---
title: "\"Модельный налоговый кодекс для государств - участников СНГ. Специальная часть. Глава 7. Земельный налог (новая редакция)\""
number: "58-10"
issuer: "Межпарламентская Ассамблея СНГ"
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/modelnyy-kodeks-58-10"
---

## "Модельный налоговый кодекс для государств - участников СНГ. Специальная часть. Глава 7. Земельный налог (новая редакция)"

(Принят в г. Санкт-Петербурге 18.04.2025 Постановлением 58-10 на 58-ом пленарном заседании Межпарламентской Ассамблеи государств-участников СНГ)

> [!IMPORTANT]
> Документ является законодательным актом рекомендательного характера, подробнее см. [Положение](https://bukva.ai/docs/polozhenie-o-razrabotke-modelnyh-zakonodatelnyh-mpa-sng-mezhparlamentskaya#p100015) о разработке модельных законодательных актов и рекомендаций Межпарламентской Ассамблеи государств-участников Содружества Независимых Государств от 22.05.2026.
> В информационный банк включен данный документ в первоначальной [редакции](https://bukva.ai/docs/modelnyy-nalogovyy-kodeks-dlya-gosudarstv-mpa-sng-mezhparlamentskaya-5/statya-1) от 31.05.2007.


<div align="right">

<a id="p100001"></a>Принят<br>
на пятьдесят восьмом<br>
пленарном заседании<br>
Межпарламентской Ассамблеи<br>
государств - участников СНГ<br>
(постановление N 58-10<br>
от 18 апреля 2025 года)

</div>


<div align="center">

<a id="p100002"></a>**МОДЕЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС**<br>
**ДЛЯ ГОСУДАРСТВ - УЧАСТНИКОВ СНГ**

<a id="p100003"></a>**СПЕЦИАЛЬНАЯ ЧАСТЬ**

<a id="p100004"></a>**Глава 7. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ**<br>
**(НОВАЯ РЕДАКЦИЯ)**

</div>

## Статья 1. Общие положения

## <a id="p100005"></a>Статья 1. Общие положения


1. <a id="p100006"></a>Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается налоговым законодательством государства с учетом национальной налоговой системы и положений настоящей главы.
2. <a id="p100007"></a>Порядок введения в действие налога, его вид (общегосударственный, региональный, местный), налоговые ставки, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая величину налогового вычета, устанавливаются налоговым законодательством государства с учетом положений настоящей главы.
3. <a id="p100008"></a>В целях гармонизации налогового законодательства государств - участников СНГ в настоящей главе к земельному налогу могут быть приравнены эквивалентные по содержанию объекта и налоговой базы прочие имущественные налоги в части обложения земельных участков, если конструкция указанных налогов соответствует содержанию настоящей главы.

## Статья 2. Налогоплательщики

## <a id="p100009"></a>Статья 2. Налогоплательщики


1. <a id="p100010"></a>Плательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) могут признаваться организации и физические лица, в том числе зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, семейные мелкотоварные хозяйства (дехканские хозяйства, крестьянские фермерские хозяйства), владеющие земельными участками (долями в них) на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения.
2. <a id="p100011"></a>Не являются налогоплательщиками:
1) <a id="p100012"></a>бюджетные организации, осуществляющие деятельность в сфере науки, образования, здравоохранения, культуры, социального обеспечения, физической культуры и спорта (в отношении земельных участков, используемых в процессе осуществления возложенных на эти организации функций), за исключением случаев сдачи в аренду или иного использования расположенных на земельных участках капитальных строений (зданий, сооружений), их частей;
2) <a id="p100013"></a>учреждения и органы уголовно-исполнительной системы (в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти учреждения и органы функций);
3) <a id="p100014"></a>религиозные организации, зарегистрированные на территории государства в соответствии с законодательством государства (в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения, а также земельных участков, предназначенных для размещения указанных объектов);
4) <a id="p100015"></a>физические лица - представители коренных малочисленных народов и общины коренных малочисленных народов, зарегистрированные в соответствии с законодательством государства (в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов);
5) <a id="p100016"></a>организации, осуществляющие традиционные народные художественные промыслы (в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов);
6) <a id="p100017"></a>организации - участники или резиденты особых экономических зон или территорий (в отношении земельных участков, входящих в состав таких зон или территорий, либо в отношении земельных участков, используемых этими организациями для осуществления своей деятельности) в соответствии с законодательством государства.
3. <a id="p100018"></a>Законодательством государства может быть предусмотрено признание управляющей организации налогоплательщиком по земельным участкам, входящим в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд.

## Статья 3. Объект налогообложения

## <a id="p100019"></a>Статья 3. Объект налогообложения


1. <a id="p100020"></a>Объектом налогообложения признаются земельные участки, включая доли в праве на них, на территории государства или внутреннего территориального образования государства, в рамках которого вводится налог.
2. <a id="p100021"></a>Объектами налогообложения могут быть признаны земельные участки:
1) <a id="p100022"></a>принадлежащие организациям на праве частной собственности, постоянного (бессрочного) или временного пользования, оперативного управления;
2) <a id="p100023"></a>принадлежащие физическим лицам на праве частной собственности, пожизненного наследуемого владения или временного пользования;
3) <a id="p100024"></a>иные земельные участки, в отношении которых в соответствии с законодательством государства налогоплательщики имеют право осуществлять пользование;
4) <a id="p100025"></a>самовольно занятые.
3. <a id="p100026"></a>Объектами налогообложения не признаются:
1) <a id="p100027"></a>земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством государства;
2) <a id="p100028"></a>земельные участки, ограниченные в обороте, в том числе занятые объектами национального и мирового культурного наследия (заповедниками, национальными и дендрологическими парками, ботаническими садами, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками);
3) <a id="p100029"></a>земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, а также земли водного фонда (за исключением сельскохозяйственных земель, земель, на которых осуществляется предпринимательская деятельность, и земель, занятых капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами);
4) <a id="p100030"></a>земли лесного фонда (за исключением сельскохозяйственных земель и земель, занятых капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами, не связанными с ведением лесного хозяйства);
5) <a id="p100031"></a>земли сельскохозяйственного назначения в части земель под болотами или иными природными объектами, критически необходимыми для поддержания биогеоценоза;
6) <a id="p100032"></a>земли общего пользования в населенных пунктах, а также занятые государственными автомобильными дорогами общего пользования;
7) <a id="p100033"></a>иные земельные участки в случаях, предусмотренных налоговым законодательством государства.

## Статья 4. Налоговая база

## <a id="p100034"></a>Статья 4. Налоговая база


1. <a id="p100035"></a>Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков (долей в них), признаваемых объектом налогообложения.
2. <a id="p100036"></a>Допустимы иные, помимо указанного в [пункте 1](https://bukva.ai/docs/modelnyy-kodeks-58-10/statya-4#p100035) настоящей статьи, оценочные способы определения налоговой базы, включая использование в качестве налоговой базы нормативной стоимости земельных участков (долей в них), определяемой государственными органами, площади земельных участков (долей в них), а также иные оценочные способы, устанавливаемые законодательством государства.
<a id="p100037"></a>Способы определения налоговой базы, указанные в настоящем пункте, признаются временными, переходными по отношению к определению налоговой базы путем использования кадастровой оценки.
3. <a id="p100038"></a>Законодательством государства может быть предусмотрено, что налоговой базой в целях применения повышенных ставок налога в случае превышения предельных размеров суммарной площади земельных участков, находящихся во владении одного налогоплательщика, является площадь или кадастровая стоимость земельных участков в той части, которая превышает установленный предельный размер.
4. <a id="p100039"></a>Методы определения кадастровой стоимости либо иной оценочной нормативной стоимости определяются модельным [законом](https://bukva.ai/docs/modelnyy-zakon-58-5/statya-1) СНГ "О государственной кадастровой оценке", методы определения площади и (или) вида функционального целевого назначения земельных участков устанавливаются в соответствии с законодательством государства и положениями модельного Земельного [кодекса](https://bukva.ai/docs/modelnyy-zemelnyy-kodeks-dlya-gosudarstv/statya-1) для государств - участников СНГ.

## Статья 5. Порядок определения налоговой базы

## <a id="p100040"></a>Статья 5. Порядок определения налоговой базы


1. <a id="p100041"></a>Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка по состоянию на начало налогового периода.
2. <a id="p100042"></a>В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется начиная с момента регистрации прав на владение земельным участком (долями в нем) или в связи с иным основанием возникновения или перехода прав на земельный участок в соответствии с законодательством государства.
3. <a id="p100043"></a>Налоговая база определяется отдельно для каждого налогоплательщика пропорционально его доле в общей долевой собственности или пропорционально количеству собственников, если объект находится в общей совместной собственности.
4. <a id="p100044"></a>Налоговая база определяется отдельно в отношении долей земельного участка, на которые установлены различные налоговые ставки.
5. <a id="p100045"></a>Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно, за исключением случаев, предусмотренных законодательством государства.
6. <a id="p100046"></a>В отношении налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений государственного учета и регистрации прав на недвижимое имущество, за исключением случаев, предусмотренных законодательством государства.
7. <a id="p100047"></a>Налоговая база может быть уменьшена в отношении налогоплательщиков определенных льготных категорий в соответствии с предусмотренными законодательством государства налоговыми льготами и (или) преференциями.

## Статья 6. Налоговый период. Отчетные периоды

## <a id="p100048"></a>Статья 6. Налоговый период. Отчетные периоды


1. <a id="p100049"></a>Налоговым периодом признается календарный год.
2. <a id="p100050"></a>Налоговым законодательством государства могут предусматриваться отчетные периоды для определенных категорий налогоплательщиков, по результатам каждого из которых может производиться уплата авансовых платежей по налогу.

## Статья 7. Налоговые ставки

## <a id="p100051"></a>Статья 7. Налоговые ставки


1. <a id="p100052"></a>Налоговые ставки устанавливаются с учетом коэффициентов и иных особенностей, предусмотренных налоговым законодательством государства.
2. <a id="p100053"></a>Местные органы власти имеют право на установление локальных ставок налога в рамках их компетенции в пределах минимальных и максимальных значений, установленных на общегосударственном уровне.
3. <a id="p100054"></a>Налоговые ставки дифференцируются в зависимости от качества, целевого назначения, местонахождения, экологического значения земельных участков и других критериев, определяемых законодательством государства.
4. <a id="p100055"></a>При определении налоговой базы на основе кадастровой стоимости либо иной оценочной, в том числе нормативной, стоимости земельных участков налоговые ставки устанавливаются в процентах к налоговой базе.
5. <a id="p100056"></a>В случае если налоговая база определяется как площадь земельных участков, налоговые ставки устанавливаются в абсолютных суммах за единицу площади земельных участков. Допускается применение корректирующих коэффициентов инфляции.
6. <a id="p100057"></a>Налоговым законодательством государства могут устанавливаться повышающие коэффициенты и (или) прогрессивные ставки налога в случае превышения установленных законодательством предельных размеров суммарной площади земельных участков, находящихся во владении одного налогоплательщика.
<a id="p100058"></a>Повышающие коэффициенты к ставкам налога могут вводиться в зависимости от кратности превышения предельных размеров земельного участка.
7. <a id="p100059"></a>Налоговым законодательством государства могут устанавливаться коэффициенты к ставкам налога по основаниям, связанным со стимулированием хозяйственной деятельности и (или) защитой окружающей среды.

## Статья 8. Порядок исчисления налога

## <a id="p100060"></a>Статья 8. Порядок исчисления налога


1. <a id="p100061"></a>При определении налоговой базы на основе кадастровой или иной оценочной стоимости земельных участков сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
2. <a id="p100062"></a>В случае если налоговая база определяется как площадь земельных участков, сумма налога исчисляется как результат умножения налоговой ставки на налоговую базу с учетом коэффициентов и иных особенностей, предусмотренных законодательством государства.
3. <a id="p100063"></a>Налогоплательщики-организации исчисляют налог самостоятельно, за исключением случаев, предусмотренных законодательством государства.
4. <a id="p100064"></a>В отношении налогоплательщиков - физических лиц налог исчисляется налоговыми органами на основании имеющихся сведений, за исключением случаев, предусмотренных законодательством государства.
5. <a id="p100065"></a>При возникновении (прекращении) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права на земельный участок (его долю) налог (авансовый платеж) исчисляется в размере, пропорциональном количеству дней, полных месяцев или кварталов обладания этим правом. Месяц или квартал возникновения (прекращения) права собственности (пользования) на земельный участок считается за полный месяц или квартал, за исключением случаев, предусмотренных законодательством государства.
6. <a id="p100066"></a>В случае изменения в течение налогового (отчетного) периода кадастровой стоимости, размеров или целевого назначения земельного участка вследствие изменения его характеристик исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении такого земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному [пунктом 5](https://bukva.ai/docs/modelnyy-kodeks-58-10/statya-8#p100065) настоящей статьи.
7. <a id="p100067"></a>Уполномоченный орган (уполномоченные органы) по земельным ресурсам и землеустройству предоставляет налогоплательщикам и налоговым органам в порядке и сроки, которые установлены законодательством государства, сведения, необходимые для исчисления и уплаты налога.
<a id="p100068"></a>Такие сведения предоставляются налогоплательщикам и налоговым органам безвозмездно.

## Статья 9. Порядок уплаты налога

## <a id="p100069"></a>Статья 9. Порядок уплаты налога


1. <a id="p100070"></a>Налог (авансовые платежи по налогу) подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены налоговым законодательством государства.
2. <a id="p100071"></a>Сроки уплаты налога могут быть дифференцированы для различных категорий налогоплательщиков.
3. <a id="p100072"></a>В течение налогового периода уплата земельного налога может производиться авансовыми платежами в порядке, установленном налоговым законодательством государства.
4. <a id="p100073"></a>Для налогоплательщиков - физических лиц налоговым законодательством государства может быть установлено обязательство по уплате налога (авансовых платежей по налогу) на основании налогового уведомления (извещения), направляемого налоговым органом способом и в сроки, которые установлены законодательством государства.
<a id="p100074"></a>Налоговое уведомление (извещение) может быть направлено за предыдущие налоговые периоды, предшествующие календарному году его направления, в соответствии с установленными налоговым законодательством государства ограничениями.

## Статья 10. Налоговые льготы

## <a id="p100075"></a>Статья 10. Налоговые льготы


1. <a id="p100076"></a>Льготы по налогу, их форма, а также порядок и условия их предоставления устанавливаются налоговым законодательством государства.
2. <a id="p100077"></a>Налогоплательщики, имеющие право на льготы, представляют в налоговые органы в установленном налоговым законодательством государства порядке подтверждающие документы.
<a id="p100078"></a>Налоговые органы могут устанавливать факт наличия права на льготы в отношении физических лиц без представления ими подтверждающих документов.

## Статья 11. Налоговая отчетность

## <a id="p100079"></a>Статья 11. Налоговая отчетность


1. <a id="p100080"></a>Налоговым законодательством государства устанавливается обязанность по представлению различными категориями налогоплательщиков налоговой отчетности.
2. <a id="p100081"></a>Налоговым законодательством государства предусматривается обязанность налогоплательщиков представлять по истечении установленного отчетного периода в налоговый орган по месту нахождения земельного участка расчеты сумм авансовых платежей, а по истечении налогового периода - декларацию по налогу.
3. <a id="p100082"></a>Форма, порядок и сроки представления налоговой отчетности для налогоплательщиков или для отдельных категорий налогоплательщиков устанавливаются налоговым законодательством государства.



<a id="p100083"></a>

---