Контрольные соотношения к налоговой декларации по водному налогу
Федеральная налоговая служба · № ММ-14-21/151дсп@Утратил силу 02.11.2026
Актуально на 03.11.2026.
Как цитировать: "Контрольные соотношения к налоговой декларации по водному налогу". ММ-14-21/151дсп@. https://bukva.ai/docs/mm-14-21151dsp-at
(установлено письмом ФНС России от 31.05.2006 № ММ-14-21/151дсп@)
Внимание
Документ фактически утратил силу в связи с направлением письма ФНС России от 07.09.2016 № СД-4-3/16671@, которым доведены новые контрольные соотношения. Письмом ФНС России от 27.11.2012 № ЕД-4-3/19964@ сообщено о снятии пометки «Для служебного пользования» с данного письма. Текст документа приведен в соответствии с публикацией на сайте http://www.nalog.ru по состоянию на 09.01.2013.
от 31 мая 2006 г. № ММ-14-21/151дсп@
КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
К НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ВОДНОМУ НАЛОГУ
Приложение 1
к Изменениям № 2
| исходные документы | контрольное соотношение | в случае невыполнения КС: | ||
| № п/п | КС | возможно нарушение законодательства РФ (ссылка) | формулировка нарушения | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| РАЗДЕЛ 2.1 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта» | ||||
| междокументные КС (налоговая отчетность — внешние источники) | ||||
| ндВН, | 4.1 <*> | если ндВН т. л. «ИНН» = ФаВРт (СЛВ (р. | п. 1 ст. 333.14 | Несоответствие кода по |
| ФаВРт | 3 п. 1.1.2)) = ФаВРт (СОВ (р. 3 п. 2.1.2)), ндВН р. 2.1 стр. 030 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.1)) = ФаВРт (СОВ (р. 3 п. 2.2.1)), ндВН р. 2.1 стр. 040 = ФаВРт (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.1)) = ФаВРт (СОВ (р. 3 п. 2.3.1.1)); то ндВН р. 2.1 стр. 020 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.5)) = ФаВРт (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.3)) = ФаВРт (СОВ (р. 3 п. 2.3.1.2)) | гл. 25.2 НК | ОКАТО по месту водопользования, указанного в налоговой декларации, коду по ОКАТО по месту водопользования по данным ФаВРт. Возможна уплата налогоплательщиком налога не по местонахождению объекта налогообложения (не по месту водопользования) | |
| ндВН, | 4.2 <*> | если ндВН т. л. «ИНН» = ФаВРт (СЛВ (р. | АО | Отсутствие в налоговом |
| ФаВРт | 3 п. 1.1.2)) = ФаВРт (СОВ (р. 3 п. 2.1.2)), ндВН р. 2.1 стр. 020 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.5)) = ФаВРт (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.3)) = ФаВРт (СОВ (р. 3 п. 2.3.1.2)), ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.3)) <= ндВН т. л. «Отчетный год» «N квартала» <= ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.4)), ндВН р. 2.1 стр. 040 = ФаВРт (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.1)) = ФаВРт (СОВ (р. 3 п. 2.3.1.1)); то пдВН р. 2.1 стр. 030 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.1)) = ФаВРт (СОВ (р. 3 п. 2.2.1)) | органе информации о наличии у налогоплательщика действующей лицензии с данными реквизитами (по данным ФаВРт). Возможно отражение налогоплательщиком в налоговой декларации недостоверных сведений о лицензии (например, о лицензии с истекшим сроком действия) | ||
| ндВН, | 4.3 <*> | если ндВН т. л. «ИНН» = ФаВРт (СЛВ (р. | ст. 333.12 гл. | Несоответствие данных |
| ФаВРт | 3 п. 1.1.2)) = ФаВРт (СОВ (р. 3 п. 2.1.2)), ндВН р. 2.1 стр. 020 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.5)) = ФаВРт (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.3)) = ФаВРт (СОВ (р. 3 п. 2.3.1.2)), ндВН р. 2.1 стр. 030 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.1)) = ФаВРт (СОВ (р. 3 п. 2.2.1)); то ндВН р. 2.1 стр. 040 = ФаВРт (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.1)) = ФаВРт (СОВ (р. 3 п. 2.3.1.1)) | 25.2 НК, ст. 333.13 гл. 25.2 НК | налогоплательщика и ФаВРт о коде водопользования, разрешенного по соответствующей лицензии. Возможно неправильное применение налогоплательщиком ставки налога и, как следствие, неправильное исчисление суммы налога в результате неправильного отражения в налоговой декларации кода водопользования | |
| ндВН, | 4.4 <*> | если ндВН т. л. «ИНН» = ФаВРт (СЛВ (р. | п. 2 ст. 333.12 | Лимит водопользования по |
| ФаВРт | 3 п. 1.1.2)), ндВН р. 2.1 стр. 020 = ФаВРт (СЛВ (р. 3. п. 1.2.5)) = ФаВРт (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.3)), ндВН р. 2.1 стр. 030 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.1)), ндВН р. 2.1 стр. 040 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.7.1)), ФаВРт (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.4)) = «1», ФаВРт (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.5.1)) <= ндВН т. л. «Отчетный год» «N квартала» <= ФаВРг (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.5.2)), ФаВРт (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.6)) > «0»; то ндВН р. 2.1 стр. 060 = ФаВРт (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.6)) / | гл. 25.2 НК, п. 2 ст. 333.13 гл. 25.2 НК | соответствующей лицензии, указанный в налоговой декларации, не соответствует данным ФаВРт. Возможно неправильное определение налоговой базы, облагаемой по разным ставкам налога, и, как следствие, занижение или завышение суммы налога в результате недостоверного отражения лимита водопользования | |
| ндВН, | 4.4.1 <*> | если ндВН р. 2.1 стр. 060 < ФаВРт | п. 2 ст. 333.12 | Лимит водопользования, |
| ФаВРт | (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.6)) / «4» | гл. 25.2 НК, п. 2 ст. 333.13 гл. 25.2 НК | указанный в налоговой декларации, меньше лимита водопользования, установленного налогоплательщику, по данным ФаВРт. Возможно завышение налоговой базы, облагаемой по 5- кратным ставкам налога, и, как следствие, завышение суммы налога в результате занижения лимита водопользования | |
| ндВН, | 4.4.2 <*> | если ндВН р. 2.1 стр. 060 > ФаВРт | п. 2 ст. 333.12 | Лимит водопользования, |
| ФаВРт | (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.6)) / «4» | гл. 25.2 НК, п. 2 ст. 333.13 гл. 25.2 НК | указанный в налоговой декларации, больше лимита водопользования, установленного налогоплательщику, поданным ФаВРт. Возможно занижение налоговой базы, облагаемой по 5-кратным ставкам налога, и, как следствие, занижение суммы налога в результате завышения лимита водопользования. | |
| ндВН, | 4.5 <*> | если ндВН т. л. «ИНН» = ФаВРт (СЛВ (р. | п. 2 ст. 333.12 | Лимит водопользования по |
| ФаВРт | 3 п. 1.1.2)), ндВН р. 2.1 стр. 020 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.5)) = ФаВРт (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.3)), ндВН р. 2.1 стр. 030 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.1)). ндВН р. 2.1 стр. 040 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.7.1)). ФаВРт (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.4)) = «2», ндВН т. л. «Отчетный год» «N квартала» = ФаВРт (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.5)), ФаВРт (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.6)) > «0»; то ндВН р. 2.1 стр. 060 = ФаВРт (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.6)) | гл. 25.2 НК, п. 2 ст. 333.13 гл. 25.2 НК | соответствующей лицензии, указанный в налоговой декларации, не соответствует данным ФаВРт. Возможно неправильное определение налоговой базы, облагаемой по разным ставкам налога, и, как следствие, занижение или завышение суммы налога в результате недостоверного отражения лимита водопользования | |
| ндВН, | 4.5.1 <*> | если ндВН р. 2.1 стр. 060 < ФаВРт | п. 2 ст. 333.12 | Лимит водопользования, |
| ФаВРт | (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.6)) | гл. 25.2 НК, п. 2 ст. 333.13 гл. 25.2 НК | указанный в налоговой декларации, меньше лимита водопользования, установленного налогоплательщику, по данным ФаВРт. Возможно завышение налоговой базы, облагаемой по 5-кратным ставкам налога, и, как следствие, завышение суммы налога в результате занижения лимита водопользования | |
| ндВН, | 4.5.2 <*> | если ндВН р. 2.1 стр. 060 > ФаВРт | п. 2 ст. 333.12 | Лимит водопользования, |
| ФаВРт | (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.6)) | гл. 25.2 НК, п. 2 ст. 333.13 гл. 25.2 НК | указанный в налоговой декларации, больше лимита водопользования, установленного налогоплательщику, по данным ФаВРт. Возможно занижение налоговой базы, облагаемой по 5-кратным ставкам налога, и, как следствие, занижение суммы налога в результате завышения лимита водопользования | |
| ндВН, | 4.6 <*> | если ндВН т. л. «ИНН» = ФаВРт (СЛВ (р. | п. 2 ст. 333.12 | Лимит водопользования по |
| ФаВРт | 3 п. 1.1.2)), ндВН р. 2.1 стр. 020 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.5)) = ФаВРт (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.3)), ндВН р. 2.1 стр. 030 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.1)), ндВН р. 2.1 стр. 040 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.7.1)). ФаВРт (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.4)) = «3», ндВН т. л. «Отчетный год» «N квартала» = ФаВРт (СУЛВ (р. 3 л. 1.7.5)), ФаВРт (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.6)) > «0»; то ндВН р. 2.1 стр. 060 = ФаВРт (СУЛВ (сумма (р. 3 п. 1.7.6))) | гл. 25.2 НК, п. 2 ст. 333.13 гл. 25.2 НК | соответствующей лицензии, указанный в налоговой декларации, не соответствует данным ФаВРт. Возможно неправильное определение налоговой базы, облагаемой по разным ставкам налога, и, как следствие, занижение или завышение суммы налога в результате недостоверного отражения лимита водопользования | |
| ндВН, | 4.6.1 <*> | если ндВН р. 2.1 стр. 060 < ФаВРт | п. 2 ст. 333.12 | Лимит водопользования, |
| ФаВРт | (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.6)) | гл. 25.2 НК, п. 2 ст. 333.13 гл. 25.2 НК | указанный в налоговой декларации меньше лимита водопользования, установленного налогоплательщику, по данным ФаВРт. Возможно завышение налоговой базы, облагаемой по 5-кратным ставкам налога, и, как следствие, завышение суммы налога в результате занижения лимита водопользования | |
| ндВН, | 4.6.2 <*> | если ндВН р. 2.1 стр. 060 > ФаВРт (СУЛВ | п. 2 ст. 333.12 | Лимит водопользования, |
| ФаВРт | (р. 3 п. 1.7.6)) | гл. 25.2 НК, п. 2 ст. 333.13 гл. 25.2 НК | указанный в налоговой декларации, больше лимита водопользования, установленного налогоплательщику, по данным ФаВРт. Возможно занижение налоговой базы, облагаемой по 5-кратным ставкам налога, и, как следствие, занижение суммы налога в результате завышения лимита водопользования | |
| ндВН, | 4.7 <*> | Ежегодно в рамках камеральной проверки | пп. 1 и 2 ст. | Общий фактический объем |
| ФаВРт | ндВН за IV-й квартал ог: если ндВН за все нп ог т. л. «ИНН» = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.1.2)) = ФаВРт (СОВ (р. 3 п. 2.1.2)), ндВН за все нп ог р. 2.1 стр. 020 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.5)) = ФаВРт (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.3)) = ФаВРт (СОВ (р. 3 п. 2.3.1.2)), ндВН за все нп ог р. 2.1 стр. 030 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.1)) = ФаВРт (СОВ (р. 3 п. 2.2.1)), ндВН за все нп ог р. 2.1 стр. 040 = ФаВРт (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.1)) = ФаВРт (СОВ (р. 3 п. 2.3.1.1)); то сумма (ндВН за все нп ог р. 2.1 стр. 070) = ФаВРт (СОВ (р. 3 п. 2.3.1.3)) | 333.10 гл. 25.2 НК, п. 2 ст. 333.13 гл. 25.2 НК | забора воды по данной лицензии, данному виду водопользования (забор воды), данному коду по ОКАТО за отчетный год как сумма объемов забора воды, отраженных налогоплательщиком в налоговых декларациях за налоговые периоды отчетного года, не соответствует данным ФаВРт. Возможно занижение или завышение суммы налога в результате неправильного определения (недостоверного отражения) налоговой базы | |
| ндВН, ФаВРт | 4.7.1 <*> | если сумма (ндВН за все нп ог р. 2.1 стр. 070) > ФаВРг (СОВ (р. 3 п. 2.3.1.3)) | пп. 1 и 2 ст. 333.10 гл. 25.2 НК, п. 2 ст. 333.13 гл. 25.2 НК | Возможно завышение суммы налога в результате завышения налоговой базы |
| ндВН, ФаВРт | 4.7.2 <*> | если сумма (ндВН за все нп ог р. 2.1 стр. 070) < ФаВРг (СОВ (р. 3 п. 2.3.1.3)) | пп. 1 и 2 ст. 333.10 гл. 25.2 НК, п. 2 ст. 333.13 гл. 25.2 НК | Возможно занижение суммы налога в результате завышения налоговой базы |
| РАЗДЕЛ 2.2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании акватории водного объекта, за исключением лесосплава в плотах и кошелях» | ||||
| междокументные КС (налоговая отчетность — внешние источники) | ||||
| ндВН, | 4.8 <*> | если ндВН т. л. «ИНН» = ФаВРт (СЛВ (р. | п. 1 ст. 333.14 | Несоответствие кода по |
| ФаВРт | 3 п. 1.1.2)), ндВН р. 2.1 стр. 030 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.1)), ндВН р. 2.1 стр. 040 = ФаВРт (СПА (р. 3 п. 1.8.1)); то ндВН р. 2.1 стр. 020 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.5)) = ФаВРт (СПА (р. 3 п. 1.8.2)) | гл. 25.2 НК | ОКАТО по месту водопользования, указанного в налоговой декларации, коду по ОКАТО по месту водопользования поданным ФаВРт. Возможна уплата налогоплательщиком налога не по местонахождению объекта налогообложения (не по месту водопользования) | |
| ндВН, | 4.9 <*> | если ндВН т. л. «ИНН» = ФаВРт (СЛВ (р. | АО | Отсутствие в налоговом |
| ФаВРт | 3 п. 1.1.2)), ндВН р. 2.1 стр. 020 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.5)) = ФаВРт (СПА (р. 3 п. 1.8.2)), ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.3)) <= ндВН т. л. «Отчетный год» «N квартала» <= ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.4)), ндВН р. 2.1 стр. 040 = ФаВРт (СПА (р. 3 п. 1.8.1)); то ндВН р. 2.1 стр. 030 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.1)) | органе информации о наличии у налогоплательщика действующей лицензии с данными реквизитами (по данным ФаВРт). Возможно отражение налогоплательщиком в налоговой декларации недостоверных сведений о лицензии (например, о лицензии с истекшим сроком действия) | ||
| ндВН, | 4.10 <*> | если ндВН т. л. «ИНН» = ФаВРт (СЛВ (р. | ст. 333.12 гл. | Несоответствие данных |
| ФаВРт | 3 п. 1.1.2)), ндВН р. 2.1 стр. 020 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.5)) = ФаВРт (СПА (р. 3 п. 1.8.2)), ндВН р. 2.1 стр. 030 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.1)); то ндВН р. 2.1 стр. 040 = ФаВРт (СПА (р. 3 п. 1.8.1)) | 25.2 НК, ст. 333.13 гл. 25.2 НК | налогоплательщика и ФаВРт о коде водопользования, разрешенного по соответствующей лицензии. Возможно неправильное применение налогоплательщиком ставки налога и, как следствие, неправильное исчисление суммы налога в результате неправильного отражения в налоговой декларации кода водопользования | |
| ндВН, | 4.11 <*> | если ндВН т. л. «ИНН» = ФаВРт (СЛВ (р. | п. 3 ст. 333.10 | Данные о площади |
| ФаВРт | 3 п. 1.1.2)), ндВН р. 2.2 стр. 030 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.1)), ндВН р. 2.2 стр. 040 = ФаВРт (СПА (р. 3 п. 1.8.1)), ФаВРт (СПА (р. 3 п. 1.8.3)) > «0»; то ндВН р. 2.2 стр. 050 = ФаВРт (СПА (р. 3 п. 1.8.3)) | гл. 25.2 НК | предоставленного налогоплательщику водного пространства, указанные в налоговой декларации, не соответствуют данным ФаВРт. Возможно завышение или занижение суммы налога в результате неправильного определения (отражения) налогоплательщиком площади предоставленного водного пространства | |
| ндВН, | 4.11.1 <*> | если ндВН р. 2.2 стр. 050 > ФаВРт (СПА | п. 3 ст. 333.10 | Размер площади |
| ФаВРт | (р. 3 п. 1.8.3)) | Гл. 25.2 НК | предоставленного налогоплательщику водного пространства по данным налоговой декларации больше, чем ее размер по данным ФаВРт. Возможно завышение суммы налога в результате завышения налогоплательщиком площади предоставленного водного пространства | |
| ндВН, | 4.11.2 <*> | если ндВН р. 2.2 стр. 050 < ФаВРт (СПА | п. 3 ст. 333.10 | Размер площади |
| ФаВРт | (р. 3 п. 1.8.3)) | Гл. 25.2 НК | предоставленного налогоплательщику водного пространства по данным налоговой декларации больше, чем ее размер по данным ФаВРт. Возможно занижение суммы налога в результате завышения налогоплательщиком площади предоставленного водного пространства | |
| РАЗДЕЛ 2.3 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта без забора воды для целей гидроэнергетики» | ||||
| междокументные КС (налоговая отчетность — внешние источники) | ||||
| ндВН, | 4.12 <*> | если ндВН т. л. «ИНН» = ФаВРт (СЛВ (р. | п. 1 ст. 333.14 | Несоответствие кода по |
| ФаВРт | 3 п. 1.1.2)), ндВН р. 2.1 стр. 030 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.1)); то ндВН р. 2.1 стр. 020 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.5)) | гл. 25.2 НК | ОКАТО по месту водопользования, указанного в налоговой декларации, коду по ОКАТО по месту водопользования по данным ФаВРт. Возможна уплата налогоплательщиком налога не по местонахождению объекта налогообложения (не по месту водопользования) | |
| ндВН, | 4.13 <*> | если ндВН т. л. «ИНН» = ФаВРт (СЛВ (р. | АО | Отсутствие в налоговом |
| ФаВРт | 3 п. 1.1.2)), ндВН р. 2.1 стр. 020 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.5)), ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.3)) <= ндВН т. л. «Отчетный год» «N квартала» <= ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.4)); то ндВН р. 2 1 стр. 030 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.1)) | органе информации о наличии у налогоплательщика действующей лицензии с данными реквизитами (по данным ФаВРт). Возможно отражение налогоплательщиком в налоговой декларации недостоверных сведений о лицензии (например, о лицензии с истекшим сроком действия) | ||
| Сокращение | Полное название |
| Законодательные и иные нормативные правовые акты | |
| гл. 25.2 НК | глава 25. 2 «Водный налог» Налогового кодекса Российской Федерации |
| № 83-ФЗ | Федеральный закон от 28.07.2004 № 83-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, изменения в статью 19 Закона Российской Федерации „Об основах налоговой системы в Российской Федерации“, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации» |
| № 115-ФЗ | Федеральный закон от 15.08.1996 № 115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации» |
| Формы налоговой отчетности налогоплательщиков и справочники АИС «Налог» | |
| ндВН | Налоговая декларация по водному налогу |
| сКВ | Справочник «Коды водопользования» |
| Источники внешней информации | |
| ФаВРт | территориальный орган Федерального агентства водных ресурсов |
| Группы показателей (документы) источников внешней информации (наименование источника) | |
| СЛВ | Сведения о выданных налогоплательщику, продленных (переоформленных), приостановленных, возобновленных и аннулированных лицензиях на водопользование (ФаВРт) |
| СУЛВ | Сведения об установленных лимитах водопользования (ФаВРт) |
| СПА | Сведения о предоставленной в пользование акватории водного объекта (ФаВРт) |
| СОВ | Сведения о физических показателях деятельности водопользователей (объемы водопользования) (ФаВРт) |
| Общие сокращения | |
| КС | контрольное(ые) соотношение(я) |
| АО | арифметическая ошибка |
| НП | налогоплательщик водного налога |
| нп | налоговый период по водному налогу |
| ог | отчетный год |
| онпог | отчетный налоговый период отчетного года |
| пнпог | предыдущий налоговый период отчетного года |
| пг | прошлый год (по отношению к отчетному году) |
| анппг | аналогичный налоговый период прошлого года |
| т. л. | титульный лист |
| р. | раздел |
| стр. | строка |
| ст. | статья |
| п. | пункт |