Статья 40. Порядок налогообложения иностранных организацийМодельный налоговый кодекс для государств-участников СНГ. Специальная часть. Глава 5. Налог на прибыль

1. Налогообложение доходов, получаемых иностранной организацией в стране из источников страны, производится налоговым агентом у источника выплаты дохода. Налог на прибыль удерживается (взимается) налоговыми агентами в порядке, установленном настоящей главой, у источника выплаты из дохода, полученного иностранной организацией от источников страны, в размерах, установленных национальным законодательством.

Дивиденды, полученные иностранной организацией из источников страны по ставке, установленной в первом абзаце настоящего пункта, облагаются по нулевой ставке, если одновременно налицо следующие условия:

а) иностранная организация, получающая дивиденды, в части этих доходов не подлежит обложению налогом на прибыль в стране, резидентом которой она является;

б) участие (акция, доля, пай), за которое выплачиваются дивиденды, принадлежало иностранной организации не менее чем два календарных года;

в) участие иностранной организации, получающей дивиденды, в уставном капитале резидента, распределяющего дивиденды, составило в течение двух календарных лет, непосредственно предшествующих распределению дивидендов, не менее 25% уставного капитала;

г) иностранная организация, получающая дивиденды, является их фактическим владельцем.

2. Размер суммы налога на прибыль, удержанной (изъятой) налоговым агентом, считается окончательным размером налога на прибыль, уплаченного иностранной организацией в стране, за исключением случая, когда иностранная организация осуществляет в стране деятельность через постоянное представительство, и этот доход является результатом деятельности постоянного представительства.

3. При отсутствии возможности удержания (взимания) налога у источника выплаты дохода (то есть при отсутствии налогового агента) обязательство по уплате налога на прибыль несет получающая доходы от источников страны иностранная организация, в порядке и сроки, установленные настоящей главой.