Письмо МНС РФ от 12.09.2001 № 01-3-03/1156-Э915

<О налогообложении налогом на доходы физических лиц курсовых разниц при покупке (продаже) иностранной валюты>

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ПИСЬМО от 12 сентября 2001 г. № 01-3-03/1156-Э915

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам рассмотрело обращение президента Ассоциации российских банков С.Е. Егорова от 07.08.2001 № А-01/5-447 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц курсовых разниц при покупке (продаже) иностранной валюты и сообщает следующее.

В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Согласно ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), установлены ст. 217 Кодекса. Доходы в виде курсовой разницы от операций с валютой подлежат налогообложению на общих основаниях, поскольку они не поименованы в перечне доходов, не подлежащих налогообложению, перечисленных в ст. 217 Кодекса.

При приобретении (продаже) валюты по курсу ниже (выше) официально установленного Банком России курса физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации получают доход в виде денежной суммы, исчисленной исходя из разницы между курсом, установленным Банком России, и курсом, по которому валюта фактически была продана или приобретена физическим лицом, т.е. получают доход в денежной форме, подлежащий налогообложению у источника выплаты в соответствии с п. 1 ст. 224 Кодекса по ставке 13%.

Доходы в виде курсовой разницы от операций с валютой в соответствии со справочником «Виды доходов» Приложения к формам № 1-НДФЛ и 2-НДФЛ, утвержденным Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 01.11.2000 № БГ-3-08/379, зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 30.11.2000 № 2479, отражаются в налоговой отчетности по коду 2900.

Инструкция Госналогслужбы России от 29.06.95 № 35 «По применению Закона Российской Федерации „О подоходном налоге с физических лиц“ утратила силу в связи с отменой Закона Российской Федерации от 07.12.91 № 1998-1 „О подоходном налоге с физических лиц“.»

---