Письмо ГТК РФ от 20.11.2002 № 01-28/45682
«О направлении Методических рекомендаций по осуществлению таможенными органами валютного контроля и контроля за исполнением внешнеторговых бартерных сделок»
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ КОМИТЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 20 ноября 2002 г. № 01-28/45682
О НАПРАВЛЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ОСУЩЕСТВЛЕНИЮ ТАМОЖЕННЫМИ ОРГАНАМИ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ И КОНТРОЛЯ ЗА ИСПОЛНЕНИЕМ ВНЕШНЕТОРГОВЫХ БАРТЕРНЫХ СДЕЛОК
В соответствии с пунктом 3 Приказа ГТК России от 16.07.2002 № 750 «Об утверждении Положения о распределении компетенции по валютному контролю и контролю за исполнением внешнеторговых бартерных сделок между таможенными органами различного уровня» направляем для использования в работе Методические рекомендации о порядке осуществления таможенными органами валютного контроля и контроля за исполнением внешнеторговых бартерных сделок при таможенном оформлении товаров.
Начальникам таможенных органов необходимо обеспечить:
- доведение прилагаемых Методических рекомендаций до сведения подчиненных таможенных органов;
- внесение необходимых изменений и дополнений в действующие технологические схемы таможенного контроля и таможенного оформления в части осуществления валютного контроля и контроля за исполнением внешнеторговых бартерных сделок;
- обобщение анализа практики применения прилагаемых Методических рекомендаций и направление предложений об их совершенствовании в Управление валютного контроля ГТК России до 1 марта 2003 года.
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ОСУЩЕСТВЛЕНИЮ ТАМОЖЕННЫМИ ОРГАНАМИ
ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ И КОНТРОЛЯ ЗА ИСПОЛНЕНИЕМ
ВНЕШНЕТОРГОВЫХ БАРТЕРНЫХ СДЕЛОК ПРИ ТАМОЖЕННОМ
ОФОРМЛЕНИИ ТОВАРОВ
1. Общие положения
1.1. Настоящие Методические рекомендации предназначены для использования должностными лицами таможенных органов при осуществлении валютного контроля и контроля за исполнением внешнеторговых бартерных сделок (далее — контроль) и направлены на формализацию и упрощение процедур таможенного оформления товаров.
1.2. При осуществлении контроля в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации по контрактам (договорам, соглашениям), на которые распространяются технологии таможенно — банковского валютного контроля, действующие в соответствии с положениями Инструкций Банка России и ГТК России от 13.10.99 № 86-И и № 01-23/26541 (соответственно) «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров» (далее — Инструкция 86-И) и от 04.10.2000 № 91-И и № 01-11/28644 (соответственно) «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров» (далее — Инструкция 91-И), а также технология контроля за исполнением внешнеторговых бартерных сделок, должностным лицом таможенного органа проводится проверка:
- наличия документов, необходимых для целей контроля (приложение 1);
- соответствия условий внешнеэкономического договора законодательству Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле и нормативным правовым актам в области регулирования и контроля внешнеторговых бартерных сделок;
- соответствия представленного паспорта сделки (ПС), паспорта импортной сделки (ПСи), паспорта бартерной сделки (ПСб) требованиям, предъявляемым к его оформлению, и условиям внешнеэкономического договора; соответствия сведений, заявленных в ГТД, информации, содержащейся в документах, представленных для осуществления контроля.
1.3. Решение по вопросам контроля, осуществляемого при таможенном оформлении товаров в соответствии с заявленным таможенным режимом, должно приниматься только при представлении полного комплекта надлежащим образом оформленных документов. При этом, если нормативными правовыми актами ГТК России установлен упрощенный порядок таможенного оформления и таможенного контроля товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации с отдельными государствами, на этапе таможенного оформления контроль осуществляется на основании документов, являющихся необходимыми для таможенного оформления и таможенного контроля согласно соответствующим нормативным правовым актам ГТК России.
1.4. В случае представления полного комплекта надлежащим образом оформленных документов, необходимых для осуществления контроля, должностное лицо таможенного органа по результатам их рассмотрения проставляет соответствующую отметку о прохождении контроля на оригинале ГТД.
1.5. В случае невозможности принятия решения по вопросам осуществления контроля в пределах компетенции (в том числе при выявлении несоответствия представленных документов установленной форме, расхождений и несоответствий в представленных документах) таможенный орган не позднее дня, следующего за днем принятия документов к рассмотрению, направляет представленный комплект документов в вышестоящий таможенный орган для принятия решения о продолжении таможенного оформления.
При этом в целях ускорения процедуры таможенного оформления и во избежание экономических потерь со стороны участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД), связанных с простоем грузов, в случае обращения в вышестоящий таможенный орган для принятия решения о продолжении таможенного оформления товаров следует, по возможности, использовать оперативные средства связи (телефон, факс, телетайп).
1.6. В случае получения в ходе таможенного оформления и таможенного контроля информации о предполагаемых нарушениях законодательства о валютном регулировании и валютном контроле и законодательства об административных правонарушениях указанная информация немедленно передается в подразделение валютного контроля таможенного органа.
2. Осуществление валютного контроля при таможенном оформлении товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации
2.1. При проверке комплекта документов, необходимых для целей валютного контроля (приложение 1), представленного при таможенном оформлении товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, следует исходить из следующего.
2.1.1. При осуществлении валютного контроля в отношении товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, таможенные органы руководствуются положениями Инструкции 86-И, а также иными нормативными правовыми актами. Таможенное оформление товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации по контрактам, на которые распространяются положения Инструкции 86-И, должно производиться при условии представления экспортером одновременно с ГТД ксерокопии ПС.
В соответствии с пунктом 2 Положения Банка России и ГТК России от 22.12.99 № 101-П и № 01-23/32005 (соответственно) «О применении Инструкции Банка России и ГТК России от 13.10.99 № 86-И и № 01-23/26541 (соответственно)» действие Инструкции 86-И не распространяется на сделки:
- предусматривающие экспорт товаров из Российской Федерации, по которым не предусмотрено проведение расчетов за эти товары в иностранных валютах и / или в валюте Российской Федерации (бартерные сделки, безвозмездные поставки, в том числе гуманитарная помощь, и др.);
- не предусматривающие перехода права собственности на вывозимые с таможенной территории Российской Федерации товары (в том числе по договорам аренды, лизинга (за исключением случаев приобретения нерезидентом предмета аренды, лизинга по остаточной стоимости) и т.п.);
а также на экспорт работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности.
Без представления ПС производится таможенное оформление товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации:
- в рамках гарантийного обслуживания, за которые не предусматривается отдельных расчетов;
- по акту рекламации, не предусматривающему возврат уплаченных ранее денежных средств;
- в качестве инвестиций и вкладов в уставный капитал;
- в других случаях, определенных нормативными правовыми актами.
2.1.2. Согласно положениям пункта 2 статьи 10 Закона Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон) одним из направлений валютного контроля является определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений. Таким образом, при осуществлении контроля за полнотой представленных для целей валютного контроля документов необходимо особое внимание уделять предусмотренным внешнеэкономическим договором условиям расчетов за перемещаемые товары на предмет определения необходимости представления при таможенном оформлении копии соответствующего разрешения. При этом требуется:
представление разрешения Банка России, если условия внешнеэкономического договора предусматривают:
- проведение расчетов между резидентом и нерезидентом через счета резидента, открытые в банках за пределами Российской Федерации <*>;
<*> В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона резиденты могут иметь счета в иностранной валюте, не являющейся свободно конвертируемой валютой, в банках за пределами территории Российской Федерации для расчетов по договорам строительного подряда, заключенным с субподрядчиками, выполняющими отдельные виды работ (услуг), расчетов, связанных с закупкой необходимых для исполнения указанных договоров товаров, и расчетов с командированными специалистами — гражданами Российской Федерации, осуществляемых в соответствии с этими договорами.
- вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации для их переработки и последующей реализации продуктов, полученных в результате переработки за пределами Российской Федерации, с расчетами в иностранной валюте;
- осуществление валютных операций, не перечисленных выше, для проведения которых в соответствии с законодательством Российской Федерации требуется получение соответствующего разрешения Банка России;
представление разрешения Минфина России, если условия внешнеэкономического договора предусматривают расчеты за вывозимые товары в сроки, превышающие 90 календарных дней с даты фактического пересечения такими товарами таможенной границы Российской Федерации (либо сроки, превышающие 3 года — при экспорте товаров, указанных в разделах XVI, XVII, XIX ТН ВЭД России).
2.2. В соответствии с положениями Инструкции Банка России от 12.10.2000 № 93-И «О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам» уполномоченные банки могут открывать нерезидентам банковские счета в валюте Российской Федерации. При осуществлении контроля в отношении товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации по возмездному договору, условиями которого предусмотрены расчеты в валюте Российской Федерации, если на такой договор не распространяются положения Инструкции 86-И, необходимо представление справки о наличии у нерезидента рублевого счета типа «К» или типа «Н». Если таможенное оформление товаров производится с представлением ПС, оформленного в соответствии с положениями Инструкции 86-И, представления справки о наличии у нерезидента вышеуказанных счетов не требуется.
2.3 Для подтверждения заявленного в ГТД кода характера сделки требуется:
- представление копии соответствующего межправительственного соглашения (либо выписки из него) при таможенном оформлении товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации по внешнеэкономическому договору, заключенному во исполнение межправительственного соглашения. В случае отсутствия в представленных при таможенном оформлении документах информации, позволяющей однозначно квалифицировать поставки товара как осуществляемые во исполнение межправительственного соглашения Российской Федерации, таможенный орган вправе запросить у декларанта заключение компетентного федерального органа исполнительной власти, осуществляющего контроль за исполнением обязательств российской стороны по данному межправительственному соглашению либо курирующего соответствующие отраслевые вопросы;
- представление копий соответствующих ценных бумаг, если согласно условиям договора на дату таможенного оформления товаров они выданы российскому лицу, а также акта приема — передачи векселя, если условиями внешнеэкономического договора предусмотрены расчеты за экспортируемые товары с использованием ценных бумаг (векселей).
2.4. При проверке соответствия представленного ПС требованиям, предъявляемым к его оформлению, и условиям внешнеэкономического договора проводится:
2.4.1. Проверка соответствия оттиска печати уполномоченного банка, оформившего соответствующий ПС, образцу оттиска печати, содержащегося в направляемой ГТК России карточке образцов оттисков печатей уполномоченного банка.
В случае отсутствия в таможенном органе, производящем таможенное оформление товаров, карточки с образцами оттиска печати уполномоченного банка данная информация должна быть запрошена в вышестоящем таможенном органе. При отсутствии в вышестоящем таможенном органе указанной информации запрос о ее предоставлении направляется в Управление валютного контроля ГТК России (УВК) по факсу (с досылкой).
В случае представления при таможенном оформлении товаров ПС, заверенного печатью уполномоченного банка, процедура регистрации оттиска которой в Банке России не завершена, решение о возможности производства таможенного оформления товаров на основании такого ПС принимается УВК по результатам рассмотрения следующих документов:
- копии ПС, представленного при таможенном оформлении;
- копии письма уполномоченного банка о направлении в Банк России на регистрацию карточек образцов оттисков печатей с отметкой экспедиции Банка России о получении данного обращения.
Запрос о возможности производства таможенного оформления товаров в рассматриваемой ситуации с приложением вышеуказанных документов направляется таможенным органом в УВК по факсу (с досылкой).
2.4.2. Проверка наличия в строке «Номер» раздела «Реквизиты и условия Контракта» ПС информации о внесенных во внешнеэкономический договор изменениях и дополнениях, затрагивающих сведения, указанные в ПС. При этом в случае внесения большого числа изменений и дополнений во внешнеэкономический договор в данной строке ПС могут быть указаны номер и дата только основного договора и последнего изменения и дополнения к нему.
2.4.3. Проверка соответствия информации, указанной в разделе «Разрешение» ПС, условиям разрешения Минфина России, если условиями внешнеторгового договора предусмотрено предоставление отсрочки платежа, требующей получения такого разрешения.
2.4.4 Проверка наличия в разделе «Особые отметки Банка» ПС:
- сведений об осуществлении поставок товаров, указанных в разделах XVI, XVII, XIX ТН ВЭД России, срок поступления валютной выручки за которые не превышает 3 года («Федеральный закон» / 72-ФЗ / 31.05.2001 / стоимость товаров в валюте цены <*> / дата поступления последнего платежа за эти товары);
<*> Стоимость товаров может быть указана ориентировочно, исходя из информации, имеющейся на момент оформления ПС.
- сведений об осуществлении поставок товаров, оплачиваемых в валюте Российской Федерации, с предоставлением иностранной стороне отсрочки платежа на срок, превышающий 90 календарных дней («Положение» / 101-П / 22.12.1999 / стоимость товаров в валюте цены / предполагаемая дата поступления последнего платежа за эти товары);
- сведений об осуществлении поставок товаров в счет погашения задолженности бывшего СССР и Российской Федерации, а также в счет государственных кредитов, предоставленных Российской Федерацией иностранным государствам («Межправительственное соглашение» / номер межправительственного соглашения / дата межправительственного соглашения / стоимость товаров в валюте цены / дата поступления последнего платежа за эти товары);
- сведений о полученных экспортером разрешениях (если условиями договора предусмотрено проведение валютных операций, для осуществления которых в соответствии с законодательством Российской Федерации требуется получение разрешения), которые в соответствии с правилами оформления ПС не указываются в разделе «Разрешение»;
- информации о возможности изменения суммы внешнеэкономического договора, если при оформлении ПС точная сумма не определена (при продаже товаров на аукционе, бирже и т.п.).
2.5. По результатам проверки соответствия представленной при таможенном оформлении товаров копии ПС требованиям, предъявляемым к его оформлению, и условиям внешнеторгового договора проверяется соответствие сведений, заявленных в ГТД, сведениям, содержащимся в ПС (приложение 2).
3. Осуществление валютного контроля при таможенном оформлении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации
3.1. При проверке комплекта документов, необходимых для целей валютного контроля (приложение 1), представленного при таможенном оформлении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, следует исходить из следующего.
3.1.1. При осуществлении валютного контроля в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, таможенные органы руководствуются положениями Инструкции № 91-И, а также иными нормативными правовыми актами.
Таможенное оформление товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации по контрактам, на которые распространяются положения Инструкции 91-И, должно производиться при условии представления импортером одновременно с ГТД ксерокопии ПСи.
Согласно пункту 10.2.1 Инструкции 91-И ее действие не распространяется на сделки физических лиц — резидентов, зарегистрированных в качестве индивидуальных частных предпринимателей, по которым стоимость ввозимых товаров, оплаченных наличными денежными средствами (в том числе с использованием банковских карт), не превышает в эквиваленте 10000 долларов США. При этом следует исходить из того, что в данном пункте Инструкции 91-И речь идет о сумме сделки, а не стоимости конкретной поставки товаров (ГТД). В качестве документов, подтверждающих факт проведения расчетов в наличной форме, могут рассматриваться чеки, счета и иные документы, используемые при розничной (оптовой, мелкооптовой) торговле товарами. В случае ввоза товаров несколькими партиями (стоимостью до 10000 долларов США) по внешнеэкономической сделке (договору), общая сумма которой превышает 10000 долларов США, декларирование таких товаров должно производиться в общеустановленном порядке (с представлением ПСи).
Без представления ПСи (включая внешнеэкономические сделки, указанные в пункте 10.2 Инструкции 91-И) может производиться таможенное оформление товаров, ввозимых:
- по контрактам, оплачиваемым за счет средств займов Международного банка реконструкции и развития (МБРР) и Европейского банка реконструкции и развития (ЕБРР). В случае, если представленные при таможенном оформлении товаров документы не позволяют сделать вывод о том, что внешнеэкономический договор финансируется за счет займов МБРР и ЕБРР, дополнительно может быть запрошено подтверждение организации, уполномоченной Минфином России информировать таможенные органы о таких договорах <*>;
<*> Списки конечных пользователей по займам и гарантам МБРР и ЕБРР, организаций, уполномоченных представлять в таможенные органы информацию о контрактах, финансируемых за счет средств указанных займов, а также копии карточек с образцами подписей организаций и подписей лиц, уполномоченных подписывать справки о контрактах, финансируемых за счет средств займов (включая авансовые) и гарантов МБРР и ЕБРР, доводятся до таможенных органов УВК в соответствии с информацией Минфина России.
- в рамках гарантийного обслуживания, за которые не предусматривается отдельных расчетов;
- по акту рекламации, не предусматривающему возврат уплаченных ранее денежных средств;
- в качестве инвестиций и вкладов в уставный капитал;
- в других случаях, определенных нормативными правовыми актами.
3.1.2. Если условиями внешнеэкономического договора предусмотрены валютные операции, для проведения которых в соответствии с законодательством Российской Федерации требуется получение соответствующих разрешений, — проверяется наличие указанных разрешений в представленном при таможенном оформлении ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров комплекте документов. При этом требуется представление копии разрешения Банка России, если условия внешнеэкономического договора предусматривают:
- осуществление резидентом предварительной оплаты импортируемых товаров на срок, превышающий установленный законодательством Российской Федерации;
- оплату импортируемых по контракту товаров иностранной валютой или валютой Российской Федерации с банковского счета третьего лица — резидента, не являющегося импортером;
- расчеты через счет резидента, открытый в банке за пределами Российской Федерации;
- осуществление валютных операций, не перечисленных выше, для проведения которых в соответствии с законодательством Российской Федерации требуется получение соответствующего разрешения.
3.1.3. При осуществлении контроля в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации по возмездному договору, условиями которого предусмотрены расчеты в валюте Российской Федерации, если на такой договор не распространяются положения Инструкции 91-И, необходимо представление справки о наличии у нерезидента рублевого счета типа «К» или типа «Н». Если таможенное оформление товаров производится с представлением ПСи, оформленного в соответствии с положениями Инструкции 91-И, представления справки о наличии у нерезидента вышеуказанных счетов не требуется.
3.1.4. При таможенном оформлении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации в соответствии с возмездным договором, предусматривающим расчеты в валюте Российской Федерации, необходимо представление справки уполномоченного банка, ведущего расчеты по договору, о наличии у нерезидента рублевого счета типа «К» или типа «Н». Если таможенное оформление товаров производится с представлением ПСи, представления указанной справки не требуется.
3.1.5. Следует руководствоваться положениями пункта 2.3 настоящих Методических рекомендаций для подтверждения заявленного в ГТД кода характера сделки при таможенном оформлении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации по внешнеэкономическому договору:
- заключенному во исполнение межправительственного соглашения;
- предусматривающему расчеты за ввозимые товары с использованием ценных бумаг (векселей).
3.2. Проверка соответствия представленного ПСи требованиям, предъявляемым к его оформлению, и условиям внешнеторгового договора производится с учетом положений пунктов 2.4.1 - 2.4.2 настоящих Методических рекомендаций. При этом проверяется соответствие информации, указанной в разделе «Разрешение на предварительную оплату» ПСи, условиям разрешения Банка России, если предусмотренная условиями внешнеторгового договора предварительная оплата товаров требует получения разрешения.
3.3. По результатам проверки соответствия представленной при таможенном оформлении товаров копии ПСи требованиям, предъявляемым к его оформлению, и условиям внешнеэкономического договора проверяется соответствие сведений, заявленных в ГТД, сведениям, содержащимся в ПСи (приложение 2).
4. Осуществление контроля за исполнением внешнеторговых бартерных сделок при таможенном оформлении товаров
4.1. При проверке комплекта документов, необходимых для целей контроля (приложение 1), представленного при таможенном оформлении товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации по внешнеторговым бартерным сделкам, следует исходить из следующего.
4.1.1. При осуществлении контроля в отношении товаров, перемещаемых по внешнеторговым бартерным сделкам, таможенные органы руководствуются положениями Указа Президента Российской Федерации от 18.08.96 № 1209 «О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок» (далее — Указ), Порядком оформления и учета паспортов бартерных сделок, утвержденным 03.12.96 МВЭС России, ГТК России и Минфином России № 10-83/3225, № 01-23/21497 и № 01-14/197 (соответственно), Положением «Об осуществлении контроля и учета внешнеторговых бартерных сделок, предусматривающих перемещение товаров через таможенную границу Российской Федерации», утвержденным ГТК России 11.04.97 № 01-23/6678, МВЭС России 09.04.97 № 10-83/1355, ВЭК России 02.04.97 № 07-26/768, Приказом ГТК России от 11.03.97 № 110 «Об особенностях осуществления таможенного контроля и таможенного оформления товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации при совершении внешнеторговых бартерных сделок», а также иными нормативными правовыми актами.
4.1.2. Таможенное оформление товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации по внешнеторговым бартерным сделкам, осуществляется при условии представления в таможенные органы ПСб, оформленного в соответствии с установленным порядком.
4.1.3. В соответствии с пунктом 3 Указа российские лица, заключившие или от имени которых заключены внешнеторговые бартерные сделки, обязаны в сроки, установленные законодательством Российской Федерации для исполнения текущих валютных операций, исчисляемые с даты выпуска экспортируемых товаров таможенными органами Российской Федерации либо с момента выполнения работ, предоставления услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности, обеспечить ввоз на таможенную территорию Российской Федерации эквивалентных по стоимости товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности с подтверждением факта ввоза соответствующими документами. Если условиями представленного договора предусмотрено превышение указанных сроков либо выполнение иностранным лицом встречного обязательства способом, не предусматривающим ввоза на таможенную территорию Российской Федерации товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, таможенное оформление соответствующих товаров производится при представлении разрешения Минэкономразвития России. При этом проверяется соответствие информации, указанной в разделе «Разрешение» ПСб, условиям соответствующего разрешения Минэкономразвития России.
4.1.4. При проверке соответствия представленного ПСб требованиям, предъявляемым к его оформлению, производится сверка соответствия оттиска печати уполномоченного Минэкономразвития России в регионе, оформившего ПСб, соответствующему образцу оттиска печати, полученного из ГТК России, а также соответствия информации, содержащейся в ПСб, условиям внешнеэкономического договора.
В случае отсутствия в таможенном органе, производящем таможенное оформление товаров, образца оттиска печати уполномоченного Минэкономразвития России в соответствующем регионе данная информация должна быть запрошена в вышестоящем таможенном органе. При отсутствии в вышестоящем таможенном органе указанной информации запрос о ее предоставлении направляется в УВК ГТК России по факсу (с досылкой).
4.2. По результатам проверки соответствия представленной при таможенном оформлении товаров копии ПСб требованиям, предъявляемым к его оформлению, и условиям внешнеторгового договора проверяется соответствие сведений, заявленных в ГТД, сведениям, содержащимся в ПСб (приложение 2).
5. Заключительные положения
При осуществлении контроля в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами — резидентами, зарегистрированными в качестве частных предпринимателей, следует руководствоваться следующим.
В соответствии со статьей 23 Гражданского кодекса Российской Федерации к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.
Пунктом 1 Указа Президента Российской Федерации от 21.11.95 № 1163 «О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации» установлено, что расчеты по внешнеэкономическим сделкам резидентов, предусматривающим ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, осуществляются только через счета резидентов в уполномоченных банках, от имени которых эти сделки заключены, если иное не установлено Банком России.
Таким образом, расчеты за товары, предназначенные для коммерческой деятельности, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации физическим лицом — резидентом, осуществляющим деятельность в качестве индивидуального частного предпринимателя, должны осуществляться в безналичном порядке, если иное не разрешено Банком России.
В связи с изложенным физические лица — резиденты, осуществляющие деятельность в качестве индивидуального частного предпринимателя, при перемещении товаров для целей извлечения прибыли должны руководствоваться положениями Инструкции 91-И и Инструкции 86-И. Непредставление ПС (ПСи) при таможенном оформлении товаров по контракту, заключенному индивидуальным частным предпринимателем, на который распространяется требование об оформлении ПС (ПСи), является основанием для отказа в выпуске товаров.
Приложение 1
к Методическим рекомендациям
по осуществлению таможенными
органами валютного контроля
и контроля за исполнением
внешнеторговых бартерных
сделок при таможенном
оформлении товаров
ПЕРЕЧЕНЬ
ДОКУМЕНТОВ, НЕОБХОДИМЫХ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ КОНТРОЛЯ,
ПРЕДЪЯВЛЯЕМЫХ ПРИ ТАМОЖЕННОМ ОФОРМЛЕНИИ ТОВАРОВ
| № п/п | Наименование документа | Вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации | Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации | ||||||||||
| По возмездным договорам | По безвозмездным | Без договора | По возмездным договорам | По безвозмездным | Без договора | ||||||||
| Контроль в рамках ТБВК | Контроль в рамках ТКБС | Контрольвне рамок ТБВК (ТКБС) | договорам | Резидентами | Нерезидентами | Контроль в рамках ТБВК | Контроль в рамках ТКБС | Контрольвне рамок ТБВК (ТКБС) | договорам | Резидентами | Нерезидентами | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
| 1. | Договор | х | х | х | х | х | х | х | х | ||||
| 2. | Копия межправительственного соглашения (либо выписка из него), если Договор заключен во исполнение межправительственного соглашения | х | х | х | х | х | х | ||||||
| 3. | Документы, подтверждающие приобретение товаров на внутреннем рынке страны (кассовые и товарные чеки и т.д., подтверждающие покупку товаров в магазине, на складе и т.п.) либо подтверждающие статус товаров собственного производства | х | х | ||||||||||
| 4. | Оригинал ГТД | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х |
| 5. | Копия ПС, оформленная в соответствии с установленным порядком | х | |||||||||||
| 6. | Копия ПСи, оформленная в соответствии с установленным порядком | х | |||||||||||
| 7. | Копия ПСб, оформленная в соответствии с установленным порядком | х | х | ||||||||||
| 8. | Копии ценных бумаг (векселей, чеков), выступающих в качестве средства платежа по Договору <*> | х | х | х | х | ||||||||
| 9. | Копия разрешения Банка России на открытие счета за рубежом, — если расчеты по Договору осуществляются через данный счет | х | х | х | х | ||||||||
| 10. | Копия разрешения Банка России (либо уполномоченного федерального органа исполнительной власти) на проведение валютных операций, связанных с предоставлением резидентами нерезидентам отсрочки платежа (отсрочки ввоза товаров в счет произведенных платежей), если в соответствии с законодательством Российской Федерации для предоставления такой отсрочки требуется получение соответствующего разрешения | х | х | х | х | ||||||||
| 11. | Копия разрешения Банка России при оплате импортируемых товаров по договору иностранной валютой или валютой Российской Федерации с банковского счета третьего лица — резидента, не являющегося импортером | х | х | ||||||||||
| 12. | Копия разрешения Банка России, если условиями Договора предусмотрено осуществление валютных операций, не связанных с кредитованием экспортно — импортных операций, для проведения которых в соответствии с законодательством Российской Федерации требуется получение соответствующего разрешения | х | х | х | х | ||||||||
| 13. | Копия разрешения Минэкономразвития России на превышение установленных сроков ввоза встречных предоставлений либо выполнение иностранным лицом встречного обязательства способом, не предусматривающим ввоза на таможенную территорию Российской Федерации встречного предоставления по внешнеторговым бартерным сделкам | х | х | ||||||||||
| 14. | Подтверждение организации, уполномоченной Минфином России, если Договор финансируется за счет средств займов МБРР и ЕБРР, но не содержит отметки об этом | х | |||||||||||
| 15. | Справка уполномоченного банка, ведущего расчеты по Договору, о наличии у нерезидента рублевого счета типа «К» или типа «Н», если данные расчеты осуществляются в валюте Российской Федерации <**> | х | х | ||||||||||
<*> Представление копий соответствующих ценных бумаг требуется, если согласно условиям договора на дату таможенного оформления товаров они выданы российскому лицу.
Представление данных документов не требуется при представлении ПС (ПСи).
<**> Представления данной справки не требуется в случае представления ПС (ПСи).
Примечания. 1. ТБВК — технологии таможенно — банковского валютного контроля; ТКБС — технология контроля бартерных сделок; Договор — внешнеэкономический договор; Встречное предоставление — товары, работы, услуги и результаты интеллектуальной деятельности, предоставляемые нерезидентом резиденту в соответствии с условиями Договора.
2. Таможенные органы при необходимости для целей контроля могут запрашивать другие документы, необходимые для проверки заявляемых сведений.
Приложение 2
к Методическим рекомендациям
по осуществлению таможенными
органами валютного контроля
и контроля за исполнением
внешнеторговых бартерных
сделок при таможенном
оформлении товаров
1. Соответствие данных ГТД информации в ПСи
| Графа ГТД | Данные ПСи |
| Графа 9 «Лицо, ответственное за финансовое урегулирование»: | Раздел «Реквизиты импортера»: |
| - наименование | - строка «Наименование» |
| - юридический адрес | - строка «Юридический адрес» |
| - ИНН | - строка «Номер налогоплательщика (ИНН)» |
| Графа 11 «Торгующая страна»: | Раздел «Реквизиты иностранного контрагента по Контракту»: |
| - код торгующей страны | - строка «Код страны / страна» |
| Графа 20 «Условия поставки»: | Раздел «Реквизиты и условия Контракта»: |
| - правая часть второго подраздела | - строка «Срок оплаты» |
| - третий подраздел | - строка «Форма расчетов» |
| Графа 22 «Валюта и общая фактурная стоимость»: | Раздел «Реквизиты и условия Контракта»: |
| - левый подраздел | - строка «Код валюты цены / Валюта цены» |
| Графа 28 «Финансовые и банковские сведения»: | |
| 1 | - номер и дата ПСи |
| 2 | Раздел «Реквизиты Банка Импортера»: — строка «Наименование» |
| Графа 44 «Дополнительная информация / представляемые документы»: | |
| 4 | Раздел «Реквизиты и условия Контракта»: — строка «Номер» — строка «Дата» — строка «Сумма Контракта» |
| 7.3 | Раздел «Разрешение на предварительную оплату»: — строка «Номер» — строка «Дата» Раздел «Особые отметки Банка» <*> |
<*> Сверка информации, указанной под номером 7.3 графы 44 ГТД, с информацией, содержащейся в разделе «Особые отметки Банка» ПСи, производится, если в соответствии с законодательством Российской Федерации на осуществление валютных операций, предусмотренных условиями контракта, требуется получение разрешения / разрешений и реквизиты данного разрешения / разрешений в соответствии с правилами оформления ПСи не указываются в разделе «Разрешение».
2. Соответствие данных ГТД информации ПС
| Графа ГТД | Данные ПС |
| Графа 9 «Лицо, ответственное за финансовое урегулирование»: | Раздел «Реквизиты Экспортера»: |
| - наименование | - строка «Наименование» |
| - юридический адрес | - строка «Юридический адрес» |
| - ИНН | - строка «Номер налогоплательщика (ИНН)» |
| Графа 11 «Торгующая страна»: | Раздел «Реквизиты иностранного контрагента по Контракту»: |
| - код торгующей страны | - строка «Страна / код страны» |
| Графа 20 «Условия поставки»: | Раздел «Реквизиты и условия Контракта»: |
| - правая часть второго подраздела | - строка «Поступление выручки» |
| - третий подраздел | - строка «Форма расчетов» |
| Графа 22 «Валюта и общая фактурная стоимость»: | Раздел «Реквизиты и условия Контракта»: |
| - левый подраздел | - строка «Валюта цены / код валюты цены» |
| Графа 28 «Финансовые и банковские сведения»: | |
| 1 | - номер и дата ПС |
| 2 | Раздел «Реквизиты Банка»: — строка «Наименование» |
| Графа 44 «Дополнительная информация / представляемые документы»: | |
| 4 | Раздел «Реквизиты и условия Контракта»: — строка «Номер» — строка «Дата» — строка «Сумма контракта» <*> |
| 7.3 | Раздел «Разрешение»: — строка «Номер» — строка «Дата» Раздел «Особые отметки Банка» <**> |
<*> Сверка с данной строкой ПС не производится, если ПС оформлен по договору аренды (лизинга), предусматривающему право выкупа предмета лизинга по остаточной стоимости.
<**> Сверка информации, указанной под номером 7.3 графы 44 ГТД, с информацией, содержащейся в разделе «Особые отметки Банка» ПС, производится, если в соответствии с законодательством Российской Федерации на осуществление валютных операций, предусмотренных условиями контракта, требуется получение разрешения / разрешений и реквизиты данного разрешения / разрешений в соответствии с правилами оформления ПС не указываются в разделе «Разрешение».
3. Соответствие данных ГТД информации ПСб
| Графа ГТД (экспорт) | Графа ГТД (импорт) | Данные ПСб |
| Графа 9 «Лицо, ответственное за финансовое урегулирование»: | Графа 9 «Лицо, ответственное за финансовое урегулирование»: | Раздел «Реквизиты российского лица»: |
| - наименование | - наименование | - графа «Наименование» |
| - юридический адрес | - юридический адрес | - графа «Юридический адрес» |
| - ИНН | - ИНН | - графа «Код налогоплательщика» |
| Графа 11 «Торгующая страна»: | Графа 11 «Торгующая страна»: | Раздел «Реквизиты иностранного лица»: |
| - код торгующей страны | - код торгующей страны | - графа «Страна» |
| Графа 20 «Условия поставки»: | Графа 20 «Условия поставки»: | Раздел «Реквизиты и условия договора»: |
| - правая часть второго подраздела | - правая часть второго подраздела | - графа «Срок встречной поставки» |
| - третий подраздел | - третий подраздел | - графа «Форма расчетов» |
| Графа 28 «Финансовые и банковские сведения»: | Графа 28 «Финансовые и банковские сведения»: | |
| 1 | 1 | - номер и дата ПСб |
| 2 | 2 | Раздел «Реквизиты уполномоченного Минэкономразвития России»: — графа «Наименование» |
| Графа 44 «Дополнительная информация / представляемые документы»: | Графа 44 «Дополнительная информация / представляемые документы»: | |
| 4 | 4 | Раздел «Реквизиты и условия договора»: — графа «Номер» — графа «Дата» — графа «Сумма договора» Раздел «Особые отметки» <*> |
| 7.3 | 7.3 | Раздел «Разрешение»: — графа «Номер» — графа «Дата» |
<*> В соответствии с правилами оформления ПСб в случае переоформления ПСб в результате внесения изменений или дополнений в договор в разделе «Особые отметки» указываются номера и даты соответствующих изменений или дополнений к договору.
4. Проверка соответствия кода характера сделки (графа 24 ГТД) валюте платежа <*>, предусмотренной Договором, либо виду встречного предоставления по внешнеторговой бартерной сделке
| Код характера сделки | Оформление паспорта сделки | Дополнительная информация, необходимая для таможенного оформления |
| 1 | 2 | 3 |
| ПЕРЕМЕЩЕНИЕ ТОВАРОВ ПО ВОЗМЕЗДНЫМ ДОГОВОРАМ, ПРЕДУСМАТРИВАЮЩИМ РАСЧЕТЫ ЗА ТОВАРЫ | ||
| РАСЧЕТЫ В ВАЛЮТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ | ||
| 01 | ПС или ПСи | |
| 07 | ПС или ПСи | Копии ценных бумаг, являющихся средством платежа (вексель, чек), — представляются при таможенном оформлении, если по условиям договора вексель (чек) на день таможенного оформления выдан российскому лицу. |
| РАСЧЕТЫ В СВОБОДНО КОНВЕРТИРУЕМОЙ ВАЛЮТЕ | ||
| 21 | ПС или ПСи | |
| 23 | ПС или ПСи | |
| 26 | ПС или ПСи | |
| 27 | ПС или ПСи | Копии ценных бумаг, являющихся средством платежа (вексель, чек), — представляются при таможенном оформлении, если по условиям договора вексель (чек) на день таможенного оформления выдан российскому лицу. |
| РАСЧЕТЫ В КЛИРИНГОВОЙ ВАЛЮТЕ | ||
| 31 | ПС или ПСи | |
| 33 | ПС или ПСи | |
| 36 | ПС или ПСи | |
| РАСЧЕТЫ В ЗАМКНУТОЙ ВАЛЮТЕ | ||
| 41 | ПС или ПСи | |
| 43 | ПС или ПСи | |
| 47 | ПС или ПСи | |
| ПЕРЕМЕЩЕНИЕ ТОВАРОВ ПО ПРОЧИМ КОММЕРЧЕСКИМ ОПЕРАЦИЯМ | ||
| 51 | ПСб Примечание: при условии, что в третьем подразделе графы 20 ГТД присутствуют следующие коды формы расчетов по внешнеторговым бартерным сделкам: 11, 12, 27, 28, — в иных случаях ПСб не требуется, т.к. Договор носит смешанный характер. | |
| 52 | ПСб Примечание: при условии, что в третьем подразделе графы 20 ГТД присутствуют следующие коды формы расчетов по внешнеторговым бартерным сделкам: 12, 16, 28, 33, 68, — в иных случаях ПСб не требуется, т.к. Договор носит смешанный характер. | |
| 54 | ПСб Примечание: при условии, что в третьем подразделе графы 20 ГТД присутствуют следующие коды формы расчетов по внешнеторговым бартерным сделкам: 11, 12, 16, 27, 28, 33, 67, 68, — в иных случаях ПСб не требуется, т.к. Договор носит смешанный характер. | |
| 55 | Нет | |
| ПЕРЕМЕЩЕНИЕ ТОВАРОВ ПО ПРОЧИМ ДОГОВОРНЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ ИЛИ НЕ В СВЯЗИ С ИСПОЛНЕНИЕМ ДОГОВОРА | ||
| 80 | Нет | Требуется дополнительная проверка условий договора, подтверждающих, что настоящий договор не предусматривает проведения расчетов за перемещаемый товар. |
| 81 | Нет | Требуется дополнительная проверка условий договора, подтверждающих, что настоящий договор не предусматривает проведения расчетов за перемещаемый товар. |
<*> В соответствии с классификатором валют, применяемых для таможенных целей.