---
title: "<Модельный налоговый кодекс для государств-участников СНГ. Специальная часть. Глава 7. Земельный налог>"
issuer: "Межпарламентская Ассамблея СНГ"
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/modelnyy-nalogovyy-kodeks-dlya-gosudarstv-mpa-sng-mezhparlamentskaya-5"
---

## <Модельный налоговый кодекс для государств-участников СНГ. Специальная часть. Глава 7. Земельный налог>

(Принят в г. Санкт-Петербурге 31.05.2007 Постановлением 28-9 на 28-ом пленарном заседании Межпарламентской Ассамблеи государств-участников СНГ)

> [!IMPORTANT]
> В информационный банк включен данный документ в новой [редакции](https://bukva.ai/docs/modelnyy-kodeks-58-10/statya-1) от 18.04.2025.
> Документ является законодательным актом рекомендательного характера, подробнее см. [Положение](https://bukva.ai/docs/polozhenie-o-razrabotke-modelnyh-zakonodatelnyh-mpa-sng-mezhparlamentskaya#p100015) о разработке модельных законодательных актов и рекомендаций Межпарламентской Ассамблеи государств-участников Содружества Независимых Государств от 22.05.2026.


<div align="right">

<a id="p100001"></a>Принят<br>
на двадцать восьмом<br>
пленарном заседании<br>
Межпарламентской Ассамблеи<br>
государств-участников СНГ<br>
(Постановление N 28-9

</div>

<div align="center">

от 31 мая 2007 года)

<a id="p100002"></a>**МОДЕЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС**<br>
**ДЛЯ ГОСУДАРСТВ-УЧАСТНИКОВ СНГ**

<a id="p100003"></a>**СПЕЦИАЛЬНАЯ ЧАСТЬ**

</div>

## Статья 1. Общие положения

## <a id="p100004"></a>Глава 7. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ




### <a id="p100005"></a>Статья 1. Общие положения


1. <a id="p100006"></a>Земельный налог (далее - налог) устанавливается налоговым законодательством страны.
<a id="p100007"></a>**2. При установлении налога налоговым законодательством страны определяется вид налога (общегосударственный или местный) и порядок введения его в действие на территории страны.**

## Статья 2. Налогоплательщики

### <a id="p100008"></a>Статья 2. Налогоплательщики


1. <a id="p100009"></a>Плательщиками земельного налога (налогоплательщиками) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
<a id="p100010"></a>**2. Налоговым законодательством страны могут устанавливаться особенности признания отдельных категорий лиц налогоплательщиками и вводиться в соответствии с настоящим Кодексом специальный налоговый режим для сельскохозяйственных товаропроизводителей.**

## Статья 3. Объект налогообложения

### <a id="p100011"></a>Статья 3. Объект налогообложения


1. <a id="p100012"></a>Объектом налогообложения признаются земельные участки, находящиеся в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании и пожизненном наследуемом владении у организаций и физических лиц.
<a id="p100013"></a>**2. Не признаются объектом налогообложения земельные участки, изъятые из оборота и ограниченные в обороте в соответствии с законодательством страны.**

## Статья 4. Налоговая база

### <a id="p100014"></a>Статья 4. Налоговая база


1. <a id="p100015"></a>Налоговая база определяется в соответствии с налоговым законодательством страны как кадастровая стоимость либо площадь земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
<a id="p100016"></a>**2. Кадастровая стоимость земельных участков определяется в соответствии с земельным законодательством страны.**

## Статья 5. Порядок определения налоговой базы

### <a id="p100017"></a>Статья 5. Порядок определения налоговой базы


1. <a id="p100018"></a>Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка по состоянию на начало налогового периода.
2. <a id="p100019"></a>Налоговая база определяется отдельно в отношении долей земельного участка, на которые установлены разные налоговые ставки.
3. <a id="p100020"></a>Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, обладающих правом на данный земельный участок, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
4. <a id="p100021"></a>Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, обладающих правом на данный земельный участок, в равных долях.
5. <a id="p100022"></a>Налоговая база в отношении части земельного участка, которая занята принадлежащей нескольким лицам недвижимостью и необходима для ее использования, определяется пропорционально их доле в праве собственности (площади) на указанную недвижимость.
6. <a id="p100023"></a>Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно.
7. <a id="p100024"></a>Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности.
<a id="p100025"></a>**8. Налоговая база в отношении налогоплательщиков - физических лиц определяется налоговыми органами в установленном законодательством страны порядке.**

## Статья 6. Налоговый период. Отчетные периоды

### <a id="p100026"></a>Статья 6. Налоговый период. Отчетные периоды


1. <a id="p100027"></a>Налоговым периодом признается календарный год.
<a id="p100028"></a>**2. Налоговым законодательством страны могут предусматриваться отчетные периоды, по результатам каждого из которых уплачиваются авансовые платежи по налогу.**

## Статья 7. Налоговые ставки

### <a id="p100029"></a>Статья 7. Налоговые ставки


1. <a id="p100030"></a>Налоговые ставки дифференцируются в зависимости от качества, целевого назначения, местонахождения земельных участков и других условий, определяемых земельным законодательством страны.
2. <a id="p100031"></a>При определении налоговой базы на основе кадастровой стоимости земельных участков налоговые ставки устанавливаются в процентах к кадастровой стоимости, определяемых налоговым законодательством страны.
3. <a id="p100032"></a>В случае если налоговая база определяется как площадь земельных участков, налоговые ставки устанавливаются в абсолютных суммах за единицу площади земельных участков.
4. <a id="p100033"></a>Налогоплательщики, обладающие правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования или правом пожизненного наследуемого владения на земельные участки, суммарная площадь которых превышает предельные размеры, установленные в соответствии с земельным законодательством страны, облагаются прогрессивным земельным налогом за часть площади земельных участков, превышающую эти предельные размеры.
<a id="p100034"></a>**Ставки прогрессивного земельного налога устанавливаются налоговым законодательством страны путем введения повышающих коэффициентов к утвержденным ставкам земельного налога для данного целевого использования земель в зависимости от кратности превышения норм предоставления земельных участков.**

## Статья 8. Налоговые льготы

### <a id="p100035"></a>Статья 8. Налоговые льготы


1. <a id="p100036"></a>Льготы по налогу, а также порядок и условия их предоставления устанавливаются налоговым законодательством страны.
<a id="p100037"></a>**2. Налогоплательщики, имеющие право на льготы, должны представить документы, подтверждающие это право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка.**

## Статья 9. Порядок исчисления налога

### <a id="p100038"></a>Статья 9. Порядок исчисления налога


1. <a id="p100039"></a>При определении налоговой базы на основе кадастровой стоимости земельных участков сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
2. <a id="p100040"></a>В случае если налоговая база определяется как площадь земельных участков, сумма налога исчисляется как результат умножения налоговой ставки на налоговую базу.
3. <a id="p100041"></a>При возникновении (прекращении) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права на земельный участок (его долю) налог (авансовый платеж) исчисляется в размере, пропорциональном количеству дней обладания этим правом.
<a id="p100042"></a>**4. Специально уполномоченный орган по земельным ресурсам и землеустройству представляет налогоплательщикам и налоговым органам в установленные законодательством страны сроки и порядке сведения, необходимые для исчисления и уплаты налога.**

## Статья 10. Порядок и сроки уплаты налога (авансовых платежей по налогу)

### <a id="p100043"></a>Статья 10. Порядок и сроки уплаты налога (авансовых платежей по налогу)


1. <a id="p100044"></a>Налог (авансовые платежи по налогу) подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные налоговым законодательством страны.
<a id="p100045"></a>**2. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог (авансовые платежи по налогу) на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.**

## Статья 11. Налоговая отчетность

### <a id="p100046"></a>Статья 11. Налоговая отчетность


<a id="p100047"></a>Налогоплательщики - организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, представляют по истечении отчетного периода в налоговый орган по месту нахождения земельного участка расчеты сумм авансовых платежей, а по истечении налогового периода - декларацию по налогу.



<a id="p100048"></a>

---