--- title: "\"Модельный налоговый кодекс для государств - участников СНГ. Специальная часть. Глава 3. Специальный (особый) налоговый режим. Упрощенная система налогообложения (новая редакция)\"" number: "55-13" issuer: "Межпарламентская Ассамблея СНГ" status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/modelnyy-kodeks-55-13/statya-10" --- # Статья 10. Ставки налога ## Статья 10. Ставки налога 1. Налоговая ставка устанавливается в размере не более 6 процентов для налогоплательщиков, не уплачивающих налог на добавленную стоимость, в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и [пунктами 2](https://bukva.ai/docs/modelnyy-kodeks-55-13/statya-10#p100116), [5](https://bukva.ai/docs/modelnyy-kodeks-55-13/statya-10#p100126) настоящей статьи. Налоговая ставка устанавливается в размере не более 3 процентов для налогоплательщиков, уплачивающих налог на добавленную стоимость, в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и [пунктами 2](https://bukva.ai/docs/modelnyy-kodeks-55-13/statya-10#p100116), [5](https://bukva.ai/docs/modelnyy-kodeks-55-13/statya-10#p100126) настоящей статьи. 2. Налоговая ставка устанавливается в размере не более 8 процентов для налогоплательщиков, применяющих в качестве объекта налогообложения доходы, начиная с квартала, по итогам которого доходы налогоплательщика, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со [статьей 5](https://bukva.ai/docs/modelnyy-kodeks-55-13/statya-5#p100067) настоящей главы, превысили три четверти предельной суммы, установленной национальным законодательством о налогах и сборах в соответствии с [пунктом 4 статьи 3](https://bukva.ai/docs/modelnyy-kodeks-55-13/statya-3#p100052) настоящей главы, но не превысили предельную сумму. Налоговая ставка устанавливается в размере не более 8 процентов для налогоплательщиков, применяющих в качестве объекта налогообложения доходы, начиная с квартала, в течение которого средняя численность работников налогоплательщика превысила предельную численность для малых предприятий, установленную национальным законодательством о налогах и сборах или о поддержке малого предпринимательства, не более чем на 30 процентов, в соответствии с [пунктом 4 статьи 3](https://bukva.ai/docs/modelnyy-kodeks-55-13/statya-3#p100052) настоящей главы. Установленная настоящим пунктом ставка применяется в отношении части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников. Если указанные в [абзаце первом](https://bukva.ai/docs/modelnyy-kodeks-55-13/statya-10#p100114) настоящего пункта превышения допущены налогоплательщиком в первом квартале календарного года, то для такого налогоплательщика налоговая ставка устанавливается в размере не более 8 процентов для налогового периода, в котором допущены указанные превышения. 3. Налоговая ставка устанавливается в размере не более 15 процентов для налогоплательщиков, не уплачивающих налог на добавленную стоимость, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено [пунктами 4](https://bukva.ai/docs/modelnyy-kodeks-55-13/statya-10#p100122), [5](https://bukva.ai/docs/modelnyy-kodeks-55-13/statya-10#p100126) настоящей статьи. Налоговая ставка устанавливается в размере не более 10 процентов для налогоплательщиков, уплачивающих налог на добавленную стоимость, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено [пунктами 4](https://bukva.ai/docs/modelnyy-kodeks-55-13/statya-10#p100122), [5](https://bukva.ai/docs/modelnyy-kodeks-55-13/statya-10#p100126) настоящей статьи. 4. Налоговая ставка устанавливается в размере не более 20 процентов для налогоплательщиков, применяющих в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, начиная с квартала, по итогам которого доходы налогоплательщика, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со статьей 5 настоящей главы, превысили три четверти предельной суммы, установленной национальным законодательством о налогах и сборах в соответствии с [пунктом 4 статьи 3](https://bukva.ai/docs/modelnyy-kodeks-55-13/statya-3#p100052) настоящей главы, но не превысили предельную сумму. Налоговая ставка устанавливается в размере не более 20 процентов для налогоплательщиков, применяющих в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, начиная с квартала, в течение которого средняя численность работников превысила предельную численность для малых предприятий, установленную национальным законодательством о налогах и сборах или о поддержке малого предпринимательства в соответствии с [пунктом 4 статьи 3](https://bukva.ai/docs/modelnyy-kodeks-55-13/statya-3#p100052) настоящей главы, не более чем на 30 процентов. Установленная настоящим пунктом ставка применяется в отношении части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников. Если указанные в абзаце первом настоящего пункта превышения допущены налогоплательщиком в первом квартале календарного года, то для такого налогоплательщика налоговая ставка устанавливается в размере не более 20 процентов для налогового периода, в котором допущены указанные превышения. 5. Национальным законодательством о налогах и сборах может быть установлена налоговая ставка в размере ноль процентов, если иное не установлено [пунктами 2](https://bukva.ai/docs/modelnyy-kodeks-55-13/statya-10#p100116) и [4](https://bukva.ai/docs/modelnyy-kodeks-55-13/statya-10#p100122) настоящей статьи, для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность тех видов и (или) на тех территориях административно-территориальных образований, которые указаны в национальном законодательстве о налогах и сборах. В период действия налоговой ставки в размере ноль процентов, установленной в соответствии с настоящим пунктом, индивидуальные предприниматели, указанные в абзаце первом настоящего пункта, не уплачивают минимальный налог, предусмотренный [пунктом 6](https://bukva.ai/docs/modelnyy-kodeks-55-13/statya-10#p100129) настоящей статьи. По итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере ноль процентов, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее величины, установленной национальным законодательством о налогах и сборах. 6. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и который не вправе применять налоговую ставку в размере ноль процентов в соответствии с [пунктом 5](https://bukva.ai/docs/modelnyy-kodeks-55-13/statya-10#p100126) настоящей статьи, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере не более одного процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 5 настоящей главы. Конкретный размер минимального налога устанавливается национальным законодательством о налогах и сборах. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями [пункта 6 статьи 8](https://bukva.ai/docs/modelnyy-kodeks-55-13/statya-8#p100100) настоящей главы.