---
title: "\"Модельный налоговый кодекс. Общая часть\""
issuer: "Межпарламентская Ассамблея СНГ"
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/modelnyy-nalogovyy-kodeks-obschaya-chast/statya-66"
---

# Статья 66. Зачет и возврат налогов

#### <a id="p100654"></a>Статья 66. Зачет и возврат налогов


1. <a id="p100655"></a>Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика или налогового агента (далее в настоящей статье именуется заинтересованным лицом) по этому налогу либо возврату в случаях, предусмотренных настоящей статьей.
2. <a id="p100656"></a>Налоговый орган обязан сообщить заинтересованному лицу о каждом ставшем ему известном факте излишней уплаты и сумме излишне уплаченного налога не позднее пяти дней со дня обнаружения такого факта.
3. <a id="p100657"></a>Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется налоговым органом самостоятельно либо на основании письменного заявления заинтересованного лица.
<a id="p100658"></a>Указанный зачет суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом самостоятельно по истечении одного месяца со дня, когда заинтересованное лицо было проинформировано о факте излишней уплаты налога, если это заинтересованное лицо не представило в налоговый орган заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога или направлении ее на цели, предусмотренные пунктом 4 настоящей статьи, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
4. <a id="p100659"></a>Сумма излишне уплаченного налога по заявлению заинтересованного лица может быть направлена на исполнение налоговых обязательств по другим налогам, на уплату пеней и (или) штрафов за совершение налогового правонарушения, если указанные платежи подлежат направлению в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
5. <a id="p100660"></a>Возврат суммы излишне уплаченного налога производится финансовым органом или органом внебюджетного фонда за счет того бюджета или внебюджетного фонда, в который она была направлена, в течение одного месяца со дня принятия соответствующего решения налоговым органом, таможенным органом либо судом, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
<a id="p100661"></a>При нарушении указанного срока возврата излишне уплаченной суммы налога на сумму, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата.
6. <a id="p100662"></a>Налоговый орган обязан сообщить в порядке, установленном настоящим Кодексом, заинтересованному лицу о произведенном зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей, исполнения налоговых обязательств по другим налогам, уплаты пеней и (или) штрафов за налоговое правонарушение не позднее одного месяца со дня проведения такого зачета.
7. <a id="p100663"></a>Сумма излишне уплаченного налога не подлежит возврату по письменному заявлению заинтересованного лица при наличии одного из следующих условий:
1) <a id="p100664"></a>у заинтересованного лица имеется задолженность по уплате других налогов, пеней и (или) штрафов за совершение налогового правонарушения;
2) <a id="p100665"></a>у заинтересованного лица имеется обязанность по уплате задолженности по налоговому обязательству (пеням, штрафам) умершего физического лица, физического лица, признанного безвестно отсутствующим или недееспособным.
<a id="p100666"></a>Налоговым законодательством могут быть установлены и другие основания, при которых сумма излишне уплаченного налога не подлежит возврату.
8. <a id="p100667"></a>Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату заинтересованному лицу, если это заинтересованное лицо не представило в налоговый орган заявление о зачете указанной суммы налога в счет его предстоящих платежей по этому налогу, исполнения налоговых обязательств по другим налогам, уплаты пеней или штрафов за налоговое правонарушение, в порядке, установленном настоящей статьей.
9. <a id="p100668"></a>Возврат сумм излишне взысканного налога производится на основании признания налоговым органом, таможенным органом либо судом факта излишнего взыскания таких сумм.
10. <a id="p100669"></a>Сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на нее процентами.
<a id="p100670"></a>Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день выставления поручения кредитной организации на возврат этой суммы.
11. <a id="p100671"></a>Сумма излишне взысканного налога и начисленные на эту сумму проценты подлежат возврату финансовым органом или органом внебюджетного фонда за счет того бюджета или внебюджетного фонда, в который она была направлена, не позднее одного месяца со дня принятия соответствующего решения налоговым органом, таможенным органом либо судом.
12. <a id="p100672"></a>Рассмотрение налоговым органом, таможенным органом либо судом вопроса о излишнем взыскании сумм налога производится на основании письменного заявления заинтересованного лица, с которого взыскан этот налог.
13. <a id="p100673"></a>Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного или взысканного налога может быть подано не позднее трех лет со дня, соответственно, уплаты или взыскания указанной суммы.
14. <a id="p100674"></a>Возврат или зачет излишне уплаченных или взысканных сумм налога, а также начисленных процентов производится в той валюте, в которой уплачена или взыскана излишняя сумма налога.
<a id="p100675"></a>Зачет суммы налога, излишне уплаченного или взысканного в иностранной валюте, в счет предстоящих платежей по этому налогу, производится в валюте, в которой уплачена или взыскана указанная сумма, а по другим налогам - в национальной валюте, если только по таким налогам не установлены требования уплаты сумм этих налогов в иностранной валюте.
15. <a id="p100676"></a>Зачет (возврат) излишне уплаченной (взысканной) таможенными органами страны суммы налога при перемещении товаров через таможенную границу страны производится в порядке, установленном настоящей статьей и с учетом особенностей, предусмотренных таможенным законодательством страны.