Письмо ГТК РФ от 15.10.2002 № 01-06/41079

(ред. от 23.01.2003)

«О направлении Методических рекомендаций о порядке взимания налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации»

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ КОМИТЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 15 октября 2002 г. № 01-06/41079

О НАПРАВЛЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ О ПОРЯДКЕ ВЗИМАНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ НА ТАМОЖЕННУЮ

В целях единообразного применения положений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах по вопросам обложения налогом на добавленную стоимость (далее — НДС) ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации ГТК России направляет Методические рекомендации о порядке взимания налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ О ПОРЯДКЕ ВЗИМАНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ НА ТАМОЖЕННУЮ ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 150 части второй Налогового кодекса Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость (далее — НДС) ввоз на таможенную территорию Российской Федерации важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации.

Перечень важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 17.01.2002 № 19 (опубликовано в «Собрании законодательства Российской Федерации» от 21.01.2002 № 3, ст. 226 и вступило в силу с 29.01.2002). Перечень кодов важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники в соответствии с ТН ВЭД России, ввоз которой на таможенную территорию Российской Федерации не подлежит обложению НДС, приведен в приложении 1 к настоящим Методическим рекомендациям.

Освобождение от обложения НДС ввоза на таможенную территорию Российской Федерации товаров, вошедших в утвержденный указанным Постановлением Правительства Российской Федерации перечень, осуществляется таможенным органом, производящим их таможенное оформление, при представлении в момент таможенного оформления регистрационного удостоверения Минздрава России (либо его нотариально заверенной или заверенной Минздравом России копии), подтверждающего, что ввозимые товары прошли государственную регистрацию в качестве медицинской техники.

Льгота по уплате НДС в отношении ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники может быть предоставлена таможенным органом, производящим таможенное оформление, только в случае, когда ввозимый товар декларируется исключительно в той комплектации, которая предусмотрена регистрационным удостоверением (приложением к регистрационному удостоверению) Минздрава России.

При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации сырья и комплектующих изделий для производства важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники решение о предоставлении освобождения от обложения НДС принимает ГТК России на основании соответствующего подтверждения Минздрава России о целевом использовании ввозимых товаров, о чем доводит до сведения таможенных органов соответствующим документом.

(п. 1 в ред. письма ГТК РФ от 23.01.2003 № 01-06/2348)

2. В целях реализации подпункта 3 пункта 1 статьи 150 части второй Налогового кодекса Российской Федерации освобождение от обложения НДС ввоза на таможенную территорию Российской Федерации материалов для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний производится в соответствии с письмом ГТК России от 27.05.2002 № 01-06/20600.

3. В целях реализации подпункта 2 пункта 1 статьи 150 части второй Налогового кодекса Российской Федерации освобождение от обложения НДС ввоза на таможенную территорию Российской Федерации технических средств, используемых исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, производится в соответствии с распоряжением ГТК России от 06.11.2001 № 1031-р «Об освобождении от обложения НДС» (зарегистрировано в Минюсте России 17.12.2001, рег. № 3082).

4. В целях реализации подпункта 2 пункта 1 статьи 150 части второй Налогового кодекса Российской Федерации освобождение от обложения НДС ввоза на таможенную территорию Российской Федерации линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных) производится в соответствии с письмом ГТК России от 07.05.2002 № 01-06/18104 «О перечне кодов линз и оправ для очков в соответствии с ТН ВЭД России».

В соответствии с пунктом 4 статьи 1 Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ с 1 января 2002 года освобождению от обложения НДС подлежит ввоз на таможенную территорию Российской Федерации очков (за исключением солнцезащитных) по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации. До утверждения Правительством Российской Федерации соответствующего перечня указанная льгота не предоставляется.

5. При ввозе сырья и комплектующих изделий для производства линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных) решение о применении льгот по уплате НДС принимает ГТК России на основании соответствующего подтверждения Минздрава России о целевом использовании ввозимых товаров, о чем доводит до сведения таможенных органов соответствующим документом.

6. В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации ввоз на таможенную территорию Российской Федерации лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, а также изделий медицинского назначения, перечни кодов которых в соответствии с ТН ВЭД России утверждаются Правительством Российской Федерации, подлежит обложению НДС по ставке 10 процентов.

В связи с отсутствием на сегодняшний день соответствующих перечней при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, и изделий медицинского назначения взимание НДС по ставке 10% следует осуществлять таможенным органам, производящим их таможенное оформление, при представлении в момент таможенного оформления регистрационного удостоверения Минздрава России (либо его нотариально заверенной или заверенной Минздравом России копии), подтверждающего, что данное лекарственное средство (лекарственная субстанция) или изделие медицинского назначения прошло государственную регистрацию в качестве лекарственного средства (лекарственной субстанции) или изделия медицинского назначения; а в случаях, установленных Правительством Российской Федерации, также и лицензии, дающей право на ввоз лекарственных средств, выданной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти.

В остальных случаях вопрос о применении положений статьи 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации рассматривает ГТК России на основании представленных документов.

(п. 6 в ред. письма ГТК РФ от 23.01.2003 № 01-06/2348)

7. Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации подлежит обложению НДС по ставке 10% ввоз на таможенную территорию Российской Федерации периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера; а также учебной и научной книжной продукции, перечень кодов которых в соответствии с ТН ВЭД России определяется Правительством Российской Федерации.

В связи с тем, что до настоящего времени соответствующие перечни Правительством Российской Федерации не утверждены, ставку НДС в размере 10% при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации указанных категорий товаров следует применять таможенным органам, производящим их таможенное оформление, только при представлении в момент таможенного оформления следующих документов соответственно:

• в отношении периодических печатных изданий — подтверждения Министерством Российской Федерации по делам печати, телерадиовещания и средств массовых коммуникаций того, что ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации издания не носят рекламного или эротического характера;
• в отношении книжной продукции, связанной с образованием, — подтверждения Минобразования России того, что ввозимая на таможенную территорию Российской Федерации продукция относится к книжной продукции, связанной с образованием, и не носит рекламного и эротического характера;
• в отношении книжной продукции, связанной с наукой, — подтверждения Минпромнауки России того, что ввозимая на таможенную территорию Российской Федерации продукция относится к книжной продукции, связанной с наукой, и не носит рекламного и эротического характера;
• в отношении книжной продукции, связанной с культурой, — подтверждения Минкультуры России того, что ввозимая на таможенную территорию Российской Федерации продукция относится к книжной продукции, связанной с культурой, и не носит рекламного и эротического характера.

8. В целях реализации пункта 2 статьи 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в связи с отсутствием утвержденных Правительством Российской Федерации соответствующих перечней продовольственных товаров и товаров для детей решение об их обложении НДС по ставке 10% принимать на основании наименования товаров, приведенных в подпунктах 1 и 2 пункта 2 указанной статьи. При этом в части применения кодов этих товаров в соответствии с ТН ВЭД России рекомендуем руководствоваться письмом ГТК России от 13.06.2000 № 01-06/15880 в части, не противоречащей подпунктам 1 и 2 пункта 2 указанной статьи. При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации следующих продовольственных товаров, до 01.01.2001 облагавшихся НДС по ставке 10%, с 1 января 2001 года установлена ставка НДС в размере 20%:

• ценные породы рыбы живой: белорыбица, лосось балтийский и дальневосточный, осетровые (белуга, бестер, осетр, севрюга, стерлядь), семга, форель (за исключением морской), нельма, кета, чавыча, кижуч, муксун, омуль, сиг сибирский и амурский, чир);
• продукты переработки овощей, картофелепродукты;
• дикорастущие плоды, ягоды, орехи (айва дичка, алыча, актинидия, барбарис, боярышник, брусника, бузина, вероника (за исключением богосской, нителистной, саянской), виноград дикий, голубика, груша дичка, ежевика, жердель, желуди, жостер, земляника, инжир культивируемый, ирга, калина, каштаны, кизил, клубника, клюква, княженика, костяника, крыжовник, лимонник, малина, морошка, мушмула, облепиха, орехи буковые, орехи кедровые, орехи лещинные, рябина, смородина дикая (за исключением уссурийской), терн, тут (шелковица), черешня дикая, черемуха, черника, шиповник, яблоки дичка).

При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации овощей, классифицируемых в группе 07 ТН ВЭД России, применяется ставка НДС в размере 10%.

№ п/п	Код по классификации ОК 005-93 (ОКП)	Код ТН ВЭД России <2>	Наименование
1	2	3	4
1.	943100	9018	Инструменты механизированные: инструменты сшивающие, инструменты режущие с приводом, инструменты механизированные прочие (стоматологические, акушерские и гинекологические), запасные части к механизированным инструментам
2.	943200	9018 32; 9018 39 000 0; 9018 90 850 0	Инструменты колющие <3>: иглы стержневые, иглы трубчатые (инъекционные), скарификаторы, перья, перфораторы, троакары, инструменты колющие прочие
3.	943300	9018	Инструменты режущие и ударные с острой (режущей) кромкой: инструменты однолезвийные, томы, инструменты выкусывающие, ножницы (медицинские), инструменты однолезвийные скоблящие, инструменты многолезвийные с вращением вокруг собственной оси (сверла, фрезы, боры), инструменты режущие прочие
4.	943400	9018	Инструменты оттесняющие: расширители, инструменты оттесняющие (зеркала, шпатели), инструменты разделяющие, инструменты извлекающие, запасные части к оттесняющим инструментам
5.	943500	9018	Инструменты многоповерхностного воздействия (зажимные): зажимы, пинцеты (медицинские), щипцы зажимные, держатели, инструменты раздавливающие, запасные части к инструментам многоповерхностного воздействия
6.	943600	9018	Инструменты зондирующие, бужирующие: зонды, бужи, катетеры, трубки, канюли, запасные части к зондирующим, бужирующим инструментам
7.	943700	9018	Наборы медицинские: наборы для сердечно-сосудистой и абдоминальной хирургии, наботы травматологические, наборы оториноларингологические, наборы офтальмологические, наборы стоматологические, наборы акушерские, гинекологические, урологические, наборы нейрохирургические, наборы общего назначения
8.	943800	9021	Изделия травматологические: изделия для соединения костей, изделия для воздействия на кости, изделия корригирующие, запасные части к травматологическим изделиям
9.	944100	8423; 9016 00; 9018; 9025; 9027	Приборы для функциональной диагностики измерительные: приборы для измерения биоэлектрических потенциалов органов человеческого организма, средства измерения массы, силы, энергии, линейных и угловых величин, температуры, приборы для измерения давления в органах человека, приборы для измерения частоты, скорости, ускорения, временных интервалов и перемещений, связанных с функциями органов и опорно-двигательного аппарата, приборы для исследования звуковых колебаний в органах человека, приборы для измерения объема и газового состава вдыхаемого и выдыхаемого воздуха и крови; кислотно-основного равновесия крови и других биологических жидкостей, генераторы сигналов диагностические, измерительные установки, комплексы, сигнализаторы, регистраторы, индикаторы
10.	944200	9004 90; 9018; 9022	Приборы и аппараты для диагностики (кроме измерительных). Очки <4>: приборы эндоскопические, изделия увеличительные, аппараты рентгеновские медицинские диагностические, приборы радиодиагностические, приборы офтальмологические, приборы для аускультации (выслушивания), очки <4>, приборы для функциональной диагностики другие (приборы и аппараты для диагностики с применением ультразвука, инфракрасных (тепловидение) и ультрафиолетовых лучей, приборы для определения состояния сосудов, мышц и капилляров, приборы для определения состояния органов мочеполовой системы, приборы для определения состояния нервной системы, приборы для функциональной диагностики прочие)
11.	443510	9011 10; 9011 80 000 0; 9012 10 900 0	Микроскопы биологические
12.	694140	9022	Установки радиационные медицинские
13.	944300	8421 19 910; 9027	Приборы и аппараты для медицинских лабораторных исследований: анализаторы состава и свойств биологических жидкостей медицинские, приборы и аппараты для санитарно-гигиенических и бактериологических исследований измерительные, приборы и аппараты для клинико-диагностических лабораторных исследований, кроме анализаторов, приборы и аппараты для санитарно-гигиенических и бактериологических исследований, кроме измерительных, комплексы и комплекты (наборы) для клинико-диагностических лабораторных исследований, комплексы и комплекты (наборы) для санитарно-гигиенических и бактериологических исследований, вспомогательные приборы и аппараты для клинико-диагностических, санитарно-гигиенических и бактериологических исследований (для хранения и транспортирования биологических проб, для визуального исследования объектов, для обработки пробы методами электрофореза, хроматографии и электродиализа, приборы, аппараты и устройства к ним для обработки пробы центрифугированием)
14.	944400	9018; 9019; 9020; 9021; 9022	Приборы и аппараты для лечения, наркозные. Устройства для замещения функций органов и систем организма: приборы и аппараты для электролечения низкочастотные; аппараты для электролечения высокочастотные и квантовые, приборы и аппараты для воздействия ультрафиолетовыми и инфракрасными лучами, эндоскопы для лечения, аппараты водолечебные и бальнеологические, механотерапевтические, приборы и аппараты радиотерапевтические, рентгенотерапевтические, ультразвуковые терапевтические, аппараты ингаляционного наркоза, вентиляции легких, аэрозольтерапии, компенсации и лечения кислородной недостаточности, аппараты вакуумно-нагнетательные и аппараты для вливаний и ирригаций, аппараты и устройства для замещения функций органов и систем организма, приборы и аппараты для лечения другие (приборы и аппараты для лечения холодом, приборы и аппараты для лечения прочие)
15.	427434	8423; 9016 00	Весы платформенные медицинские
16.	427452	8423; 9016 00	Весы настольные медицинские
17.	945100	8415 81 901 0; 8419; 8421 39 300 0; 8422; 8424; 8428; 8543; 8713; 8716 80 000 0; 9402	Оборудование санитарно-гигиеническое, средства для перемещения и перевозки: оборудование дезинфекционное, оборудование стерилизационное, оборудование моечное, оборудование для санитарной обработки, оборудование для очистки и обогащения воздуха, средства перемещения и перевозки
18.	945200	8480; 8514; 9018; 9021; 9022; 9402; 9403	Оборудование для кабинетов и палат, оборудование для лабораторий и аптек: оборудование кабинетов и палат, оборудование стоматологическое, зубопротезное и оториноларингологическое, оборудование рентгенологическое и радиологическое, оборудование травматологическое, оборудование лабораторное и аптечное, оборудование и агрегаты разные

---

<1> Для целей применения настоящего перечня необходимо одновременно пользоваться кодом ОКП, кодом товара по ТН ВЭД России и наименованием товара с учетом соответствующих примечаний и сносок.

<2> В отношении кодов товаров по ТН ВЭД России, не вошедших в настоящий перечень, но которые могут быть присвоены товарам, относящимся согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 17.01.2002 № 19 к важнейшей и жизненно необходимой медицинской технике, решение о предоставлении льгот по уплате НДС в отношении таких товаров принимает ГТК России и доводит до сведения таможенных органов соответствующим документом.

<3> За исключением шприцев медицинских.

<4> За исключением очков солнцезащитных, оправ очковых, линз для коррекции зрения, очков и масок защитных.

Российской Федерации

Утратило силу. - Письмо ГТК РФ от 23.01.2003 № 01-06/2348.

Российской Федерации

Утратило силу. - Письмо ГТК РФ от 23.01.2003 № 01-06/2348.

---