--- title: "\"Модельный налоговый кодекс для государств - участников СНГ. Специальная часть. Глава 3.2. Специальный (особый) налоговый режим. Налог на профессиональный доход\"" number: "55-13" issuer: "Межпарламентская Ассамблея СНГ" status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/modelnyy-kodeks-55-13-mpa-sng-mezhparlamentskaya" --- ## "Модельный налоговый кодекс для государств - участников СНГ. Специальная часть. Глава 3.2. Специальный (особый) налоговый режим. Налог на профессиональный доход" (Принят 14.04.2023 в г. Санкт-Петербурге Постановлением 55-13 на 55-ом пленарном заседании Межпарламентской Ассамблеи государств-участников СНГ) > [!IMPORTANT] > Документ является законодательным актом рекомендательного характера, подробнее см. [Положение](https://bukva.ai/docs/polozhenie-o-razrabotke-modelnyh-zakonodatelnyh-mpa-sng-mezhparlamentskaya#p100015) о разработке модельных законодательных актов и рекомендаций Межпарламентской Ассамблеи государств-участников Содружества Независимых Государств от 22.05.2026.
Принят
на пятьдесят пятом
пленарном заседании
Межпарламентской Ассамблеи
государств-участников СНГ
([постановление](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-55-13#p100007) N 55-13
от 14 апреля 2023 года)
**МОДЕЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС**
**ДЛЯ ГОСУДАРСТВ - УЧАСТНИКОВ СНГ** **СПЕЦИАЛЬНАЯ ЧАСТЬ** **Глава 3.2. СПЕЦИАЛЬНЫЙ (ОСОБЫЙ) НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ.**
**НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД**
## Статья 1. Общие положения ## Статья 1. Общие положения 1. Специальный (особый) налоговый режим "Налог на профессиональный доход" устанавливается национальным законодательством о налогах и сборах. 2. При установлении специального (особого) налогового режима национальным законодательством о налогах и сборах определяется вид налога (общегосударственный или местный) и порядок введения его в действие на территории государства. 3. Применять специальный (особый) налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вправе физические лица и индивидуальные предприниматели, признаваемые самозанятыми лицами и соответствующие критериям, установленным национальным законодательством о налогах и сборах (далее - самозанятые лица). Физические лица при применении специального (особого) налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с национальным законодательством о налогах и сборах. ## Статья 2. Основные термины и определения ## Статья 2. Основные термины и определения В настоящей главе используются следующие основные термины и определения: мобильное приложение - программное обеспечение общегосударственного органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое самозанятыми лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к сети "Интернет", в случаях, предусмотренных настоящей главой; налоговые резиденты - физические лица, фактически находящиеся на территории государства в совокупности более 183 календарных дней в течение любого последовательного 12-месячного периода, начинающегося или заканчивающего в том налоговом периоде, применительно к которому определяется соответствующий статус данного лица; самозанятость - обеспечение физическим лицом и (или) индивидуальным предпринимателем себя работой самостоятельно или при поддержке государства с целью получения дохода; самозанятые лица - физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, и (или) индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, самостоятельно осуществляющие основанную на личном трудовом участии деятельность, направленную на получение дохода, не превышающего уровень, установленный национальным законодательством о налогах и сборах. В национальном законодательстве о налогах и сборах могут устанавливаться как виды деятельности (работ, услуг), которыми могут заниматься самозанятые лица, так и ограничения (исключения, запреты) на занятие отдельными видами деятельности; профессиональный доход - доход самозанятого лица от деятельности, при ведении которой оно не имеет работодателя и не привлекает наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества или иной доход, признаваемый профессиональным в соответствии с национальным законодательством о налогах и сборах; физические лица - граждане государства, граждане иностранных государств, а также лица без гражданства. Национальным законодательством о налогах и сборах могут устанавливаться иные термины и определения, используемые при применении специального (особого) налогового режима "Налог на профессиональный доход". ## Статья 3. Освобождение от уплаты налогов и сборов ## Статья 3. Освобождение от уплаты налогов и сборов 1. Самозанятые лица, применяющие специальный (особый) налоговый режим, освобождаются от налогообложения основным подоходным налогом, установленным для физических лиц национальным законодательством о налогах и сборах, в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход. Самозанятые лица, применяющие специальный (особый) налоговый режим, не признаются плательщиками косвенных налогов в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход, за исключением косвенных налогов, подлежащих уплате при ввозе товаров на территорию государства и иные территории, находящиеся под его юрисдикцией. Самозанятые лица, применяющие специальный (особый) налоговый режим, не признаются плательщиками иных налогов в соответствии с национальным законодательством. 2. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный (особый) налоговый режим, могут освобождаться национальным законодательством о налогах и сборах от уплаты страховых взносов, установленных национальным законодательством о налогах и сборах, за период применения специального (особого) налогового режима. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный (особый) налоговый режим, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента, установленных национальным законодательством о налогах и сборах. ## Статья 4. Порядок и условия начала и прекращения применения специального (особого) налогового режима ## Статья 4. Порядок и условия начала и прекращения применения специального (особого) налогового режима 1. Самозанятые лица, изъявившие желание перейти на специальный (особый) налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Постановка на учет в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет и иных документов, предусмотренных национальным законодательством о налогах и сборах. Правила и способы подачи заявления и необходимой документации устанавливаются национальным законодательством о налогах и сборах. 2. При выявлении противоречий в представленных физическим лицом или уполномоченной в соответствии с национальным законодательством о налогах и сборах организацией (далее - уполномоченная организация) документах (информации, сведениях) налоговый орган уведомляет физическое лицо или уполномоченную организацию об отказе в постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика с указанием причин отказа в течение срока, определенного национальным законодательством о налогах и сборах. При выявлении налоговым органом факта несоответствия физического лица требованиям, предусмотренным национальным законодательством о налогах и сборах для налогоплательщиков специального (особого) налогового режима, налоговый орган уведомляет физическое лицо об отказе в постановке на учет в качестве налогоплательщика с указанием причин отказа в течение срока, определенного национальным законодательством о налогах и сборах. 3. Налоговый орган в сроки, установленные национальным законодательством о налогах и сборах, осуществляет постановку на учет самозанятого лица в качестве налогоплательщика и уведомляет такое лицо об этом. Датой постановки на учет самозанятого лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления. 4. Снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется в случае отказа от применения специального (особого) налогового режима, а также в случае, если самозанятое лицо прекращает удовлетворять требованиям национального законодательства о налогах и сборах, при представлении в налоговый орган заявления о снятии с учета. Налоговый орган уведомляет указанное лицо о снятии с учета самозанятого лица в качестве налогоплательщика. Датой снятия самозанятого лица с учета в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета. 5. При наличии у налогового органа информации об утрате налогоплательщиком права на применение специального (особого) налогового режима или о несоответствии налогоплательщика требованиям национального законодательства о налогах и сборах снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется по инициативе налогового органа при отсутствии заявления налогоплательщика о снятии с учета. При выявлении налоговым органом факта несоответствия самозанятого лица на дату его постановки на учет в качестве налогоплательщика требованиям национального законодательства о налогах и сборах постановка на учет такого самозанятого лица аннулируется, о чем налоговый орган уведомляет налогоплательщика. 6. Обязанность по уплате налога, исчисленного с даты, с которой самозанятое лицо по инициативе налогового органа снято с учета в качестве налогоплательщика (произведено аннулирование постановки такого лица на учет), прекращается со дня снятия с учета (аннулирования постановки на учет). 7. Лицо считается утратившим право на применение специального (особого) налогового режима со дня возникновения оснований, препятствующих его применению в соответствии с национальным законодательством о налогах и сборах. 8. Условия повторной постановки на учет самозанятого лица после снятия с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика детализируются национальным законодательством о налогах и сборах. ## Статья 5. Налогоплательщики ## Статья 5. Налогоплательщики Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются самозанятые лица, перешедшие на специальный (особый) налоговый режим в порядке, установленном национальным законодательством о налогах и сборах. Не вправе применять специальный (особый) налоговый режим: 1) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 2) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых; 3) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях; 4) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров посреднического типа (поручения, комиссии, агентских или иных форм, установленных национальным законодательством); 5) лица, применяющие иные специальные (особые) налоговые режимы; 6) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году сумму, установленную национальным законодательством о налогах и сборах; 7) иные категории лиц, установленные национальным законодательством о налогах и сборах. Национальным законодательством о налогах и сборах могут устанавливаться особенности признания отдельных категорий лиц налогоплательщиками, имеющими право применять специальный (особый) налоговый режим "Налог на профессиональный доход". ## Статья 6. Объект налогообложения ## Статья 6. Объект налогообложения 1. В зависимости от выбранной концепции в национальном законодательстве о налогах и сборах объектом налогообложения признаются: 1) для концепции фактического дохода - доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав); 2) для концепции вмененного дохода - вмененный (патентный) доход, определяемый в соответствии с национальным законодательством о налогах и сборах. 2. Не признаются объектом налогообложения доходы: 1) получаемые в рамках трудовых отношений; 2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств; 3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений); 4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений; 5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов; 7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; 8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад; 9) иные доходы, устанавливаемые национальным законодательством о налогах и сборах. ## Статья 7. Порядок признания доходов для концепции фактического дохода ## Статья 7. Порядок признания доходов для концепции фактического дохода 1. Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено национальным законодательством о налогах и сборах. 2. Индивидуальные предприниматели, ранее применявшие иные специальные (особые) налоговые режимы, при переходе на специальный (особый) налоговый режим "Налог на профессиональный доход" не признают в составе доходов при исчислении налога доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), оплата (частичная оплата) которых произведена после перехода на специальный (особый) налоговый режим в соответствии с настоящим Кодексом, в случае, если указанные доходы подлежат учету при налогообложении в соответствии с иными специальными (особыми) налоговыми режимами в период до перехода на уплату налога. ## Статья 8. Налоговая база ## Статья 8. Налоговая база В зависимости от выбранной концепции в национальном законодательстве о налогах и сборах налоговой базой признаются: 1) для концепции фактического дохода - денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) и являющегося объектом налогообложения; 2) для концепции вмененного дохода - величина вмененного (патентного) дохода, определяемая в соответствии с национальным законодательством о налогах и сборах. При регистрации в качестве налогоплательщика не с начала налогового периода налоговая база, определяемая как вмененный доход, рассчитывается исходя из количества дней регистрации в качестве плательщика налога на профессиональный доход. ## Статья 9. Налоговый период ## Статья 9. Налоговый период 1. Налоговым периодом признается календарный месяц. 2. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки самозанятого лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена постановка на учет. ## Статья 10. Налоговые ставки ## Статья 10. Налоговые ставки 1. Налоговые ставки могут быть дифференцированы в зависимости от покупателей товаров, работ, услуг, имущественных прав (физические или юридические лица), места ведения деятельности, видов экономической деятельности и других условий, определяемых национальным законодательством о налогах и сборах. 2. При определении налоговой базы на основе денежного выражения дохода налоговые ставки устанавливаются в процентах к налоговой базе, определяемой национальным законодательством о налогах и сборах. 3. В случае если налоговая база определяется в натуральных единицах измерения (для концепции вмененного дохода), налоговые ставки устанавливаются в абсолютных суммах за единицу измерения налоговой базы. Национальным законодательством о налогах и сборах может быть установлена прогрессивная шкала налога в зависимости от получаемого дохода и иных факторов, определяемых национальным законодательством о налогах и сборах. ## Статья 11. Порядок исчисления и уплаты налога ## Статья 11. Порядок исчисления и уплаты налога 1. При определении налоговой базы на основе денежного выражения дохода сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. 2. В случае если налоговая база определяется в натуральных единицах измерения (для концепции вмененного дохода), сумма налога исчисляется как результат умножения налоговой ставки на налоговую базу. 3. Исчисление суммы налога осуществляется налоговым органом по месту учета налогоплательщика. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. Порядок и сроки уплаты налога устанавливаются национальным законодательством о налогах и сборах. ## Статья 12. Налоговый вычет ## Статья 12. Налоговый вычет 1. Национальным законодательством о налогах и сборах может быть установлен налоговый вычет по налогу на профессиональный доход, представляющий возможность уменьшения суммы налога, подлежащего уплате, на фиксированный размер, определяемый национальным законодательством о налогах и сборах, или на процент от начисленного налога, размер которого определяется национальным законодательством о налогах и сборах. 2. Периодичность применения налогового вычета определяется национальным законодательством о налогах и сборах. ## Статья 13. Налоговая декларация ## Статья 13. Налоговая декларация Налоговая декларация по налогу на профессиональный доход в налоговые органы не представляется. ## Статья 14. Система администрирования налога ## Статья 14. Система администрирования налога 1. Администрирование налога на профессиональный доход регулируется национальным законодательством о налогах и сборах. Администрирование налога на профессиональный доход основывается на следующих принципах: простота и удобство для налогоплательщика, экономия для государства. 2. Автоматическая регистрация налогоплательщиков, расчет и уплата налога, рассылка налоговых уведомлений и взаимодействие с налоговыми органами могут осуществляться через специальное мобильное приложение. Порядок использования мобильного приложения размещается на официальном сайте общегосударственного органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов. ## Статья 15. Особенности применения отдельных налогов, страховых взносов и специальных (особых) налоговых режимов ## Статья 15. Особенности применения отдельных налогов, страховых взносов и специальных (особых) налоговых режимов 1. Национальным законодательством о налогах и сборах могут быть установлены налоговые льготы в зависимости от категории налогоплательщика, видов деятельности, места ведения деятельности самозанятого лица и иных факторов, определяемых национальным законодательством о налогах и сборах. 2. Налогоплательщики, имеющие право на льготы, должны представить документы, подтверждающие это право, в налоговые органы по месту регистрации в качестве налогоплательщика. Национальным законодательством о налогах и сборах может быть предусмотрен иной порядок подтверждения права налогоплательщика на льготы по налогу на профессиональный доход. 3. Обеспечение прав и гарантий самозанятых лиц на социальное обеспечение и социальное страхование определяется национальным законодательством. ---