Письмо ГТК России от 26.12.2002 № 01-06/51349

«О направлении Методических рекомендаций»

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ КОМИТЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 26 декабря 2002 г. № 01-06/51349

О НАПРАВЛЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ

Направляем для использования в практической работе Методические рекомендации по формированию перечней добросовестных участников внешнеэкономической деятельности.

Первый заместитель председателя Комитета генерал-майор таможенной службы Л. А. Лозбенко

Приложение к Письму ГТК России от 26 декабря 2002 г. № 01-06/51349

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ФОРМИРОВАНИЮ ПЕРЕЧНЯ ДОБРОСОВЕСТНЫХ УЧАСТНИКОВ ВЭД

1. Общие положения

Настоящие Методические рекомендации по формированию перечня добросовестных участников ВЭД (далее — Методические рекомендации) разработаны в целях совершенствования таможенного администрирования, сопряжения налогового и таможенного законодательства, осуществления контроля соблюдения участниками ВЭД норм налогового и таможенного законодательства Российской Федерации, создания благоприятных условий для внешнеэкономической деятельности в соответствии со статьями 180, 182 Таможенного кодекса Российской Федерации.

Методические рекомендации предназначены для повышения эффективности осуществления контрольных функций таможенных органов Российской Федерации, увеличения поступлений в федеральный бюджет путем применения механизмов таможенного контроля, способствующих ускорению товарооборота через таможенную границу Российской Федерации.

Целями формирования перечня добросовестных участников ВЭД (далее — Перечень) являются:

• активизация внешнеэкономической деятельности;
• воспрепятствование функционированию «фирм-однодневок».

Задачами формирования Перечня являются:

• уменьшение субъективного фактора при принятии решений сотрудниками таможенных органов Российской Федерации;
• достижение оптимального сочетания затрачиваемого на проведение таможенного контроля времени и эффективности его проведения;
• оптимизация принятия решений по результатам использования информационных ресурсов, информационно-аналитической и организационно-экспертной работы;
• предупреждение экономических и налоговых правонарушений.

2. Основные понятия, используемые в Методических рекомендациях

1. Участники ВЭД — юридические и физические лица, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, связанную с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации;

2. объекты — участники ВЭД — хозяйствующие субъекты всех форм собственности и организационно-правовых форм, осуществляющие предпринимательскую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации;

3. субъекты, участвующие в формировании перечней, — структурные подразделения таможенных органов Российской Федерации:

• в таможнях: отделы таможенной инспекции, отделы федеральных таможенных доходов и учета денежных средств, отделы валютного контроля, отделы по контролю за доставкой товаров, структурные подразделения, осуществляющие организацию таможенного оформления и таможенного контроля, правоохранительный блок;
• в региональных таможенных управлениях: Служба таможенной инспекции, Организационно-инспекторская служба, Служба федеральных таможенных доходов, Служба организации таможенного контроля, оперативная таможня;
• в ГТК России: Управление таможенной инспекции, Главное организационно-инспекторское управление, Главное управление федеральных таможенных доходов, Главное управление организации таможенного контроля, Главное управление по борьбе с контрабандой;

4. критерии — условия отбора объектов для формирования Перечня.

Порядок формирования Перечня утверждается приказом (распоряжением) начальника регионального таможенного управления.

3. Критерии, применяемые для формирования Перечня

При рассмотрении объектов в качестве кандидатов для включения в Перечень необходимо принимать во внимание следующее:

• внешнеторговый оборот объекта;
• специализацию объекта в части перемещаемых товаров (исключение могут составлять крупные компании — инвесторы в российскую экономику, крупные налогоплательщики, осуществляющие уплату таможенных платежей в централизованном порядке);
• размер таможенных и иных платежей, уплачиваемых объектом в течение прошедшего и текущего годов;
• продолжительность работы объекта в сфере внешнеэкономической деятельности;
• частоту поставок определенных товаров;
• использование объектом льгот и преференций;
• ввоз объектом товаров и транспортных средств на таможенную территорию Российской Федерации, облагаемых высокими ставками налогов;
• разницу между статистической стоимостью ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации товаров и транспортных средств и их среднерыночной стоимостью;
• результаты проверок деятельности партнеров объекта на внутреннем рынке, требующих встречных проверок;
• сведения, поступившие из иных правоохранительных органов (МВД России, ФСБ России, ФСНП России, Генеральная Прокуратура Российской Федерации).

Для формирования Перечня могут использоваться следующие критерии:

1. внешнеэкономическая деятельность;

2. учет в таможенных органах Российской Федерации;

3. признаки «фирм-однодневок»:

• срок со дня государственной регистрации;
• размер уставного капитала;
• количество объектов, зарегистрированных по юридическому адресу;
• идентичность юридического и фактического адресов;
• учредители объекта;
• совмещение функций руководителя и главного бухгалтера;
• иные признаки в соответствии с Методическими рекомендациями по выявлению «фирм-однодневок» в ходе проведения учета участников ВЭД таможенными органами (письмо ГТК России от 21.12.2000 № 01-06/37255дсп);

4. регион деятельности;

5. перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации;

6. уплата таможенных платежей;

7. задолженность по уплате налогов и сборов, пеням и штрафам;

8. административные правонарушения;

9. отчетность перед таможенными, налоговыми и иными контролирующими органами;

10. объявление несостоятельности (банкротстве), ликвидация или реорганизация.

Объект может быть не включен в качестве кандидата в Перечень при условии, если:

• он не осуществлял внешнеэкономическую деятельность в текущем году;
• он не поставлен на учет в таможенных органах Российской Федерации в соответствии с Приказом ГТК России от 31.08.2000 № 787;
• срок со дня его государственной регистрации составляет менее 6 месяцев;
• у него имеется минимальный размер уставного капитала, установленный законодательством Российской Федерации;
• количество зарегистрированных по его юридическому адресу объектов более 5;
• его фактический и юридический адреса не совпадают, а также в случае отсутствия у объекта мест нахождения должностных лиц и хранения документов по фактическому адресу;
• его учредители являются одновременно учредителями «фирм-однодневок»;
• исполнение функций руководителя и главного бухгалтера возложено на одно лицо;
• он не осуществляет таможенное оформление товаров и транспортных средств в регионе деятельности таможни, поставившей его на учет;
• он не является лицом, ответственным за финансовое урегулирование поставок товаров в свой адрес;
• он на момент рассмотрения в качестве кандидата в Перечень считается подвергнутым административному наказанию;
• им не представляется отчетность в таможенные, налоговые и иные контролирующие органы Российской Федерации при обязательном ее представлении, либо в представленных отчетах содержатся неполные или недостоверные сведения.

Объект не может быть включен в качестве кандидата в Перечень при условии, если:

• он является должником по уплате налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, а также пеней и штрафов;
• в отношении него начата процедура ликвидации или реорганизации.

Возможна разработка и иных критериев отнесения объектов к добросовестным участникам ВЭД с учетом особенностей регионов. Однако для проведения анализа большого числа объектов и определения степени их добросовестности необходимо сформировать группу показателей, дающих в совокупности комплексную характеристику состояния и перспектив любого хозяйствующего субъекта. Количество таких показателей не может быть велико, так как только в этом случае можно, с одной стороны, создать предпосылки для оперативности и комплексности анализа, а с другой стороны, — избежать чрезмерной трудоемкости и исключить противоречивость выводов. Для формирования критериев отнесения объектов к добросовестным участникам ВЭД необходимо выбрать те стороны хозяйственной деятельности, которые наиболее важны для таможенных органов как органов управления, а именно эффективность, надежность, долгосрочные и краткосрочные перспективы платежеспособности.

---