--- title: "\"Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения\"" issuer: "Правительство Российской Федерации" status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/mnogostoronnyaya-konventsiya-po-vypolneniyu-mer/statya-3" --- # Статья 3 - Фискально-прозрачные образования ## ЧАСТЬ II. ГИБРИДНЫЕ СХЕМЫ СНИЖЕНИЯ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ### Статья 3 - Фискально-прозрачные образования 1. В целях применения Налогового соглашения, на которое распространяется настоящая Конвенция, доход, полученный образованием или через него, или с помощью структуры, которые считаются полностью или частично прозрачными с точки зрения налогообложения согласно налоговому законодательству любой из Договаривающихся Юрисдикций, рассматривается в качестве дохода резидента Договаривающейся Юрисдикции, но только в той части, в которой такой доход считается доходом резидента этой Юрисдикции для целей налогообложения в этой Договаривающейся Юрисдикции. 2. Положения Налогового соглашения, на которое распространяется настоящая Конвенция, требующие от Договаривающейся Юрисдикции освобождения дохода от налогообложения или предоставления зачета на сумму налога, уплаченного в отношении дохода, полученного резидентом этой Договаривающейся Юрисдикции, который может облагаться налогом в другой Договаривающейся Юрисдикции на основании положений Налогового соглашения, на которое распространяется настоящая Конвенция, не применяются в той степени, в которой такие положения предусматривают возможность налогообложения в этой другой Договаривающейся Юрисдикции, только на основании того, что упомянутый доход является также доходом, полученным резидентом этой другой Договаривающейся Юрисдикции. 3. В отношении Налоговых соглашений, на которые распространяется настоящая Конвенция, в отношении которых одна или несколько Сторон сделали оговорку, изложенную в [подпункте a) пункта 3 статьи 11](https://bukva.ai/docs/mnogostoronnyaya-konventsiya-po-vypolneniyu-mer/statya-11#p100196) (Применение налоговых соглашений в целях ограничения прав Стороны в отношении налогообложения своих резидентов), следующее предложение будет включено в конце [пункта 1](https://bukva.ai/docs/mnogostoronnyaya-konventsiya-po-vypolneniyu-mer/statya-3#p100031): "Ни в коем случае положения настоящего пункта не должны рассматриваться как ограничивающие право Договаривающейся Юрисдикции облагать налогами резидентов этой Договаривающейся Юрисдикции". 4. [Пункт 1](https://bukva.ai/docs/mnogostoronnyaya-konventsiya-po-vypolneniyu-mer/statya-3#p100031) (с учетом изменений, которые могут быть установлены [пунктом 3)](https://bukva.ai/docs/mnogostoronnyaya-konventsiya-po-vypolneniyu-mer/statya-3#p100033) применяется вместо или при отсутствии положений Налогового соглашения, на которое распространяется настоящая Конвенция, в той степени, в которой доход, полученный через образования или структуры, которые считаются прозрачными с точки зрения налогообложения в соответствии с налоговым законодательством любой из Договаривающихся Юрисдикций (либо согласно общему правилу, либо детальному определению конкретных форм и типов таких образований или структур), считается доходом резидента Договаривающейся Юрисдикции. 5. Сторона может оставить за собой право: a) не применять полностью настоящую статью в отношении своих Налоговых соглашений, на которые распространяется настоящая Конвенция; b) не применять [пункт 1](https://bukva.ai/docs/mnogostoronnyaya-konventsiya-po-vypolneniyu-mer/statya-3#p100031) в отношении своих Налоговых соглашений, на которые распространяется настоящая Конвенция, которые уже содержат положения, изложенные в [пункте 4](https://bukva.ai/docs/mnogostoronnyaya-konventsiya-po-vypolneniyu-mer/statya-3#p100034); c) не применять [пункт 1](https://bukva.ai/docs/mnogostoronnyaya-konventsiya-po-vypolneniyu-mer/statya-3#p100031) в отношении своих Налоговых соглашений, на которые распространяется настоящая Конвенция, которые уже содержат положения, изложенные в [пункте 4](https://bukva.ai/docs/mnogostoronnyaya-konventsiya-po-vypolneniyu-mer/statya-3#p100034), отказывающие в предоставлении льгот по соглашению в отношении дохода, полученного образованием или структурой, учрежденными в третьей юрисдикции, или полученного через такое образование или структуру; d) не применять [пункт 1](https://bukva.ai/docs/mnogostoronnyaya-konventsiya-po-vypolneniyu-mer/statya-3#p100031) в отношении своих Налоговых соглашений, на которые распространяется настоящая Конвенция, которые уже содержат положения, изложенные в [пункте 4](https://bukva.ai/docs/mnogostoronnyaya-konventsiya-po-vypolneniyu-mer/statya-3#p100034), детально определяющие конкретные формы и типы таких лиц или структур; e) не применять [пункт 1](https://bukva.ai/docs/mnogostoronnyaya-konventsiya-po-vypolneniyu-mer/statya-3#p100031) в отношении своих Налоговых соглашений, на которые распространяется настоящая Конвенция, которые уже содержат положения, изложенные в [пункте 4](https://bukva.ai/docs/mnogostoronnyaya-konventsiya-po-vypolneniyu-mer/statya-3#p100034), детально определяющие конкретные формы и типы таких образований или структур, и отказывающие в предоставлении льгот по соглашению в отношении дохода, полученного образованием или структурой, учрежденными в третьей юрисдикции, или полученного через такое образование или структуру; f) не применять [пункт 2](https://bukva.ai/docs/mnogostoronnyaya-konventsiya-po-vypolneniyu-mer/statya-3#p100032) в отношении своих Налоговых соглашений, на которые распространяется настоящая Конвенция; g) применять [пункт 1](https://bukva.ai/docs/mnogostoronnyaya-konventsiya-po-vypolneniyu-mer/statya-3#p100031) только в отношении своих Налоговых соглашений, на которые распространяется настоящая Конвенция, которые уже содержат положения, изложенные в [пункте 4](https://bukva.ai/docs/mnogostoronnyaya-konventsiya-po-vypolneniyu-mer/statya-3#p100034), детально определяющие конкретные формы и типы таких образований или структур. 6. Каждая Сторона, которая не сделала оговорку согласно [подпункту a)](https://bukva.ai/docs/mnogostoronnyaya-konventsiya-po-vypolneniyu-mer/statya-3#p100036) или [b) пункта 5](https://bukva.ai/docs/mnogostoronnyaya-konventsiya-po-vypolneniyu-mer/statya-3#p100037), уведомляет Депозитария о том, содержит ли каждое Налоговое соглашение, на которое распространяется настоящая Конвенция, положения, изложенные в [пункте 4](https://bukva.ai/docs/mnogostoronnyaya-konventsiya-po-vypolneniyu-mer/statya-3#p100034), которые не являются предметом оговорки в соответствии с подпунктами с [c)](https://bukva.ai/docs/mnogostoronnyaya-konventsiya-po-vypolneniyu-mer/statya-3#p100038) по [e) пункта 5](https://bukva.ai/docs/mnogostoronnyaya-konventsiya-po-vypolneniyu-mer/statya-3#p100040), и если содержит, то указывает номер статьи и пункта каждого такого положения. В случае, когда Сторона, которая сделала оговорку, указанную в [подпункте g) пункта 5](https://bukva.ai/docs/mnogostoronnyaya-konventsiya-po-vypolneniyu-mer/statya-3#p100042), уведомление согласно предыдущему предложению ограничивается Налоговыми соглашениями, на которые распространяется настоящая Конвенция, в отношении которых сделана эта оговорка. Если все Договаривающиеся Юрисдикции сделали уведомление в отношении таких положений Налогового соглашения, на которое распространяется настоящая Конвенция, данные положения заменяются положениями [пункта 1](https://bukva.ai/docs/mnogostoronnyaya-konventsiya-po-vypolneniyu-mer/statya-3#p100031) (с учетом изменений, которые могут быть установлены [пунктом 3](https://bukva.ai/docs/mnogostoronnyaya-konventsiya-po-vypolneniyu-mer/statya-3#p100033)) в той степени, как это предусмотрено [пунктом 4](https://bukva.ai/docs/mnogostoronnyaya-konventsiya-po-vypolneniyu-mer/statya-3#p100034). В противном случае, [пункт 1](https://bukva.ai/docs/mnogostoronnyaya-konventsiya-po-vypolneniyu-mer/statya-3#p100031) (с учетом изменений, которые могут быть установлены [пунктом 3](https://bukva.ai/docs/mnogostoronnyaya-konventsiya-po-vypolneniyu-mer/statya-3#p100033)) заменяет собой положения Налогового соглашения, на которое распространяется настоящая Конвенция, только в той степени, в которой эти положения несовместимы с [пунктом 1](https://bukva.ai/docs/mnogostoronnyaya-konventsiya-po-vypolneniyu-mer/statya-3#p100031) (с учетом изменений, которые могут быть установлены [пунктом 3](https://bukva.ai/docs/mnogostoronnyaya-konventsiya-po-vypolneniyu-mer/statya-3#p100033)).