

1.3. Обеспечивают сохранность в течение пяти лет первичных документов по проверкам расходования средств на цели государственного социального страхования и по запросу налоговых органов представляют им необходимую информацию по конкретным плательщикам.

1.4. Представляют территориальным органам МНС России ежеквартально сводную информацию о не принятых к зачету расходах (в разрезе каждого плательщика) в срок до 1 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

1.5. Оформляют совместно с плательщиком изменения к Акту сверки расчетов плательщика страховых взносов с Фондом по состоянию на 1 января 2001 года <*> (далее — изменение к Акту сверки расчетов). Сумма не принятых к зачету расходов, произведенных до 01.01.2001, относится к недоимке по страховым взносам и отражается в разделе 2 «Сальдовые остатки» как изменения к Акту сверки расчетов.

---

<*> По форме, предусмотренной совместным письмом Фонда социального страхования Российской Федерации от 22.03.2001 № 02-08/06-711П и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 23.03.2001 № СА-6-07/231 «О передаче сведений о плательщиках страховых взносов».

Представляют изменения к Акту сверки расчетов в трех экземплярах в территориальный орган МНС России одновременно с решением о непринятии к зачету расходов.

1.6. Предлагают плательщику на основании принятого решения произвести корректировку сумм расходов на цели государственного социального страхования путем отражения сумм не принятых к зачету расходов, произведенных после 01.01.2001, в бухгалтерском учете и отчете по средствам Фонда (ф. 4-ФСС РФ, раздел I) и представление в территориальный орган МНС России уточненного расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу).

2. Территориальные органы МНС России:

2.1 На основании изменения к Акту сверки расчетов, подписанного плательщиком:

начисляют пени на недоимку по страховым взносам, образовавшуюся в связи с непринятием к зачету расходов;

включают суммы пеней в изменения к Акту сверки расчетов;

подписывают изменения к Акту сверки расчетов и возвращают один экземпляр отделению Фонда и один экземпляр — плательщику;

вносят соответствующие изменения в лицевой счет плательщика.

2.2. На основании уточненного расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу), полученного от плательщика, учитывают сумму не принятых к зачету расходов, произведенных в 2001 году, путем проведения доначисленных сумм в карточку лицевого счета плательщика.

2.3. Используют решения отделений Фонда о непринятии к зачету расходов при проведении камеральных, выездных налоговых проверок плательщиков.

2.4. При наличии у налогоплательщика недоимки, образовавшейся в связи с непринятием к зачету расходов, произведенных как до 01.01.2001, так и после 01.01.2001, налогоплательщику направляется требование об уплате налога и соответствующих пеней на счет органа федерального казначейства Минфина России по следующим кодам классификации доходов бюджетов Российской Федерации:

1010520 — «Единый социальный налог (взнос), зачисляемый в Фонд социального страхования Российской Федерации»;

1400311 — «Задолженность по страховым взносам, пеням и штрафам, зачисляемым в Фонд социального страхования Российской Федерации».

2.5. В соответствии с нормами, установленными Налоговым кодексом Российской Федерации, производят взыскание недоимки по единому социальному налогу (взносу) и по страховым взносам, а также начисленных пеней.

2.6. Ежеквартально проводят сверку с отделениями Фонда по суммам расходов, не принятых к зачету, и суммам пеней и соотносят их с изменениями к актам сверок расчетов либо с уточненными расчетами по авансовым платежам и отчетами по средствам Фонда (ф. 4-ФСС РФ, раздел I).

Место штампа исполнительного органа

Фонда социального страхования

Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

О НЕПРИНЯТИИ К ЗАЧЕТУ РАСХОДОВ

СТРАХОВАТЕЛЯ — ПЛАТЕЛЬЩИКА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ И ЕДИНОГО

СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА (ВЗНОСА) НА ЦЕЛИ ГОСУДАРСТВЕННОГО

СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ

N ___ ОТ «__» ______ Г.

__________________________________________________________________

(наименование организации (обособленного подразделения),

__________________________________________________________________

Ф.И.О. физического лица)

Регистрационный номер страхователя ______ код подчиненности ______

Наименование налогового органа ___________________________________

ИНН ___________________________ КПП ______________________________

Рассмотрев акт N _____ с/с от ________ проверки расходов на цели

государственного социального страхования

_________________________________________________________________,

(наименование организации (обособленного подразделения),

__________________________________________________________________

Ф.И.О. физического лица)

__________________________________________________________________

(должность руководителя исполнительного органа Фонда

__________________________________________________________________

(управляющий (заместитель управляющего), директор филиала))

__________________________________________________________________

(наименование исполнительного органа Фонда, Ф.И.О.)

на основании Федерального закона от 16.07.99 № 165-ФЗ «Об основах»

обязательного социального страхования», Положения о Фонде

социального страхования   Российской   Федерации,    утвержденного
Постановлением Правительства  Российской  Федерации  от   12.02.94

№ 101 (в ред. от 23.12.99), Инструкции о порядке расходования

средств  Фонда  социального  страхования   Российской   Федерации,
утвержденной   Постановлением   Фонда   от   09.02.2001   N  11  и
согласованной  с  Минтрудом  России  и  Минфином  России,  и  иных
нормативных   правовых   актов   по  государственному  социальному

страхованию

РЕШИЛ:

1. <a id="p100070"></a>Не принимать к зачету расходы,  произведенные страхователем

с нарушением требований законодательных и иных нормативных

правовых актов по государственному социальному страхованию либо не

подтвержденные документами в установленном порядке, в сумме

________________________ рублей, в том числе:

расходы, произведенные до 01.01.2001:

_________________   _________ г.   __________________________ руб.
_________________   _________ г.   __________________________ руб.

(месяц и год, в котором произведены расходы, не принятые к зачету)

всего: __________________________ руб.

расходы, произведенные за период после 01.01.2001:

_________________   _________ г.   __________________________ руб.
_________________   _________ г.   __________________________ руб.

(месяц и год, в котором произведены расходы, не принятые к зачету)

всего:                             __________________________ руб.
Итого:                             __________________________ руб.

2. <a id="p100086"></a>Предложить ________________________________________________

(наименование организации (обособленного

__________________________________________________________________

подразделения), Ф.И.О. физического лица)

2.1 Оформить изменения к Акту сверки расчетов плательщика

страховых взносов с Фондом по состоянию на 1 января 2001 года  <*>
(далее  -  изменение к Акту сверки расчетов).  Сумму не принятых к
зачету  расходов  (___________________  руб.),  произведенных   до
01.01.2001,  отнести  к недоимке по страховым взносам и отразить в
разделе  2  "Сальдовые  остатки"  как  изменения  к  Акту   сверки

расчетов.

    2.2. Произвести   корректировку   сумм   расходов   на    цели
государственного  социального страхования путем отражения суммы не
принятых к зачету расходов (________________ руб.),  произведенных
после  01.01.2001,  в  бухгалтерском  учете  и отчете по средствам

Фонда (ф. 4-ФСС РФ, раздел I) и представление в территориальный

орган МНС России уточненного расчета по авансовым платежам по

единому социальному налогу (взносу).

___________________________________________________

(должность руководителя исполнительного органа

Фонда (управляющего (заместителя управляющего),

директора филиала))

_________________________                         ________________
     (Ф.И.О.)                                         (подпись)

М.П.

Копию решения по акту проверки получил: ______________________

__________________________________________________________________

(должность, Ф.И.О. руководителя (его представителя)

организации, полное наименование организации

(обособленного подразделения), Ф.И.О. физического лица

(его представителя))

    _______________     ______________
       (подпись)            (дата)

---

<*> По форме, предусмотренной совместным письмом Фонда социального страхования Российской Федерации от 22.03.2001 № 02-08/06-711П и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 23.03.2001 № СА-6-07/231 «О передаче сведений о плательщиках страховых взносов».

---