Письмо ГТК РФ от 30.08.2002 № 01-06/35208
«О возврате или зачете излишне уплаченных и излишне взысканных таможенных платежей и пеней»
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ КОМИТЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 30 августа 2002 г. № 01-06/35208
О ВОЗВРАТЕ ИЛИ ЗАЧЕТЕ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ И ИЗЛИШНЕ ВЗЫСКАННЫХ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ И ПЕНЕЙ
В связи с поступающими обращениями таможенных органов по вопросам возврата или зачета излишне уплаченных и излишне взысканных таможенных платежей направляем Методические рекомендации о порядке возврата или зачета излишне уплаченных и излишне взысканных таможенных платежей и пеней (далее — Методические рекомендации).
Считать утратившим силу раздел 3 «Зачет и возврат излишне уплаченных и излишне взысканных таможенных платежей» Методических рекомендаций по применению части первой Налогового кодекса Российской Федерации таможенными органами, доведенных письмом ГТК России от 31.05.2000 № 01-06/14407.
Применять Порядок возврата излишне уплаченных или взысканных таможенных платежей от 28.07.95 № 01-20/12098, согласованный с Министерством финансов Российской Федерации (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 11.08.95, рег. № 928), в части, не противоречащей статьям 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации.
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
О ПОРЯДКЕ ВОЗВРАТА ИЛИ ЗАЧЕТА ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ
И ИЗЛИШНЕ ВЗЫСКАННЫХ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ И ПЕНЕЙ
Настоящие Методические рекомендации о порядке возврата или зачета излишне уплаченных и излишне взысканных таможенных платежей и пеней (далее — Методические рекомендации) разработаны на основании действующего законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и таможенного законодательства Российской Федерации.
I. Общие положения
1. Настоящие Методические рекомендации определяют порядок возврата или зачета таможенными органами Российской Федерации излишне уплаченных и излишне взысканных таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость, акцизов, в том числе уплачиваемых физическими лицами в виде совокупного таможенного платежа или таможенного платежа по единым ставкам таможенных пошлин и налогов, таможенных сборов за таможенное оформление, а также иных сборов и плат, предусмотренных Таможенным кодексом Российской Федерации (далее — таможенные платежи).
Возврат или зачет излишне уплаченных и излишне взысканных сборов и плат, предусмотренных Таможенным кодексом Российской Федерации, за исключением таможенных сборов за таможенное оформление, осуществляется с учетом особенностей, установленных разделом IV настоящих Методических рекомендаций.
Положения настоящих Методических рекомендаций распространяются на возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных пеней.
2. Излишне уплаченными таможенными платежами являются суммы фактически уплаченных денежных средств в качестве таможенных платежей, размер которых превышает сумму таможенных платежей, подлежащих уплате в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
Не относятся к излишне уплаченным суммам таможенных платежей денежные средства, внесенные в качестве авансовых платежей, а также внесенные на депозит таможенного органа в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей и иных обязательств плательщика в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации.
3. Излишне взысканными таможенными платежами являются суммы денежных средств, фактически взысканные таможенным органом в качестве таможенных платежей со счетов плательщика в бесспорном порядке или с применением иных мер принудительного взыскания, размер которых превышает сумму таможенных платежей, подлежащую уплате в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
4. Днем излишней уплаты таможенных платежей является при:
- уплате наличными денежными средствами — день принятия денежных средств в кассу таможенного органа;
- уплате с использованием таможенного приходного ордера (ТПО) — день уплаты по ТПО;
- безналичной форме уплаты — день предъявления плательщиком в банк платежного поручения на уплату таможенных платежей при наличии достаточного денежного остатка на счете плательщика;
- погашении задолженности по решению таможенного органа либо по заявлению лица путем зачета излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей — день принятия решения таможенным органом о зачете;
- использовании депозита в счет уплаты таможенных платежей — день принятия таможенным органом таможенной декларации.
При этом если уплата производилась в форме распоряжения плательщика о расходовании авансовых платежей, внесенных на счета таможенных органов как в наличном, так и в безналичном порядке, днем излишней уплаты является день принятия таможенной декларации либо заявления о зачете авансовых платежей в счет уплаты таможенных платежей.
Днем излишнего взыскания таможенных платежей является при:
- бесспорном списании со счета плательщика — день списания кредитным учреждением денежных средств со счета плательщика;
- обращении взыскания на имущество — день поступления на счет таможенного органа денежных средств от реализации имущества.
5. При безналичной форме уплаты возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей может быть осуществлен только в случае фактического поступления таможенных платежей на счета таможенного органа.
6. При обнаружении факта излишней уплаты или излишнего взыскания таможенных платежей таможенный орган обязан не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта сообщить плательщику о сумме излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей.
7. Возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей осуществляется в валюте Российской Федерации. Если таможенные платежи уплачивались или взыскивались в иностранной валюте, суммы излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей подлежат возврату (зачету) в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации (далее — Банк России), действовавшему на день излишней уплаты или излишнего взыскания соответственно.
8. При наличии у плательщика задолженности по уплате таможенных платежей, пеней возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных платежей производится только после зачета таможенным органом указанных сумм в счет погашения задолженности.
9. Таможенный орган вправе самостоятельно произвести зачет излишне уплаченных таможенных платежей в счет исполнения обязанностей по уплате таможенных платежей, пени.
Такое решение принимает начальник таможенного органа, на счета которого эти суммы уплачивались либо который производил их взыскание.
Решение о зачете излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей оформляется по форме, приведенной в приложении к настоящим Методическим рекомендациям.
II. Порядок подачи заявления о возврате (зачете) излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей и вынесения таможенным органом соответствующего решения
10. Решение о возврате (зачете) излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей принимается на основании письменного заявления плательщика, которое подается в таможенный орган, на счета которого таможенные платежи уплачивались или который производил их взыскание.
В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате таможенных платежей, таможенный орган вправе направить плательщику предложение о проведении совместной выверки уплаченных таможенных платежей. Результаты такой выверки оформляются актом, подписываемым таможенным органом и плательщиком.
11. Решение о возврате (зачете) излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей может быть принято при представлении в обязательном порядке следующих документов:
а) письменного заявления плательщика о возврате (зачете) с указанием причины излишней уплаты или взыскания таможенных платежей, их суммы, а также банковских реквизитов плательщика или лица, которому возвращаются денежные средства;
б) копий документов, на основании которых исчислялись и (или) взимались таможенные платежи;
в) копии платежного документа, заверенного подписью руководителя организации, ее главного бухгалтера и мастичной печатью организации для банковских и финансовых документов, подтверждающего уплату причитающихся сумм таможенных платежей, при безналичной форме уплаты либо уплате наличными денежными средствами;
г) иных документов, представляемых плательщиком для подтверждения обоснованности возврата (зачета).
При отсутствии в заявлении сведений и непредставлении документов, указанных в настоящем пункте, заявление подлежит возврату плательщику без рассмотрения с мотивированным объяснением причин в письменной форме. Возврат заявления производится не позднее 5 дней со дня поступления документов в таможенный орган. Плательщик вправе повторно обратиться с просьбой о возврате (зачете) излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей при условии представления в полном объеме сведений и документов, необходимых для подтверждения факта излишней уплаты или взыскания.
12. Решение о возврате (зачете) излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей оформляется по форме, приведенной в приложении к настоящим Методическим рекомендациям, в двух экземплярах, один из которых хранится с первым экземпляром документа, на основании которого исчислялись и взимались таможенные платежи (грузовая таможенная декларация, таможенный приходный ордер), второй — хранится в отделе таможенных платежей таможенного органа.
В случае, если на счетах таможенного органа нет достаточных сумм для осуществления возврата, по его представлению такой возврат может быть осуществлен со счета ГТК России.
13. Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей осуществляется на те счета плательщика, с которых производилась их уплата или взыскание в бесспорном порядке, если в заявлении плательщика не оговорено иное.
14. Таможенный орган обязан в десятидневный срок в письменном виде сообщить в налоговый орган по месту учета плательщика о всех излишне уплаченных суммах таможенных платежей, которые были зачтены в счет предстоящих таможенных платежей или были возвращены плательщику.
15. Если при рассмотрении заявления плательщика о возврате (зачете) излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей таможенным органом не выявлены факты излишней уплаты или излишнего взыскания, таможенным органом выносится мотивированное решение об отказе в возврате (зачете) излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей.
III. Сроки подачи заявления о возврате (зачете) излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей и вынесения таможенным органом соответствующего решения
16. Заявление о возврате или зачете излишне уплаченных таможенных платежей может быть подано в течение трех лет со дня, когда произошла излишняя уплата.
17. Решение о зачете излишне уплаченных таможенных платежей принимается в течение 5 дней со дня подачи заявления о зачете. О вынесенном решении о зачете таможенный орган информирует плательщика в течение двух недель со дня подачи заявления.
Излишне уплаченные таможенные платежи могут быть зачтены в счет уплаты конкретных видов и сумм таможенных платежей в отношении конкретного товара или товарной партии, оформленных по конкретной таможенной декларации, либо в счет предстоящих таможенных платежей. Излишне уплаченные таможенные платежи с момента принятия решения о зачете в счет предстоящих таможенных платежей рассматриваются как авансовые.
18. Возврат излишне уплаченных таможенных платежей производится в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате.
При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченных таможенных платежей, не возвращенных в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата по ставке рефинансирования Банка России, действовавшей в дни нарушения срока возврата. Если излишняя уплата таможенных платежей производилась в иностранной валюте, проценты начисляются на сумму излишне уплаченных таможенных платежей, пересчитанную в валюту Российской Федерации по курсу Банка России на день излишней уплаты.
19. Заявление о возврате излишне взысканных таможенных платежей может быть подано в течение одного месяца со дня, когда плательщику стало известно о факте излишнего взыскания, а исковое заявление в суд — в течение трех лет, начиная со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания таможенных платежей.
20. Решение о возврате излишне взысканных таможенных платежей принимается в течение двух недель со дня регистрации таможенным органом заявления плательщика.
Возврат излишне взысканных таможенных платежей осуществляется в течение одного месяца со дня принятия решения о возврате.
В случае вынесения судом решения о возврате излишне взысканных таможенных платежей по исковому заявлению возврат осуществляется в течение одного месяца после вынесения такого решения.
Сумма излишне взысканных таможенных платежей возвращается с начисленными на нее процентами со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата по ставке рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни. Если излишнее взыскание таможенных платежей производилось в иностранной валюте, проценты начисляются на сумму излишне взысканных таможенных платежей, пересчитанную в валюту Российской Федерации по курсу Банка России на день излишнего взыскания.
IV. Особенности возврата или зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сборов и плат
21. Возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных сборов и плат, указанных в абзаце 2 пункта 1 Методических рекомендаций, осуществляется в порядке, установленном настоящими Методическими рекомендациями, с учетом следующих особенностей:
- заявление о возврате или зачете подается не позднее одного года со дня, когда произошла излишняя уплата или излишнее взыскание таких платежей;
- возврат осуществляется в валюте платежа;
- проценты за нарушение сроков возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сборов и плат не начисляются.
взысканных таможенных платежей
РЕШЕНИЕ О ВОЗВРАТЕ (ЗАЧЕТЕ) ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ ИЛИ ИЗЛИШНЕ ВЗЫСКАННЫХ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ N ___ ОТ ________________ 200_ Г.
По результатам проведенной проверки факта излишней уплаты
(излишнего взыскания) таможенных платежей, пеней _________________ (наименование _________________________________________________________________, организации, код ОКПО, ИНН, адрес) начисленных по ГТД / ТПО N _________________________, на основании представленных документов ________________________________________ (заявление плательщика, платежные
документы, выписки банка и т.п.)
возврате / зачете излишне уплаченных / излишне взысканных
(ненужное зачеркнуть)
таможенных платежей, пеней -------------------------------, образовавшейся вследствие _______ ________________________________________________________, в сумме: (причина)
таможенная пошлина ________________ руб.,
акциз ________________ руб.,
НДС ________________ руб.,
таможенные сборы
за таможенное оформление ________________ руб.,
пеня ________________ руб.,
________________________ ________________ руб.
(указывается иной вид
таможенного платежа)
ВСЕГО: сумма, подлежащая возврату / зачету __________________ руб.
(наименование таможенного органа) (инициалы, фамилия, подпись)
«__» ___________ 200_ г.