Отраслевые руководящие методические материалы по созданию и внедрению подсистемы «Бухгалтерский учет» в составе АСУ предприятий (объединений) торговли и общественного питания (ОРММ-учет торговли)

(утв. письмом Минторга СССР от 13.07.1988 № 0119-75)

(вместе с «Рекомендациями по созданию программного обеспечения подсистемы „Бухгалтерский учет“)»

ОТРАСЛЕВЫЕ РУКОВОДЯЩИЕ МЕТОДИЧЕСКИЕ МАТЕРИАЛЫ

ПО СОЗДАНИЮ И ВНЕДРЕНИЮ ПОДСИСТЕМЫ «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ» В СОСТАВЕ АСУ ПРЕДПРИЯТИЙ (ОБЪЕДИНЕНИЙ) ТОРГОВЛИ И ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ (ОРММ-УЧЕТ ТОРГОВЛИ)

Настоящие Отраслевые руководящие методические материалы по созданию и внедрению подсистемы «Бухгалтерский учет» предназначены для использования на предприятиях торговли и общественного питания. ОРММ-учет торговли ориентированы на АСУП, создаваемые на базе локальных и распределенных вычислительных систем, оснащение мини- и макроЭВМ, а также на базе ВЦ коллективного пользования.

Для специалистов, разрабатывающих и внедряющих подсистему «Бухгалтерский учет» в АСУ торговли.

ВВЕДЕНИЕ

Настоящие Отраслевые руководящие методические материалы по созданию и внедрению подсистемы «Бухгалтерский учет» в составе АСУ предприятий (объединений) торговли и общественного питания (ОРММ-учет торговли) разработаны в соответствии с указанием Министерства торговли СССР от 24.12.86 г.

ОРММ-учет торговли дополняют Руководящие указания по разработке и внедрению отраслевых автоматизированных систем управления предприятиями (организациями) торговли, утвержденные постановлением ГКНТ от 23.08.74 г. № 531, ОРММ АСУП, утвержденные постановлением ГКНТ от 18.07.77 г. № 335 в части организации процесса ведения бухгалтерского учета на предприятиях (в объединениях) в условиях АСУ.

При разработке ОРММ-учет торговли использованы Общеотраслевые руководящие методические материалы по созданию и внедрению подсистемы «Бухгалтерский учет» в составе АСУ предприятий (объединений), утвержденные Госкомстатом СССР и Минфином СССР по согласованию с ГКНТ СССР и Минприбором СССР (М.: Финансы и статистика, 1986).

ОРММ-учет торговли ориентированы на АСУП, создаваемые на базе локальных и распределенных вычислительных систем, оснащенных мини- либо микроЭВМ, дисплейной установкой или персональными компьютерами. ОРММ-учет торговли могут быть применены также в АСУП, создаваемых на базе вычислительного центра коллективного использования.

ОРММ-учет торговли обеспечивает достаточно полную преемственность с Общеотраслевыми руководящими методическими материалами (ОРММ) как по существу содержащихся в них указаний и рекомендаций, так и по структуре и форме изложения. Такая преемственность обеспечивает соблюдение методического единства проводимых в отрасли работ по созданию и внедрению подсистемы «Бухгалтерский учет» с аналогичными работами в других отраслях народного хозяйства.

Настоящая работа, как и межотраслевые РММ-учет, состоит из двух частей. Часть I «Общие положения» раскрывает назначение и цели создания подсистемы, определяет основные принципы и требования, регламентирующие организацию и основы автоматизированного ведения бухгалтерского учета в условиях АСУП. Часть II «Рекомендации по проектированию подсистемы „Бухгалтерский учет“ содержит методические указания по созданию подсистемы. В работе использованы также разработки ВНИПИстатинформ. При этом пункты разделов, не отражающие специфики учета в торговле, включены в состав настоящего документа без существенных изменений. В то же время в документе учтены особенности обработки учетной информации в подотраслях торговли (розничная, оптовая торговля, общественное питание и предприятия неторговой деятельности), которые предъявляют дополнительные требования к составу и организации работ при автоматизации задач бухучета.»

В результате этого в ОРММ-учет торговли не названы конкретные подразделения объектов, которые выполняют функции отделов АСУ, так как в каждом конкретном случае эти обязанности возлагаются на конкретных специалистов вычислительных центров (при их наличии), администрацию или руководителей тех служб, которые обеспечивают функционирование подсистемы на объекте. Система обработки информации в торговле, где превалирующую роль играет документация по учету движения товарно-материальных ценностей и оформлению кассовых операций, не может быть внедрена в ближайшее время без ее бумажного оформления. В перспективе эта проблема будет решена в человекочитаемом виде. В связи с этим в ОРММ-учет торговли не включены пункты общеотраслевых ОРММ, отражающие создание, использование и хранение первичных учетных документов на машинных носителях без их преобразования в человекочитаемую форму.

Типовой перечень функциональных задач подсистемы «Бухгалтерский учет» дополнен в части их информационного содержания с учетом специфики подотраслей торговли.

В качестве приложения в ОРММ-учет торговли приводится примерный перечень технологических задач.

В ОРММ-учет торговли углублены по сравнению с общеотраслевыми РММ отдельные элементы организации бухгалтерского учета в условиях создания интегрированных систем обработки данных (ИСОД), ориентированных на региональное управление торговлей (общественным питанием) во взаимодействии с организациями других отраслей. Кроме того, в качестве элементов подсистемы рассматриваются перспективы создания и использования автоматизированных рабочих мест (АРМ бухгалтера), базой которых являются персональные ЭВМ.

Особое внимание в ОРММ-учет торговли уделено автоматизированному формированию бухгалтерских проводок по всем массовым хозяйственным операциям, а также основным принципам организации учетной работы по графикам.

ОРММ-учет торговли разработаны Украинским научно-исследовательским институтом торговли и общественного питания Министерства торговли при участии В/О «Союзторгсистема».

Исполнители — от УкрНИИТОПа МТ СССР: В.Г. Барановская, Н.А. Василенко, И.И. Койфман (руководитель темы), В.И. Оспищев, А.Ю. Редько, Н.И. Усенко, Е.А. Юр; от В/О «Союзторгсистема»: В.В. Железнов, Л.А. Малинский.

ОРММ-учет торговли предназначены для специалистов, разрабатывающих и внедряющих подсистему «Бухгалтерский учет» в торговле.

Предложения по дальнейшему совершенствованию настоящих ОРММ-учет торговли просим направлять по адресу: 252042, г. Киев-42, ул. Чигорина, 57, УкрНИИТОП.

Часть I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. НАЗНАЧЕНИЕ И ЦЕЛИ СОЗДАНИЯ ПОДСИСТЕМЫ «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ» АСУП

1.1. Предусматриваемая при создании АСУП подсистема «Бухгалтерский учет» осуществляет регламентированные нормативными документами функции бухгалтерского учета хозяйственной деятельности предприятия в условиях автоматизации управления предприятием на основе применения ЭВМ и других технических средств. Как составная часть АСУП подсистема «Бухгалтерский учет» наряду с контролем за хозяйственной деятельностью предприятия обеспечивает получение значительной части экономической информации для управления предприятием и, следовательно, является информационной базой управления. Кроме того, эта подсистема играет важную роль во взаимосвязи между АСУП и системами управления народным хозяйством на различных уровнях (торговое предприятие, министерство, отрасль, органы общегосударственного управления), формируя используемую для этого периодическую и годовую бухгалтерскую отчетность предприятия. Вследствие этого подсистема «Бухгалтерский учет» должна включаться в состав первой очереди АСУП.

1.2. Цель организации подсистемы «Бухгалтерский учет» АСУП — повышение эффективности бухгалтерского учета и контроля за хозяйственной деятельностью предприятия, рациональным использованием материальных, топливно-энергетических, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью социалистической собственности, укреплением хозяйственного расчета, а также улучшением качества (оперативности, аналитичности, точности) информации бухгалтерского учета для управления.

Внедрение подсистемы «Бухгалтерский учет» на предприятии должно способствовать расширению возможностей и усилению действенности бухгалтерского учета и контроля за хозяйственной деятельностью, повышению оперативности и достоверности учетной информации, совершенствованию организации бухгалтерского учета и составлению отчетности, сокращению трудоемкости учетных работ, повышению производительности труда работников бухгалтерии.

1.3. При создании подсистемы «Бухгалтерский учет» АСУП особое внимание следует уделять повышению роли бухгалтерского учета и контроля в совершенствовании хозяйственного механизма, укреплению хозяйственного расчета в условиях самофинансирования в соответствии с Законом СССР о государственном предприятии (объединении). Бухгалтерский учет в условиях АСУП должен способствовать повышению эффективности торговой деятельности, экономному расходованию ресурсов, усилению борьбы с бесхозяйственностью, расточительством, непроизводительными расходами и потерями, обеспечению сохранности социалистической собственности. Для этого необходимо учет и контроль материальных, финансовых и трудовых затрат, а также конечных результатов торгового процесса вести по следующим основным направлениям:

учет и контроль за формированием издержек торговли;

контроль со стороны бухгалтерии за приемкой товарно-материальных ценностей, поступающих на предприятия, по количеству и качеству, за полнотой и правильностью оприходования на складах, списания естественной убыли, потерь от порчи и недостач сырья и материалов при транспортировке и хранении;

контроль за соблюдением лимитов отпуска сырья и материалов;

проверка организации контроля за расходованием материальных ценностей в натуральном выражении в цехах, на участках и рабочих местах и сопоставление фактических расходов с нормами и нормативами на выпуск продукции (объем выполненных работ);

систематический контроль за правильностью применяемых норм и нормативов расходования материальных ресурсов;

учет и контроль доходов и расходов торговых и хозяйственных единиц;

анализ выявленных отклонений фактических распределяемых доходов от нормативных и определение причин выявленных отклонений;

систематический контроль за образованием сверхнормативных товарных запасов, залежалых и неходовых товаров;

учет оценочных показателей деятельности хозрасчетных бригад, торгово-производственных единиц;

учет образования и использования фонда оплаты труда по хозрасчетным бригадам, торгово-производственным и хозяйственным единицам уставного предприятия, в том числе с использованием коэффициента трудового участия (КТУ);

контроль за расходованием фондов оплаты труда, производственного и социального развития;

контроль за организацией учета времени, отработанного персоналом предприятия, а также предоставлением отгулов за дополнительно (сверх графика или режима) отработанное время;

учет выпуска и себестоимости продукции (в производственных самостоятельных цехах общественного питания) в натуральных и стоимостных показателях;

контроль за правильностью определения объемов розничного и оптового товарооборота, оборота предприятий общественного питания;

учет показателей внутрихозяйственного расчета (по хозрасчетным бригадам, торгово-производственным единицам), обеспечивающих оценку реального вклада коллективов в конечные результаты уставного предприятия;

учет и исчисление фактической фондоотдачи и фондоемкости;

учет выпуска продукции в натуральных измерителях, характеризующих ее потребительские свойства, аналитический учет готовой продукции и ее реализации по категориям качества.

2. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПОДСИСТЕМЫ «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ» АСУП

2.1. Подсистема «Бухгалтерский учет» осуществляет в АСУП функцию бухгалтерского учета и контроля хозяйственной деятельности предприятия и обеспечивает:

получение и обобщение данных о фактическом состоянии и результатах хозяйственно-финансовой деятельности;

контроль за ходом выполнения плановых заданий и договорных обязательств, предупреждение их нарушений;

выявление отклонений фактических показателей хозяйственной деятельности от плановых и нормативных;

содействие изысканию производственных резервов для наиболее эффективного их использования;

содействие укреплению хозяйственного расчета во всех структурных подразделениях;

контроль за сохранностью социалистической собственности, за рациональным и экономным использованием основных фондов, материальных, трудовых и финансовых ресурсов, предупреждение нарушений финансовой и кассовой дисциплины;

предоставление руководству предприятия, органам государственной статистики, плановым, финансовым органам и вышестоящим организациям необходимой отчетной информации о работе.

2.2. Подсистема «Бухгалтерский учет» представляет собой функционально однородную часть АСУП, взаимодействующую с другими функциональными подсистемами на основе:

разграничений задач данной подсистемы и других подсистем;

совместного использования подсистемами АСУП единой системы классификации и кодирования информации, общей нормативно-справочной информации, информации первичного учета хозяйственных операций;

информационного обмена между подсистемами.

Единая информационная база обеспечивается за счет ввода в ЭВМ (из первичных учетных документов, используемых подсистемой «Бухгалтерский учет») всех показателей хозяйственной деятельности в их натуральных, стоимостных и условных измерителях. В частности, из документов на завоз товаров в магазины вводят натуральные показатели, хотя бухгалтерский учет в этих торговых единицах ведется в денежном выражении. При этом стоимостные показатели вычисляются по исходным данным в натуральном выражении. Это обеспечивает взаимосвязь аналитического и синтетического учета, автоматический контроль цен и вычисление различных расчетных показателей (стоимость товаров по закупочным, розничным, средневзвешенным и продажным ценам; размеры основных и дополнительных торговых скидок; наценки общественного питания; амортизация тары и др.).

Подсистема «Бухгалтерский учет» сопряжена множественными и постоянными информационными связями со следующими подсистемами АСУП: «Управление товародвижением», «Управление товарооборотом», «Управление хозяйственно-финансовой деятельностью», «Управление трудом и его оплатой» и т.д. От емкости, аналитичности и оперативности информации, полученной при решении задач в подсистеме «Бухгалтерский учет», а также функционирования интегрированной системы обработки данных в значительной степени зависит эффективность автоматизации не только бухгалтерского учета, но и других подсистем АСУП.

Интегрированная система обработки данных (ИСОД) создается в пределах предприятия и на региональном уровне.

ИСОД в пределах предприятия основана на использовании преимущественно постоянных, устойчивых внутренних и внешних информационных связей различных подсистем АСУП.

Организационная структура управления предприятиями розничной торговли и общественного питания, создание оптово-розничных фирм, передача оптовых предприятий в подчинение областных (краевых) управлений торговли способствуют созданию ИСОД в пределах города. Так, информация об отпуске товаров с оптовых баз и распределительных складов своей системы используется (процедурой автоматической инверсии исходных данных) для автоматических расчетов за поступление товаров в торгово-производственные единицы. Процедура автоматической инверсии сопровождается автоматической таксировкой документов и исчислением расчетных показателей (сумм торговых скидок, а в общественном питании — наценок и отклонений средневзвешенных цен от розничных); автоматическим формированием бухгалтерских проводок и натуральных показателей о поступлении товаров в торговые единицы.

ИСОД на региональном уровне основана на использовании информации одногородних поставщиков (в основном осуществляющих централизованный завоз товаров в торгово-производственные единицы) для отражения (процедурой автоматической инверсии) в бухгалтерском учете торговых предприятий. Так, информация предприятий агропрома по централизованному завозу молочных и мясных продуктов используются торговыми предприятиями для автоматических расчетов на поступление товаров в торгово-производственные единицы.

В результате создания ИСОД (как в пределах предприятий торговли и общественного питания, так и на региональном уровне) значительно снижаются затраты на получение учетно-экономической информации, повышается ее потребительская ценность.

ИСОД способствует усилению контроля в торговых единицах за своевременным и полным оприходованием товаров материально ответственными лицами за счет однократного ввода в ЭВМ однородных показателей, снижения трудовых затрат на подготовку документов к машинной обработке, повышения уровня управления товародвижением в результате получения достоверной, оперативной, аналитической информации о поступлении товаров в торгово-производственные единицы.

2.2.1. Разграничение задач данной подсистемы и других подсистем АСУП обеспечивается регламентацией отнесения задач к подсистеме «Бухгалтерский учет» строго в соответствии с утвержденным типовым их перечнем (см. п. 2.3).

Это дает возможность выполнять вычислительную обработку и контроль качества входных оперативных документов; накопление, хранение и поиск информации, необходимой для аналитического анализа и синтетического учета в рамках предприятия и его структурных подразделений; составление группировочных ведомостей и документов бухгалтерской отчетности.

Решение задач подсистемы «Бухгалтерский учет» в составе других функциональных подсистем АСУП, равно как и включение в эту подсистему задач, относящихся к другим функциям управления предприятием, не допускается.

2.2.2. Для обеспечения совместного пользования подсистемой «Бухгалтерский учет» и другими функциональными подсистемами АСУП единой системы классификации и кодирования информации, общей нормативно-справочной информации и информации первичного учета хозяйственных операций необходимо предусмотреть согласование требований соответствующих подсистем АСУП к перечисленным информационным элементам. Наряду с этим на предприятии должны быть распределены обязанности и разграничена ответственность за подготовку и введение совместно используемой информации между управленческим персоналом, работающим с разными функциональными подсистемами АСУП.

2.2.3. Необходимость информационного обмена между подсистемой «Бухгалтерский учет» и другими функциональными подсистемами АСУП обусловлена взаимосвязью бухгалтерского учета с другими функциями управления предприятием. Осуществление непосредственного информационного обмена между подсистемами должно обеспечивать использование для автоматизированного решения задач бухгалтерского учета информации, формируемой в других функциональных подсистемах, и наоборот. При этом обмен информацией между подсистемами должен осуществляться, как правило, без участия управленческого персонала соответствующих подразделений предприятия.

Для организации межподсистемного информационного обмена необходимо согласование взаимных требований к составу, структуре, форме, периодичности и срокам представления информации, передаваемой между подсистемами. Информация других функциональных подсистем АСУП, используемая в подсистеме «Бухгалтерский учет», обязательно должна быть достоверной.

2.3. В функциональном аспекте подсистема «Бухгалтерский учет» АСУП представляет собой комплекс взаимосвязанных задач, каждая из которых является элементом системы бухгалтерского учета предприятия и имеет определенное самостоятельное значение для управления. Задачи подсистемы отражают единство двух аспектов соответствующей функции управления предприятием:

информационного, связанного с формированием необходимой для управления информации, характеризующей фактическое состояние хозяйственной деятельности предприятия;

контрольного, обеспечивающего контроль за выполнением планов, мерой труда и потребления, сохранностью социалистической собственности.

В соответствии с ОРММ по созданию АСУП задачи управления рассматриваются с позиции формирования информации для управления. Следовательно, при определении состава задач подсистемы «Бухгалтерский учет» необходимо основываться на информационном аспекте задач.

Исходя из существующей в бухгалтерском учете методологической специфики формирования информации для управления задачи подсистемы выделяются в разрезе счетов и форм отчетности. Такой подход является универсальным, не зависящим от осуществляемого предприятием вида хозяйственной деятельности, отраслевой принадлежности предприятия, объемов учетных работ и технологии обработки учетной информации. Вместе с тем он обеспечивает полноту охвата автоматизацией бухгалтерского учета, унификацию функциональной структуры подсистемы «Бухгалтерский учет» АСУП, возможность оценки объема и уровня автоматизации бухгалтерского учета на различных предприятиях. В приложении 1 приведен типовой перечень задач подсистемы «Бухгалтерский учет» АСУП в разрезе подотраслей торговли (розничной, оптовой торговли, общественного питания и предприятий с неторговой деятельностью).

2.3.1. Для удобства проектирования, внедрения и эксплуатации подсистемы «Бухгалтерский учет» входящие в нее задачи группируют в комплексы с относительно автономной технологией выполнения.

В торговле и общественном питании задачи целесообразно группировать в следующие технологические комплексы:

аналитический учет товаров, денежных средств, расчетов, оплаты труда, доходов и расходов, основных средств и запасов товаров;

синтетический учет (в аналитическом разрезе) хозяйственных операций и составление отчетности.

В прилагаемом типовом перечне задач подсистемы «Бухгалтерский учет» обобщение операций на синтетических и аналитических счетах представлено как самостоятельная функциональная задача (т.е. обобщение операций по отдельному синтетическому счету считается функциональной задачей). Это объясняется существующей в бухгалтерском учете методологической спецификой формирования информации в разрезе счетов. При проектировании множество задач, сходных по экономическому содержанию и процедуре формирования информации, целесообразно объединять в одну технологическую задачу. В частности, операции по счетам 61 «Расчеты по авансам», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Расчеты по претензиям», 68 «Расчеты с бюджетом», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 72 «Расчеты по возмещению материального ущерба», 73 «Расчеты с рабочими и служащими по другим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» обобщить и считать одной технологической задачей. Примерный перечень технологических задач приведен в приложении 2.

При разработке технического задания на проектирование подсистемы определяются технологические задачи. По ним же рассчитываются затраты на эксплуатацию подсистемы.

По такому же принципу строится функциональная структура типовых проектных решений (ТПР) и пакетов прикладных программ (ППП) автоматизации учета в торговле.

2.3.2. В условиях функционирования автоматизированного бухгалтерского учета в АСУП сохраняются все основные элементы методологии бухгалтерского учета: документация, система счетов, двойная запись и др. В процессе документирования хозяйственных операций, формирования промежуточных справок и накопительных ведомостей в подсистеме «Бухгалтерский учет» наряду с традиционными первичными документами на бланке могут быть использованы и учетные документы на машинных носителях, создаваемые с помощью технических средств регистрации информации, выполняющие все функции традиционных документов. Такое использование технических средств снижает трудоемкость документирования, повышает достоверность и оперативность получения учетной информации, сокращает затраты на ее подготовку на автоматизированную обработку.

Предприятия торговли и общественного питания характеризуются массовостью однородных товарных, кассовых и других хозяйственных операций, их относительной устойчивостью. Указанные специфические особенности создают предпосылки для максимального использования единой нормативно-справочной информации (НСИ) при решении задач подсистемы «Бухгалтерский учет».

Постоянные нормативно-справочные и производные показатели могут быть получены автоматически при обработке указанных документов на ЭВМ. Благодаря этому сокращается объем регистрируемой первичной учетной информации, снижается трудоемкость документирования хозяйственных операций, повышается достоверность информации.

Применение ЭВМ для систематизации и обобщения учетной информации в подсистеме «Бухгалтерский учет» позволяет увеличить информационную емкость системы счетов, повысить аналитичность формируемых в ней данных в соответствии с потребностями бухгалтерского учета, контроля и экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия, упростить порядок отражения на счетах совершаемых хозяйственных операций и расширить сферу применения двойной записи на счетах, обеспечить более тесную связь системы счетов с отчетностью.

2.3.3. В подсистеме «Бухгалтерский учет» порядок учета хозяйственных операций и форма бухгалтерского учета должны быть приведены в соответствие с возможностями автоматизированного способа ведения учета. В частности, при использовании ЭВМ может оказаться целесообразным изменение порядка отражения в учете некоторых хозяйственных операций. Такие изменения связаны, в основном, с отказом от упрощений, введенных ранее с целью снижения трудоемкости учета при ведении его вручную; использованием более обоснованных и точных (хотя и более сложных) методов расчета; повышением оперативности и аналитичности учетной информации; требованием рациональной технологии автоматизированной обработки данных бухгалтерского учета и т.п. Формы бухгалтерского учета должны быть ориентированы на автоматизацию процесса формирования выходной информации, обеспечение ее достоверности, совмещение синтетического учета с аналитическим и систематического с хронологическим, а также на повышение оперативности и удобства пользования учетной и отчетной информацией.

2.3.4. Форма бухгалтерского учета в условиях АСУП строится на основе дальнейшего развития принципов таблично-перфокарточной формы и должна предусматривать:

высокий уровень автоматизации учетных работ;

регламентацию процессов получения учетной и отчетной информации, необходимой для выполнения функции бухгалтерского учета в управлении хозяйственной деятельностью предприятия;

возможность формирования части учетной информации не только за соответствующий отчетный период, но и на любую дату в этом периоде;

фиксацию всей выходной информации на машиночитаемом носителе;

вывод по установленному регламенту информации в человекочитаемой форме для осуществления бухгалтерского контроля за хозяйственной деятельностью предприятия и подготовки решений по управлению ею, а также для составления бухгалтерской отчетности и выполнения других управленческих работ;

вывод по запросам работников бухгалтерии данных в человекочитаемой форме для справочных целей, контроля достоверности учетной информации, правильности ее обработки и т.п.

Форма бухгалтерского учета в условиях АСУП, как и таблично-перфокарточная форма учета, предусматривает применение специального классификатора синтетических и аналитических счетов, в соответствии с которым указывается корреспонденция счетов при учетной регистрации хозяйственных операций.

В целях повышения уровня систематизации учета, унификации ППП и других элементов подсистемы, снижения затрат на проектирование и эксплуатацию программ Министерство торговли СССР утверждает классификатор синтетических счетов, предназначенный для подсистемы «Бухгалтерский учет» в составе АСУ предприятий (объединений) торговли и общественного питания.

2.4. В организационном плане подсистема «Бухгалтерский учет» характеризуется составом подразделений предприятия, обеспечивающих ее функционирование, распределением между ними обязанностей по ведению бухгалтерского учета и взаимодействием этих подразделений в процессе работы подсистемы.

2.4.1. Функционирование подсистемы «Бухгалтерский учет» АСУП обеспечивается персоналом бухгалтерии, ВУ и структурных подразделений предприятия (цехов, складов и т.п.), в которых совершаются и оформляются учитываемые хозяйственные операции и осуществляется ведение нормативно-справочной информации, используемой в бухгалтерском учете.

Подсистема «Бухгалтерский учет» строится, как правило, на основе централизации учета с ликвидацией бухгалтерий в торгово-производственных единицах и других структурных подразделениях предприятия. Бухгалтерия или штатные должности бухгалтерских работников могут быть сохранены (или введены в установленном порядке) в структурных единицах предприятия (объединения), выделенных на отдельный баланс, при большом объеме и специфике операций, территориальной разобщенности и обособленности финансирования и кредитования указанных подразделений.

В условиях АСУП бухгалтерия сохраняется как самостоятельное структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером, обязанности, права и ответственность которого определены Положением о главных бухгалтерах.

При этом бухгалтерский персонал в подсистеме выполняет возложенные на него учетные работы и обеспечивает организацию бухгалтерского учета на предприятии, включая руководство деятельностью других подразделений, связанной с ведением учета. Внедрение подсистемы «Бухгалтерский учет» должно сопровождаться совершенствованием организационной структуры и функций бухгалтерии. Соответствующие рекомендации приведены в разделе 3 части II настоящих ОРММ.

2.4.2 В подсистеме «Бухгалтерский учет» на персонал бухгалтерии возлагается:

документирование некоторых хозяйственных операций;

организация и ведение ряда классификаторов и справочников (например, классификатора синтетических и аналитических счетов бухгалтерского учета, справочника формирования показателей бухгалтерской отчетности и т.п.);

предварительный, текущий и последующий контроль хозяйственных операций, анализ выходной информации и подготовка решений по управлению хозяйственной деятельностью предприятия;

выполнение отдельных неавтоматизированных работ по получению выходной информации бухгалтерского учета;

контроль достоверности учетной и отчетной информации, оформление документов на исправление ошибок в учете;

заполнение форм бухгалтерской отчетности, подготовка и выдача справок и разъяснений по расчетным и другим хозяйственным операциям;

выполнение организационно-методических работ по бухгалтерскому учету на предприятии, в том числе участие в создании, внедрении и развитии подсистемы;

контроль за выполнением учетных работ сотрудниками других подразделений предприятия.

Перечисленные работы отражают в общем виде контрольно-аналитические, информационные и организационно-методические обязанности работников бухгалтерии.

2.4.3. В подсистеме «Бухгалтерский учет» преобладающая часть учетных работ, относящихся к информационному аспекту функции бухгалтерского учета, должна выполняться на ЭВМ персоналом ВУ. Отдельные работы по бухгалтерскому контролю хозяйственной деятельности и проверке достоверности учетной информации могут выполняться автоматизированно ВУ, если это предусмотрено проектом подсистемы.

ВУ несет ответственность за достоверность выходной информации бухгалтерского учета, подготовленной для служб управления предприятием.

2.4.4. Персонал других (кроме бухгалтерии и ВУ) подразделений предприятий обеспечивает функционирование подсистемы, выполняет работы, связанные с документированием соответствующих хозяйственных операций и ведением справочников нормативно-справочной информации, используемой в бухгалтерском учете.

2.4.5. Взаимодействие подразделений предприятия, участвующих в работе подсистемы, осуществляется посредством передачи документально оформленной информации.

По представлению главного бухгалтера руководитель предприятия устанавливает перечень работ, выполняемых каждым подразделением для обеспечения функционирования подсистемы «Бухгалтерский учет», и ответственность этих подразделений.

2.5 В технологическом аспекте подсистема «Бухгалтерский учет» включает следующие стадии учетного процесса:

документирование хозяйственных операций;

систематизация и обобщение учетной информации;

использование учетной информации.

2.5.1. Документирование хозяйственных операций включает их текущее наблюдение (контроль), измерение и регистрацию. Оно осуществляется должностными лицами соответствующих структурных подразделений предприятия с применением по возможности технических средств регистрации информации. В условиях АСУП первичные учетные документы должны передаваться на обработку или непосредственно из соответствующих структурных подразделений (минуя бухгалтерию), или через бухгалтерию предприятия, которая в этом случае контролирует законность и правильность оформления хозяйственных операций до передачи на обработку первичных учетных документов.

2.5.2. Систематизация и обобщение учетной информации выполняются с применением технических средств подготовки данных и ЭВМ. Эта наиболее трудоемкая стадия учетного процесса включает:

подготовку исходной (первичной учетной и нормативно-справочной) информации к автоматизированной обработке;

формирование выходной информации посредством систематизации, группировки и обобщения документально оформленных сведений о совершенных хозяйственных операциях на счетах бухгалтерского учета и в разрезах, предусмотренных бухгалтерской отчетностью;

представление выходной информации в человекочитаемой форме для непосредственного использования ее работниками бухгалтерии и другим управленческим персоналом предприятия.

Распределение работ на рассматриваемой стадии определяется формой автоматизированного бухгалтерского учета.

2.5.3. Третья стадия учетного процесса — использование учетной информации — осуществляется аппаратом бухгалтерии и другими управленческими работниками предприятия на основе документов, подготовленных с использованием вычислительной техники и представленных в человекочитаемой форме.

2.5.4. Функционирование подсистемы «Бухгалтерский учет» АСУП связано также с выходящими за рамки учетного процесса хранением учетной документации в архивах и документальными ревизиями.

2.5.5. Перечисленные стадии учетного процесса сохраняются и в случае создания АРМ бухгалтера. Однако при этом необходимо учитывать распределение обязанностей среди исполнителей, а также техническое объединение функций специалиста и оператора, возлагаемых на пользователя АРМ.

В соответствии со сложившимся в практике бухгалтерского учета распределением функциональных обязанностей сотрудников бухгалтерий АРМ бухгалтера должны быть организованы как проблемно-ориентированный комплекс (ПОК), функционирующий на базе персональных ЭВМ (ПЭВМ) и распределенный на отдельные АРМ. Каждое АРМ, входящее в ПОК, имеет специализированную направленность по функциональному признаку:

учет товарно-материальных ценностей;

учет основных средств;

учет труда и заработной платы и т.д.

На начальном этапе АРМ бухгалтера ориентированы на учет движения товаров и тары на складах, выполнение финансово-расчетных операций и формирование отчетно-группировочных документов по движению товаров и тары.

2.6. При проектировании функциональных подсистем АСУП, в том числе и подсистемы «Бухгалтерский учет», выделяются функциональная и обеспечивающая части. Функциональная часть подсистемы «Бухгалтерский учет» включает задачи бухгалтерского учета, их взаимосвязи, методы решения, а обеспечивающая часть — организационное, информационное, техническое и программное обеспечение <1>.

---

<1> Состав обеспечивающей части принят в соответствии с Единой системой стандартов АСУ (ЕСС АСУ).

Содержание функциональной и обеспечивающей части подсистемы «Бухгалтерский учет» отражается в технической документации на указанную подсистему.

Рекомендации по проектированию функциональной и обеспечивающей части подсистемы «Бухгалтерский учет» АСУП приведены в части II настоящей ОРММ.

3. ОСНОВЫ АВТОМАТИЗИРОВАННОГО ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

3.1 Документирование хозяйственных операций.

3.1.1. В подсистеме «Бухгалтерский учет» организация документирования хозяйственных операций должна предусматривать применение типовых унифицированных форм первичной учетной документации, упорядочение системы используемых первичных учетных документов, упрощение документооборота и широкое использование средств вычислительной и организационной техники.

3.1.2. Особое значение должно придаваться применению технических средств, позволяющих одновременно с отражением совершаемых хозяйственных операций в традиционном первичном документе на бумажном бланке регистрировать соответствующую первичную учетную информацию на машиночитаемом носителе для последующей автоматизированной обработки этой информации, вследствие чего отпадает необходимость в специальной подготовке такого носителя на основании данных первичного документа после его составления. Такое же значение имеет и применение технических средств, при помощи которых совершаемые хозяйственные операции могут быть зафиксированы на машиночитаемом носителе с соблюдением порядка и условий оформления, придающих ему юридическую силу и статус документа. Оформленные в соответствии с изложенными ниже требованиями на машиночитаемом носителе первичные учетные документы могут использоваться с разрешения руководителя предприятия наравне с традиционными первичными документами, представленными на бумажном бланке.

3.1.3. В условиях функционирования подсистемы «Бухгалтерский учет» должен соблюдаться порядок создания, оформления и передачи на машинную обработку традиционных первичных учетных (оправдательных) документов, определенный Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете <1> и Методическими указаниями по организации бухгалтерского учета с использованием вычислительной техники <2>.

---

<1> Утверждено Министерством финансов СССР 29.07.83 г. № 105.

<2> Приложение к письму Министерства финансов СССР и ЦСУ СССР от 20.02.81 г. № 35/34-Р/426.

3.1.4. Первичный учетный документ на машиночитаемом носителе должен удовлетворять требованиям последующей автоматизированной обработки, текущего и последующего бухгалтерского контроля хозяйственных операций, документальной ревизии и архивного хранения. Он должен быть пригоден для непосредственного восприятия с него информации имеющимися техническими средствами обработки и обеспечивать возможность ее сохранения в неизменном виде и воспроизведения в человекочитаемой форме в течение установленного срока хранения первичных документов. Создание таких документов осуществляется посредством регистрации информации в местах совершения и оформления хозяйственных операций при соблюдении установленного порядка записи информации на соответствующий машиночитаемый носитель.

Оформление первичных учетных документов на машиночитаемом носителе должно обеспечивать контроль за их юридической полноценностью, достоверностью и точностью содержащихся в них сведений, в частности:

однозначное определение лиц, ответственных за санкционирование, совершение и регистрацию отраженных в документах хозяйственных операций;

предотвращение возможности оформления документов не уполномоченными на то лицами;

своевременное, до отражения в бухгалтерском учете, выявление незаконно совершенных и неправильно оформленных хозяйственных операций;

контроль правильности содержания документа и исправление обнаруженных ошибок в процессе его создания;

восстановление информации в случае утраты или искажения документов.

3.1.5. Первичный учетный документ на машиночитаемом носителе должен содержать обязательные реквизиты, позволяющие однозначно определить:

реквизиты документа (наименование, номер и т.п.);

условия его составления (дату, место и т.п.);

зарегистрированные в нем хозяйственные операции (их содержание и основание, характеристики);

лиц, ответственных за совершение и оформление хозяйственных операций.

Наименование документа, условия его составления, содержание хозяйственной операции и ее основание могут быть закодированы (при наличии справочной информации для их расшифровки).

Допускается не фиксировать характеристики хозяйственных операций, представляющие собой производную информацию, которая может быть получена на основании нормативно-справочных данных или посредством расчетов, например, наименования объектов учета, натуральные и стоимостные измерители и т.п.

Личные подписи лиц, ответственных за составление и визирование документа, могут заменяться специальным кодом (паролем) или другими средствами авторизации, позволяющими однозначно установить факт удостоверения документа на машиночитаемом носителе конкретными лицами <1>. Рекомендации по авторизации информации первичных документов на машиночитаемом носителе изложены в п. 2.7 части II настоящих ОРММ.

---

<1> В соответствии с постановлением ГКНТ СССР от 20.04.81 г. № 100 принадлежность кода (пароля) конкретному лицу должна быть зарегистрирована в порядке, устанавливаемом министерствами и ведомствами, при обязательном создании условий, исключающих возможность пользования чужими кодами (паролями).

Министерствами и ведомствами могут быть установлены и другие обязательные реквизиты первичных учетных документов на машиночитаемом носителе исходя из специфики использования этих документов на подведомственных предприятиях.

3.1.6. Первичные учетные документы на машиночитаемом носителе, создаваемые в местах совершения и оформления соответствующих хозяйственных операций, после их составления и подписания (авторизации) должны передаваться в ВЦ. Порядок передачи должен обеспечивать неизменность информации документов и их сохранность, а также удобство последующей обработки и архивного хранения.

Созданные первичные документы на машиночитаемом носителе формируются в партии, т.е. в обрабатываемые и хранимые как единое целое совокупности документов (аналогично пачкам традиционных первичных документов). Требования к формированию партий документов определяют порядок их комплектования и оформления (с учетом особенностей носителя, на котором они представлены), проверки правильности оформления и подготовки специального сопроводительного документа. Сопроводительный документ также создается на машиночитаемом носителе и включает сведения, позволяющие проверить на ЭВМ правильность формирования и полноту соответствующей партии документов. В этот документ может быть включен код лица, ответственного за формирование партии документов. Сформированные партии должны направляться в ВЦ в специальной таре или упаковке с приложением к ней описи передаваемых партий документов, составленной в человекочитаемой форме. ВЦ обязательно проверяет сохранность тары (упаковки) и соответствие ее содержимого описи. При нарушении тары (упаковки) или несоответствии ее содержимого описи партии документов возвращаются в пункт (место) формирования. Принятые партии документов регистрируются в порядке, установленном для сдаваемых на обработку пачек традиционных первичных документов на традиционном носителе информации (бумажном бланке) <1>.

---

<1> Методические указания по организации бухгалтерского учета с использованием вычислительной техники (приложение к письму Министерства финансов СССР и ЦСУ СССР от 20.02.81 г. № 35/34-Р/426).

3.1.7. Создание первичных учетных документов на машиночитаемом носителе и передача их на обработку осуществляются должностными лицами структурных подразделений предприятия, совершающими и оформляющими соответствующие хозяйственные операции. Они отвечают за законность хозяйственных операций, достоверность их отражения и первичных учетных документах на машиночитаемом носителе, правильное оформление и своевременную передачу на обработку указанных документов. Нормальное функционирование технических и программных средств регистрации информации должно обеспечиваться ВЦ.

Руководитель предприятия по согласованию с главным бухгалтером и заведующим ВЦ устанавливает и утверждает порядок создания и передачи на обработку каждого вида первичных учетных документов на машиночитаемом носителе, а также список должностных лиц, ответственных за его соблюдение. Примерный перечень вопросов, определяющий порядок создания и передачи на обработку первичных документов, приводится в приложении 2.

3.1.8. Первичные учетные документы на машиночитаемом носителе используются на предприятии без преобразования в человекочитаемую форму. Вместе с тем должна быть предусмотрена возможность получения в необходимых случаях тождественных по содержанию бумажных (человекочитаемых) копий таких документов с пометкой на них, что это — копии документов на машиночитаемом носителе. Бумажные копии должны быть снабжены удостоверяющими надписями и соответствующими подписями, а также штампом или печатью предприятия.

Порядок получения и использования бумажных копий устанавливается руководителем предприятия.

3.2 Систематизация и обобщение учетной информации.

3.2.1. В подсистеме «Бухгалтерский учет» систематизация и обобщение учетной информации осуществляются посредством ее обработки на ЭВМ. При этом формируемая выходная информация должна отвечать требованиям:

полноты, т.е. получения всей учетной и отчетной информации для осуществления функции бухгалтерского учета в управлении хозяйственной деятельностью предприятия;

системности, т.е. взаимосвязи информации хронологического и систематического, синтетического и аналитического учета, учетной и отчетной информации;

обоснованности, т.е. соответствия данным первичных документов, отражающих законно совершенные и правильно оформленные хозяйственные операции;

достоверности, т.е. безошибочности получения информации в соответствии с методологией учета и отчетности;

своевременности;

юридической полноценности.

3.2.2. Подготовка исходной информации должна обеспечить готовность ее к обработке на ЭВМ и пригодность для систематизации и обобщения, т.е. полноту, достоверность и своевременность этой информации во внутримашинной информационной базе.

В подсистеме «Бухгалтерский учет» производится подготовка первичной учетной и нормативно-справочной информации. Подготовка используемой в подсистеме выходной информации неавтоматизированных задач других функциональных подсистем АСУП производится аналогично подготовке первичной учетной информации и далее специально не рассматривается.

3.2.3. Подготовка первичной учетной информации, содержащейся в поступивших на обработку первичных документах, включает регистрацию ее на машиночитаемом носителе, автоматический контроль достоверности информации на машиночитаемом носителе, исправление выявленных ошибок, ввод первичной учетной информации с машиночитаемого носителя во внутримашинную информационную базу.

3.2.3.1. Регистрация первичной учетной информации на машиночитаемом носителе является необходимой предпосылкой выполнения остальных этапов подготовки информации.

Значительная часть первичной учетной информации регистрируется на машиночитаемом носителе в процессе документирования соответствующих хозяйственных операций (см. п. 3.1.2). Поэтому в процессе подготовки информации специально регистрируется на машиночитаемом носителе первичная учетная информация, зафиксированная лишь на традиционных первичных документах. Регистрация производится путем переноса этой информации на машиночитаемый носитель с помощью устройств подготовки данных.

3.2.3.2. Контроль достоверности первичной учетной информации на машиночитаемом носителе заключается в выявлении ошибок, допущенных при документировании хозяйственных операций, регистрации и передачи информации на машиночитаемом носителе.

Вся первичная учетная информация контролируется как по форме, так и по содержанию. Полнота и правильность оформления партий первичных документов на машиночитаемом носителе (см. п. 3.1.6), тождественность перенесенной на машиночитаемый носитель информации из традиционных первичных документов контролируются на ЭВМ по специальным программам контроля, обеспечивающим автоматическую печать диагностических сообщений о возможных ошибках.

3.2.3.3. Ошибки в первичной учетной информации на машиночитаемом носителе устраняются посредством анализа диагностических сообщений, оформления и внесения исправлений. Анализ диагностических сообщений и оформление исправлений выполняются вручную, а исправления (коррекция информации) производятся в основном с применением ЭВМ.

3.2.3.4. Загрузка первичной учетной информации с машиночитаемого носителя во внутримашинную информационную базу выполняется автоматически на ЭВМ и обеспечивает непосредственную готовность информации к обработке на ЭВМ.

3.2.4. Порядок подготовки первичной учетной информации должен удовлетворять требованиям автоматизированной обработки документальных ревизий и проверок:

загрузка во внутримашинную информационную базу достоверной первичной учетной информации в соответствии с потребностями ее пользования (по срокам, составу, структуре и т.п.) для автоматизированного формирования выходной информации бухгалтерского учета.

сохранность и неизменность принятой на обработку первичной учетной документации, в том числе на машиночитаемом носителе;

документирование на машиночитаемом носителе первичной учетной информации, загружаемой во внутримашинную информационную базу;

персональная ответственность работников за подготовку первичной учетной информации.

Для обеспечения сохранности и неизменности принятой на обработку первичной учетной документации запрещается разукомплектовывать пачки и партии документов. Обнаруженные в документах ошибки устраняются в соответствии с изложенным ниже порядком (см. п. 3.2.5). Предотвращение искажения информации первичных учетных документов на машиночитаемом носителе при ее контроле и загрузке в машину обеспечивается блокировкой записи на эти носители в процессе выполнения указанных операций подготовки и т.п.

После завершения подготовки информации пачки традиционных первичных учетных документов должны передаваться в бухгалтерию предприятия, а партии документов на машиночитаемом носителе — в соответствующее подразделение ВЦ для подготовки к хранению в архиве. Передача осуществляется с обязательной регистрацией пачек (партий) документов. При этом предусматриваются меры, исключающие возможность повторного использования передаваемых на хранение первичных учетных документов.

Документирование загружаемой во внутримашинную информационную базу первичной учетной информации на машиночитаемом носителе предполагает обязательное составление контрольных описей каждой пачки (партии) первичных документов. Контрольные описи должны формироваться как выходные документы на машиночитаемом носителе, т.е. в соответствии с порядком, изложенным в п. п. 3.2.9 - 3.2.11. При необходимости указанные описи могут быть распечатаны на бумажном носителе как выходная информация бухгалтерского учета, т.е. в соответствии с п. п. 3.2.13 - 3.2.14.

Персональная ответственность работников за подготовку первичной учетной информации обеспечивается обязательной регистрацией этих работ и их исполнителей. Для работ, выполняемых на ЭВМ (контроль, коррекция, загрузка), должны обязательно автоматически печататься протоколы обработки информации, в которых фиксируются характеристики обрабатываемой информации (номер пачки или партии, количество документострок и т.п.), дата и результат выполнения работы, код оператора, выполнявшего обработку, и т.д.

3.2.5 При устранении ошибок в первичной учетной информации на машиночитаемом носителе должно предусматриваться:

своевременное (до начала использования соответствующей первичной учетной информации) исправление всех ошибок, выявленных при анализе диагностических сообщений;

документальная обоснованность вносимых исправлений;

разграничение ответственности при устранении ошибок;

контроль правильности исправлений.

3.2.5.1. В целях выявления существа ошибок и подготовки необходимых исправлений персонал ВЦ, отвечающий за достоверность первичной учетной информации на машиночитаемом носителе, анализирует все диагностические сообщения, сформированные программами контроля при его выполнении. К рассмотрению и выявлению ошибок, связанных с неправильным документальным оформлением хозяйственных операций, привлекаются должностные лица подразделений предприятия, допустившие их при документировании.

3.2.5.2. Для устранения обнаруженных ошибок должны быть подготовлены документы на их исправление. В зависимости от характера ошибки исправления могут вноситься:

посредством подготовки к автоматизированной обработке дополнительной первичной учетной информации, компенсирующей влияние на достоверность выходной информации ошибок, обнаруженных в ранее принятой первичной информации («компенсируемые» ошибки);

путем непосредственной корректировки неверной первичной учетной информации на машиночитаемом носителе, т.е. заменой этой информации на правильную («корректируемые» ошибки).

В первом случае необходимо в установленном для данного вида хозяйственных операций порядке оформить соответствующие первичные учетные документы и передать их в ВЦ. Указанная работа должна выполняться должностными лицами, занимающимися документированием этих операций. Разновидностью такого метода исправления ошибок является использование документов со сторнировочными бухгалтерскими записями, оформляемых и передаваемых на обработку работниками бухгалтерии.

Во втором случае необходимые исправления оформляются в виде корректировочных справок, составляемых персоналом ВЦ, отвечающим на достоверность первичной учетной информации на машиночитаемом носителе. В таких справках должны содержаться сведения, однозначно определяющие корректируемую первичную информацию, и новые (правильные) значения корректируемых реквизитов.

На ошибки, вызванные неправильным переносом информации с традиционных документов на машиночитаемый носитель, корректировочные справки оформляются без внесения исправлений в первичные документы. Если машиночитаемый носитель с ошибочной информацией создан в процессе документирования хозяйственных операций одновременно с составлением традиционного документа, то корректировочные справки должны удостоверяться не только оформившим их сотрудником ВЦ, но и должностным лицом, ответственным за создание этого машиночитаемого носителя.

Ошибки в первичной учетной информации на машиночитаемом носителе, обусловленные неправильным документальным отражением совершенных хозяйственных операций, должны быть обязательно исправлены и в первичных документах. Поэтому корректировочные справки на такие исправления должны подписываться не только составившими их работниками ВЦ, но и должностными лицами, внесшими предусмотренные в этих справках исправления в первичные документы.

В традиционные первичные учетные документы исправления в соответствии с корректировочными справками вносятся вручную корректурным способом <1>, а в первичные документы — на машиночитаемом носителе в процессе коррекции недостоверной информации на нем.

---

<1> В порядке, предусмотренном разделом 4 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете.

3.2.5.3. Внесение исправлений в первичную учетную информацию на машиночитаемом носителе производится на основании рассмотренных в п. 3.2.5.2 документов.

Исправление «компенсируемых» ошибок обеспечивается подготовкой информации соответствующих документов к автоматизированной обработке. Такая подготовка осуществляется ВЦ в обычном порядке, т.е. как любых первичных учетных документов. Завершением подготовки информации, компенсирующей влияние выявленных в процессе контроля ошибок, заканчивается устранение рассматриваемых ошибок в первичной учетной информации на машиночитаемом носителе.

Исправление «корректируемых» ошибок обеспечивается специальной обработкой недостоверной информации и информации соответствующих корректировочных справок, выполняемой ВЦ с применением ЭВМ или с помощью устройств подготовки данных (в зависимости от используемых носителей и возможностей соответствующих технических средств). Для коррекции с применением ЭВМ данные корректировочных справок предварительно переносятся на машиночитаемый носитель.

При выполнении коррекции необходимо контролировать правильность информации корректировочных справок. В целях проверки полноты и правильности исправления ошибок информация соответствующих пачек (или партий) документов после коррекции должна обязательно повторно пройти полный контроль.

При исправлении информации первичных документов на машиночитаемом носителе в указанных документах должны быть сделаны отметки об их коррекции, а также зарегистрирована информация, идентифицирующая соответствующие корректировочные справки, послужившие основанием для внесения исправлений.

3.2.6. Порядок подготовки первичной информации каждого вида и список должностных лиц, ответственных за его соблюдение, утверждаются руководителем предприятия по согласованию с главным бухгалтером и заведующим ВЦ. Примерный круг вопросов по подготовке первичной учетной информации приводится в приложении 3.

3.2.7. Подготовка нормативно-справочной информации (НСИ) отличается от подготовки первичной учетной информации тем, что завершается корректировкой нормативно-справочной информации, содержащейся во внутримашинной информационной базе. Подготовка осуществляется на основании документов, поступающих в отдел АСУ из соответствующих подразделений (служб) функционального управления, и аналогична подготовке первичной учетной информации.

Однако следует ограничить круг работников ВЦ, осуществляющих подготовку НСИ, и предусмотреть возможность восстановления информации в случае ее искажения (утраты) в процессе корректировки, а также строго соблюдать установленный регламент корректировки каждого вида НСИ, хранящейся во внутримашинной информационной базе, и систематически проверять тождественность НСИ, содержащейся в этой базе, контрольным экземплярам соответствующих справочников.

Контрольные экземпляры справочников НСИ должны находиться в ведущих их подразделениях предприятия, которые обеспечивают своевременность и правильность внесения изменений, а также доведение этих изменений до всех заинтересованных подразделений предприятия и ВЦ. Каждое изменение должно быть отражено в контрольном экземпляре справочника и удостоверено подписью лица, сделавшего исправление, с указанием основания и даты внесения изменения.

Ответственность за своевременное и правильное внесение изменений и НСИ, хранящуюся во внутримашинной информационной базе, и правильное использование этой информации несет соответствующий персонал ВЦ. Для систематической проверки тождественности НСИ, содержащейся в базе, текущему состоянию контрольных экземпляров справочников лица, ведущие их, должны обеспечиваться необходимыми сведениями.

3.2.8. Содержание основного этапа процесса систематизации и обобщения — формирование выходной информации бухгалтерского учета — заключается в преобразовании первичной информации о хозяйственных операциях в систематизированную и обобщенную информацию, необходимую для контроля и управления хозяйственной деятельностью предприятия, и осуществляется с соблюдением требований, предъявляемых к методологии и организации бухгалтерского учета и отчетности.

В подсистеме «Бухгалтерский учет» выходная информация создается посредством обработки с применением ЭВМ первичной учетной и нормативно-справочной информации с привлечением в необходимых случаях результатов решения задач других функциональных подсистем АСУП и отдельных неавтоматизированных задач бухгалтерского учета.

Преобладающая часть выходной информации формируется на основании учетных записей, накопленных во внутримашинной информационной базе. В учетных записях, служащих для регистрации и отражения в бухгалтерском учете совершенных и документально оформленных хозяйственных операций, содержатся признаки, характеризующие хронологию совершения (оформления) этих операций и счета бухгалтерского учета, на которых они должны отражаться по двойной записи. Посредством автоматизированной обработки (группировки, обобщения и т.д.) информация о совершенных хозяйственных операциях в стоимостном выражении систематизируется и обобщается за соответствующий период по счетам синтетического и аналитического учета (в хронологическом порядке в пределах каждого счета) отдельно по дебету и кредиту каждого счета в разрезе корреспондирующих счетов и в целом по счету с получением сальдо. По некоторым счетам аналитического учета информация о хозяйственных операциях обобщается в натуральном и (или) стоимостном выражении в другой оценке, чем в синтетическом учете.

Другая часть выходной информации — это бухгалтерская отчетность, создаваемая в результате автоматизированной обработки учетных записей и итогов их систематизации и обобщения.

3.2.8.1. В торговле и общественном питании важное значение имеет максимальная автоматизация вычислительных и логических массовых учетных работ, таких, как поступление и отпуск товаров (тары); расчет нормативных товарных потерь; поступление торговой выручки в кассу и ее сдача в Госбанк; поступление и отпуск малоценных и быстроизнашивающихся предметов; начисление амортизации и износа; определение сумм торговых скидок и наценок общественного питания; начисление заработной платы и удержаний из нее; доходы и расходы; расчеты сумм фонда оплаты труда и др. Указанные работы занимают около 90% всех учетных работ в торговле и общественном питании.

К немассовым учетным работам относится отражение в бухгалтерском учете результатов переоценки товаров и инвентаризации товарно-материальных ценностей; актируемых потерь сверх установленных нормативов; финансовых операций и др.

3.2.8.2. Автоматизация вычислительных процедур по учету товарно-материальных ценностей предполагает формирование стоимостных показателей на основе натуральных. В розничной торговле продовольственными товарами и общественном питании этот процесс сопровождается контролем учетных цен. В общественном питании указанный автоматизированный учетный процесс сопровождается также формированием показателей стоимости поступивших и отпущенных товаров (сырья, полуфабрикатов) по закупочным, розничным, средневзвешенным и продажным ценам (в зависимости от наценочной категории производственно-торговых единиц); отклонений средневзвешенных цен от розничных; наценок общественного питания.

3.2.8.3. Автоматизация логических учетных работ предполагает формирование с помощью ЭВМ бухгалтерских проводок по всем массовым хозяйственным операциям.

3.2.8.4. Составление бухгалтерских проводок с помощью ЭВМ предполагает автоматическое формирование значения реквизита «Код хозяйственной операции» и использование матрицы бухгалтерских проводок.

3.2.8.5 В подсистеме «Бухгалтерский учет» выходная информация формируется в виде:

выходных документов на машиночитаемом носителе, содержащих сведения для конкретного применения;

наборов (массивов) данных во внутримашинной информационной базе, организуемых в соответствии с требованиями технологии автоматизированной обработки и предназначенных для использования в следующем учетном цикле (отчетном периоде) и для решения задач других функциональных подсистем АСУП.

Выходные документы на машиночитаемом носителе содержат информацию, имеющую назначение: для конкретных управленческих работ; для справочных целей и контроля правильности автоматизированной обработки; для подтверждения достоверности учетных данных и т.п. При этом каждый документ должен содержать полный объем выходной информации бухгалтерского учета определенного назначения. Состав, содержание и оформление выходных документов должны обеспечивать возможность проверки обоснованности отражаемой в них информации и ее соответствия данным первичных учетных документов.

Выходная информация бухгалтерского учета формируется за установленный (отчетный) период времени, т.е. в регламентном режиме с заданной периодичностью.

Необходимо предусмотреть также возможность получения определенной выходной информации не только за отчетный период, но и на любую другую дату (в рамках этого периода) в режиме запроса.

В зависимости от назначения выходные документы составляются по предприятию в целом или по соответствующим его структурным подразделениям.

3.2.9. Формирование выходной информации бухгалтерского учета ведется в соответствии с п. 3.2.1.

При получении выходной информации необходимо обеспечить:

соответствие ее установленному технологическому порядку обработки данных и возможность контроля за его выполнением;

ее сохранность и возможность восстановления;

автоматизацию контроля правильности обработки информации и исправление обнаруженных ошибок;

надлежащее оформление получаемой информации.

3.2.9.1. Технология обработки информации определяется проектом подсистемы «Бухгалтерский учет» на предприятии и устанавливает для каждого вида выходной информации режим и алгоритм формирования. Для регламентно формируемой выходной информации должны соблюдаться установленные периодичность и сроки получения, а для выходной информации, получаемой по запросам, — установленные сроки выдачи ее после запроса.

Алгоритмы формирования выходной информации не должны противоречить методологии получения соответствующих учетных и отчетных показателей. Следует обеспечить возможность систематической проверки правильности используемых алгоритмов (и программ) получения информации, например с помощью контрольных тестов.

Для контроля за соблюдением установленного порядка формирования выходной информации необходимо автоматически протоколировать процесс обработки данных, дату обработки, содержание выполнявшихся работ и сведения об их выполнении, код оператора, производившего обработку информации.

Ответственность за получение выходной информации бухгалтерского учета в соответствии с заданным технологическим порядком несет ВЦ, а бухгалтерия систематически контролирует соблюдение регламента формирования информации.

3.2.9.2. В целях обеспечения сохранности обрабатываемой информации при формировании выходной информации надо ограничить доступ к ней и предусмотреть возможность восстановления информации в случае ее утраты или искажения на любом этапе обработки (посредством копирования, создания контрольных точек и т.п.).

3.2.9.3. Автоматический программный контроль правильности обрабатываемой информации и ее преобразования должен исключить:

необходимый (с учетом особенностей и возможностей ЭВМ и операционной системы) контроль за операциями преобразования информации;

проверку правильности действий оператора при обработке информации (установка носителей информации, вмешательство в ход обработки и т.п.);

контроль исходной информации (полнота, сохранность и т.п.);

проверку формируемой информации (соответственно контрольным итогам, увязка с соответствующими показателями в ранее сформированной информации и т.п.).

Автоматический контроль правильности обработки информации должен также обеспечивать возможность обнаруживать (и фиксировать как ошибки) нарушения нормального процесса обработки, не позволяющие выдавать выходную информацию в полном объеме и с необходимой достоверностью.

В случае обнаружения ошибки должна обеспечиваться автоматическая печать на бумажном носителе диагностических сообщений. Технология обработки информации должна предусматривать исправление ошибок до завершения формирования соответствующей выходной информации бухгалтерского учета. Если это невозможно, то в соответствующих выходных документах на машиночитаемом носителе делается ссылка на диагностические сообщения о неустраненных ошибках, которые должны учитываться при использовании этих документов.

3.2.9.4. Выходные документы бухгалтерского учета на машиночитаемом носителе создаются в соответствии с п. 3.2.10, что обеспечивает юридическую силу указанных документов, пригодность их для хранения в архиве и использования при документальных ревизиях наравне с традиционными выходными документами бухгалтерского учета на бумажном бланке (учетными регистрами).

Выходной документ на машиночитаемом носителе должен быть пригоден для восприятия с него информации техническими средствами ее обработки и обеспечивать возможность сохранения в неизменном виде и воспроизведения в человекочитаемой форме зафиксированной в нем информации. Запись информации указанного выходного документа на носитель должна быть сделана в установленном для данного вида носителя порядке.

3.2.10. Создание выходных документов на машиночитаемом носителе должно предусматривать персональную ответственность за их юридическую полноценность и достоверность содержащихся в них данных, в частности:

за однозначное и достоверное определение лиц, ответственных за составление этих документов;

за предотвращение получения выходных документов при нарушении установленного порядка формирования выходной информации (см. п. 3.2.9.1);

за внесение изменений в подготовленные выходные документы в соответствии с п. 3.2.11.

Информация выходного документа на машиночитаемом носителе должна позволить точно определить: предприятие, на котором он создан, а в необходимых случаях — и структурное подразделение предприятия, по которому составлен документ; наименование и номер документа; отчетный период, за который сформирована выходная информация, отраженная в документе (или дату отчетного периода, на которую она сформирована); дату создания документа; оператора ВЦ, получившего документ на ЭВМ и ответственного за правильность его составления; отраженные в документе учетные и отчетные показатели; объем документа (количество строк, стандартных страниц).

Наименования предприятия, документа, структурного подразделения предприятия, а также отчетный период могут быть в документе закодированы (при наличии справочной информации для их расшифровки).

Подпись лица, получившего на ЭВМ выходной документ и ответственного за него, заменяется специальным кодом (паролем) или другими средствами авторизации, позволяющими однозначно и достоверно идентифицировать это лицо <1>.

---

<1> В соответствии с ГОСТ 6-10-4-84.

Информация выходных документов на машиночитаемом носителе организуется в соответствии со структурой традиционных документов на бумажном носителе, т.е. по страницам, строкам и графам, причем должна быть исключена необходимость какой-либо дополнительной доработки при преобразовании ее в человекочитаемую форму.

Информация, соответствующая детальным (неитоговым) строкам выходного документа, должна обязательно включать признаки, связывающие ее или с первичными документами, на основании которых она получена, или с информацией другого выходного документа, раскрывающей формирование информации данной строки рассматриваемого выходного документа. Эти признаки должны однозначно определять конкретные первичные учетные документы или составные части другого выходного документа.

Министерства и ведомства могут устанавливать наряду с перечисленными выше другие обязательные реквизиты и требования к порядку оформления выходных документов на машиночитаемом носителе исходя из особенностей применения этих документов на подведомственных предприятиях.

3.2.11. Вносить изменения в данные сформированных выходных документов на машиночитаемом носителе разрешается только при неправильном отражении в бухгалтерском учете соответствующих хозяйственных операций, если эти ошибки должны быть устранены до составления месячной отчетности. Ошибки выявляются работниками бухгалтерии в процессе использования выходной информации после ее выдачи в человекочитаемой форме (п. 3.3.2.1).

Внесение изменений в данные рассматриваемых выходных документов должно быть документально обосновано, полностью и правильно отражать изменения в выходной информации и обеспечивать разграничение ответственности за достоверность скорректированных выходных документов. Изменения вносятся только на основании исправительных записей, подготовленных и оформленных работниками бухгалтерии в соответствии с п. 3.3.2.2. Документы с исправительными записями передаются в ВЦ для подготовки их к автоматизированной обработке в соответствии с порядком подготовки первичной учетной информации.

Изменения в выходные документы вносятся посредством обработки на ЭВМ исправительных записей. Технология внесения изменений должна обеспечивать корректировку всех выходных документов на машиночитаемом носителе и массивов выходной информации во внутримашинной информационной базе, сформированных исходя из неправильно отраженных в бухгалтерском учете хозяйственных операций. Если при внесении изменений меняется объем (количество строк, стандартных страниц) документа, то должны быть соответственно откорректированы и зафиксированы в нем сведения о его объеме.

Внесение изменений в сформированные выходные документы на машиночитаемом носителе подлежит обязательной регистрации непосредственно в них или в специальных протоколах, составляемых на ЭВМ. При этом следует указывать: дату внесения изменений; признаки, определяющие исправительные записи, на основании которых внесены изменения; код, заменяющий подпись лица (оператора), внесшего изменения и ответственного за это.

Кроме того, следует создать такие технические и организационные условия, которые исключили бы возможность вносить изменения в сформированные выходные документы с нарушением изложенного порядка.

3.2.12. Порядок получения выходной информации бухгалтерского учета и список должностных лиц, ответственных за его соблюдение, утверждаются руководителем предприятия по согласованию с главным бухгалтером и заведующим ВЦ. Примерный круг вопросов по формированию выходной информации приведен в приложении 4.

3.2.13. Выпуск выходной информации бухгалтерского учета позволяет представить ее в виде, пригодном для использования управленческим персоналом (в первую очередь аппаратом бухгалтерии) в процессе управления предприятием.

Выпуск выходной информации производится ВЦ и включает преобразование с применением ЭВМ сформированных выходных документов на машиночитаемом носителе в человекочитаемую форму и выполняемые вручную проверку, оформление и передачу потребителям преобразованной выходной информации.

Режим выпуска зависит от содержания выходных документов на машиночитаемом носителе. Те из них, которые содержат информацию, необходимую для осуществления конкретных управленческих функций, выпускаются к заранее установленному сроку, т.е. регламентно, а выходные документы с информацией, необходимой для справочных целей, подтверждения достоверности учетных данных, контроля правильности автоматизированной обработки и т.п., — по запросу потребителя.

В зависимости от последующего использования информация выходного документа на машиночитаемом носителе может быть выпущена либо в полном объеме, либо отдельными фрагментами (частями). Выпуск указанной информации в полном объеме служит для получения отчетных документов (внутренняя бухгалтерская отчетность предприятия), предназначенных не только для текущего использования в процессе управления хозяйственной деятельностью предприятия, но и для архивного хранения и документальных ревизий. Выпуск фрагментов информации выходных документов на машиночитаемом носителе обеспечивает получение справок — особого вида документов для оперативного использования в управлении хозяйственной деятельностью предприятия. Фрагменты выходной информации, подлежащие отражению в соответствующей справке, указываются потребителем в запросе на выпуск, для чего должен быть заранее определен порядок выделения и адресации конкретных фрагментов выходного документа на машиночитаемом носителе.

Как правило, выходная информация бухгалтерского учета, выпускаемая в регламентном режиме, преобразуется в соответствующие отчетные документы в человекочитаемой форме, а выпускаемая по запросу — в соответствующие справки в человекочитаемой форме. Отчетные документы должны быть представлены в форме машинограмм, т.е. печатных документов машинного изготовления на бумажном носителе. Справки могут выдаваться как в виде машинограмм, так и в форме видеограммы на экране видеотерминала.

3.2.14. Выпуск выходной информации организуется с учетом требований ее использования, архивного хранения и документальных ревизий.

Выпускаемая выходная информация должна быть достоверной и удобной в использовании, позволять разграничивать ответственность за ее выпуск. Организация выпуска информации должна обеспечивать также сохранность и неизменность выходных документов на машиночитаемом носителе.

3.2.14.1. Удобство использования выпускаемой информации предполагает ее соответствие конкретным потребностям пользователей и представление в удобном для них виде. Это достигается применением изложенных в п. 3.2.13 принципов организации выпуска выходной информации бухгалтерского учета, правильным ее оформлением и рациональным построением форм машинограмм и видеограмм.

При выпуске машинограмм — отчетных документов бухгалтерского учета — должны автоматически печататься заголовочная часть документа и необходимые (в соответствии с установленным порядком) для его оформления надписи, должности, фамилии и инициалы лиц, подписывающих документ, номера страниц, а также все обязательные реквизиты, обеспечивающие юридическую полноценность этих документов (п. 3.2.14.3). Размер страниц машинограммы должен обеспечивать удобство работы с документом, его хранение.

Выпускаемые справки также должны снабжаться соответствующими заголовками, а справки в виде машинограмм — еще и автоматически напечатанными данными: должности, фамилии и инициалы лиц, составивших и проверивших их.

3.2.14.2. Условием достоверности выпускаемых отчетных документов и справок является тождественность их содержания информации соответствующих выходных документов на машиночитаемом носителе. Это обеспечивается соблюдением технологического процесса преобразования выходной информации бухгалтерского учета в человекочитаемую форму, контролем правильности процесса преобразования и его результата и т.д.

Преобразование выходной информации в человекочитаемую форму ведется в соответствии с проектом подсистемы «Бухгалтерский учет» на предприятии, который устанавливает режим выпуска информации каждого выходного документа на машиночитаемом носителе, порядок разбивки его на фрагменты и их адресации при пофрагментном выпуске, а также алгоритм преобразования. Алгоритм должен обеспечивать тождественность полученных машинограмм и видеограмм выходным документам на машиночитаемом носителе. При этом необходимо предусмотреть возможность проверки правильности алгоритма (и программ) преобразования, ограничение доступа к программным средствам преобразования.

Для обеспечения контроля за соблюдением установленной технологии необходимо предусмотреть автоматическое протоколирование процесса преобразования выходной информации в человекочитаемую форму; указание даты обработки, сведений о содержании и результатах выполнявшихся работ, кода оператора, производившего эти работы.

Правильность процесса преобразования должна контролироваться с помощью программных средств, реализующих преобразование информации каждого выходного документа на машиночитаемом носителе.

При этом осуществляется необходимый (с учетом возможности ЭВМ и ее операционной системы) контроль за операциями преобразования информации; проверяется готовность и пригодность выпускаемой выходной информации (наличие соответствующих сформированных выходных документов на машиночитаемом носителе, правильность их оформления, сохранность и неизменность этих документов и т.п.); обеспечивается контроль соответствия выполняемого преобразования установленному технологическому порядку (режим выпуска, правильность указания требуемых фрагментов выходного документа и т.п.).

Ошибки, выявленные в процессе преобразования информации выходного документа (или его фрагмента) в человекочитаемую форму, должны отражаться в протоколе и в диагностических сообщениях. Указанные ошибки исправляются до выдачи потребителям соответствующих машинограмм и видеограмм. В ином случае машинограммы или видеограммы должны содержать отметки (сообщения) о неустраненных ошибках.

Изготовленные машинограммы до передачи их по назначению обязательно контролируются специально уполномоченными на это работниками ВЦ. При этом необходимо проверить:

соответствие изготовленных машинограмм (по составу и содержанию информации) требованиям потребителей;

правильность оформления машинограмм (соблюдение установленных форм, наличие заголовков и необходимых надписей и т.д.);

качество печати (отсутствие разного рода дефектов, пропусков страниц и т.п.);

правильность составления машинограмм (упорядоченность информации, наличие предусмотренных итогов, а в необходимых случаях и балансировки соответствующих итогов и т.п.);

наличие диагностических сообщений об ошибках, ссылки на которые содержатся в машинограммах.

Обнаруженные в машинограмме опечатки могут быть исправлены вручную корректурным способом с обязательным удостоверением исправлений подписью соответствующего должностного лица ВЦ и указанием основания и даты их внесения.

В необходимых случаях работник ВЦ, контролирующий машинограмму, может потребовать изготовления нового ее экземпляра, при получении которого старый экземпляр машинограммы должен быть аннулирован.

Правильность видеограмм на экране видеотерминала контролируется в аналогичном порядке самими потребителями.

3.2.14.3. Разграничение ответственности за выпуск выходной информации бухгалтерского учета достигается за счет использования в обязательном порядке следующих мер:

автоматического протоколирования процесса преобразования информации выходных документов или их фрагментов в соответствии с п. 3.2.14.2;

подписания выпускаемых машинограмм должностными лицами, изготовившими, проверившими и исправившими эти документы;

регистрации передачи пользователям выпущенных машинограмм и видеограмм.

Машинограммы должны содержать (наряду с предусмотренным Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете) следующие обязательные реквизиты, которые печатаются автоматически:

отметку о том, что они являются копиями соответствующих выходных документов на машиночитаемом носителе;

характеристику условий создания соответствующих выходных документов на машиночитаемом носителе (дату составления, код оператора, получившего документ на ЭВМ, объем информации, сведения о внесении изменений в соответствии с п. 3.2.11);

характеристику условий изготовления печатных документов (дату изготовления, код оператора, получившего машинограмму, общее количество страниц).

Выпускаемые машинограммы могут использоваться только при наличии на них подписей работников ВЦ, ответственных за изготовление, проверку и исправление соответствующих документов.

Подготовленные в соответствии с изложенными требованиями машинограммы передаются потребителям с обязательной регистрацией (вручную) передаваемых документов, даты передачи и подписями лиц, сдавших и принявших эти документы. Получатель обязан проверить правильность оформления и полноту передаваемых машинограмм, наличие в них обязательных реквизитов и необходимых подписей работников ВЦ. При этом в зависимости от характера обнаруженных нарушений он может не принять соответствующие машинограммы или при регистрации передачи отменить выявленные нарушения.

Выдаваемые по запросам потребителей видеограммы должны регистрироваться автоматически при выводе информации на экран видеотерминала.

3.2.14.4. В целях обеспечения сохранности и неизменности выходных документов на машиночитаемом носителе в процессе выпуска информации необходимо ограничить доступ к ним и применять специальные меры по предотвращению непреднамеренного искажения информации при преобразовании в человекочитаемую форму и по выявлению нарушений сохранности и неизменности рассматриваемых документов.

Министерства и ведомства могут устанавливать дополнительные требования к выпуску выходной информации бухгалтерского учета исходя из специфики использования ее на подведомственных предприятиях.

3.2.15. Порядок выпуска выходной информации и список должностных лиц, ответственных за его соблюдение, утверждается руководителем предприятия по согласованию с главным бухгалтером и заведующим ВЦ. Примерный круг вопросов, определяющих организацию выпуска выходной информации бухгалтерского учета, приведен в приложении 5.

3.3 Использование учетной информации.

3.3.1. Выходная информация подсистемы «Бухгалтерский учет», а при необходимости первичная учетная и нормативно-справочная документация используются работниками бухгалтерии и другим управленческим персоналом предприятия.

3.3.2. На стадии использования учетной информации выполняется проверка отчетных документов по их содержанию и их оформление необходимыми удостоверяющими, согласующими и утверждающими подписями. Кроме того, на этой стадии составляются документы на исправление ошибок, допущенных в учете; ведется анализ хозяйственной деятельности предприятия, подготовка решений по управлению им и другие управленческие работы, в том числе заполнение установленных форм бухгалтерской отчетности; производится подготовка и передача документов бухгалтерского учета на хранение в архив.

3.3.2.1. При проверке содержания отчетных документов работники бухгалтерии осуществляют последующий контроль законности, правильности оформления и отражения в бухгалтерском учете и отчетности совершенных хозяйственных операций. При этом главное внимание необходимо обратить на контроль хозяйственных операций, документирование которых ведется без участия персонала бухгалтерии. В процессе проверки отчетных документов могут использоваться соответствующие данные оперативного учета, выборочных проверок и инвентаризаций, первичных учетных документов, а также необходимая дополнительная информация выходных документов на машиночитаемом носителе, которая может быть выдана ВЦ в виде справок по запросам работников бухгалтерии.

Оформление проверенных отчетных документов подписями должностных лиц, в соответствии с установленным порядком удостоверяющих, согласующих и утверждающих эти документы, является обязательным.

3.3.2.2. Обнаруженные при проверке отчетных документов ошибки в учете (в том числе выявленные незаконно совершенные или неправильно оформленные хозяйственные операции) должны быть исправлены. Для этого работники бухгалтерии, проверяющие отчетные документы, составляют первичные учетные документы с исправительными записями (см. п. 3.2.11). Внесение исправлений на основании указанных первичных учетных документов осуществляется ВЦ, а устранение ошибок посредством исправления отчетных документов корректурным способом не допускается.

В зависимости от характера ошибок они исправляются либо в отчетном, либо в следующем месяце. В первом случае это делается в соответствии с п. 3.2.11, причем после внесения исправлений ВЦ должен обязательно подготовить и передать работникам бухгалтерии откорректированные отчетные документы, которые после проверки и оформления используются по назначению, а ранее полученные документы, содержащие ошибки, аннулируются.

При исправлении ошибок в следующем месяце необходимо предусмотреть специальные меры, позволяющие использовать отчетные документы, содержащие еще не устраненные ошибки.

3.3.2.3. Анализ хозяйственной деятельности, подготовка решений по управлению предприятием и другие управленческие работы ведутся работниками бухгалтерии в соответствии с их должностными обязанностями на основе использования наряду с отчетными документами бухгалтерского учета справок, составляемых по запросам работников бухгалтерии и содержащих необходимую дополнительную информацию, документов прошлых отчетных периодов, данных других функциональных служб предприятия.

3.3.2.4. Подготовка и передача документов бухгалтерского учета на архивное хранение является заключительной процедурой использования учетной информации и выполняется в соответствии с п. 3.4.

3.3.3. Учетная информация используется исходя из требований последующего бухгалтерского контроля, а также архивного хранения и документальных ревизий. Порядок использования учетной информации должен способствовать качественному выполнению должностных обязанностей работниками бухгалтерии, четкому разграничению их ответственности, а также обеспечению сохранности отчетных документов и неизменности содержащейся в них информации.

3.3.3.1. Качественное выполнение работниками бухгалтерии должностных обязанностей по управлению хозяйственной деятельностью предприятия возможно лишь на основе законодательных и нормативных актов, инструкций, приказов и распоряжений руководителя предприятия, указаний главного бухгалтера при строгой регламентации использования учетной информации и систематическом контроле за этим со стороны главного бухгалтера.

3.3.3.2. Распределение работ между работниками бухгалтерии, персональные обязанности и разграничение ответственности каждого за использование учетной информации должны способствовать качественному исполнению работниками бухгалтерии своих обязанностей и предупреждать нанесение ущерба государству и предприятию из-за недобросовестного или неправильного выполнения этих обязанностей.

Поскольку в процессе использования учетной информации бухгалтерия предприятия тесно взаимодействует с ВЦ, следует особенно тщательно разграничивать ответственность между указанными подразделениями предприятия посредством обязательной регистрации всех обращающихся между ними первичных и отчетных документов, справок, а также запросов на их составление.

3.3.3.3. Сохранность отчетных документов и неизменность содержащейся в них информации обеспечивается ограничением доступа к ним, запрещением внесения исправлений в них корректурным способом, обязательным учетом прохождения этих документов в бухгалтерии и контролем со стороны каждого работника бухгалтерии, являющегося потребителем конкретного документа, за полнотой и неизменностью информации в нем.

3.3.4. Порядок использования учетной информации на предприятии устанавливается главным бухгалтером. Примерный круг вопросов, определяющих этот порядок, приведен в приложении 6.

3.4 Хранение документов бухгалтерского учета.

3.4.1. Учетные документы, не подлежащие дальнейшему использованию в учетном процессе, должны передаваться в общий архив предприятия или в специальные архивы бухгалтерии и ВЦ, где необходимо обеспечить сохранность документов и их защиту от несанкционированного доступа, удобство поиска, а также учет движения (поступления и изъятия) хранимых документов.

3.4.2. Хранению в архиве подлежат первичные учетные документы (как на традиционных, так и на машиночитаемом носителе); корректировочные справки о внесении исправлений в первичные учетные документы на машиночитаемом носителе; выходные документы на машиночитаемом носителе; машинограммы; контрольные экземпляры справочников нормативно-справочной информации; специальная документация контрольного назначения (журналы контрольных чисел, протоколы контроля, коррекции, загрузки и т.п.).

3.4.3. Подготовка традиционных первичных учетных документов к хранению в архиве осуществляется работниками бухгалтерии предприятия в соответствии с Положением о документах и документообороте.

Первичные учетные документы на машиночитаемом носителе и корректировочные справки к ним подготавливаются к хранению в архиве на ВЦ. Партии документов на машиночитаемом носителе подбираются по видам в хронологическом порядке в пределах отчетного месяца, а корректировочные справки брошюруются в хронологическом порядке по видам (идентификаторам соответствующих партий) в пределах отчетного месяца. Эти документы и справки хранятся в течение сроков, установленных Главным архивным управлением при Совете Министров СССР (Главархивом СССР) для хранения оправдательных документов бухгалтерского учета.

3.4.4. Перечень выходных документов на машиночитаемом носителе, подлежащих хранению в архиве, устанавливается Главархивом СССР. Для хранения в архиве выходные документы на машиночитаемом носителе комплектуются работниками ВЦ отдельно за каждый отчетный месяц, а контрольные описи первичной учетной информации на машиночитаемом носителе — по видам соответствующей информации и возрастающим номерам пачек (партий) в пределах отчетного месяца.

Для подготовки к хранению в архиве машинограммы за каждый месяц брошюруются (или складываются в папки, открываемые на год работниками бухгалтерии) отдельно по каждому виду. Отчетные документы, периодичность составления которых составляет менее месяца, брошюруются по каждому виду в хронологическом порядке (по датам), а документы, составляемые по структурным подразделениям предприятия, брошюруются по видам и этим подразделениям.

Выходные документы на машиночитаемом носителе, по содержанию информации аналогичные традиционным регистрам синтетического и аналитического учета, и машинограммы хранятся в течение сроков, установленных Главархивом СССР для хранения соответствующих регистров бухгалтерского учета, а выходные документы на машиночитаемом носителе с информацией вспомогательного назначения (для справочных целей, контроля правильности обработки и т.п.) — в течение времени, установленного Главархивом СССР для хранения оправдательных документов бухгалтерского учета.

3.4.5. Контрольные экземпляры справочников НСИ готовятся к хранению в архиве работниками соответствующих подразделений предприятия, ответственных за их ведение. Они хранятся в общем архиве или в архивах соответствующих подразделений в течение сроков, определенных для хранения выходных документов на машиночитаемом носителе и машинограмм, полученных на основе данных этих справочников.

3.4.6. Специальная документация контрольного назначения подбирается для архивного хранения работниками ВЦ отдельно за каждый отчетный месяц по видам документов и хранится в течение времени, установленного Главархивом СССР для хранения контрольных журналов бухгалтерского учета.

Часть II. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПРОЕКТИРОВАНИЮ ПОДСИСТЕМЫ «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ» АСУП ТОРГОВЛИ И ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ

1. ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ ПРОЕКТИРОВАНИЯ ПОДСИСТЕМЫ «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ»

Разработка и внедрение подсистемы «Бухгалтерский учет» АСУП ведутся в соответствии с ОРММ по созданию АСУП и государственными стандартами системы технической документации на АСУ и Единой системы программной документации (СПД).

1.1 В создании подсистемы «Бухгалтерский учет» выделяются три стадии:

предпроектная — разработка технико-экономического обоснования и технического задания;

разработка проекта — подготовка технического и рабочего (или технорабочего) проектов подсистемы;

ввод в эксплуатацию — завершение мероприятий по подготовке предприятий к внедрению, опытная эксплуатация и приемо-сдаточные испытания подсистемы (в соответствии с требованиями ГОСТ 24-208-80).

1.2. Требования к технической документации на создание АСУ на предпроектной стадии определены ГОСТ: 24.104-84 «Общие положения»; 24.602-86 «Состав и содержание работ по стадиям создания»; 24.201-85 «Техническое задание на АСУ».

1.3. Технорабочий проект подсистемы состоит из общесистемной документации, документации функциональной части, документации информационного обеспечения, документации технического обеспечения, документации организационного обеспечения, документации программного обеспечения.

1.3.1 Общесистемная документация содержит:

пояснительную записку к проекту (общее описание и обоснование решений, принятых в проекте);

расчет экономической эффективности (расчет основных показателей экономической эффективности подсистемы);

план мероприятий по подготовке объекта и вводу подсистемы в эксплуатацию. (По каждой работе указано ее содержание, количественные характеристики, срок выполнения, организации — исполнители работы, форма завершения работы.)

1.3.2. Документация функциональной части содержит описание постановок задач (включая алгоритмы их решения).

1.3.3 Документация информационного обеспечения содержит:

описание организации информационной базы (состав, структура и организация ведения внутримашинной и внемашинной информационных баз);

описание системы классификации и кодирования;

альбомы форм документов (образцы форм входных и выходных документов подсистемы);

описание технологического процесса обработки данных, (состав и последовательность выполнения операций по сбору, регистрации, обработке, контролю, передаче данных на ВЦ, приему в ВЦ, контролю, обработке, выдаче результатов обработки).

1.3.4 Документация технического обеспечения содержит:

описание комплекса технических средств (проектные решения по КТС и их обоснование);

заказные спецификации (сведения, необходимые для заказа средств технического обеспечения).

1.3.5 Документация организационного обеспечения содержит:

описание организационной структуры (включая функции подразделения, обеспечивающего функционирование подсистемы);

инструкцию по ведению первичной документации;

правила заполнения и ведения входной документации, порядок передачи документации на ВЦ;

инструкцию по использованию входных документов (назначение, порядок проверки правильности составления и использования входных документов);

описание способов передачи информации в ВЦ (порядок приема и контроля информации, виды сопроводительных и регистрационных документов);

инструкцию по ведению нормативно-справочной документации (правила ведения и внесения изменений, дополнений и НСИ);

инструкцию о порядке передачи выходной информации;

инструкцию по ведению файлов базы данных;

инструкцию о порядке ведения архива, магнитотек на ВЦ (описание порядка учета, приема, выдачи, контроля состояния и восстановления, условия и правила хранения машинных носителей в архиве);

должностные инструкции (правила и обязанности должностного лица и описание его действий, связанных с функционированием подсистемы).

1.3.6 Документация программного обеспечения содержит:

спецификацию (состав программ и документации на нее);

текст программы (запись программы с необходимыми комментариями);

описание программ (сведения о логической структуре и функционировании программы);

ведомость эксплуатационных документов (перечень эксплуатационных документов на программы);

описание пользования программами (сведения о назначении программы, области применения);

руководство оператора (сведения для обеспечения процедуры общения оператора с вычислительной системой в процессе пользования программами).

1.4. Распределение обязанностей между разработчиками и заказчиком, организация работ, согласование и утверждение технической документации при создании подсистемы «Бухгалтерский учет» регламентируются ОРММ по созданию АСУП.

2. ФУНКЦИОНАЛЬНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ

2.1. Проектные решения по функциональной части (ФЧ) подсистемы «Бухгалтерский учет» АСУП должны охватывать задачи бухгалтерского учета, их взаимосвязи и методы решения. Общие требования к содержанию проектных документов по ФЧ определены ГОСТ 24210-82. Проектные решения должны разрабатываться на основе законодательных, инструктивных и методических материалов по организации и методологии бухгалтерского учета и отчетности, а также соответствующих типовых проектных решений и ППП по участкам подсистемы «Бухгалтерский учет» (если таковые имеются).

2.2. При проектировании должны учитываться особенности объекта управления, влияющие на состав, содержание и методы решения задач бухгалтерского учета (например, оптовая, розничная торговля (продовольственными и непродовольственными товарами), общественное питание (заготовочные и доготовочные), предприятия неторговой деятельности), а также особенности организационной структуры предприятия, виды хозяйственной деятельности; система товародвижения; система оплаты труда, организационные формы внутрихозяйственного расчета и т.д.

2.3. В основу функциональной структуры подсистемы должна быть положена технология учетного процесса, способствующая снижению затрат труда на ведение учета и предусматривающая: автоматизацию документирования хозяйственных операций, максимальное освобождение бухгалтеров от кодирования документов первичного учета, автоматизацию вычислительных и логических процедур, максимальное использование при решении задач нормативно-справочной информации. При этом особо выделяется новое направление работ в организации системы ведения, бухгалтерского учета — создание АРМ.

АРМ бухгалтера должно не только быть средством повышения производительности труда пользователя и эффективности управления торговлей, но и обеспечивать усиление социальной престижности профессии бухгалтера.

АРМ бухгалтера функционально предназначено для автоматизации работы бухгалтеров предприятий и организаций торговли. АРМ бухгалтера должно обеспечивать возможность обработки и составления бухгалтерских документов и решения функциональных задач бухгалтерского учета на предприятии торговли.

Исходя из технологического удобства реализации функциональных задач бухгалтерского учета, проблемно-ориентированные программные средства должны быть объединены в технологические комплексы, соответствующие общепринятым принципам разделения бухгалтерского учета в торговле:

учет товаров и тары;

учет основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, материалов и топлива;

учет денежных средств и расчетных операций;

учет расчетов с рабочими и служащими;

учет дохода, издержек обращения и финансовых результатов;

учет фондов, отвлеченных средств и целевых поступлений и кредитов банка.

2.3.1. В торговле и общественном питании наиболее широкое применение могут иметь два варианта документирования хозяйственных операций:

составление традиционных первичных документов на бумажном бланке с одновременным переносом их информации на машиночитаемый носитель;

создание первичных учетных документов вручную.

При первом варианте обязательно размещение технических средств регистрации информации в местах совершения и оформления соответствующих хозяйственных операций. Достоинство первого варианта в том, что он не требует коренного изменения существующего порядка документирования и поэтому легче внедряется на предприятиях. Для его реализации пригодны сравнительно простые и дешевые автономные устройства регистрации информации.

Для второго варианта необходимо определить минимальный состав реквизитов, подлежащих внесению в документы первичного учета, облегчая при этом процесс составления этих документов вручную. В зависимости от принятых проектных решений и использования НСИ можно отказаться от таких реквизитов, как «сумма по строке», «сумма по документу» и др.

2.3.1.1. При проектировании процесса автоматизированного создания традиционных первичных документов с одновременным переносом информации на машиночитаемый носитель наибольшую трудность представляет обеспечение однозначного информационного соответствия между машиночитаемым носителем и документом. Можно рекомендовать некоторые специальные методы формальной проверки условий такого соответствия:

балансировка контрольных сумм информации в документе и на машиночитаемом носителе;

контроль непрерывной последовательности и однозначности номеров (документострок) и записей на носителе при автоматической их нумерации;

проверка соответствия фактического количества исправлений в документе автоматически подсчитанному и зафиксированному в нем количеству исправлений, сделанных в процессе составления документа (используется при печати документа синхронно с набором его информации на клавиатуре). Важное значение имеет также автоматический учет использования технических средств регистрации с целью контроля за несанкционированным доступом к ним.

2.3.1.2. При использовании документов первичного учета, составляемых вручную, наиболее сложным является обеспечение оперативности и достоверности вводимых исходных данных в ЭВМ, так как этот процесс связан с созданием машинного носителя данных.

Для решения этой проблемы целесообразно использовать видеотерминальный ввод и контроль исходных (первичных) данных на АРМ бухгалтера. В отличие от оператора бухгалтер, вникая в содержание документа первичного учета, допускает значительно меньше ошибок на стадии ввода информации. Кроме того, бухгалтер, анализируя выявленную ошибку (на экране дисплея), принимает оперативные меры для ее исправления.

В процессе корректировки внутримашинной информационной базы данных с использованием АРМ бухгалтера осуществляется автоматическая идентификация действий (операций) функционального работника с выдачей на печать полного протокола его работы.

Зарегистрированные ошибочные записи должны быть локализированы в течение одних суток. Способ устранения выявленных ошибок, не связанных с обработкой документа средствами вычислительной техники, устанавливается инструктивно методическими документами по бухгалтерскому учету.

В случаях регистрации информации на АРМ бухгалтера контроль достоверности вводимых в ЭВМ данных осуществляется в автоматизированном режиме. Операция обеспечивает контроль полноты группы и одного документа, корректности состава и значений реквизитов документа. Сообщения об ошибках, обнаруженных в процессе контроля, высвечиваются на экранах дисплеев.

В процессе регистрации первичных учетных данных должна осуществляться автоматическая идентификация бухгалтеров-операторов, выполнивших их ввод в ЭВМ.

2.3.2. В проектировании ФЧ подсистемы наиболее трудоемкой является постановка задач бухгалтерского учета для выполнения на ЭВМ работ, относящихся к стадии систематизации и обобщения учетной информации.

Состав и содержание работ по постановке задач и составлению алгоритмов их решения определяются на основе ГОСТ 24.204-80 и ГОСТ 24.211-82.

3. ОРГАНИЗАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ

Организационное обеспечение (ОО) подсистемы «Бухгалтерский учет» — это совокупность средств и методов, регламентирующих взаимодействие персоналов бухгалтерии, вычислительного центра (ВЦ) и других подразделений предприятия между собой и с техническими средствами подсистемы в процессе ее функционирования <1>.

---

<1> Организационное обеспечение процесса создания подсистемы в настоящих ОРММ не рассматривается, а должно разрабатываться в соответствии с ОРММ по созданию АСУП.

3.1. В функционировании подсистемы участвуют бухгалтерия, ВЦ, структурные подразделения предприятия торговли (общественного питания), ответственные за совершение и оформление хозяйственных операций, отражаемых в бухгалтерском учете (торговый, производственный, плановый, юридический и другие отделы), а также материально ответственные лица предприятия.

3.2. Задачей ОО является четкое разграничение обязанностей и ответственности персоналов бухгалтерии, ВЦ и должностных лиц других подразделений при совместном выполнении ими работ по бухгалтерскому учету.

В подсистеме «Бухгалтерский учет», эксплуатируемой в условиях обработки информации на ВЦ, бухгалтерия должна выполнять только неавтоматизированные работы, требующие профессиональных знаний по бухгалтерскому учету, персонал ВЦ — учетные операции и информационные работы, не требующие профессиональных знаний по бухгалтерскому учету, но предполагающие использование средств обработки данных, а должностные лица других подразделений — документирование совершаемых хозяйственных операций.

3.3. С учетом изложенного в п. 3.2 распределения работ между основными структурными подразделениями предприятия в условиях функционирования системы «Бухгалтерский учет» они выполняют следующие функции.

3.3.1. Бухгалтерия осуществляет работы организационно-методического и контрольно-аналитического характера, а также часть работ по обработке учетных данных (информационные работы).

3.3.1.1 Организационно-методическая работа бухгалтерии включает:

разработку и внедрение мероприятий по улучшению организации и дальнейшему совершенствованию бухгалтерского учета, укреплению хозяйственного расчета;

методическое руководство и контроль за ведением учета (выполнением учетных работ) должностными лицами структурных подразделений предприятия;

оказание помощи структурным подразделениям предприятия при переходе на машинную обработку учетных данных;

оказание помощи общественным организациям предприятия в использовании данных бухгалтерского учета для выявления и мобилизации внутрихозяйственных резервов;

организацию проведения и участие в инвентаризации основных средств (фондов), товарно-материальных ценностей, денежных средств, расчетов и платежных обязательств;

подготовку мероприятий по устранению недостатков в учете, выявленных при проверках, ревизиях и инвентаризациях, и контроль выполнения этих мероприятий.

3.3.1.2 Контрольно-аналитические функции персонала бухгалтерии должны обеспечить:

систематический контроль законности, своевременности и правильности документального оформления наличия и движения (поступление, выбытие) товарно-материальных ценностей, расходования фонда оплаты труда, денежных средств, финансовых, расчетных и кредитных операций;

контроль за применением установленных форм первичных учетных документов и форм отчетности;

контроль за соблюдением финансовой дисциплины;

выявление незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансовой дисциплины и хозяйственного законодательства должностными лицами;

определение по данным учета потерь, превышения установленных норм затрат и смет расходов ресурсов, невыполнение плановых заданий, причин и виновников указанных нарушений и уведомление об этом руководителей соответствующих подразделений и предприятия;

контроль за соблюдением установленных правил проведения инвентаризаций основных фондов, товарно-материальных ценностей, денежных средств, расчетов и платежных обязательств, своевременным и правильным отражением в учете их результатов;

анализ показателей хозяйственной деятельности, ее результатов в разрезе структурных подразделений и предприятия в целом, подготовку предложений руководству предприятия по более рациональному использованию имеющихся ресурсов и повышению эффективности деятельности.

3.3.1.3 К информационным работам персонала бухгалтерии относятся:

сбор, регистрация и передача на автоматизированную обработку первичных учетных данных;

кодирование (при необходимости) участников хозяйственной операции (поставщиков, грузоотправителей, грузополучателей, плательщиков, транспортных организаций, дебиторов, кредиторов, сторонних учреждений, организаций и др.);

в условиях функционирования АРМ бухгалтера или телеобработки данных — ввод данных с документов, отражающих немассовые хозяйственные операции, корректировка данных, запрос информации на экран видеотерминала или распечаток с АЦПУ, организация решения традиционных задач в соответствии с закрепленными функциями;

подготовка и передача в ВЦ документов на внесение изменений в нормативно-справочную информацию, внесение изменения в контрольные экземпляры справочников (классификаторов) <1>, а также результатов обработки информации в условиях функционирования АРМ;

---

<1> В той части, за формирование которой несет ответственность бухгалтерия, или те же разделы, которые имеют непосредственное отношение к функционированию подсистемы «Бухгалтерский учет».

анализ получаемых с ВЦ сведений об ошибках, обнаруженных в документах (машинных носителях), выявление ошибок, подготовка и передача в ВЦ соответствующих документов на их исправление, контроль за внесением исправлений;

приемка с ВЦ первичной документации после ее обработки (с проверкой полноты возврата документов и наличия на них отметки, предотвращающей возможность их повторного ввода в систему), а также контрольных описей (ярлыков, пачек, документов);

подготовка и передача в ВЦ запросов на проведение (при необходимости) нерегламентных работ (расчетов), и нерегламентную выдачу выходной информации;

получение с ВЦ в установленные сроки регламентно выдаваемой (формируемой по запросу) выходной информации, ее проверка, передача в ВЦ перечня выявленных ошибок, совместно с персоналом ВЦ их исправление;

контроль достоверности информации в отчетных документах и справках, полученных с ВЦ;

заполнение на основании информации, получаемой с ВЦ, форм (бланков) периодической и годовой отчетности, представление ее в установленном порядке;

выдача работникам предприятия справок и разъяснений по расчетным и другим хозяйственным операциям, решаемым автоматизированным способом.

3.3.1.4. Перечисленные выше функции и работы бухгалтерии могут быть дополнены в соответствии со спецификой учетных работ на каждом участке бухгалтерского учета в зависимости от следующих обстоятельств:

уровня автоматизации бухгалтерского учета;

наличия (отсутствия) самостоятельной финансовой или юридической службы;

организационной структуры и категории должностных лиц бухгалтерии;

режима функционирования подсистемы (опытная, промышленная эксплуатация, нормальный, аварийный режимы);

наличия и функционирования АРМ бухгалтера.

3.3.2 На ВЦ возлагаются работы информационного и контрольно-аналитического характера:

приемка первичных документов или машинных носителей данных;

проверка качества первичных учетных данных до ввода их в систему с выдачей бухгалтерии и другим подразделениям реестра обнаруженных ошибок с целью их исправления;

контроль и передача бухгалтерии сопроводительных ярлыков (реестров) принятых на обработку пачек первичных учетных документов;

контроль правильности выходной информации (документов), полученной по результатам решения учетных задач, устранение выявленных ошибок, формирование выходных документов на машинных носителях информации;

анализ ошибок, выявляемых при вводе в систему и при получении выходной информации, разработка мероприятий, препятствующих их последующему допущению;

анализ эффективности работы подсистемы «Бухгалтерский учет» и совместно с бухгалтерией разработка и осуществление мероприятий по ее повышению;

перенос поступивших учетных данных на машинные носители информации, ввод их в систему обработки данных (СОД);

проведение (в соответствии с заданным регламентом или по запросу) расчетов для получения установленных показателей бухгалтерского учета за отчетный период (на установленную дату) на основании данных первичного учета, НСИ и информации, получаемой при решении других задач подсистемы «Бухгалтерский учет» (или других подсистем);

составление, контроль и выдача (в соответствии с заданным регламентом или по запросу) работникам бухгалтерии (или другим службам системы управления) машинограмм (справок) или же видеограмм, сформированных по результатам решения задач подсистемы «Бухгалтерский учет»;

формирование и введение машинных носителей нормативно-справочной информации, используемой в подсистеме, ее корректировка по заявкам руководства бухгалтерии;

учет ввода и вывода бухгалтерских данных в автоматизированной системе их обработки;

подготовка и передача на хранение в архив выходных документов на машинных носителях, корректировочных документов, специальной документации контрольного назначения.

3.3.3. Персонал прочих структурных подразделений (должностные лица) выполняет работы учетного характера, определяемые их функциональными обязанностями. При этом следует возложить кодирование товарно-материальных ценностей на материально ответственных лиц, осуществляющих количественно-суммовой учет их наличия и движения. Ответственность за кодирование отдельных участков хозяйственных операций (получатель, плательщик, транспортная организация) и некоторых учетных номенклатур (вид товарооборота, вид отпуска товаров получателю и т.п.) должна входить в обязанности должностных лиц тех структурных подразделений предприятия (торговые отделы, юридический отдел и др.), где непосредственно составляется первичный учетный документ, оформляющий конкретную хозяйственную операцию.

3.4. Проектные решения по рационализации организационных вопросов отражаются в технической документации по ОО, состав, содержание и оформление которой регламентируются соответствующими ГОСТами ЕСД АСУ.

3.4.1. На предпроектной стадии осуществляется подготовка предложений по совершенствованию существующей организационной структуры системы управления предприятием в части, относящейся к бухгалтерскому учету, и определение требований к ОО создаваемой подсистемы.

С этой целью необходимо провести анализ материалов предпроектного обследования предприятия, характеризующих существующую организацию бухгалтерского учета. При анализе следует уделить особое внимание полноте и качеству выполнения функциональных обязанностей персоналом бухгалтерии, рассмотреть все определяющие в этом отношении факторы, к которым относятся:

товарооборот (его динамика) в стоимостном выражении;

число и дислокация подразделений с материальной ответственностью, численность материально ответственных лиц (бригад);

уровни агрегации данных по уровням системы управления, направления информационных потоков, звенность и скорость документооборота, его адресность по конкретным участкам учета;

точки контроля (объекты учета) хозяйственной деятельности, время и полнота осуществления контрольных функций бухгалтерией;

дезинтеграция учетных работ другими структурными подразделениями предприятия и бухгалтерией, информационный лаг бухгалтерского учета (разность между временем отражения фактов хозяйственной деятельности в учетных регистрах и первичных учетных документах и временем фактического совершения хозяйственных операций);

уровень механизации учетных работ, укомплектованность штата бухгалтерии и уровень его квалификации и т.п.

В ходе анализа необходимо установить, в какой мере выявленные недостатки в работе бухгалтерии обусловлены ее сложившейся структурой, нерациональным разделением труда, прав и обязанностей исполнителей и др. Такого рода зависимость должна быть вскрыта для дальнейшего совершенствования организационной структуры всей системы бухгалтерского учета.

3.4.2. Предложения по перестройке организационной структуры бухгалтерского учета разрабатываются с целью приспособления ее к условиям автоматизации учетных работ. При функционировании подсистемы «Бухгалтерский учет» все работы по преобразованию первичных данных в учетную информацию передаются в ВЦ. Это обусловливает перестройку организационной структуры бухгалтерии, поскольку состав и объемы учетных работ, выполняемых в условиях автоматизации, могут не соответствовать существующей ее организационной структуре и распределению обязанностей среди учетных работников.

При подготовке рассматриваемых предложений следует проанализировать изменения состава, содержания и объемов учетных работ в каждом подразделении (на каждом из участков) бухгалтерии. При этом нужно обеспечивать выполнение следующих обязательных условий совершенствования организационной структуры бухгалтерии:

необходимость сохранения бухгалтерии как самостоятельного структурного подразделения предприятия;

ведение централизованной формы бухгалтерского учета, при этом не исключается частичная децентрализация ввиду значительного объема и специфики операций, а также территориальной разобщенности структурных подразделений и исполнителей. Одновременно следует учитывать возможность развития аппарата управления (не менее чем на пятилетнюю перспективу), в том числе бухгалтерии, как в сторону увеличения, так и уменьшения численности персонала.

3.4.3. Проектируемые изменения организационной структуры аппарата бухгалтерии предприятия должны отражать изменения в выполняемых бухгалтерией работах, взаимосвязи ее с другими подразделениями предприятия при автоматизации бухгалтерского учета.

3.4.4. Принятые проектные решения по ОО должны использоваться также и при составлении «Плана мероприятий по подготовке объекта к вводу подсистемы в эксплуатацию», в котором необходимо отразить предпосылки осуществления проектируемых изменений организационной структуры бухгалтерии.

3.4.5. На этапе рабочего проектирования вырабатываются решения по регламентации работы персонала для обеспечения функционирования подсистемы, которые находят отражение в таких документах, как «Технологическая инструкция», «Инструкция по эксплуатации», Должностная инструкция». При этом детализируются проектные решения ОО, принятые на этапе технического проектирования, а также производятся согласование и увязка с решениями по другим частям проекта подсистемы «Бухгалтерский учет», разрабатываемым на этапе рабочего проектирования.

Технологические инструкции и инструкции по эксплуатации составляются соответственно по всем технологическим операциям автоматизированной обработки учетной информации и по всем видам используемых технических средств ее обработки для каждого исполнителя (или группы исполнителей) при выполнении ими одинаковых функций.

Содержание этих инструкций зависит от операций технологического процесса и эксплуатационных характеристик технических средств.

3.4.6. На этапе технического проектирования вырабатываются решения по организационной структуре подсистем, которые приводятся в проектных документах «Схема организационной структуры» и «Описание организационной структуры». Эти проектные решения должны конкретизировать подготовленные на предпроектной стадии предложения по совершенствованию организационной структуры бухгалтерского учета исходя из уточнения возможностей и условий их реализации. Такие уточнения определяются по рассматриваемому этапу проектирования при разработке решений по ФЧ и информационному обеспечению (ИО), включая технологию обработки данных.

Разрабатываемые решения по ОО в обязательном порядке согласовываются с руководством бухгалтерии и других структурных подразделений предприятия, которые участвуют в решении задач подсистемы «Бухгалтерский учет».

Обоснование и краткая характеристика основных решений по ОО, принятых на этапе технического проектирования, должны быть отражены в соответствующих разделах общесистемных документов проекта АСУП с приложением «Схемы организационной структуры».

3.4.7. На основе принятой схемы ОО подсистемы рассматривается каждое входящее в нее подразделение предприятия и разрабатываются проектные решения по внутренней организационной структуре, функциям, регламенту работы и персоналу этих подразделений. Указанные проектные решения приводятся в документе «Описание организационной структуры». Они должны иметь конкретный характер и быть согласованными с разрабатываемыми на этапе технического проектирования соответствующими элементами программного обеспечения. Требования к содержанию этих инструкций приведены в ГОСТ 24-209-80.

3.4.8. Технологические инструкции и инструкции по эксплуатации используются при разработке должностных инструкций для персонала, в которых устанавливаются подчиненность, обязанности, права, порядок действий, а также ответственность работников в процессе функционирования подсистемы, которые отражаются в перечне выполняемых ими работ. С учетом конкретных обязанностей работника в должностной инструкции <1> перечисляются документы, регламентирующие выполнение этих работ. В процессе функционирования подсистемы должностные лица взаимодействуют в основном при обмене информацией. Поэтому в должностной инструкции необходимо отразить содержание и форму представления информации (а для персонала бухгалтерии, работающего на АРМ или в системе телеобработки, — перечень соответствующих команд или операторов, порядок их выполнения), сроки передачи (получения) данных (информации), определить порядок разрешения конфликтов.

---

<1> Должностные инструкции должны доводиться до всех без исключения участников процесса обработки учетных данных во всех структурных подразделениях предприятия, где решаются задачи подсистемы «Бухгалтерский учет», под расписку. При этом необходимо, чтобы исполнители получили представление о последовательности работ не только на своем, но и на предыдущем и последующем участке обработки данных.

3.4.9. Ответственность персонала бухгалтерии устанавливается в соответствии с действующим законодательством.

3.5. Ритмичность, последовательность и синхронность учетного процесса обеспечиваются путем планирования и организации контроля за движением учетной информации при помощи графиков.

3.5.1. Общие принципы организации учетной работы по графикам состоят в следующем. Графики являются основой организации учета и обязательными для всех участников учетного процесса. В графиках представлены все виды и комплексы учетных работ — от первичного оформления хозяйственных операций до обобщения и составления периодической отчетности. В графиках предусмотрены не только составление и обработка бухгалтерских документов, но и осуществление контроля и экономического анализа.

3.5.2. При распределении обязанностей между учетными работниками необходимо стремиться к равномерной загрузке исполнителей. В графиках указываются виды работ, ответственные исполнители, планируемые сроки выполнения работ и их фактическое выполнение.

3.5.3. Графики выполнения учетных работ могут быть трех видов: сводные, структурные и индивидуальные.

3.5.3.1. Сводные графики составляются в целом по централизованной бухгалтерии. В графики включают комплексы работ, связанные с составлением бухгалтерской отчетности и выдачей подразделениям предприятия результативной учетной информации. Следовательно, сводный график составляется в соответствии с задачами подсистемы «Бухгалтерский учет». При определении сроков выполнения работ в графике учитывается максимальная нагрузка работников в период составления квартальных отчетов и балансов.

3.5.3.2. Структурные графики охватывают циклы учетных работ, осуществляемых в том или ином подразделении (участке) бухгалтерии. Конечная цель структурного графика — обеспечить составление отчетов и балансов и выдачу учетной информации в установленные сводным графиком сроки. Для этого в структурном графике предусматривают промежуточные сроки выполнения учетных работ, обеспечивающие ритмичность учетного процесса на протяжении отчетного периода. Структурные графики разрабатываются начальником соответствующего отдела и утверждаются главным бухгалтером.

3.5.3.3. Индивидуальные графики разрабатываются для каждого исполнителя. В них приводят перечень учетных и контрольных процедур, конкретные сроки их выполнения (по дням и часам).

4. ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ

Информационное обеспечение (ИО) подсистемы «Бухгалтерский учет» — это совокупность средств и методов построения ее информационной базы. Оно создается на основе общих принципов организации ИО АСУП, определенных в ОРММ по созданию АСУП.

4.1. Проектирование ИО подсистемы «Бухгалтерский учет» АСУП заключается в разработке проектных решений, определяющих состав информационной базы бухгалтерского учета, средств и методов, обеспечивающих рациональную ее организацию.

Указанные проектные решения отражаются в технической документации на АСУП согласно ГОСТ 24.205-80 «Требования к содержанию документов по информационному обеспечению».

4.1.1. На предпроектной стадии готовятся предложения по совершенствованию существующей на предприятии информационной системы бухгалтерского учета и определяются требования к ИО создаваемой подсистемы. Эти предложения и требования должны получить отражение в соответствующих подразделениях документов «Технико-экономическое обоснование» и «Техническое задание».

Указанные работы проводятся на основе материалов предпроектного обследования предприятия, при анализе которых необходимо выявить недостатки существующей информационной системы учета и возможности совершенствования учетной документации, документооборота и нормативно-справочной базы учета.

4.1.2. На этапе технического проектирования разрабатывается документ «Описание информационного обеспечения», в котором должны содержаться принципиальные решения по всем элементам ИО, по организации их взаимосвязи и использованию в процессе функционирования подсистемы.

В частности, должны быть определены: состав информации задач бухгалтерского учета; метода сбора, документального оформления и передачи первичной учетной информации; способы формализованного описания учетной информации; применяемые унифицированные формы документов; источники и потребители информации бухгалтерского учета; объемно-временные характеристики информационных потоков; методы и способы организации хранения, поиска и коррекции данных в информационной базе; методы контроля и обеспечения достоверности; типы носителей для каждого вида информации; информационные связи между задачами подсистемы «Бухгалтерский учет» и задачами других подсистем АСУП; система классификации и кодирования.

Принятые на этом этапе решения должны конкретизировать (с учетом уточненных возможностей и условий реализации) подготовленные на предпроектной стадии предложения по совершенствованию существующей на предприятии информационной системы учета и соответствовать требованиям к составу и содержанию ИО. В частности, должна предусматриваться взаимоувязанность с разработанными проектными решениями по ФЧ, ОО и ТО подсистемы.

4.1.3. На этапе технического проектирования разрабатываются и другие проектные документы по ИО, в которых конкретизируются решения, отраженные в «Описании информационного обеспечения».

При выполнении этой работы наибольшую сложность представляет разработка проектных решений по организации информационной базы подсистемы. В связи с тем, что информация бухгалтерского учета представляет собой систему входных и выходных документов, особое внимание следует уделить их проектированию. При этом необходимо предусматривать: максимальное использование унифицированных типовых (межотраслевых и отраслевых) и специальных форм первичной учетной документации при документировании совершаемых хозяйственных операций на традиционных документах; четкую регламентацию составления каждого вида первичных документов и их документооборота; соблюдение нормативных требований к оформлению документов бухгалтерского учета.

4.1.4. При проектировании организации ведения внутримашинной информационной базы следует предусмотреть специальные меры по предотвращению потери информации при отказах технических средств и по защите ее от несанкционированного доступа. Первая задача может быть решена путем создания копий и ведения системного журнала, в котором автоматически фиксируются все операции с данными, содержащимися во внутримашинной информационной базе, а вторая задача — кодирование и декодирование информации, использованием паролей для доступа к ней в процессе обработки.

4.2. В состав проектной документации по ИО подсистемы входит документ «Описание технологического процесса обработки данных», разработка которого завершается на этапе рабочего проектирования.

4.3 Для документирования хозяйственных операций используются:

формы первичной учетной документации в торговле и общественном питании, утвержденные приказом Министерства торговли СССР 20.08.86 г. № 201;

типовые межведомственные формы первичной учетной документации для предприятий и организаций министерств и ведомств СССР и союзных республик, утвержденные Госкомстатом СССР;

кассовые документы, утвержденные ЦСУ СССР по согласованию с Госбанком СССР и Министерством финансов СССР 12.10.73 г. № 668.

4.3.1. В процессе проектирования могут быть дополнительно разработаны отдельные документы первичного учета (ведомость остатков товаров и тары на складе, в кладовой; ведомость остатков по синтетическим и аналитическим счетам; бухгалтерская справка и т.д.).

4.3.2. Унифицированные системы документации (УСД) в торговле разработаны на основе ГОСТ 6-10-1-75, ГОСТ 6-10-2-75, ГОСТ 6-20-1-75, ГОСТ 6-20-2-75.

4.3.3. При решении создания новых форм документов необходимо максимально использовать разработанные ранее и действующие УСД, в первую очередь формы документов, включенных в ОКУД, а также в Отраслевой классификатор управленческой документации по торговле. Необходимость создания нового документа должна быть строго обоснована с точки зрения информационного обеспечения учетных задач.

4.3.4. Использование вновь разрабатываемых унифицированных форм первичных учетных документов регламентируется Временной инструкцией по опытному внедрению УСДТ, утвержденной Минторгом СССР и введенной в действие с 28.05.80 г.

4.4. Качество и оперативность принимаемых решений, эффективность управления экономикой в целом в значительной мере зависят от того, в какой степени удается оптимизировать потоки первичных учетных данных.

Особое значение имеет сокращение вводимых в ЭВМ потоков исходных данных при проектировании подсистемы бухгалтерского учета. Такое сокращение потоков исходных данных возможно прежде всего за счет максимального использования НСИ.

4.5. Массивы НСИ используются для решения большинства хозяйственных задач. Это дает возможность избежать ручной регистрации в документах первичного учета ряда реквизитов и тем самым сократить затраты времени на подготовку документов, а также последующие ручные и машинные операции.

4.5.1. Для создания массивов НСИ используют общесоюзные, отраслевые, а также локальные классификаторы и справочники. К отраслевым документам относятся: Отраслевой классификатор товаров; Отраслевой классификатор управленческой документации по торговле; система обозначений единиц величин и счета, используемых в автоматизированных системах управления торговлей; отраслевой классификатор «Подсистемы АСУТ»; отраслевой классификатор «Опты», отраслевой классификатор «Система обозначения временных периодов».

4.5.2. Отраслевой классификатор управленческой документации по торговле (ОКУДТ) является дополнением к Общесоюзному классификатору управленческой документации (ОКУД) и содержит коды и наименования унифицированных форм документов, используемых при решении задач АСУТ, утвержденных Министерством торговли СССР и зарегистрированных В/О «Союзторгсистема» в качестве отраслевых.

4.5.3. Отраслевой классификатор «Система обозначений единиц и величин счета, используемых в автоматизированных системах управления торговли» (СОЕВС АСУТ) является дополнением к общесоюзной «Системе обозначений единиц величин и счета, используемых в автоматизированных системах управления народным хозяйством для обработки технико-экономической информации» (СОЕВС) и содержит коды единиц измерения, не вошедших в СОЕВС, а также соответствующие им полные и сокращенные наименования.

4.5.4. Отраслевой классификатор «Подсистемы АСУТ» представляет собой перечень подсистем, разрабатываемых в рамках АСУ предприятиями и организациями Минторга СССР различного уровня.

4.5.5. Отраслевой классификатор «Система обозначений временных периодов» состоит из двух блоков: идентификации и наименований.

4.6. В системе Минторга СССР в соответствии с утвержденными предложениями по специализации научно-исследовательских институтов и проектных организаций Минторга СССР, занимающихся вопросами создания АСУ в торговле и общественном питании, головной организацией, ответственной за разработку, внедрение и эксплуатацию унифицированных систем документации, всесоюзных и отраслевых классификаторов технико-экономической информации, является В/О «Союзторгсистема».

В торговле ведение общесоюзных (отраслевых) классификаторов технико-экономической информации (ОК ТЭИ) и унифицированной системы документации (УСД) осуществляют следующие базовые организации: республиканские информационные вычислительные центры министерств торговли союзных республик, информационно-вычислительные центры главных управлений торговли Мосгорисполкома, Ленгорисполкома, Моспродснаба; РО «Укрторгсистемотехника», проектно-технологический институт «Белторгсистема».

4.7. При разработке локальных классификаторов (справочников) целесообразно расширить их информационную емкость дополнением соответствующих реквизитов. Так, в справочнике предприятий и организаций реквизит «Код предприятия дополнительный» содержит дополнительную информацию об объекте учета: 1-й разряд — синтетический счет, на котором учитывается объект; 2-й разряд — учетная цена товара для данного объекта; 3-й разряд — характеристика объекта и т.д.

4.7.1. Справочники могут быть дополнены рядом реквизитов, позволяющих увеличить круг решаемых на ЭВМ задач и почти полностью исключить труд бухгалтеров на стадии подготовки исходных данных к машинной обработке, значительно расширить аналитичность учетной информации. Так, в справочнике товаров для предприятий общественного питания приводят все цены (розничные, средневзвешенные, продажные), торговые скидки, классификационные группы статистической отчетности и норм потерь товаров, коэффициенты пересчета единиц измерения и т.д. Это позволяет решать новые задачи (контроль цен, расчет стоимостных показателей, определение дохода по производственно-торговым единицам и хозрасчетным бригадам и т.д.).

4.7.2. Отдельные локальные справочники товаров обычно разрабатываются для всех предприятий города. В этих случаях НСИ предъявляет ряд требований к ценообразованию. Так, средневзвешенные цены на продовольственные товары должны быть едиными для всех предприятий общественного питания региона (города) и различных наценочных категорий. Необходимо также разработать гибкую систему расчетных цен (на продукты неосновной кондиции, товары различной расфасовки).

Справочник товарных потерь содержит следующие реквизиты: код вычислительного алгоритма, норма убыли, предельный срок хранения, дополнительная норма убыли.

Код вычислительного алгоритма содержит признаки, характеризующие товарные группы, объекты хранения (предприятия розничной торговли, киоски, буфеты, распределительные склады, открытые площадки для хранения соли, мелкооптовые базы, кладовые предприятий общественного питания и т.д.), периоды хранения (год, холодный период года, теплый период года, осень, зима, весна, лето), сроки хранения.

4.7.3. В справочник персонала предприятия целесообразно включить реквизиты, характеризующие данные работника (категория работника, профессия, должность, тарифная ставка, оклад, членство в профсоюзе, разряд, коэффициент доплат, налогообложение и др.). Это позволяет значительно сократить объем переменной информации.

4.7.4. Матрица бухгалтерских проводок на массовые хозяйственные операции содержит следующие реквизиты: код хозяйственной операции, дебет синтетического и аналитического счета, кредит синтетического и аналитического счета, код вычислительного алгоритма.

Значение кода хозяйственной операции формируется в результате автоматического сравнения и объединения отдельных реквизитов, хранимых в ЭВМ. Так, значение кода товарных операций формируется автоматически путем объединения значений кодов типа работы, рода операции и значения первых трех разрядов «Кода предприятия дополнительного». Таким образом, значение кода хозяйственной операции определяет полное экономическое содержание хозяйственной операции.

Реквизит «Синтетический счет» принимает значение счета бухгалтерского учета в соответствии с утвержденным Планом счетов.

Реквизит «Аналитический счет» принимает условное обозначение. Например, «1» — код подразделения, документы которого обрабатываются; «2» — код отправителя (получателя); «3» — код уставного предприятия; «4» — код получателя и т.д. По указанным обозначениям автоматически формируются значения аналитического счета.

Специфика хозяйственных операций предприятий торговли и общественного питания заключается в том, что по одному и тому же документу составляется несколько бухгалтерских проводок. В частности, по документу, отражающему поступление на производство товаров от поставщиков, составляются пять бухгалтерских проводок, характеризующих поступление товара от поставщиков, — по розничным ценам, отклонения средневзвешенных цен от розничных, наценку общественного питания и торговые скидки, поступление тары. Суммы бухгалтерских проводок рассчитываются автоматически по значениям кодов вычислительного алгоритма. Структура кода вычислительного алгоритма (первые два разряда — вид расчетного реквизита, 3-й и 4-й разряды — значение первого расчетного реквизита, 5-й и 6-й — второго расчетного реквизита) позволяет рассчитывать значение любого показателя документа (см. приложение 9).

Если вид расчетного реквизита принимает значение «01», то вычисляются значения двух реквизитов. При этом требуемый расчетный реквизит, определяющий сумму бухгалтерской записи, определяется вычитанием второго вычисляемого реквизита из первого. В частности, для определения суммы отклонения средневзвешенных цен от розничных (код вычислительного алгоритма 010201) автоматически рассчитываются суммы товара по розничным и средневзвешенным ценам, затем автоматически вычитается величина второго реквизита из первого.

Бухгалтерские проводки составляются автоматически по каждому документу в целом.

В тех редких случаях, когда в матрице бухгалтерских формул реквизит «дебет» или «кредит» синтетического и аналитического счетов принимает значение «0», значения этих реквизитов формируются на основе вводимых в ЭВМ показателей.

Описанная технология автоматического формирования бухгалтерских проводок в розничной торговле и общественном питании, где однородные массовые учетные операции занимают значительный удельный вес в общей совокупности учетных работ, позволяет освободить исполнителей от выполнения рутинных процедур, дает возможность усилить контрольные и аналитические функции.

4.7.5. Проектирование ИО специализированного АРМ заключается в разработке проектных решений, определяющих состав и организацию функциональной информации, распределенной между ее потребителями таким образом, чтобы обеспечить рациональную ее обработку в целях оптимизации и повышения оперативности принимаемых управляющих решений. Кроме того, необходимо предусмотреть возможность ее агрегации исходя из требований вышестоящего звена управления и группировку данных в целях свободного учета в условиях локального функционирования специализированных АРМ или объединению их в ПОК.

ИО является основой автоматизации функциональной части рабочего места. В то же время по своей оргструктуре оно должно соответствовать требованиям используемой СУБД. Поэтому организация внутримашинной информационной базы является технической работой по формированию нормативно-справочных и рабочих файлов информации в соответствии с требованиями выбранной для АРМ СУБД.

Задача по созданию и внедрению НСИ должна разрабатываться самостоятельно и использоваться в качестве отдельного модуля при решении любой функциональной задачи на АРМ.

Нормативно-справочная информация должна полностью удовлетворять требованиям вышестоящего звена управления. Ответственность за ее полноту и достоверность должен нести специалист торговли, использующий ее при решении функциональных задач.

5. ТЕХНИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ

Техническое обеспечение подсистемы «Бухгалтерский учет» — это комплекс технических средств (КТС), применяемых для ее функционирования в составе АСУ или отдельных ее частей (подсистема, комплекс, АРМ). Состав КТС подсистемы определяется содержанием задач бухгалтерского учета и алгоритмов их решения, организацией, формами представления и обмена информацией, структурой и объемно-временными характеристиками задач и информационных потоков в подсистеме, решениями по организации технологического процесса обработки данных, а также комплексом технических средств, выбранных для решения других задач АСУ, в состав которой входит подсистема «Бухгалтерский учет». Комплекс технических средств должен быть достаточным для выполнения всех автоматизированных функций подсистемы.

5.1. КТС подсистемы «Бухгалтерский учет» включает технические средства обработки информации, предназначенные для создания первичных учетных документов, подготовки передачи информации на машиночитаемом носителе (по каналам связи, на машинном носителе и пр.), обработки и хранения (накопления) информации на машинном носителе, вывода (отображения) информации в человекочитаемой форме.

При этом могут применяться многофункциональные технические средства, обеспечивающие выполнение нескольких из вышеперечисленных функций.

5.1.1. Технические средства создания первичных учетных документов должны иметь возможности: ввода информации вручную или с носителя (который нельзя использовать как документ); регистрации вводимой информации на носителе, который может применяться в качестве учетного документа (в том числе должна предусматриваться при имеющейся возможности и необходимость регистрации информации с помощью штриховых кодов); обеспечения соответствия вводимой и регистрируемой информации; однозначной идентификации в документе, ограничение доступа к их использованию и защита от несанкционированного доступа к информации.

Указанные возможности в наибольшей степени присущи техническим средствам рассматриваемого типа, имеющим программное управление и оснащенным устройствами для ввода идентифицирующей информации со специального носителя и протоколирования процесса создания документа.

5.1.2. Технические средства подготовки информации на машиночитаемом носителе должны предусматривать возможность ввода информации с клавиатуры (или с носителя, непригодного для восприятия с него информации с помощью средств обработки данных), в том числе ввод и запись информации с машиночитаемого носителя со штриховым кодом; регистрацию вводимой информации на носителе, с которого она может быть воспринята средствами ввода и обработки данных; обеспечение соответствия вводимой и регистрируемой информации.

5.1.3. Технические средства передачи информации должны позволять перемещать ее между местами формирования, обработки, использования и архивного хранения, обеспечивая при этом неизменность передаваемой информации и сохранность носителя.

5.1.4. Технические средства обработки и хранения (накопления) информации должны обеспечивать выполнение всех вычислительных и логических процедур ее преобразования, необходимых для автоматизации решения задач бухгалтерского учета в соответствии с принятыми алгоритмами и установленным регламентом.

5.1.5. Технические средства вывода (отображения) информации в человекочитаемой форме должны позволять преобразовывать информацию первичных и выходных документов на машиночитаемом носителе (в том числе путем считывания штрихового кода) в машинограммы и видеограммы. При этом необходимо обеспечить наглядность и удобство визуального восприятия машинограмм (видеограмм) потребителями (управленческим персоналом и специалистами торговли, в том числе бухгалтерами); соответствие информации на машиночитаемом носителе и машинограмм (видеограмм); возможность печати документов на специальных бланках и на унифицированных формах, возможность получения копий и нескольких экземпляров одного документа, пригодность машинограмм для архивного хранения.

5.1.6. Технические средства архивного хранения документов бухгалтерского учета должны обеспечивать возможность долговременного хранения (в соответствии с установленными сроками) и неизменность документов, а также документального оформления движения документов в архиве.

5.2. Мощность и вычислительные ресурсы технических средств каждого типа должны быть достаточными для своевременной обработки всего объема данных подсистемы с учетом заданного уровня надежности ее функционирования и перспектив развития. Структура КТС должна быть гибкой и позволять модульное наращивание системы.

5.3. Средства вычислительной техники подсистемы должны ориентироваться в первую очередь на максимальное приближение к рабочим местам пользователей с ориентацией на построение АРМ бухгалтера с использованием ПЭВМ и ЭВМ, объединяемых при необходимости в вычислительные сети для связи с другими АРМ и подсистемами, или с использованием удаленных терминалов, подключаемых к центральной ЭВМ. Распределенная структура технических средств позволяет активно включать в систему решающее звено — пользователя.

5.4. Проектные решения по ТО подсистемы «Бухгалтерский учет» отражаются в двух разрабатываемых на этапе технического (технорабочего) проектирования документах: «Описание комплекса технических средств» и «Структурная схема комплекса технических средств».

При определении КТС подсистемы следует ориентироваться на имеющиеся в АСУТ технические средства, а для развития ТО АСУТ в соответствии с требованиями обработки учетной информации — использовать по возможности серийно выпускаемую технику, включая ПЭВМ. Расчет загрузки и выбор конкретных типов оборудования надо выполнять в соответствии с п. п. 5.1, 5.2, 5.3 данного раздела и методическими материалами Министерства приборостроения, средств автоматизации и систем управления СССР, ЦСУ СССР <1> и других ведомств.

---

<1> Методика выбора технических средств сбора, передачи, обработки и выдачи информации для ВЦКП и абонентских пунктов пользователей. М.: НИИ ЦСУ СССР, 1981.

5.5. Основными ПЭВМ, рекомендуемыми для использования в АСУТ и создания АРМ (в том числе АРМ бухгалтера), являются ПЭВМ типа ЕС-1840 (ЕС-1841), «Искра-1030» и их зарубежные аналоги типа IBM-PC. Наиболее предпочтительной из этих ПЭВМ является ряд ПЭВМ серии «Искра-1030», широкое использование которых в торговле обеспечит единообразие технической базы подсистемы «Бухгалтерский учет».

Ряд профессиональных персональных ЭВМ (ПП ЭВМ) «Искра» представляет собой единое семейство ПЭВМ, построенных на основе общей базовой модели, каждая из которых отличается объемом оперативной и внешней памяти и набором периферийных устройств.

5.6. Программное обеспечение этих ПП ЭВМ включает операционную систему АДОС, унифицированную с наиболее распространенной в мире системой для персональных компьютеров MSDOS, работа с которой осуществляется с помощью таких языков программирования, как Бейсик А — интерпретируемый вариант с операторами обработки графической информации, макроассемблер MASM с возможностью редактирования, отладки и компоновки программ. Кроме того, в ПП ЭВМ «Искра-1030» реализована расширенная версия языка ЯМБ, которым оснащены серийно выпускаемые ЭВМ «Искра-55» и «Нева-501». Их применение дает возможность использовать большой объем ППП, разработанных для данных машин, во многих отраслях народного хозяйства, в том числе АСУТ и ее подсистемы «Бухгалтерский учет».

6. ПРОГРАММНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ

Программное обеспечение (ПО) подсистемы «Бухгалтерский учет» представляет собой совокупность программ (программных средств и комплексов) решения на базе вычислительной техники задач бухгалтерского учета в АСУТ и инструктивно-методических материалов по их применению. Это ПО должно удовлетворять требованиям ГОСТ 24.103-84 «Автоматизированные системы управления. Основные положения», ГОСТ 24.003-84 «Автоматизированные системы управления. Термины и определения», ГОСТ 24.104-85 «Автоматизированные системы управления. Общие требования» и Единой системы программной документации (ЕСПД), а также установкам и требованиям по организации автоматизированной обработки учетной информации.

6.1. Программное обеспечение подсистемы «Бухгалтерский учет» разделяется на общее и специальное. Общее ПО подсистемы — это, в первую очередь, операционная система вычислительного комплекса (ЭВМ), а также совокупность других программ, рассчитанных на широкий круг пользователей и предназначенных для организации вычислительного процесса и (или) решений часто встречающихся задач обработки информации. Общее ПО практически не отражает специфики бухгалтерского учета. Поэтому указанное ПО должно быть частью единого общего программного обеспечения АСУТ, в состав которого входит подсистема «Бухгалтерский учет», или отдельной самостоятельной частью, если эта подсистема автономна.

Специальное ПО подсистемы существенно зависит от специфики бухгалтерского учета. Поэтому его состав и предъявляемые к нему требования определяются, главным образом, особенностями бухгалтерского учета. Основное содержание процесса проектирования программного обеспечения подсистемы «Бухгалтерский учет» составляет разработка специального ПО.

В составе специального ПО подсистемы могут быть выделены программы (программные комплексы), которые реализуют непосредственно учетные работы, и программные средства, реализующие определенные функции по автоматизированной обработке учетной информации.

6.2. При разработке ПО подсистемы «Бухгалтерский учет» конкретных АСУТ необходимо ориентироваться на типовые методы проектирования, т.е. на использование ППП и ТПР, имеющихся в государственном фонде алгоритмов и программ при НПО «Центрпрограммсистем», отраслевом фонде алгоритмов и программ при В/О «Союзторгсистема» Минторга СССР, а также Межотраслевом фонде алгоритмов и программ по бухгалтерскому учету при ВНИИПИучет Госкомстата СССР и др. Это позволит в определенной мере автоматизировать трудоемкий и сложный процесс создания специального ПО подсистемы для конкретных предприятий и организаций торговли, повысить качество и сократить сроки и стоимость разработки.

6.3. Для разработки программного обеспечения подсистемы «Бухгалтерский учет» АСУТ могут использоваться ППП как соответствующего функционального назначения (автоматизация бухгалтерского учета), так и общего назначения (формирование и ведение информационной базы, организация вычислительного процесса, ввод и контроль информации, в том числе со штриховых кодов, печать выходных документов и т.п.).

ППП по автоматизации бухгалтерского учета в торговле предназначены для автоматизированного выполнения учетных работ по документированию хозяйственных операций и систематизации и обобщению учетной информации. Существующие и разрабатываемые в настоящее время ППП по автоматизации бухгалтерского учета рассчитаны на определенную область применения и конкретную вычислительную среду функционирования. Область применения ППП определяет отрасль народного хозяйства или вид деятельности, в которой предполагается его использование (в данном документе — государственная торговля), а также виды и типы предприятий и организаций торговли. Вычислительная среда функционирования определяет тип вычислительных средств и операционную систему, на базе которых реализуются функции данного ППП. Благодаря этому в ППП учитывается специфика отрасли, а при необходимости — вид деятельности, особенности предприятий и организаций торговли, а также особенности используемых средств вычислительной техники (включая операционную систему), которые влияют на состав автоматизируемых задач и применяемые методы их решения, организацию ввода информации, ведения информационной базы и т.п.

6.4. ППП по автоматизации бухгалтерского учета ориентирован на типовой набор задач бухгалтерского учета конкретной отрасли, в данном случае торговли.

Задачи группируют в технологические комплексы, а рассматриваемые ППП разрабатывают (или уже ориентированы) на каждый технологический комплекс задач. Это позволяет в большинстве случаев поэтапно автоматизировать бухгалтерский учет на предприятиях торговли. В то же время предусматривается информационная, техническая и программная совместимость указанных ППП, имеющих одну и ту же вычислительную среду функционирования, благодаря чему возможно их объединение в систему ППП для совместного использования при автоматизации бухгалтерского учета на предприятиях торговли.

Для подсистемы «Бухгалтерский учет» рекомендуется также включить ППП и программные средства (прежде всего для подсистем, ориентированных на использование АРМ), которые представляют пользователю «сервисные» средства (редактор текстов, программы-калькуляторы, программы «записная книжка», «секретарь», «ежедневник» и пр.).

Проблемно-ориентированные программы должны быть оснащены «подсказками» (HELP): «меню», к которым при желании (или при необходимости) может легко обращаться пользователь в процессе решения функциональных задач бухгалтерского учета. Это позволит сократить время обучения специалиста-пользователя работе на ЭВМ и облегчить его дальнейшую работу.

В приложении 7 приведены подробные рекомендации по выбору и применению общего и специального ПО для подсистемы «Бухгалтерский учет» АСУТ, указаны рекомендации по конкретным ППП и языкам программирования, в первую очередь для ПЭВМ и создаваемых на их основе АРМ бухгалтера, а также указаны организации, располагающие готовыми ТПР по ПО бухгалтерского учета АСУТ.

6.5. ППП автоматизации бухгалтерского учета разрабатываются исходя из требований, предъявляемых к ПО подсистемы «Бухгалтерский учет», основными из которых являются надежность, удобство эксплуатации, модифицируемость, адаптируемость.

6.5.1. Надежность ПО — это его способность удовлетворительно выполнять все заданные функции при неблагоприятном влиянии внешней среды (сбойные ситуации, недостоверные исходные данные, ошибки оператора) и невыявленных программных ошибок. Требование надежности обусловлено необходимостью получения достоверной выходной информации бухгалтерского учета в установленные сроки.

Надежность ПО достигается возможно более полным тестированием программ (программных комплексов) и (или) их верификацией (формальным доказательством правильности программ); использованием аппарата создания контрольных точек и организации рестартов в случае сбойных ситуаций; применением специальных средств обработки и диагностики ошибок в исходных и выходных данных; автоматическим протоколированием хода вычислительного процесса и минимизацией принятия решений оператором при выполнении вычислений и т.д.

6.5.2. Удобство эксплуатации ПО, т.е. технологичность и простота использования программных средств при организации вычислительного процесса, имеет особенно важное значение для подсистемы «Бухгалтерский учет» вследствие многочисленности ее задач, сложности взаимосвязей между ними, разнообразия и периодичности их решения и режимов работы и других особенностей, осложняющих схему вычислительного процесса обработки информации в подсистеме.

Технологичность использования программных средств предполагает, в первую очередь, ограничение участия оператора при их использовании, что обеспечивается с помощью управляющей программы, реализующей организацию: потоков управляющих предложений (пакетов заданий) в соответствии с выбранной схемой вычислительного процесса; создания контрольных точек через заданный интервал времени; рестартов в случае сбойных ситуаций; связей между компонентами ПО; обработки директив оператора при управлении вычислительным процессом; протоколирования работы программных средств и т.д.

Управляющая программа должна обеспечивать регламентный и запросный режимы функционирования ПО подсистемы «Бухгалтерский учет». В регламентном режиме осуществляется автоматический запуск программных средств решения задач бухгалтерского учета в соответствии с установленным расписанием, а в запросном режиме работа соответствующих программных средств производится по запросу пользователя.

Важным средством повышения удобства эксплуатации ПО является организация АРМ бухгалтера с дополнительными сервисными программными средствами (см. п. 6.4).

Для простоты использования программных средств необходимы: единая методика проектирования и единые принципы организации ПО; единая терминология и идентификация объектов ПО; доступность текстов сообщений, выдаваемых программами, для понимания без обращения к программной документации; точное соответствие программной документации программным средствам; структуризация документации и программ; соблюдение установленных требований к оформлению программной документации.

6.5.3. Модифицируемость ПО характеризуется легкостью внесения в него необходимых изменений в связи с развитием методов хозяйствования и управления, приводящих к изменениям в бухгалтерском учете; совершенствованием технико-эксплуатационных характеристик средств вычислительной техники и операционных систем; необходимостью устранения обнаруженных в программах ошибок и т.п.

Модифицируемость ПО достигается модульностью его структуры и стандартизацией связей между компонентами ПО, а также применением ряда ранее рассмотренных (п. 6.5.2) мер, обеспечивающих возможность использования программных средств без помощи разработчиков.

6.5.4. Адаптируемость ПО определяется возможностями его привязки к конкретным условиям применения и важно в первую очередь для ППП, используемых на различных предприятиях. Но и ПО подсистемы «Бухгалтерский учет», уже функционирующей на предприятии, должно быть адаптируемым, поскольку условия применения могут изменяться, например, в связи с внедрением более прогрессивных методов учета, усовершенствованных форм документации, новых вычислительных устройств и т.п.

ПО подсистемы «Бухгалтерский учет» должно адаптироваться к характеристикам предметной среды, информационной базы и вычислительной среды.

Целесообразно предусматривать настройку ПО подсистемы «Бухгалтерский учет» на следующие параметры условий применения: состав задач и варианты их решения (из числа допустимых); режим, периодичность, последовательность и сроки решения задач; структура информационной базы (в допустимых пределах); размеры реквизитов обрабатываемых данных; структура кодов и кодовые обозначения данных; состав и формы входных и выходных документов и сообщений, методы контроля и коррекции их данных; конфигурация вычислительной системы.

Средствами адаптации ПО являются генерация (статистическая адаптация) и (или) параметрическая настройка (динамическая адаптация).

6.6. Выполнение рассмотренных требований при создании ППП по автоматизации бухгалтерского учета позволит на их основе разработать качественное ПО подсистемы «Бухгалтерский учет» в АСУ конкретными предприятиями торговли (см. приложение 7).

Необходимость выполнения этих требований сохраняется и при индивидуальном методе проектирования ПО, например, при разработке требующихся на данном предприятии компонентов ПО подсистемы «Бухгалтерский учет», не реализованных ППП (оригинальное ПО).

6.7. При выборе ППП общего назначения для разработки ПО подсистемы «Бухгалтерский учет» следует ориентироваться на пакеты, информационно- и программно-совместимые с ППП по автоматизации бухгалтерского учета и пригодные для создания ПО других функциональных подсистем АСУТ (см. приложение 8).

№ п/п	Наименование функциональной задачи	Информационное содержание функциональной задачи	Периодичность выдачи информации	Предприятия (объединения)
				оптовой торговли	розничной торговли	общественного питания	неторговой деятельности
1	2	3	4	5	6	7	8
		Раздел 1. Основные средства
1.1.	Учет основных средств в натурально-стоимостном выражении по инвентарным объектам, материально ответственным лицам и структурным подразделениям	Формирование данных о наличии основных средств по инвентарным объектам при смене материально ответственных лиц на дату инвентаризации и на конец отчетного периода	По запросу	+	+	+	+
		Формирование данных о поступлении и выбытии основных средств за отчетный месяц	Ежемесячно	+	+	+	+
		Определение излишков и недостач, выявленных при инвентаризации	По запросу	+	+	+	+
1.2.	Обобщение операции по счету 01 «Основные средства» в аналитическом разрезе	Формирование информации по результатам переоценки основных средств на дату переоценки	По запросу	+	+	+	+
		Формирование оборотов за отчетный месяц и исходящего сальдо по видам, признаку, использованию, группам по синтетическому счету в целом	Ежемесячно	+	+	+	+
1.3.	Учет движения износа основных средств по группам (отраслям) и предприятию в целом	Формирование информации о сумме начисленного износа основных средств за отчетный месяц	Ежемесячно	+	+	+	+
		Формирование информации об увеличении и уменьшении сумм износа инвентарных объектов основных средств по поступлениям и выбытиям за отчетный месяц	Ежемесячно	+	+	+	+
		Формирование данных для расчета износа ликвидируемых объектов
1.4.	Обобщение операций по счету 02 «Износ основных средств» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и исходящего сальдо по группам основных средств и синтетическому счету в целом	По запросу	+	+	+	+
			Ежемесячно	+	+	+	+
1.5.	Обобщение операций по счету 03 «Ремонт основных средств» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и исходящего сальдо по субсчетам и синтетическому счету в целом (объектам учета)	Ежемесячно	+	+	+	+
		Раздел 2. Производственные запасы
2.1.	Учет наличия и движения производственных запасов в номенклатурном разрезе в количественно-стоимостном выражении, в учетных ценах по структурным подразделениям и материально ответственным лицам	Обобщение оборотов за отчетный месяц (формирование оборотно-сальдовой ведомости) по материально ответственным лицам	Ежемесячно	+	+	+	+
		Сопоставление данных бухгалтерского и оперативного (складского) учета производственных запасов, регулирование выявленных расхождений	Ежемесячно	+	+	+	+
		Подготовка данных для проведения инвентаризации производственных запасов на установленные даты, при смене материально ответственных лиц и по запросу	По запросу	+	+	+	+
		Выведение предварительных результатов инвентаризации	По запросу	+	+	+	+
		Корректировка данных об остатках производственных запасов с учетом отраженных результатов инвентаризации	По запросу	+	+	+	+
		Формирование данных для контроля за сверхнормативными остатками и длительно не используемыми производственными запасами	Ежемесячно	+	+	+	+
		Обобщение данных о списании посуды, приборов и прочих малоценных предметов и сопоставление с нормативами	Ежемесячно	+	-	+	-
		Обобщение данных о списании хозяйственных материалов и сопоставление с нормативами	Ежемесячно	+	+	+	+
2.2.	Учет движения производственных запасов в стоимостном выражении по субсчетам, материально ответственным лицам и структурным подразделениям	Обобщение данных о движении производственных запасов в стоимостном выражении по субсчетам, материально ответственным лицам и структурным подразделениям	Ежемесячно	+	+	+	+
2.3.	Обобщение операций по счету 05 «Материалы» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и исходящего сальдо по субсчетам и синтетическому счету в целом (объектам учета)	Ежемесячно	+	+	+	+
2.4.	Обобщение операций по счету 06 «Топливо» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и исходящего сальдо по субсчетам и синтетическому счету в целом (объектам учета)	Ежемесячно	+	+	+	+
2.5.	Обобщение операций по счету 07 «Строительные материалы и оборудование к установке» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и исходящего сальдо по субсчетам и синтетическому счету в целом (объектам учета)	Ежемесячно	+	+	+	+
2.6.	Обобщение операций по счету 08 «Запасные части» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и исходящего сальдо по субсчетам и синтетическому счету в целом (объектам учета)	Ежемесячно	+	+	+	+
2.7.	Учет наличия и движения молодняка животных на откорме в количественно-стоимостном выражении по материально ответственным лицам и местам содержания	Формирование и обобщение данных о поступлении и выбытии молодняка животных на откорме по видам операций и их остатков в разрезе видов (пород) животных, половозрастных групп и субсчетов:
		оценка их в пооперационном разрезе (по приплоду, привесу, приобретению со стороны, выбраковке из основного стада, переводу в основное стадо и т.п.)	Ежемесячно	-	-	-	+
		корректировка их стоимости по данным о фактических затратах на год	Ежемесячно	-	-	-	+
		подготовка данных для проведения их инвентаризации на установленные даты при смене ответственных лиц и по запросу	По запросу	-	-	-	+
		оценка фактических остатков по данным инвентаризации	По запросу	-	-	-	+
		определение результатов инвентаризации по решению инвентаризационной комиссии	По запросу	-	-	-	+
		корректировка данных об их остатках с учетом отраженных результатов инвентаризации	По запросу	-	-	-	+
2.8.	Обобщение операций по счету 09 «Животные на откорме и на выращивании» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и исходящего сальдо по видам, половозрастным группам и другим признакам животных, субсчетам и синтетическому счету в целом	Ежемесячно	-	-	-	+
2.9.	Обобщение операций по счету 10 «Семена и корма» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и исходящего сальдо по группам, субсчетам и синтетическому счету в целом	Ежемесячно	-	-	-	+
2.10.	Обобщение операций по счету 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и исходящего сальдо по группам, субсчетам и синтетическому счету в целом	Ежемесячно	+	+	+	+
2.11.	Учет износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов в эксплуатации	Расчет сумм износа, погашаемого в % от стоимости предметов, переданных в эксплуатацию и списанных за непригодностью	Ежемесячно	+	+	+	+
		Расчет сумм износа, погашаемого в размере 100% стоимости предметов, переданных в эксплуатацию (малоценные и быстроизнашивающиеся предметы стоимостью до 2 руб. за единицу)	Ежемесячно	+	+	+	+
		Расчет сумм износа, погашаемого по срокам их службы или по другим данным	Ежемесячно	+	+	+	+
		Обобщение данных начисленного износа по структурным подразделениям, субсчетам и направлениям списания износа	Ежемесячно	+	+	+	+
2.12.	Обобщение операций по счету 13 «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и исходящего сальдо по субсчетам и синтетическому счету в целом (по объектам учета)	Ежемесячно	+	+	+	+
2.13.	Инвентаризация сумм износа по инвентарю	Обобщение данных о правильности начисления износа по инвентарю	По запросу	+	+	+	+
2.14.	Обобщение операций по счету 14 «Переоценка товарно-материальных ценностей» в аналитическом разрезе	Обобщение данных о стоимости переоцениваемых товаров	По запросу	+	+	+	+
		Формирование оборотов за отчетный месяц и оборотов с начала года по направлениям сумм уценки и дооценки, группам, виду переоценки и синтетическому счету в целом	Ежемесячно	+	+	+	+
2.15.	Обобщение операций по счету 15 «Заготовка и приобретение материальных ценностей» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и оборотов с начала года по статьям затрат (по объектам учета)	Ежемесячно	-	-	-	+
2.16.	Обобщение операций по счету 16 «Транспортно-заготовительные расходы» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и исходящего сальдо по группам материальных ценностей, субсчетам и синтетическому счету в целом (по объектам учета)	Ежемесячно	-	-	-	+
		Раздел 3. Затраты на производство
3.1.	Учет и калькулирование себестоимости продукции предприятий общественного питания	В предприятиях общественного питания за исключением заготовочных предприятий и самостоятельных цехов по производству кондитерских, кулинарных изделий и полуфабрикатов:	Ежемесячно	-	-	+	-
		формирование данных за отчетный месяц в стоимостном выражении по учетным ценам о расходовании сырья и полуфабрикатов для изготовления продукции собственного производства в разрезе структурных подразделений	Ежемесячно	-	-	+	-
		формирование данных за отчетный месяц о фактических расходах предприятий на изготовление продукции собственного производства в разрезе структурных подразделений	Ежемесячно	-	-	+	-
		определение себестоимости продукции собственного производства в разрезе структурных подразделений	Ежемесячно	-	-	+	-
		В заготовочных предприятиях и самостоятельных цехах по производству кондитерских, кулинарных изделий и полуфабрикатов:
		формирование данных за отчетный месяц о прямых затратах (стоимость израсходованного сырья по учетным ценам, сумма начисленной заработной платы и отчислений на социальное страхование с заработной платы производственного персонала) на изготовление продукции в разрезе цехов и калькулируемых групп изделий	Ежемесячно	-	-	+	-
		распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов в разрезе цехов	Ежемесячно	-	-	+	-
		расчет за отчетный месяц себестоимости отдельных изделий соответствующего объекта учета затрат по их статьям в стоимостном выражении и калькулируемым группам изделий, сопоставление с нормативной стоимостью затрат	Ежемесячно	-	-	+	-
3.2.	Учет и калькулирование себестоимости продукции производственных и обслуживающих единиц (неторговой деятельности), являющихся структурными подразделениями уставных предприятий торговли и общественного питания (выделяемые в качестве самостоятельных планово-учетных единиц)	Оценка незавершенного производства по статьям затрат, видам продукции и цехам-изготовителям на конец отчетного месяца	Ежемесячно	-	-	-	+
		Расчет нормативной (плановой) себестоимости по статьям затрат, видам продукции, объектам учета и себестоимости и цехам-изготовителям за отчетный месяц	Ежемесячно	-	-	-	+
		Формирование данных за отчетный месяц о прямых затратах на выпущенную продукцию в разрезе цехов и по видам продукции или распределение фактических прямых затрат пропорционально плановым затратам исходя из объема производства или количества выпущенной продукции	Ежемесячно	-	-	-	+
		Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов	Ежемесячно	-	-	-	+
		Расчет производственной себестоимости за отчетный месяц по статьям затрат и видам продукции	Ежемесячно	-	-	-	+
3.3.	Обобщение операции по счету 20 «Основное производство» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц (с начала года) и исходящего сальдо по статьям затрат, объектам учета затрат, субсчетам и синтетическому счету в целом, в разрезе структурных подразделений (хозрасчетных бригад) и по предприятию в целом	Ежемесячно	+	+	+	-
3.4.	Обобщение операций по счету 23 «Вспомогательные производства» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и исходящего сальдо по статьям затрат и синтетическому счету в целом в разрезе структурных подразделений и в целом по предприятию	Ежемесячно	-	-	-	+
3.5.	Обобщение операций по счету 25 «Общепроизводственные расходы» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и оборотов с начала года по статьям расходов, группам расходов, списаниям в порядке распределения расходов (закрытия счета) и синтетическому счету в целом в разрезе структурных подразделений и в целом по предприятию	Ежемесячно	-	-	-	+
3.6.	Обобщение операций по счету 26 «Общехозяйственные расходы» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и оборотов с начала года по статьям расходов, группам расходов, списаниям в порядке распределения расходов (закрытия счета) и синтетическому счету в целом	Ежемесячно	-	-	-	+
3.7.	Расчет потерь от окончательного и исправимого брака в производстве по объектам учета затрат	Расчет потерь от окончательного брака по структурным подразделениям — виновникам и списание их на виновников	Ежемесячно	-	-	-	+
3.8.	Обобщение операций по счету 28 «Брак в производстве» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и оборотов с начала года по статьям, объектам учета затрат и синтетическому счету в целом в разрезе структурных подразделений и по предприятию в целом	Ежемесячно	-	-	-	+
3.9.	Обобщение операций по счету 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и оборотов с начала года по статьям затрат и доходов, списаниям в порядке распределения расходов и синтетическому счету в целом в разрезе производств, хозяйств	Ежемесячно	-	-	-	+
3.10.	Расчет расходов будущих периодов, подлежащих списанию в отчетном месяце	Формирование данных и списание в установленном порядке расходов в разрезе дебетуемых счетов, объектов учета затрат по структурным подразделениям	Ежемесячно	+	+	+	+
3.11.	Обобщение операций по счету 31 «Расходы будущих периодов» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и исходящего сальдо (или оборотов с начала года) по видам расходов (статьям затрат), списаниям в порядке распределения расходов и синтетическому счету в целом в разрезе структурных подразделений и в целом по предприятию	Ежемесячно	+	+	+	+
3.12.	Обобщение операций по счету 33 «Капитальные вложения» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и исходящего сальдо и оборотов с начала года по объектам, видам работ и затрат, субсчетам и синтетическому счету в целом	Ежемесячно	+	+	+	+
3.13.	Обобщение операций по счету 35 «Формирование основного стада» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и оборотов с начала года по видам животных, субсчетам и синтетическому счету в целом в разрезе структурных подразделений и по предприятию в целом	Ежемесячно	-	-	-	+
		Раздел 4. Готовая продукция, товары и реализация
4.1.	Учет наличия и движения продукции и готовых изделий всего производства, товаров и покупных изделий, тары, предметов проката, продукции подсобного сельского хозяйства в номенклатурном разрезе в количественно-стоимостном выражении в учетных ценах и по структурным подразделениям и материально ответственным лицам	Оценка продукции, готовых изделий и товаров по всем операциям их поступления и отпуска (отгрузки)	Ежемесячно	-	-	-	+
		Пересчет стоимости их остатков при изменении учетных цен	Ежемесячно	-	-	-	+
		Обобщение оборотов наличия и движения товаров в номенклатурном разрезе в количественно-стоимостном выражении за отчетный месяц и формирование сальдо на конец месяца (формирование оборотно-сальдовой ведомости) по материально ответственным лицам	Ежемесячно	-	-	-	+
		Сопоставление данных бухгалтерского и оперативного (складского) учета и регулирование выявленных расхождений	Ежемесячно	-	-	-	+
		Подготовка данных для проведения инвентаризации на установленные даты, по запросу и при смене материально ответственных лиц	По запросу	-	-	-	+
		Оценка фактических остатков готовой продукции по данным инвентаризации	По запросу	-	-	-	+
		Корректировка данных об остатках с учетом отраженных результатов инвентаризации	По запросу	-	-	-	+
		Формирование данных для контроля показателей статистической отчетности о выпуске из производства продукции за отчетный месяц в номенклатурном разрезе	Ежемесячно	-	-	-	+
4.2.	Обобщение операций по счету 40 «Готовая продукция» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и исходящего сальдо по структурным подразделениям, материально ответственным лицам и синтетическому счету в целом	Ежемесячно	-	-	-	+
4.3.	Расчет и формирование товарно-транспортной накладной, платежного требования, платежного поручения, сводного платежного поручения	Формирование товарно-транспортной накладной	Ежедневно	+	+	+	-
		Формирование платежного требования	Ежедневно	+	+	+	-
		Формирование сводного платежного требования	Ежедневно	+	+	+	-
4.4.	Учет наличия и движения товаров (тары) в номенклатурном разрезе в количественно-стоимостном выражении в учетных ценах, по структурному подразделению и материально ответственным лицам	Формирование платежного поручения	Ежедневно	+	+	+	-
		Формирование сводного платежного поручения	Ежедневно	+	+	+	-
		Формирование оборотов за отчетный месяц и формирование сальдо на конец отчетного месяца в количественно-стоимостном выражении (составление оборотно-сальдовой ведомости) по материально ответственным лицам	Ежемесячно	+	+	+	-
		Формирование исходного сальдо (остатка) товаров (тары) в количественно-стоимостном выражении на конкретную дату, конец отчетного месяца по материально ответственным лицам и структурным подразделениям	По запросу	+	+	+	-
		Сверка данных аналитического и синтетического учета товаров (тары) по подразделениям и материально ответственным лицам	По запросу	+	+	+	-
		Сопоставление данных бухгалтерского и оперативного (складского) учета товаров (тары); составление инвентаризационных ведомостей в розничных предприятиях	Ежемесячно	+	+	+	-
		Формирование информации для контроля за сверхнормативными остатками товаров и товаров длительного хранения	Ежемесячно	+	+	+	-
		Корректировка данных об остатках товаров с учетом отраженных результатов переоценки	По запросу	+	+	+	-
		Обобщение данных о поступлении товаров (тары) (в разрезе поставщиков) и отпуске товаров (тары) (в разрезе покупателей) по видам доставки в количественно-стоимостном выражении за отчетный период на конкретную дату (для оперативного управления)	По запросу	+	+	+	-
		Формирование данных о стоимости стеклянной посуды, полученной с товарами в отчетном месяце от поставщиков, и стоимости порожней стеклянной посуды, сданной поставщикам	Ежемесячно	-	+	+	-
		Формирование данных о поступлении алкогольных напитков за отчетный месяц	Ежемесячно	-	+	+	-
		Формирование данных о поступлении от поставщиков и цехов предприятий (организаций) фасованных товаров в таре, оборудовании	Ежемесячно	+	+	+	-
		Формирование данных о поступлении и возврате тары-оборудования в количественно-суммовом выражении	Ежемесячно	-	+	+	-
		Формирование данных о возврате залоговой тары в количественно-стоимостном выражении в разрезе поставщиков, по подразделениям и предприятию в целом	Ежедекадно	-	+	+	-
4.5.	Составление товарного отчета	Формирование данных для составления товарного отчета по:
		складам (кладовым)	Ежедневно	+	+	+	-
		экспедициям	Ежедневно	+	+	-	-
		торговым (производственным) единицам	Еженедельно	-	+	+	-
4.6.	Расчет штрафных санкций	Исчисление сумм штрафных санкций за:
		недопоставку товаров поставщиками	Ежемесячно	+	+	+	-
		отклонения поставляемых товаров по качеству	Ежемесячно	+	+	+	-
4.7.	Учет движения товаров (тары) в стоимостном выражении по материально ответственным лицам, субсчетам и синтетическому счету в целом	Формирование оборотов за отчетный период и исходящего сальдо (составление оборотно-сальдовой ведомости по учету товаров (тары) в стоимостном выражении по подразделениям, материально ответственным лицам, субсчетам)	Ежемесячно	+	+	+	-
4.8.	Учет результатов инвентаризации товаров	Выведение предварительных результатов инвентаризации ценностей на складах (кладовых)	По запросу	+	+	+	-
		Корректировка данных об остатках ценностей в количественно-суммовом выражении с учетом отраженных результатов инвентаризации на складах (в кладовых)	По запросу	+	+	+	-
		Формирование данных о результатах инвентаризации ценностей по подразделениям и материально ответственным лицам в стоимостном выражении	По запросу	+	+	+	+
4.9.	Учет нормативных потерь товаров	Формирование данных о потерях товаров в пределах норм естественной убыли	Ежемесячно	+	+	+	+
		Формирование данных о нормативных отходах на колбасные изделия и мясокопчености	Ежемесячно	-	+	+	-
		Формирование данных о нормативных потерях товаров в магазинах самообслуживания	Ежемесячно	-	+	-	-
4.10.	Обобщение операций по счету 41 «Товары» в аналитическом разрезе	Формирование данных о мелкооптовом отпуске товаров в стоимостном выражении в разрезе покупателей, подразделений, документов	Ежедекадно	+	+	+	-
		Формирование оборотов за отчетный месяц и исходящего сальдо по корреспондирующим счетам, структурным подразделениям, материально ответственным лицам, субсчетам и синтетическому счету в целом	Ежемесячно	+	+	+	-
		Формирование данных по одноразовым хозяйственным операциям в стоимостном выражении по субсчетам в разрезе корреспондирующих счетов, подразделениям, материально ответственным лицам и документам за отчетный период и месяц в целом	Ежедекадно	+	+	+	-
4.11.	Расчет торговой скидки (наценок, накидок) и налога с оборота, относящихся к реализованным товарам в предприятиях по структурным подразделениям	Обобщение оборотов за месяц:
		торговых скидок, полученных от поставщиков и баз снабжения своей организации	Ежемесячно	+	+	+	-
		наценок общественного питания	Ежемесячно	-	-	+	-
		оптово-сбытовых скидок, средних торговых скидок, дополнительных скидок на возмещение транспортных расходов (на товары, по которые не утверждены оптово-сбытовые скидки)	Ежемесячно	+	-	-	-
		наценок на товары (по которым не утверждены оптово-сбытовые скидки), наценок, предоставляемых Продимпортторгу и Промимпортторгу	Ежемесячно	+	-	-	-
		разниц по поясным розничным ценам	Ежемесячно	+	-	-	-
		расчет налога с оборота по группам товаров, поступивших от поставщиков	Ежемесячно	+	+	-	-
		Исчисление:
		среднего процента по видам скидок (накидок)	Ежемесячно	+	+	-	-
		налога с оборота к стоимости товаров по учетным ценам	Ежемесячно	+	+	-	-
		Расчет абсолютной суммы:
		скидок (накидок)	Ежемесячно	+	+	+	-
		налога с оборота к реализованным товарам и остаткам нереализованных товаров	Ежемесячно	+	+	-	-
		Формирование данных об отклонениях:
		средневзвешенных цен от розничных в количественно-стоимостном выражении, номенклатурном разрезе и по товарным группам	Ежемесячно	-	-	+	-
		закупочных цен от розничных в количественно-стоимостном выражении, номенклатурном разрезе и по товарной группе	Ежемесячно	-	+	+	-
		Формирование данных о потерях реализованного наложения	Ежемесячно	-	-	+	-
4.12.	Обобщение операций по счету 42 «Торговая наценка и налог с оборота» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и исходящего сальдо по видам скидок (накидок) и товарным группам, субсчетам и синтетическому счету в целом и в разрезе структурных подразделений и предприятию в целом	Ежемесячно	+	+	+	-
4.13.	Расчет внепроизводственных расходов, списанных на реализацию	Расчет в постатейном разрезе сумм внепроизводственных расходов, списанных с начала года на счет реализации	Один раз в год при составлении годового отчета	-	-	-	+
4.14.	Обобщение операций по счету 43 «Внепроизводственные расходы» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и оборотов с начала года по статьям расходов, группам продукции и суммам списания на счет реализации и синтетическому счету в целом	Один раз в год	-	-	-	+
4.15.	Учет издержек обращения по структурным подразделениям, хозрасчетным бригадам и предприятию в целом	Расчет среднего процента издержек обращения	Ежемесячно	+	+	+	-
		Исчисление абсолютных сумм постоянных статей издержек (по структурным подразделениям, хозрасчетным бригадам)	Ежемесячно	+	+	+	-
		Расчет косвенных расходов (по структурным подразделениям, хозрасчетным бригадам)	Ежемесячно	+	+	+	-
		Обобщение данных о зависимых (прямых) статьях издержек обращения (по торговым хозяйственным единицам, хозрасчетным бригадам)	Ежемесячно	+	+	+	-
		Расчет транспортных расходов на остаток товаров по товарным группам и структурным подразделениям	Ежемесячно	+	+	+	-
		Обобщение данных об издержках обращения по статьям и субстатьям, структурным подразделениям, хозрасчетным бригадам и предприятию в целом	Ежедекадно, ежемесячно	+	+	+	-
		Обобщение данных о транспортных расходах, возмещаемых поставщиками	Ежемесячно	+	-	-	-
4.16.	Обобщение операций по счету 44 «Издержки обращения» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и оборотов с начала года по статьям издержек, субсчетам, синтетическому счету в целом в разрезе структурных подразделений, хозрасчетных бригад и предприятию в целом	Ежемесячно	+	+	+	-
4.17.	Учет отгрузки товаров, продукции собственного производства в стоимостном выражении в разрезе расчетных документов, объектов и форм расчетов и элементов расчетных документов	Формирование и обобщение данных расчетных документов по видам отгрузки, реализации и отпуска:
		по отгрузке (отпуску)	Ежедневно	+	-	-	-
		по реализации (оплате)	Ежемесячно	+	-	-	-
		по остаткам на конец месяца неоплаченных расчетных документов	Ежедекадно	+	-	-	-
		Формирование и обобщение данных расчетных документов на отправку товаров наложенным платежом	Ежедекадно, ежемесячно	+	-	-	-
		В том числе
		по отгрузке (отпуску)	Ежемесячно	+	-	-	-
		по реализации (оплате)	Ежемесячно	+	-	-	-
		по остаткам на конец месяца неоплаченных документов	Ежемесячно	-	-	-	-
		Формирование данных для запросов в банк по своевременно не поступившим платежам	Ежедневно	+	-	-	-
		Формирование данных о состоянии расчетов с плательщиками для регулирования кредита под товары отгруженные	Два раза в месяц	+	-	-	-
		Корректировка данных о реализации за отчетный месяц при расчетах в порядке плановых платежей по итогам отгрузки и поступивших платежей за отчетный месяц	Ежемесячно	+	-	-	-
		Формирование данных для отражения на строках баланса сальдо по счету 45 в зависимости от состояния расчетов с плательщиками	Ежемесячно	+	-	-	-
4.18.	Учет отгрузки (отпуска) сверхнормативных товаров, излишних и прочих материальных ценностей, услуг непромышленного характера, продукции подсобного сельского хозяйства, услуг автохозяйства в стоимостном выражении (неторговый оборот)	Обобщение расчетных документов по отгрузке (отпуску) за отчетный месяц в отпускных ценах	Ежемесячно	-	-	-	+
		Формирование информации по отгрузке (отпуску) за отчетный месяц по учетным ценам и отклонениям от учетных цен или транспортно-заготовительных расходов (по данным учета затрат на производство, учета материальных ценностей, затрат прочих хозяйств)	Ежемесячно	-	-	-	+
		Расчет коэффициентов отношения фактической себестоимости к стоимости в отпускных ценах по данным об отгрузке (отпуске) за отчетный месяц и остатков товаров, отгруженных на начало месяца	Ежемесячно	-	-	-	+
		Обобщение реализации в отпускных ценах и исчисление фактической себестоимости реализации за отчетный месяц и остатков товаров, отгруженных на конец месяца	Ежемесячно	-	-	-	+
		Формирование бухгалтерских записей (в дебет счета 46) по отражению в синтетическом и аналитическом счете фактической себестоимости реализованных работ, услуги ценностей и отражение результатов от их реализации	Ежемесячно	-	-	-	+
4.19.	Обобщение операций по счету 45 «Товары отгруженные, выполненные работы и услуги» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и исходящего сальдо по субсчетам (объектам учета) и синтетическому счету в целом	Ежемесячно	+	-	-	-
4.20.	Учет реализации товаров, продукции, работ и услуг	Обобщение данных о розничном товарообороте	Ежедневно, ежемесячно	-	+	-	-
		В том числе:
		розничный товарооборот без продажи алкогольных напитков	Ежемесячно	-	+	-	-
		Обобщение данных о реализации продукции кафетериев и буфетов при предприятиях розничной торговли	Ежемесячно	-	+	-	-
		Обобщение данных о реализации товаров в кредит по товарным группам	Ежемесячно	-	+	-	-
		Обобщение данных о доставке товаров на дом магазинами самообслуживания	Ежемесячно	-	+	-	-
		Обобщение данных о реализации готовой продукции из материала мастерских, а также выручка мастерских за пошив одежды и обуви для населения из материала заказчиков (включая стоимость материала мастерских, реализованного по индивидуальному пошиву) и выручка за ремонт для населения предметов хозяйственного и культурно бытового назначения	Ежемесячно	-	-	-	+
		Обобщение данных о мелкооптовом обороте	Ежемесячно	-	+	+	-
		Обобщение данных о товарообороте с выделением реализации продукции собственного производства	Ежедневно	-	-	+	-
		В том числе:
		товарооборот без продажи алкогольных напитков	Ежемесячно	-	-	+	-
		Обобщение данных о товарообороте по ресторанам	Ежемесячно	-	-	+	-
		Обобщение данных об оптовой реализации собственной продукции торговыми организациями	Ежемесячно	-	-	+	-
		Обобщение данных о выпуске кулинарных и кондитерских изделий по самостоятельным цехам и предприятию в целом в количественно-стоимостном выражении	Ежедневно, ежемесячно	-	-	-	+
		Обобщение данных о реализации товаров со складов	Ежедневно, ежемесячно	+	-	-	-
		Обобщение данных о реализации товаров транзитом с участием в расчетах	Ежемесячно	+	-	-	-
		Обобщение данных о реализации товаров транзитом без участия в расчетах	Ежемесячно	+	-	-	-
		Обобщение данных о реализации товаров с овощехранилищ	Ежедневно, ежемесячно	-	+	+	-
		Обобщение данных о реализации готовой продукции и услуг производственными предприятиями	Ежемесячно	-	-	-	+
		Обобщение данных о реализации продукции земледелия и животноводства сельскохозяйственными предприятиями	Ежемесячно	-	-	-	+
		Обобщение данных об отпуске товарно-материальных ценностей без учета в товарообороте	Ежемесячно	-	+	+	-
		Учет расчетов с покупателями за товары, проданные в кредит:
		обобщение данных расчетов с покупателями за товары, проданные в кредит по лицевым счетам покупателей, торговым, хозяйственным единицам и предприятиям в целом	Ежемесячно	-	+	-	-
		обобщение данных кредитовых (дебетовых) остатков	Ежемесячно	-	+	-	-
		обобщение данных по закрывшимся лицевым счетам	Ежемесячно	-	+	-	-
		обобщение данных о задолженности (свыше двух месяцев) за товары, проданные населению в кредит	Ежемесячно	-	+	-	-
		обобщение данных и корректировка переплат и по невыявленным платежам	Ежемесячно	-	+	-	-
		обобщение данных по должникам, подлежащим оформлению исполнительными листами	Ежемесячно	-	+	-	-
		обобщение данных по должникам, оформленным исполнительными листами	Ежемесячно	-	+	-	-
		обобщение данных по должникам, подлежащим оформлению нотариальными надписями в судебные органы	Ежегодно	-	+	-	-
4.21.	Учет внутреннего отпуска товаров (продукции)	Обобщение данных об отпуске товаров с оптовых распределительных складов и овощехранилищ	Ежемесячно, ежедекадно	+	-	-	-
		Обобщение данных о внутреннем отпуске товаров транзитом с участием в расчетах	Ежемесячно, ежедекадно	+	-	-	-
		Обобщение данных о внутреннем отпуске товаров без участия в расчетах	Ежемесячно, ежедекадно	+	-	-	-
		Обобщение данных о внутреннем отпуске собственной продукции предприятиям общественного питания своей системы	Ежемесячно	-	-	+	-
		Обобщение данных об отпуске продукции внутри уставного (головного) предприятия	Ежемесячно, ежедекадно	-	-	+	-
		Обобщение данных об отпуске сельскохозяйственной продукции, заготовок	Ежемесячно	-	-	-	+
		Обобщение данных об отпуске готовой продукции, работ и услуг производственными предприятиями	Ежемесячно	-	-	-	+
		В том числе:
		хлебопекарными предприятиями	Ежемесячно	-	-	-	+
		продукции сельскохозяйственными предприятиями	Ежемесячно	-	-	-	+
4.22.	Обобщение операций по счету 46 «Реализация» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и оборотов с начала года по статьям оборотов (по дебету счета), выручке от реализации, а также перечисление результатов от реализации по субсчетам и синтетическому счету по подразделениям и торговым предприятиям в целом	Ежемесячно	+	+	+	+
4.23.	Обобщение операций по счету 47 «Внутрисистемный отпуск товаров, работ и услуг» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и оборотов с начала года по статьям оборотов (по дебету счета), выручке от реализации (по кредиту счета), а также перечисление результатов от реализации по субсчетам и синтетическому счету по торговым единицам и предприятиям в целом	Ежемесячно	+	+	+	+
		Примечания: 1. Все показатели обобщаются нарастающими итогами за квартал, год с сопоставлением плановых заданий с показателями аналогичных периодов прошлых лет.
		2. В оптовой торговле указанные показатели приводятся в количественно-стоимостном выражении по товарным группам.
		Раздел 5. Денежные средства
5.1.	Учет денежных средств в кассах по материально ответственным лицам и структурным подразделениям	Обобщение синтетических и аналитических данных о движении денежных средств в кассе с выделением оборотов по расчетным чекам отделений Сбербанка СССР по материально ответственным лицам и предприятию в целом	По пятидневкам, ежемесячно	+	+	+	+
		Обобщение синтетических и аналитических данных о движении денежных средств в кассе с выделением оборотов по расчетным чекам отделений Сбербанка СССР, по материально ответственным лицам по оптовой торговле	Два раза в месяц	+	+	+	+
		Обобщение данных о поступлении и расходовании денежных средств в кассах предприятий по назначению (для составления отчета об обороте кассы) за месяц и квартал	Ежемесячно, ежеквартально	+	+	+	+
5.2.	Обобщение операций по счету 50 «Касса»	Формирование оборотов за отчетный месяц и исходящего сальдо по подразделениям и предприятиям (организациям) в целом	Ежемесячно	+	+	+	+
5.3.	Учет операций по счету 51 «Расчетный счет»	Обобщение синтетических и аналитических данных о движении денежных средств на расчетном счете	Ежемесячно	+	+	+	+
5.4.	Обобщение операций по счету 51 «Расчетный счет»	Формирование оборотов за отчетный месяц и исходящего сальдо	Ежемесячно	+	+	+	+
5.5.	Обобщение операций по счету 54 «Счета в банке по средствам на капитальные вложения» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и исходящего сальдо по источникам средств, субсчетам и синтетическому счету в целом	Ежемесячно	+	+	+	+
5.6.	Обобщение операций по счету 55 «Прочие счета в банках» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и исходящего сальдо по номерам аккредитивов, лимитированных чеков и особых счетов по грузообороту, текущим и другим счетам в банках, субсчетам и синтетическому счету в целом	Ежемесячно	+	+	+	+
5.7.	Аналитический учет денежных средств в пути по материально ответственным лицам, подразделениям и документам	Обобщение данных о движении денежных средств в пути по материально ответственным лицам, структурным подразделениям, документам, отчетным периодам	По пятидневкам, ежемесячно	-	+	+	+
5.8.	Обобщение операций по счету 56 «Прочие денежные средства» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и исходящего сальдо по видам средств и денежных документов, субсчетам и синтетическому счету в целом	Ежемесячно	-	+	+	+
		Раздел 6. Расчеты
6.1.	Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками	Обобщение данных по акцептованным счетам поставщиков, номерам приходных документов, материально ответственным лицам и структурным подразделениям, ежедневная проверка правильности выставленных поставщиками счетов (достоверность цен, таксировка, предоставление торговых скидок, выявление случаев неоприходования товара материально ответственными лицами)	Ежедневно	+	+	+	+
		Обобщение данных по лицевым счетам поставщиков (подрядчиков), номерам и датам счетов, материально ответственным лицам и структурным подразделениям (контроль за неотфактурованными поставками товаров (тары), выявление соответствия сумм товаротранспортных накладных, оприходованных материально ответственными лицами и оплаченных (акцептованных) по счетам поставщиков; выявление дебиторской и кредиторской задолженности)	По пятидневкам, ежемесячно	+	+	+	+
		Обобщение данных по лицевым счетам поставщиков, счетам — платежным требованиям при инкассовой форме расчетов (выявление переплат по счетам — платежным требованиям, а также дебиторской и кредиторской задолженности)	По пятидневкам, ежемесячно	+	+	+	+
		Обобщение данных по лицевым счетам поставщиков, счетам — платежным требованиям при плановых платежах	По пятидневкам, ежемесячно	+	+	+	+
		Формирование информации:
		для отражения в учете операций по материальным ценностям в пути	Ежемесячно	+	+	+	+
		по акцептованным расчетным документам и неотфактурованным поставкам об истечении сроков исковой давности	Ежемесячно	+	+	+	+
		о поступивших материальных ценностях в пути, подлежащих розыску или оформлению претензионной или исковой документацией	Ежемесячно	+	+	+	+
6.2.	Обобщение операций по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и исходящего сальдо по лицевым счетам поставщиков, подрядчиков, субподрядчиков, субсчетам и синтетическому счету в целом	Ежемесячно	+	+	+	+
6.3.	Обобщение операций по счету 61 «Расчеты по авансам» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и исходящего сальдо по лицевым счетам организаций (дебиторов и кредиторов), субсчетам и синтетическому счету в целом	Ежемесячно	+	+	+	+
	Учет расчетов с покупателями по отпущенным товарно-материальным ценностям
6.4.	Учет расчетов с покупателями и подрядчиками	Обобщение данных об отпуске товаров в порядке мелкого опта, питания по безналичному расчету по покупателям (потребителям) и материально ответственным лицам, торгово-производственным хозяйственным единицам и предприятию в целом	Ежемесячно	-	+	+	-
6.5.	Обобщение операций по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и исходящего сальдо по номерам расчетных документов, лицевым счетам организаций, субсчетам и синтетическому счету в целом	Ежемесячно	-	+	+	+
		Формирование информации об истечении сроков исковой давности по расчетам с покупателями по продукции, не включенной в объем реализации, и прочим расчетам	Ежемесячно	-	+	+	+
6.6.	Обобщение операций по счету 63 «Расчеты по претензиям» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и исходящего сальдо по лицевым счетам организаций или регистрационным номерам претензий и синтетическому счету в целом	Ежемесячно	-	+	+	+
6.7.	Обобщение операций по счету 64 «Расчеты по межхозяйственной кооперации» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и исходящего сальдо по лицевым счетам организаций и синтетическому счету в целом	Ежемесячно	+	+	+	+
6.8.	Обобщение операций по счету 68 «Расчеты с бюджетом» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и исходящего сальдо по видам платежей, субсчетам и синтетическому счету в целом	Ежемесячно	+	+	+	+
6.9.	Расчет отчислений на социальное страхование	Расчет сумм отчислений от фонда оплаты труда по дебетуемым счетам, объектам учета затрат, аналитическим данным других счетов в разрезе структурных подразделений и хозрасчетных бригад	Ежемесячно	+	+	+	+
6.10.	Обобщение операций по счету 69 «Расчет по страхованию» в аналитическом разрезе в целом по предприятию	Формирование оборотов за отчетный месяц и оборотов с начала года по статьям начисления, страховых взносов, прочих начислений и поступлений платежей, статьям расходов и платежей за счет сметы расходов по социальному страхованию	Ежемесячно	+	+	+	+
		Формирование оборотов и исходящего сальдо по обязательному государственному и индивидуальному страхованию	Ежемесячно	+	+	+	+
		Обобщение оборотов и исходящего сальдо по субсчетам и синтетическому счету в целом	Ежемесячно	+	+	+	+
6.11.	Учет расчетов по оплате труда в разрезе лицевых счетов (табельных номеров) работников	Расчеты по начислению при прямой, премиальной и сдельной системе оплаты труда по документации об индивидуальной и коллективной (бригадной) выработке	Ежемесячно	+	+	+	+
		Распределение коллективной (бригадной) заработной платы между ее участниками по принятому на предприятии методу (с учетом отработанного времени, тарифного разряда рабочих, КТУ и т.п.)	Ежемесячно	+	+	+	+
		Расчеты по начислениям:
		повременной заработной платы, по данным табельного учета, оплаты простоев, начислений за отклонения от нормальных условий работы
		северных надбавок к заработной плате
		выплат по коэффициентам
		доплат за совмещение профессий
		доплат сдельщикам по прогрессивным расценкам
		вознаграждения по итогам работы за год сумм, подлежащих выплате за счет 30% резерва
		выплат за счет государственного социального страхования (по временной нетрудоспособности, пенсий работающим, пособий, премий и других выплат и расходов)
		заработной платы за первую половину месяца при безавансовой системе расчетов
		аванса в счет заработной платы по установленным нормам с корректировкой на дни невыходов на работу
		работникам в межрасчетный период при уходе в отпуск, увольнении и призыве на военную службу с подразделением начисленных сумм за счет фонда заработной платы отчетного и следующих месяцев и прочих источников
		Расчеты по начислению премий:
		по фонду оплаты труда по принятой на предприятии системе оплаты труда
		Обобщение сумм по видам оплаты труда для:
		расчета вознаграждения по итогам работы за год
		начислений премий по фонду оплаты труда по принятым на предприятии показателям для премирования
		начислений ежегодных и дополнительных отпусков
		расчета среднемесячной части премий прошлого года и выплат вознаграждения по итогам работы за прошлый год
		Расчет удержаний:
		подоходного налога и налога на холостяков
		по начетам, исполнительным листам по принудительным работам и в пользу третьих лиц
		по договорам личного страхования
		за форменную одежду и за товары, проданные в кредит
		контроль за состоянием этих расчетов профсоюзных взносов
		прочих удержаний и зачетов (квартплаты, за проживание в общежитиях, подотчетных сумм и т.п.)
		Формирование лицевых счетов и расчетных листков
6.12.	Обобщение расчетов по оплате труда в разрезе хозрасчетных бригад, торгово-производственных единиц	Формирование расчетных ведомостей за месяц по табельным номерам работников	Ежемесячно	+	+	+	+
		Формирование платежных ведомостей на выплату аванса (или заработной платы) за первую половину месяца и в окончательный расчет за месяц по табельным номерам работников	Ежемесячно	+	+	+	+
		Формирование информации по видам оплат, определяющим документированные отклонения от нормативных затрат по заработной плате	Ежемесячно	+	+	+	+
		Обобщение начисленных всему персоналу сумм по категориям (видам предприятий и группам профессий), видам оплат и корреспондирующим счетам	Ежемесячно	+	+	+	+
		Обобщение удержаний и начетов по видам и корреспондирующим счетам	Ежемесячно	+	+	+	+
6.13.	Обобщение расчетов по оплате труда по предприятию в целом	Обобщение данных о начисленных в отчетном месяце суммах по категориям персонала (по видам предприятий и группам профессий), видам оплат с формированием показателей фактического расхода фонда оплаты труда отчетного месяца и расхода за счет прочих источников	Ежемесячно	+	+	+	+
		Обобщение данных об удержаниях и начетах по расчетам за отчетный месяц по их видам	Ежемесячно	+	+	+	+
		Обобщение начисленных сумм по категориям персонала (видам предприятий и группам профессий) и видам оплат нарастающим итогом с начала квартала и с начала года	Ежемесячно	+	+	+	+
		Обобщение данных и формирование документов для перечисления получателям по принадлежности сумм, удержанных с работников:
		подоходного налога и налога на холостяков	Ежемесячно	+	+	+	+
		профсоюзных взносов	Ежемесячно	+	+	+	+
		взносов заработной платы в отделения Сбербанка СССР	Ежемесячно	+	+	+	+
		взносов по личному добровольному страхованию	Ежемесячно	+	+	+	+
		начетов комитетов народного контроля	Ежемесячно	+	+	+	+
		по исполнительным листам алиментов и по принудительным работам	Ежемесячно	+	+	+	+
		в пользу третьих лиц	Ежемесячно	+	+	+	+
		по товарам, приобретенным в кредит	Ежемесячно	+	+	+	+
		Формирование данных для контроля статистической отчетности по труду и его оплате	Ежемесячно	+	+	+	+
6.14.	Обобщение операций по счету 70 «Расчеты по оплате труда» в аналитическом разрезе	Формирование данных об оборотах и исходящего сальдо по депонированной заработной плате в разрезе структурных подразделений, дат и номеров платежных ведомостей и табельных номеров работников	Ежемесячно	+	+	+	+
		Обобщение оборотов за отчетный месяц и исходящего сальдо по субсчетам и синтетическому счету в целом в разрезе структурных подразделений и предприятия в целом	Ежемесячно	+	+	+	+
6.15.	Обобщение операций по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами в аналитическом разрезе»	Формирование оборотов за отчетный месяц и исходящего сальдо по регистрационным номерам подотчетных сумм, лицевым счетам, назначениям расчетов и синтетическому счету в целом	Ежемесячно	+	+	+	+
6.16.	Обобщение операций по счету 72 «Расчеты по возмещению материального ущерба» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и исходящего сальдо по лицевым счетам дебиторов, субсчетам и синтетическому счету в целом	Ежемесячно	+	+	+	+
6.17.	Обобщение операций по счету 73 «Расчеты с рабочими и служащими по другим операциям» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и исходящего сальдо по лицевым счетам ссудополучателей и других дебиторов, субсчетам и синтетическому счету в целом	Ежемесячно	+	+	+	+
6.18.	Обобщение операций по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и исходящего сальдо по лицевым счетам дебиторов и кредиторов, номерам чеков по расчетам с транспортными организациями и поставщиками, субсчетам и синтетическому счету в целом	Ежемесячно	+	+	+	+
6.19.	Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в разрезе их лицевых счетов	Расчет сумм, причитающихся с арендаторов, квартиросъемщиков и лиц, проживающих в общежитиях, а также с родителей за содержание детей в детских учреждениях с учетом текущих изменений	Ежемесячно	+	+	+	+
		Формирование данных об истечении сроков исковой давности по расчетам и просроченной задолженности дебиторов и кредиторов	Ежемесячно	+	+	+	+
6.20.	Обобщение операций по счету 77 «Внутриведомственные расчеты по перераспределению оборотных средств и прибыли»	Формирование оборотов за отчетный месяц и исходящего сальдо	Ежемесячно	+	+	+	+
6.21.	Обобщение операций по счету 78 «Внутриведомственные расчеты по текущим операциям» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и исходящего сальдо по лицевым счетам организаций, субсчетам и синтетическому счету в целом	Ежемесячно	+	+	+	+
6.22.	Обобщение операций по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и исходящего сальдо по лицевым счетам хозяйства, субсчетам и синтетическому счету в целом	Ежемесячно	+	+	+	+
		Раздел 7. Финансовые результаты и использование доходов
7.1.	Обобщение операций по счету 80 «Доходы к распределению» в аналитическом разрезе	Расчет сумм дохода (сумма реализованных торговых оптовых и сбытовых скидок, наценок и доходов от других видов деятельности)	Ежемесячно	+	+	+	+
		Расчет сумм материальных затрат (транспортные расходы, расходы по содержанию основных фондов, по хранению товаров)	Ежемесячно	+	+	+	+
		Формирование оборотов за отчетный месяц и с начала года по статьям доходов и убытков	Ежемесячно	+	+	+	+
7.2.	Расчет платежей и отчислений за счет распределяемых доходов	Расчет платежей в бюджет по нормативу	Ежемесячно	+	+	+	+
		Расчет платежей банку по долгосрочным ссудам	Ежемесячно	+	+	+	+
		Расчет сумм отчислений в централизованный фонд финансовых ресурсов и резерва по нормативу	Ежемесячно	+	+	+	+
		Расчет хозрасчетного дохода коллектива	Ежемесячно	+	+	+	+
		Расчет платежей местным органам на содержание мостов, дорог	Ежемесячно
		Расчет прочих отчислений и обязательных платежей	Ежемесячно	+	+	+	+
		Расчет сумм фонда уценки товаров	Ежемесячно	+	+	-	-
		Расчет сумм фонда производственного и социального развития	Ежемесячно	+	+	-	-
		Расчет сумм фонда оплаты труда	Ежемесячно	+	+	-	-
7.3.	Обобщение операций по счету 81 «Использование доходов» в аналитическом разрезе	Расчет сумм фонда оплаты труда	Ежемесячно	+	+	+	+
		Расчет сумм фонда производственного и социального развития	Ежемесячно	+	+	+	+
		Формирование оборотов за отчетный месяц и с начала года	Ежемесячно	+	+	+	+
7.4.	Обобщение операций по счету 82 «Использование кредитов за счет доходов» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и исходящего сальдо по синтетическому счету в целом	Ежемесячно	+	+	+	+
7.5.	Обобщение операций по счету 83 «Доходы будущих периодов»	Расчет сумм доходов будущих периодов	Ежемесячно	+	+	+	+
		Расчет сумм предстоящих поступлений задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы	Ежемесячно	+	+	+	+
		Формирование оборотов за отчетный месяц и исходящего сальдо по субсчетам и синтетическому счету в целом	Ежемесячно	+	+	+	+
7.6.	Обобщение операций по счету 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и оборотов с начала года по видам операций (статьям оборотов) и синтетическому счету в целом	Ежемесячно	+	+	+	+
		Раздел 8. Фонды и резервы
8.1.	Обобщение операций по счету 85 «Уставный фонд» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и оборотов с начала года по статьям движения фонда, группам и видам основных средств (в части операций их увеличения или уменьшения по полной стоимости), видам движения уставного фонда (увеличению или уменьшению в части основных и оборотных средств и износа) и синтетическому счету в целом	Ежемесячно	+	+	+	+
8.2.	Расчет амортизации основных фондов по структурным подразделениям, видам и отраслям основных средств в разрезе дебетуемых счетов и объектов их аналитического учета	Формирование данных о суммах амортизационных отчислений на полное восстановление за отчетный месяц	Ежемесячно	+	+	+	+
8.3.	Обобщение операций по счету 86 «Амортизационный фонд» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц с начала года по видам или отраслям средств (только в части отчислений в амортизационный фонд), источникам образования и направления использования фонда, а также оборота за отчетный месяц и исходящего сальдо по субсчетам и синтетическому счету в целом	Ежемесячно	+	+	+	+
8.4.	Обобщение операций по счету 87 «Фонды экономического стимулирования» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и с начала года по фондам производственного и социального развития (87.1) в разрезе типовых статей поступления и расходования	Ежемесячно	+	+	+	+
		Формирование оборотов за отчетный месяц и с начала года по фонду оплаты труда (87.2) в разрезе типовых статей поступления и расходования	Ежемесячно	+	+	+	+
		Видеотерминальный запрос на сумму остатков фонда оплаты труда	По запросу	+	+	+	+
		Формирование оборотов за отчетный месяц и с начала года по синтетическому счету в целом	Ежемесячно	+	+	+	+
8.5.	Обобщение операций по счету 88 «Фонды специального назначения» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и с начала года по видам операций, статьям расходов и направлениям использования фондов	Ежемесячно	+	+	+	+
8.6.	Расчет отчислений в разрезе предстоящих расходов и платежей по структурным подразделениям в разрезе дебетуемых счетов и объектов их аналитического учета	Формирование данных о суммах отчислений в резерв предстоящих оплат очередных отпусков, резерв на восстановление и ремонт основных средств	Ежемесячно	+	+	+	+
8.7.	Обобщение операций по счету 89 «Резерв предстоящих расходов и платежей» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и исходящего сальдо по видам резервов, субсчетам и синтетическому счету в целом в разрезе структурных подразделений	Ежемесячно	+	+	+	+
		Раздел 9. Кредиты банков и финансирование
9.1.	Обобщение операций по счету 90 «Краткосрочные ссуды банка» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и исходящего сальдо по видам ссуд (с расшифровкой ссуд) и синтетическому счету в целом	Ежемесячно	+	+	+	+
9.2.	Обобщение операций по счету 91 «Специальный ссудный счет по товарообороту»	Формирование оборотов за прошедший день и исходящего сальдо	Ежедневно	+	+	-	-
9.3.	Обобщение операций по счету 92 «Долгосрочные кредиты банка» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и исходящего сальдо по объектам кредитования, видам кредитов и синтетическому счету в целом	Ежемесячно	+	+	+	+
9.4.	Обобщение операций по счету 93 «Финансирование капитальных вложений» в аналитическом разрезе	Расчет сумм, предусмотренных по государственному плану	Ежемесячно	+	+	+	+
		Расчет сумм, осуществляемых сверх государственного плана	Ежемесячно	+	+	+	+
		Расчет сумм прочих источников	Ежемесячно	+	+	+	+
		Формирование оборотов за отчетный месяц и исходящего сальдо по субсчетам и синтетическому счету в целом	Ежемесячно	+	+	+	+
9.5.	Обобщение операций по счету 94 «Финансирование формирования основного стада» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и исходящего сальдо по источникам финансирования и синтетическому счету в целом	Ежемесячно	-	-	-	-
9.6.	Обобщение операций по счету 96 «Целевое финансирование и целевые поступления» в аналитическом разрезе	Формирование оборотов за отчетный месяц и с начала года по видам операций, источникам поступления и направлениям использования средств, а также оборотов за отчетный месяц и исходящего сальдо по видам целевых средств и синтетическому счету в целом	Ежемесячно	+	+	+	+
9.7.	Обобщение операций по счету 97 «Ссуды банка для рабочих и служащих» в аналитическом разрезе	Расчет сумм, предусмотренных под товары, проданные в кредит	Ежемесячно	+	+	+	+
		Расчет сумм, предусмотренных на индивидуальное жилищное строительство	Ежемесячно	+	+	+	+
		Расчет сумм, предусмотренных на строительство садовых домиков	Ежемесячно	+	+	+	+
		Формирование оборотов за отчетный месяц и исходящего сальдо по синтетическому счету в целом	Ежемесячно	+	+	+	+

1	2	3	4	5	6	7	8
12.2.	Составление баланса по основной деятельности (для магазинов, столовых и других предприятий, состоящих на самостоятельном балансе) — форма № 1-М (торговля)	Формирование показателей для составления баланса по основной деятельности (для магазинов, столовых и других предприятий, состоящих на самостоятельном балансе) — формы № 1-М (торговля)	Ежеквартально	+	+	+	+
12.3.	Составление раздела IV баланса «Средства, затраты и источники финансирования капитального строительства» — приложение № 1 к балансу основной деятельности (типовая)	Формирование показателей для составления раздела IV баланса «Средства, затраты и источники финансирования капитального строительства» — приложения № 1 к балансу основной деятельности (типовая)	Ежеквартально	+	+	+	+
12.4.	Составление отчета о доходах, расходах и убытках — форма № 2 (торговля)	Формирование показателей для составления отчета о доходах, расходах и убытках — формы № 2 (торговля)	Ежеквартально	+	+	+	+
12.5.	Составление формы № 3 (типовая) «Движение уставного фонда»	Формирование показателей для составления формы № 3 (типовая) «Движение уставного фонда»	Ежегодно	+	+	+	+
12.6.	Составление отчета о недостачах, хищениях и порче товарно-материальных ценностей — форма № 4 (типовая)	Формирование показателей для составления отчета о недостачах, хищениях и порче товарно-материальных и других ценностей — формы № 4 (типовая)	Ежегодно	+	+	+	+
12.7.	Составление отчета о товарообороте, реализации и доходах — форма № 4 (торговля)	Формирование показателей для составления отчета о товарообороте, реализации и доходах — формы № 4 (торговля)	Ежеквартально	+	+	+	+
12.8.	Составление справки-приложения к отчету по форме № 4 (торговля)	Формирование показателей для составления справки-приложения к отчету по форме № 4 (торговля) (об оптовой реализации одежды, обуви, галантерейных товаров, текстильных товаров, мясных, молочных, рыбных, бакалейных товаров)	Ежеквартально	+	-	-	-
12.9.	Составление отчета об издержках торговли и общественного питания — форма № 5 (торговля)	Формирование показателей для составления отчета об издержках торговли и общественного питания — формы № 5 (торговля)	Ежеквартально	+	+	+	+
12.10.	Составление отчета о выполнении плана по труду в торговле — форма № 5-т (торг) годовая	Формирование показателей для составления отчета о выполнении плана по труду в торговле — формы № 5-т (торг) годовая	Ежегодно	+	+	+	+
12.11.	Составление отчета о реализации картофеля, овощей и фруктов — форма № 6 (торговля)	Формирование показателей для составления отчета о реализации картофеля, овощей и фруктов — формы № 6 (торговля)	Ежегодно	+	+	+	+
12.12.	Составление отчета о расходах по заготовкам картофеля, овощей и фруктов — форма № 6-а (торговля)	Формирование показателей для составления отчета о расходах по заготовкам картофеля, овощей и фруктов — формы № 6-а (торговля)	Ежегодно	+	+	+	+
12.13.	Составление отчета по производственным предприятиям и предприятиям бытового обслуживания — форма № 7 (торговля) (для низовых предприятий)	Формирование показателей для составления отчета по производственным предприятиям и предприятиям бытового обслуживания — формы № 7 (торговля) (для низовых предприятий)	Ежегодно	+	+	+	+
12.14.	Составление отчета по производственным предприятиям и предприятиям бытового обслуживания — форма № 7 (торговля) (сводная)	Формирование показателей для составления отчета по производственным предприятиям и предприятиям бытового обслуживания — формы № 7 (торговля) (сводная)	Ежегодно	+	+	+	+
12.15.	Составление формы № 10 (торговля) «Движение средств фондов и целевого финансирования»	Формирование показателей для составления формы № 10 (торговля). «Движение средств фондов и целевого финансирования»	Ежегодно	+	+	+	+
12.16.	Составление отчета о наличии и движении основных средств и амортизационного фонда — форма № 11 (торговля)	Формирование показателей для составления отчета о наличии и движении основных средств и амортизационного фонда — формы № 11 (торговля)	Ежегодно	+	+	+	+
12.17.	Составление отчета о заготовке сельскохозяйственного сырья — форма № 33-заг (краткая) (торговля)	Формирование показателей для составления отчета о заготовке сельскохозяйственного сырья — формы № 33-заг (краткая) (торговля)	Ежегодно	+	+	+	+
12.18.	Составление формы № 19 «Основные показатели по жилищному и коммунальному хозяйству»	Формирование показателей для составления формы № 19 «Основные показатели по жилищному и коммунальному хозяйству»	Ежегодно	+	+	+	+

Примечание: Показатели формируются по соответствующим строкам и графам утвержденных форм бухгалтерской отчетности в пределах данных выходной информации сводного перечня задач.

№ п/п	Технологические комплексы (задачи)	Номер(а) функциональной(ых) задачи <1>
	Наименование
	Комплекс 1. Аналитический учет товаров (тары)
1.1.	Автоматическое формирование товарно-транспортной накладной, платежного требования, сводного платежного требования, платежного поручения, сводного платежного поручения	4.3
1.2.	Учет наличия и движения товаров (тары) в номенклатурном разрезе, в количественно-стоимостном выражении по структурным подразделениям и материально ответственным лицам	4.4
1.3.	Учет поступления товаров (в разрезе поставщиков) и отпуска товаров (в разрезе покупателей), по видам поставки в количественно-стоимостном выражении	4.4
1.4.	Учет стеклянной посуды, полученной от поставщиков с товарами, и стоимость порожней стеклянной посуды, возвращенной поставщикам	4.4
1.5.	Учет поступления фасованных товаров	4.4
1.6.	Учет поступления, возврата тары-оборудования	4.4
1.7.	Учет поступления и возврата залоговой тары в разрезе поставщиков, торгово-производственных единиц и предприятия в целом	4.4
1.8.	Составление товарного отчета	4.5
1.9.	Расчет штрафных санкций	4.6
1.10.	Учет нормативных потерь товаров	4.9
1.11.	Учет результатов инвентаризации товаров	4.8
1.12.	Учет наличия и движения продукции и готовых изделий всего производства	4.1
1.13.	Учет движения товаров (продукции и готовых изделий) в стоимостном выражении	4.7
1.14.	Учет отгрузки товаров, продукции собственного производства в стоимостном выражении	4.17
1.15.	Учет реализации и отпуска товаров, продукции, работ и услуг	4.20
	Комплекс 2. Аналитический учет денежных средств
2.1.	Учет денежных средств в кассах по материально ответственным лицам и структурным подразделениям	5.1
2.2.	Учет поступления и расходования денежных средств в кассах предприятий, по назначению	5.1
2.3.	Учет денежных средств на счетах банков	5.3
2.4.	Учет денежных средств в пути, по материально ответственным лицам (структурным подразделениям и документам)	5.7
	Комплекс 3. Аналитический учет расчетов
3.1.	Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками	6.1
3.2.	Учет расчетов с покупателями и заказчиками	6.4
3.3.	Учет расчетов с покупателями за товары, проданные в кредит	6.4
3.4.	Расчет отчислений на социальное страхование	6.9
3.5.	Расчет сумм, причитающихся с арендаторов, квартиросъемщиков и лиц, проживающих в общежитиях	6.19
	Комплекс 4. Учет расчетов по оплате труда
4.1.	Расчеты по начислению повременно-премиальной и сдельной заработной платы	6.11
4.2.	Распределение коллективной (бригадной) заработной платы между ее участниками по КТУ	6.11
4.3.	Расчеты по начислению заработной платы за сверхурочные работы, оплата простоев, а также различных доплат и надбавок	6.11
4.4.	Расчеты выплат за счет средств государственного социального страхования	6.11
4.5.	Расчеты удержаний из заработной платы (налогов, по исполнительным листам, договорам страхования, различным обязательствам и др.)	6.11
4.6.	Обобщение расчетов по оплате труда в разрезе хозрасчетных бригад, торгово-производственных единиц и по предприятию в целом	6.13
	Комплекс 5. Аналитический учет доходов и расходов
5.1.	Расчет торговой наценки (скидок, накидок) и налога с оборота, относящихся к реализованным товарам	4.11
5.2.	Расчет внепроизводственных расходов, списанных на реализацию	4.12
5.3.	Исчисление абсолютных сумм постоянных статей издержек	4.15
5.4.	Расчет и распределение косвенных расходов	4.15
5.5.	Расчет транспортных расходов на остаток товаров	4.15
5.6.	Учет издержек обращения и сопоставление с нормативами	4.15
5.7.	Учет и калькулирование себестоимости продукции общественного питания	3.1
5.8.	Учет и калькулирование себестоимости продукции прочих производственных и обслуживаемых единиц	3.2
5.9.	Расчет потерь от брака	3.7
5.10.	Расчет расходов будущих периодов	3.10
5.11.	Расчет платежей и отчислений за счет распределяемых доходов	7.2
	Комплекс 6. Аналитический учет основных средств и производственных запасов
6.1.	Учет основных средств и производственных запасов в натурально-стоимостном выражении по материально ответственным лицам и структурным подразделениям	1.1, 2.1
6.2.	Учет списания столовой посуды, приборов, прочих малоценных и быстроизнашивающихся предметов и материалов и сопоставление с нормативами	2.1
6.3.	Учет наличия и движения молодняка животных на откорме в количественно-стоимостном выражении по материально ответственным лицам и местам содержания	2.7
6.4.	Расчет износа основных средств по структурным подразделениям (хозрасчетным бригадам) и инвентарным объектам	1.3
6.5.	Расчет сумм износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов в эксплуатации	2.11
6.6.	Инвентаризация сумм износа по инвентарю	2.13
6.7.	Расчет амортизации основных фондов	8.2
6.8.	Расчет отчислений в разрезе предстоящих расходов и платежей по структурным подразделениям	8.6
	Комплекс 7. Синтетический учет (в аналитическом разрезе) прочих хозяйственных операций и составление отчетности
7.1.	Обобщение операций по синтетическим счетам: 01, 02, 03, 33, 35, 85, 86, 93, 94	1.2; 1.4; 3.12; 3.13; 8.1; 8.3; 9.4; 9.5
7.2.	Обобщение операций по синтетическим счетам: 05, 06, 07, 08, 09, 10, 12, 13, 20, 40, 41, 45, 50, 56, 60, 69, 70, 77, 78, 79	2.3; 2.4; 2.5; 2.6; 2.8; 2.9; 2.10; 2.12; 3.3; 4.2; 4.10; 4.19; 4.20; 5.8; 6.2; 6.10; 6.14; 6.20; 6.21; 6.22
7.3.	Обобщение операций по синтетическим счетам: 14, 15, 16, 23, 25, 26, 28, 29, 31, 43	2.14; 2.15; 2.16; 3.4; 3.5; 3.6; 3.8; 3.9; 3.11; 4.14
7.4.	Обобщение операций по синтетическим счетам: 42, 44, 46, 47, 80, 81, 82, 83, 84, 87, 88, 89	4.12; 4.16; 4.21; 4.22; 7.1; 7.3; 7.4; 7.5; 7.6; 8.4; 8.5; 8.7
7.5.	Обобщение операций по синтетическим счетам:. 51, 54, 55, 90, 91, 92, 96, 97	5.4; 5.5; 5.6; 9.1; 9.2; 9.6; 9.7
7.6.	Обобщение операций по синтетическим счетам: 61, 62, 63, 64, 68, 71, 73, 76	6.3; 6.5; 6.6; 6.8; 6.15; 6.16; 6.17; 6.18
7.7.	Формирование данных сводного синтетического и аналитического учета за отчетный период	11.1; 11.2
7.8.	Формирование данных для заполнения форм бухгалтерской периодической и годовой отчетности	12.1; 12.2; 12.3; 12.4; 12.5; 12.6; 12.7; 12.8; 12.9; 12.10; 12.11; 12.12; 12.13; 12.14; 12.15; 12.16; 12.17; 12.18

---

состав и структура первичной учетной информации на машиночитаемом носителе;

порядок регистрации этой информации на машиночитаемом носителе;

содержание и методы контроля достоверности информации на машиночитаемом носителе;

содержание и формы диагностических сообщений о возможных ошибках, выявляемых в процессе контроля первичной информации;

список должностных лиц, имеющих право исправлять ошибки в соответствующей информации;

порядок и способы исправления ошибок;

организация загрузки информации во внутримашинную информационную базу;

сроки подготовки информации;

формы и способы регистрации и протоколирования работ по подготовке информации;

состав и структура выходных документов на машиночитаемом носителе и наборов (массивов) выходной информации во внутримашинной информационной базе;

технология и алгоритмы формирования указанных документов и наборов (массивов) выходной информации во внутримашинной информационной базе;

общие правила оформления выходных документов на машиночитаемом носителе и специальные требования к оформлению некоторых из них;

организация формирования выходной информации в регламентном режиме и по запросам потребителей;

способы устранения ошибок, возникающих при получении выходной информации;

внесение изменений в выходную информацию после ее формирования;

организация и способы контроля за соблюдением ВЦ установленной технологии формирования выходной информации;

сроки и порядок хранения и использования выходных документов на машиночитаемом носителе.

состав и формы отчетных документов и справок;

технологический порядок преобразования выходной информации с машиночитаемого носителя в человекочитаемую форму;

общие правила оформления и удостоверения отчетных документов и справок;

порядок и способы контроля отчетных документов и справок, представленных в виде машинограмм, до передачи их заказчикам;

правила внесения исправлений в отчетные документы и справки, передаваемые пользователям;

организация работ по выпуску информации в регламентном и запросном режимах;

сроки и организация передачи пользователям отчетных документов и справок;

организация и методы контроля за соблюдением установленной технологии преобразования выходной информации с машиночитаемого носителя в человекочитаемую форму;

список должностных лиц ВЦ, уполномоченных преобразовывать выходные документы и контролировать получаемые в результате преобразования машинограммы.

состав работников бухгалтерии, использующих отчетные документы, и работ, выполняемых каждым из них;

способы и порядок содержательной проверки каждого отчетного документа и исправления обнаруженных в нем ошибок;

правила оформления отчетного документа в процессе использования учетной информации;

содержание и порядок выполнения управленческих работ на основании отчетных документов;

сроки использования отчетных документов;

ответственность потребителей учетной информации за пользование ею;

организация и способы контроля за пользованием учетной информации;

подготовка и сроки сдачи документов бухгалтерского учета на хранение в архив.

РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОЗДАНИЮ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ПОДСИСТЕМЫ «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ»

1. Программные средства, ориентированные на решения задач подсистемы «Бухгалтерский учет» в различных отраслях народного хозяйства, включая торговлю, имеются в Государственном фонде алгоритмов и программ (ГОСФАП) при НПО «Центрпрограмм систем» (170650, ГСП, г. Калинин, проспект 50 лет Октября, 3, тел. 4-44-94; 4-31-72); Межотраслевом фонде алгоритмов и программ — МОФАП «Бухгалтерский учет» (ВНИПИучет Госкомстат СССР, 127486, Москва, Дегунинская ул., д. 1, корп. 3, отдел 24, тел. 487-60-64); Отраслевом фонде алгоритмов и программ — ОФАП Минторга СССР при В/О «Союзторгсистема» (121002, г. Москва, ул. Вахтангова, 4, тел. 241-17-59, 924-13-91, 924-73-38, 271-11-45). Кроме того, имеется также программное обеспечение в республиканских ФАП при минторгах союзных республик.

В табл. 1 приложения 8 приведены основные ППП, имеющиеся в этих ФАП.

В ОФАП имеются программные средства на конкретные АСУТ, в которые входит и подсистема «Бухгалтерский учет».

2. Учитывая, что в отрасли при создании АСУТ накоплен значительный опыт использования ПО для ЭВМ серии ЕС и СМ, а также имеется много наработок по подсистеме «Бухгалтерский учет» в составе конкретных АСУТ, не представляется целесообразным приводить конкретные рекомендации по использованию ПО для этих ЭВМ.

Работы по применению ПЭВМ и создаваемых на их основе АСУТ, подсистем «Бухгалтерский учет» и АРМ бухгалтера находятся на начальном этапе и требуют проведения единой технической политики по созданию ПО. В связи с этим ниже даны рекомендации по использованию ПО для ПЭВМ.

Прежде всего необходимо руководствоваться «Обзором программных средств, рекомендуемых для применения в АСУТ», разработанным В/О «Союзторгсистема», и приведенным в табл. 2 приложения 8 перечнем программных средств, рекомендуемых для использования в АСУТ и подсистеме «Бухгалтерский учет» для ПЭВМ.

3. Рекомендации по программному обеспечению при создании АРМ бухгалтера.

3.1 Рекомендации по выбору языков программирования.

3.1.1. Языки программирования. Для работы с ЭВМ пользователь должен либо изучить язык команд машины, либо выбрать язык-посредник, понимаемый как машиной, так и человеком. Под языком программирования понимаются языки-посредники высокого уровня (ЯВУ), облегчающие взаимодействие программиста с ЭВМ и обеспечивающие реализацию вычислительного процесса в соответствии с требованиями функционального управления.

Выбор конкретного языка программирования зависит от области применения разрабатываемых программ, используемого оборудования, требуемого режима работы, использования экономико-математических методов и моделей. При выборе языков необходимо учитывать следующие условия:

назначение разрабатываемых программ и возможности их развития;

основные типы данных, подлежащих обработке, и их структуру;

необходимые скорость и условия обработки исходной информации (т.е. работа в реальном масштабе времени, пакетная обработка и т.п.);

объемы занимаемой программами оперативной памяти с целью определения структуры программ, возможности разделения задачи на отдельные модули, принятия решения о минимизации размера памяти, занимаемой программой во время работы;

необходимость сопряжения разрабатываемой программы с другими программами, возможность использования стандартных библиотек подпрограмм, процедур и функций;

необходимость разработки программ, пригодных для переноса на различные типы ПЭВМ, необходимость в специальном программировании отдельных функций для работы с внешними устройствами.

Возможности использования языков программирования с точки зрения названных условий различны.

На ПЭВМ основными ЯВУ являются Basic, Pascal, Si, Fortran. Исходя из имеющегося опыта разработки программных средств АРМ на базе ПЭВМ организациям системы Минторга СССР рекомендуется использовать Basic, разработанный для интерактивной работы с ЭВМ, Turbo, Pascal, ускоряющие обработку данных на ПЭВМ.

3.1.2. Basic — самый простой в освоении и потому самый популярный язык. Практически все версии языка (GWBasic, Basic A, Basic F и др.) имеют встроенные функции для работы с внешними устройствами. Система программирования Basic состоит из двух главных компонентов: редактора и интерпретатора. В режиме редактирования пользователь-программист вводит с клавиатуры текст программы, просматривает его на экране дисплея, проводит коррекцию и записывает на машинный носитель, а если программа была составлена раньше, то и читает ее с машинного носителя.

Программа выполняется по команде RUN, после чего начинает работать интерпретатор. В режиме выполнения (интерпретации) может происходить рабочий диалог, т.е. обмен информацией между ПЭВМ и человеком. Интерпретатор Basic чрезвычайно компактен и часто записывается в постоянном запоминающем устройстве (ПЗУ), что позволяет пользователю воспринимать Basic как часть аппаратных средств. Режим интерпретации очень удобен при разработке небольших программ, но большие программы работают значительно медленнее, чем при использовании трансляторов компилирующего типа. В последнее время для обеспечения возможности построения быстроработающих программ на Basic созданы соответствующие компиляторы. Во время отладки программ при этом используются преимущества решения интерпретатора, после завершения отладки программа компилируется, порождая объективный модуль (программу в машинных кодах). Использование компилятора дает новые возможности программам, написанным на Basic. Появление новых версий Basic, таких, например, как Better Basic, позволяет создавать структурированные программы. В В/О «Центросоюзсистема» на Basic для организаций системы Центросоюза разработана и реализована на базе ЭВМ «Искра-226» подсистема «Бухгалтерский учет».

3.1.3. Pascal используется, как правило, профессионально подготовленными программистами. Pascal позволяет обрабатывать данные различных типов, причем, кроме стандартных типов данных, можно использовать типы, создаваемые самим пользователем. При этом осуществляется автоматический контроль принадлежности данных к тому или иному типу. Разновидность Pascal — Turbo Pascal — понятен в освоении и быстр в работе, особенно при компиляции. Быстрота компиляции позволяет включать в программные блоки предпроцессор, что делает программы, написанные на Turbo Pascal, чрезвычайно гибкими.

Использование инструментальных программных средств, таких, как Turbo Toolbax (инструментальный язык), обеспечивает пользователя мощной базой данных и набором утилит, что может существенно снизить размер средств, затрачиваемых на разработку ППП, и значительно сократить сроки разработки программного обеспечения АРМ.

При необходимости графического оформления результатов решения задач рекомендуется использовать пакет Graphics Toolbax, который дает хорошие результаты, особенно при наличии монохромного дисплея.

Программистам, для которых Turbo Pascal является новым языком, рекомендуется использовать его совместно с обучающей системой, именуемой Turbo Tutor.

3.2. Рекомендации по выбору и использованию системы управления базами данных (СУБД) при создании АРМ.

3.2.1. При определении необходимой СУБД для создания АРМ необходимо учитывать такие дополнительные факторы, как система организации базы данных (реляционного типа), легкость освоения, доступность, наличие различного рода подсказок (HELP), надежность, технические ресурсы СВТ.

На начальном этапе создания АРМ для специалистов управления в торговле рекомендуется использование ППП, выполняющего функции СУБД реляционного типа, dBASE. ППП dBASE — интегрированный пакет создания, ведения баз данных и их обработки, разработанный с учетом наиболее полного использования возможностей современных 16-битовых микрокомпьютеров типа IBM PC.

В зависимости от технических ресурсов ПЭВМ используются различные варианты ППП: dBASE II, dBASE III или модификация dBASE III+.

Система подсказок (HELP) включает:

описание режимов работы, создание, модификацию, поиск и извлечение информации, организацию массивов;

описание всех команд для каждого режима;

описание действий пользователя при затруднениях на различных этапах использования ППП в процессе работы с базой данных.

Используя команду «HELP» в нужный пользователю момент, можно получить информацию о синтаксисе каждой команды, выполняемых стандартных математических функциях, перейти к выполнению сервисных утилит.

3.2.2 Для использования ППП dBASE III необходимо следующее аппаратное и программное обеспечение:

ПЭВМ, совместимая с персональными компьютерами типа IBM PC;

минимальный объем оперативной памяти — 256 кбайт;

операционная система — MC-DOC, PC-DOC (версия 2.0 и выше);

две дискеты объемом 320 кбайт или жесткий диск («винчестер»);

устройство печати, имеющее не менее 80 знаков в строке.

Транслятор языка dBASE интерпретирующего типа, что накладывает определенные ограничения на сложность решаемых задач. Применение компилятора (программы Clipper) значительно сокращает время работы откомпилированной программы, но требует наличия у разработчика программного обеспечения ПЭВМ с оперативной памятью не менее 512 кбайт.

АРМ при работе с dBASE III может одновременно использовать до 10 файлов.

ППП dBASE III включает программу сортировки, позволяющую сортировать записи по ключу, состоящему из нескольких полей, и создавать индексные файлы, реализующие быстрый поиск необходимой информации по значению индексного поля. Кроме того, dBASE III имеет свой язык программирования для создания прикладных программ с использованием отдельных процедур, передачи параметров и т.п.

При работе с dBASE III необходимо учитывать, что возможно только модульное программирование, в языке отсутствуют операторы условного и безусловного перехода, нет понятия «метка».

3.2.3. Для АРМ, создаваемых на ПЭВМ с меньшим объемом оперативной и внешней памяти и соответственно меньшими объемами обрабатываемой информации, может быть использован ППП (СУБД) dBASE П (аналог dBASE II, разработанный НИПИ «Интерпрограмма», ориентированный на 16-битовые ПЭВМ типа ЕС-1840 — «Микро-РС»). Аналогично вышеописанному ППП этот ППП имеет диалоговую систему, работающую в режиме «меню», представляет язык для модульного программирования пользовательских программ с использованием стандартных процедур. ППП позволяет работать одновременно с двумя открытыми файлами.

3.2.4. В настоящее время разработана программа DCOW VEPT, позволяющая преобразовать базу данных, созданную под управлением dBASE II, и базу dBASE III.

Система dBASE может читать файлы, созданные другими программными средствами (например, на языках Basic, Pascal и др.). И наоборот, используя утилиты dBASE III, можно преобразовать файлы в формат, воспринимаемый программами, написанными на ЯВУ. Совместное использование пакета dBASE и систем программирования на ЯВУ Basic и Turbo Pascal позволяет проектировать мобильное ПО для АРМ с учетом быстрого освоения программных средств разработчиками-программистами различного уровня и квалификации.

Приложение 8

Таблица 1

ПЕРЕЧЕНЬ ППП ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ

Наименование программных средств (ПС)		Используемые ЭВМ и ОС
I. ГОСФАП
1.	«Учет труда и заработной платы» (ППП — УТЗП)	ЕС ЭВМ ОС ЕС (версия 6.0 и выше)
2.	«Учет труда и заработной платы» для ЭВМ СМ-4 (ПП УТЗ-СМ-4)	ЭВМ СМ-4 с ОЗУ не менее 64 К, два НМД, НМЛ, АЦПУ ОСРВ (версия 2.0)
3.	«Учет основных средств» (ППП УОС-2)	ЕС ЭВМ, ОЗУ 512 К, три НМЛ, один НМД, ППМ, АЦПУ ОС ЕС
4.	«Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции» (ППП УЗП и КС)	ЕС ЭВМ, ОЗУ 512 К, НМД, НМЛ, ППМ, АЦПУ, УВВК, ОС ЕС (версия 6.1 и выше)
5.	«Анализ хозяйственной деятельности предприятия (объединения) по данным периодической и годовой бухгалтерской отчетности» (ППП «Анализ»)	ЕС ЭВМ, ОЗУ 256 К, НМД, НМЛ, УВВК, ППМ6 АЦПУ, ОС ЕС (версия 4.1 и выше)
6.	«Учет финансово-расчетных операций, сводный учет и составление отчетности» (ППП УФРО-2)	ЕС ЭВМ, ОЗУ 512 К, три НМД, один НМЛ, УВВК, ППМ, АЦПУ, ОС ЕС
7.	«Учет готовой продукции, отгрузки и реализации» (ППП УГП)	ЕС ЭВМ, ОЗУ 512 К, два НМД НМЛ, УВВК, ППМ, АЦПУ, ОС ЕС
II. ПС для ПЭВМ производства НРБ, принятые в 1987 г. в ГОСФАП
1.	Автоматизация бухгалтерского учета — СТРАНД	ПЭВМ типа IBM PC (ЕС 1840)
2.	ФЕД-МИКРОСИСТ «Финансово-бухгалтерская деятельность»	ПЭВМ типа IBM PC (ЕС 1840)
3.	АРМ делопроизводителя	ПЭВМ типа IBM PC (ЕС 1840)
III. Перечень программных средств МОФАП «Бухучет»
1.	Системный пакет программ ввода, контроля и организации данных (СПП ВКО)	ЕС ЭВМ, ОС ЕС
2.	Системный пакет программ автоматизации вывода документов (СПП АВД)	ЕС ЭВМ, ОС ЕС
3.	ППП «Учет труда и заработной платы» (ППП УТЭП)	ЕС ЭВМ, ОС ЕС
4.	ППП «Учет расчетов по специальным видам платежа» (ППП УРСВП)	ЕС ЭВМ, ОС ЕС
5.	ППП «Учет продуктов питания» (ППП УПП)	ЕС ЭВМ, ОС ЕС
6.	ППП «Учет материальных ценностей, финансово-расчетных операций, кассовых и фактических расходов и сводный синтетический учет» (ППП СУ)	ЕС ЭВМ, ОС ЕС
7.	ТП КМБУ для ЦБ учреждений, состоящих на госбюджете, на базе использования ПВК М 5000 (ТП КМВУ ЦБ)	М 5010, М 5100, ДОС ЕС, М 5000
8.	ППП АБУ «Учет труда и заработной платы» с применением микроЭВМ (ППП УТЭП)	Электроника-60, СМ-1420, СМ-4, СМ-1600, РАФОС
9.	ППП АБУ «Учет основных средств» с применением микроЭВМ (ППП УСС)	Электроника-60, СМ-1420, СМ-4, СМ-1600, РАФОС
10.	Комплекс обработки данных в учетных задачах (ППП КОДУЗ)	Электроника-60, СМ-1420, СМ-4, СМ-1600, РАФОС
11.	Система обработки экономической информации (СОЗИ «СОПОТ ЕС»)	ЕС ЭВМ, ОС ЕС
12.	Система ведения нормативно-справочной информации (НСИ 84)	ЕС ЭВМ, ОС ЕС
13.	МТПР КАБУ для НИИ и КБ с применением ЕС ЭВМ	ЕС ЭВМ, ОС ЕС
IV. Программные средства РОФАП «Укрторгсистемотехника»
1.	Учет расчета по заработной плате с рабочими и специалистами аппарата Минторга УССР	Искра-555, ЯМБ
2.	Механизация комплекса задач бухгалтерского учета	Искра-555, Искра-554, ЯМБ

Таблица 2

ПЕРЕЧЕНЬ ПРОГРАММНЫХ СРЕДСТВ ДЛЯ ПЭВМ (ТИПА IBM PC)

№ п/п	Наименование	Количество дискет	Содержание	Примечание
1.	MSDOS (2.11)	2	Операционная система
2.	MSDOS (3.20)	2
3.	dBASE III+	3	Реляционная база данных
4.	DATAFLEX	6	Реляционная база данных
5.	QUICKCODE	1	Генератор программ для формирования экранных форм (для dBASE)
6.	REFIEX	3	СУБД закрытого типа
7.	SYMPHONY	5	Интегрированный пакет (СУБД) (табличная обработка, редактор, графика)
8.	FPAMEWOPK (1)	5
9.	FPAMEWOPK (2)	5	Интегрированный пакет
10.	Side kick	1	Открытие окон; вычисления, ведение записных книжек
11.	FANCY	2	Печать различными шрифтами
12.	TOPVIEW	1	Распараллеливание процессов с помощью окон
13.	TURBO GPAPHIX TOOL BOX	1	ППП для графических применений
14.	TURBO DATA-BASETOOL BOX	1	Инструментальное средство построения БД
15.	TURBO EDITOR TOOL BOX	1	Инструментальное средство построения редактора
16.	СИ-интерпретатор	1	С языка C1
17.	СИ-компилятор	1	С языка CM
18.	BASICA	-	Basic
19.	GWBASIC	-	Basic
20.	COBOL (II)	2	Компилятор Cobol
21.	TURBO PASCAL	1	Система Turbo Pascal
22.	TURBO TUTOB	7	Обучатель Turbo Pascal
23.	TURBO PROLOG	2	Система Turbo Prolog
24.	TUTOR	-	Обучатель MS DOS
25.	E9	1	Редактор текста Веселова (русско-латинский)
26.	W86	2	Болгарская система табличной обработки типа SUPERCALC
27.	LETTRIX	1	Программа печати любого текста
28.	RCTOOLS	-	Вспомогательная утилита
29.	NORTON UTILITIES	-	Утилита восстановления и т.д.
30.	NORTON EDITOR	-	Редактор
31.	MICROSTAR	-	Редактор
32.	MINIWOPD	1	Редактор
33.	WORDSTAR	2	Редактор
34.	COPY II PC	-	Перепись дискет
35.	COPY WRITE	-	Быстрое копирование
36.	PC-ТЕСТ	-	Тестирование
37.	DISK MECHANICS	-	Текстирование дисков
38.	MS WINDOWS	2	Многооконный интегрированный пакет
39.	10-NET	2	Локальная сеть
40.	STATPACK	1	Статистический анализ
41.	CP/M-86	1	Ос
42.	AL FA	-	Программа драйвер загрузки русского текста
43.	LEXICON	1	Редактор (русско-латинский)
44.	MULTOPLAN	-	Табличная обработка (польско-английский)
45.	SOKPLIK	-	ППП ведения картотеки
	ПС для РОБОТРОН 1715 (2 дискеты)
1.	WORDSTAR		Редактор текстов
2.	DBASE — II		СУБД
3.	STAT		Статистический анализ
4.	BASIC (B80)		Basic
5.	SUPERCALC (SC)		Табличная обработка
6.	POWER		Вспомогательная утилита
7.	PIP		Утилита (копирование и т.д.)
8.	INSTSCP		Система утилита

№ п/п	Наименование вычислительного алгоритма	Код вычислительного алгоритма
1	2	3
	А. Стоимость товаров (тары)
1.	Стоимость товаров по розничным ценам	000100
2.	Стоимость товаров по средневзвешенным ценам	000200
3.	Стоимость товаров по продажным ценам высшей категории	000300
4.	Стоимость товаров по продажным ценам первой категории с повышенной наценкой	000400
5.	Стоимость товаров по продажным ценам первой категории с пониженной наценкой	000500
6.	Стоимость товаров по продажным ценам второй наценочной категории	000600
7.	Стоимость товаров по продажным ценам третьей наценочной категории	000700
8.	Стоимость товаров по продажным ценам в общеобразовательных школах	000800
9.	Стоимость товаров по продажным ценам в профессионально-технических училищах	000900
10.	Стоимость товаров по закупочным ценам	001000
11.	Стоимость тары по прейскурантным ценам	001100
12.	Стоимость тары по средневзвешенным ценам	001200
	Б. Сумма продукции собственного производства
20.	Сумма продукции собственного производства по ценам высшей наценочной категории	002000
21.	Сумма продукции собственного производства по ценам первой наценочной категории с повышенной наценкой	002100
22.	Сумма продукции собственного производства по ценам первой наценочной категории с пониженной наценкой	002200
23.	Сумма продукции собственного производства по ценам второй наценочной категории	002300
24.	Сумма продукции собственного производства по ценам третьей наценочной категории	002400
25.	Сумма продукции собственного производства по ценам в общеобразовательных школах	002500
26.	Сумма продукции собственного производства по ценам в профессионально-технических училищах	002600
	В. Сумма торговых скидок
30.	Сумма основных торговых скидок для розничной торговли	003000
31.	Сумма основных торговых скидок для общественного питания	003100
32.	Сумма основных торговых скидок для мелкого опта I	003200
33.	Сумма основных торговых скидок для мелкого опта II	003300
34.	Сумма основных торговых скидок для мелкого опта III	003400
35.	Сумма дополнительных торговых скидок	003500
36.	Сумма основных торговых скидок для мелкого опта	003600
	Г. Отклонения от стоимости товаров (тары)
40.	Отклонение средневзвешенных цен на товары от розничных	010201
41.	Отклонение закупочных цен на товары от розничных	011001
42.	Отклонение средневзвешенных цен на тару от прейскурантных	011211
	Д. Наценка общественного питания для предприятий, получающих товары по средневзвешенным ценам
50.	Наценка общественного питания для предприятий высшей наценочной категории	010302
51.	Наценка общественного питания для предприятий первой наценочной категории с повышенной наценкой	010402
52.	Наценка общественного питания для предприятий первой наценочной категории с пониженной наценкой	010502
53.	Наценка общественного питания для предприятий второй наценочной категории	010602
54.	Наценка общественного питания для предприятий третьей наценочной категории	010702
55.	Наценка общественного питания для предприятий в общеобразовательных школах	010802
56.	Наценка общественного питания для предприятий в профессионально-технических училищах	010902
	Е. Наценка общественного питания для предприятий, получающих товары по розничным ценам
60.	Наценка общественного питания для предприятий высшей наценочной категории	010301
61.	Наценка общественного питания для предприятий первой наценочной категории с повышенной наценкой	010401
62.	Наценка общественного питания для предприятий первой наценочной категории с пониженной наценкой	010501
63.	Наценка общественного питания для предприятий второй наценочной категории	010601
64.	Наценка общественного питания для предприятий третьей наценочной категории	010701
65.	Наценка общественного питания для предприятий в общеобразовательных школах	010801
66.	Наценка общественного питания для предприятий в профессионально-технических училищах	010901

---