Письмо ФТС России от 14.06.2012 № 01-11/29413

«О соблюдении законности при получении для целей валютного контроля форм учета и отчетности по валютным операциям»

ФЕДЕРАЛЬНАЯ ТАМОЖЕННАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО от 14 июня 2012 г. № 01-11/29413

О СОБЛЮДЕНИИ ЗАКОННОСТИ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ ФОРМ УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ ПО ВАЛЮТНЫМ ОПЕРАЦИЯМ

В связи с поступающими вопросами кредитных организаций и таможенных органов о правомерности запросов для целей валютного контроля у уполномоченных банков справок о подтверждающих документах ФТС России разъясняет.

В соответствии с частью 1 статьи 23 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Федеральный закон) агенты валютного контроля и их должностные лица в соответствии с компетенцией, определяемой положением о структурном подразделении таможенного органа, должностными инструкциями или должностными регламентами, обладают полномочиями проводить проверки соблюдения резидентами требований актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, а также полноты и достоверности учета и отчетности по проводимым валютным операциям.

Перечень документов, которые могут быть запрошены таможенными органами как агентами валютного контроля у участников внешнеэкономической деятельности, определен частью 4 статьи 23 Федерального закона. При этом с учетом шестого абзаца части 5 статьи 23 Федерального закона (введенного в действие Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 406-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон „О валютном регулировании и валютном контроле“ в части упрощения процедур валютного контроля») одни и те же документы представляются резидентами таможенным органам как агентам валютного контроля однократно и не подлежат повторному представлению до изменения сведений, указанных в представленных документах. Для подтверждения фактов у резидентов могут быть истребованы только те документы, которые используются субъектами предпринимательской деятельности, в том числе для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота (в этом случае составления отдельных документов специально для целей валютного контроля не требуется, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации).

Уполномоченные банки и государственная корпорация «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)» обязаны представлять таможенным органам по их запросам для целей валютного контроля документы, поименованные в части 13 статьи 23 Федерального закона. При этом с учетом части 14 статьи 23 Федерального закона запросы таможенного органа о представлении кредитными организациями документов для целей валютного контроля должны направляться только исходя из имеющейся в соответствующем таможенном органе информации, содержащей признаки нарушений конкретным резидентом соответствующей нормы валютного законодательства Российской Федерации или актов органов валютного регулирования, а целесообразность истребования у кредитных организаций соответствующих документов, как правило, должна обосновываться невозможностью их получения непосредственно у резидента (например, в связи с необеспечением резидентами установленных пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона сроков хранения документов по валютным операциям, отсутствием резидентов по месту их государственной регистрации (месту жительства), а также в отношении резидентов, имеющих признаки фирмы-«однодневки») либо необходимостью сопоставления и проверки достоверности информации, полученной из различных источников.

В перечень документов, поименованных в частях 4 и 13 статьи 23 Федерального закона, справки о подтверждающих документах не включены.

Получение от кредитных организаций справок о подтверждающих документах возможно для проведения таможенных проверок при осуществлении таможенного контроля после выпуска товаров на основании статьи 167 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» в соответствии с Порядком представления банками и иными кредитными организациями документов и сведений по запросам таможенных органов (приказ ФТС России от 30 июня 2011 г. № 1388).

---