--- title: "\"Конвенция между Правительством СССР и Правительством Японии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы\" [рус., англ.]" status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3" --- ## "Конвенция между Правительством СССР и Правительством Японии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы" [рус., англ.] (Вместе с "Протоколом") (Заключена в г. Токио 18.01.1986) > [!IMPORTANT] > Документ прекратил действие в отношениях между Россией и Японией в соответствии с [Конвенцией](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-29#p100299) от 07.09.2017. > Информационным письмом Минфина России сообщено, что данный документ вступил в силу 27 ноября 1986 года и применялся с 1 января 1987 года. > СССР ратифицировал данный документ (Указ Президиума ВС СССР от 03.09.1986 N 5598-XI). > В соответствии с [пунктом 2 статьи 25](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-25#p100151) данный документ вступил в силу на тридцатый день после обмена ратификационными грамотами (обмен произведен 28 октября 1986 года ("Ведомости ВС СССР", 10.12.1986, N 50)). ## Статья 1 ## КОНВЕНЦИЯ **МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ СОЮЗА СОВЕТСКИХ СОЦИАЛИСТИЧЕСКИХ** **РЕСПУБЛИК И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ ЯПОНИИ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО** **НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ** (Токио, 18 января 1986 года) Правительство Союза Советских Социалистических Республик и Правительство Японии, желая заключить Конвенцию об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы, договорились о следующем: ### Статья 1 1. Настоящая Конвенция применяется к лицам, которые являются лицами с постоянным местопребыванием в одном или в обоих Договаривающихся государствах. 2. Для целей настоящей Конвенции термин "лицо с постоянным местопребыванием в Договаривающемся государстве" означает любое лицо, которое подлежит налогообложению в этом Договаривающемся государстве на основе местожительства, обычного местопребывания, местонахождения головной конторы, места управления или любого другого критерия аналогичного характера. 3. В случае, когда в соответствии с положениями [пункта 2](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-1#p100008) лицо является лицом с постоянным местопребыванием в обоих Договаривающихся государствах, то компетентные органы Договаривающихся государств определяют по взаимному согласию Договаривающееся государство, в котором это лицо считается лицом с постоянным местопребыванием для целей настоящей Конвенции. ## Статья 2 ### Статья 2 1. Настоящая Конвенция распространяется на следующие налоги: a) в Японии: (i) подоходный налог; (ii) налог с корпораций; и (iii) местные налоги с населения; b) в Союзе Советских Социалистических Республик (в дальнейшем именуемом "СССР"): (i) подоходный налог с населения; и (ii) подоходный налог с иностранных юридических лиц. 2. Настоящая Конвенция распространяется также на любые идентичные или по существу аналогичные налоги, которые взимаются после даты подписания настоящей Конвенции в дополнение к тем, о которых говорится в [пункте 1,](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-2#p100011) или вместо них. ## Статья 3 ### Статья 3 Для целей настоящей Конвенции, если из контекста не вытекает иное: a) термины "одно Договаривающееся государство" и "другое Договаривающееся государство" означают, в зависимости от контекста, СССР или Японию; b) термин "международная перевозка" означает любую перевозку морским или воздушным судном, эксплуатируемым лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве, кроме случаев, когда морское или воздушное судно эксплуатируется исключительно между пунктами в другом Договаривающемся государстве; c) термин "лицо" включает физическое лицо, юридическое лицо или любую организацию, рассматриваемую для целей налогообложения как юридическое лицо (в дальнейшем именуемую "юридическое лицо"), а также любое другое объединение лиц; d) термин "компетентный орган" означает: i) применительно к Японии - министра финансов или его уполномоченного представителя; ii) применительно к СССР - Министерство финансов СССР или его уполномоченного представителя. ## Статья 4 ### Статья 4 1. Для целей настоящей Конвенции термин "постоянное представительство" означает любое постоянное место деятельности, через которое полностью или частично осуществляется коммерческая деятельность лица с постоянным местопребыванием в Договаривающемся государстве. 2. Строительная площадка или строительный или монтажный объект представляют собой постоянное представительство, только если продолжительность работ превышает 12 месяцев. 3. Независимо от положений [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-4#p100031) и 2, термин "постоянное представительство" не рассматривается как включающий: a) использование сооружений исключительно для целей хранения, демонстрации или поставки товаров или изделий, принадлежащих лицу с постоянным местопребыванием, указанному в пункте 1; b) содержание запаса товаров или изделий, принадлежащих лицу с постоянным местопребыванием, указанному в [пункте 1,](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-4#p100031) исключительно для целей хранения, демонстрации или поставки; c) содержание запаса товаров или изделий, принадлежащих лицу с постоянным местопребыванием, указанному в пункте 1, исключительно для целей переработки другим лицом; d) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров или изделий или для сбора информации для лица с постоянным местопребыванием, указанного в [пункте 1;](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-4#p100031) e) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей осуществления для лица с постоянным местопребыванием, указанного в пункте 1, любой другой деятельности подготовительного или вспомогательного характера; или f) содержание постоянного места деятельности исключительно для осуществления любой комбинации видов деятельности, перечисленных в [подпунктах от "a"](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-4#p100034) до ["e",](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-4#p100038) при условии, что совокупная деятельность постоянного места деятельности, возникающая в результате такой комбинации, имеет подготовительный или вспомогательный характер. 4. Независимо от положений [пункта 1,](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-4#p100031) если лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве осуществляет коммерческую деятельность через агента в другом Договаривающемся государстве, это лицо рассматривается как имеющее постоянное представительство в этом другом Договаривающемся государстве в отношении любой деятельности, которую такой агент предпринимает для этого лица, если: a) агент имеет и обычно использует в этом другом Договаривающемся государстве полномочия заключать контракты от имени этого лица; и b) агент не является агентом с независимым статусом, к которому применяются положения пункта 5; и c) деятельность агента не сводится к видам деятельности, упомянутым в [пункте 3.](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-4#p100033) 5. Лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве не рассматривается как имеющее постоянное представительство в другом Договаривающемся государстве, только если оно осуществляет коммерческую деятельность в этом другом Договаривающемся государстве через брокера, комиссионера или любого другого агента с независимым статусом при условии, что такие брокер или агент действуют в рамках своей обычной деятельности. 6. Тот факт, что юридическое лицо, которое является лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве, контролирует или контролируется юридическим лицом, которое является лицом с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся государстве или которое осуществляет коммерческую деятельность в этом другом Договаривающемся государстве, сам по себе не превращает одно из этих юридических лиц в постоянное представительство другого. ## Статья 5 ### Статья 5 1. Прибыль, получаемая от коммерческой деятельности лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве, подлежит налогообложению только в этом Договаривающемся государстве, если только это лицо не осуществляет коммерческую деятельность в другом Договаривающемся государстве через находящееся в нем постоянное представительство. Если это лицо осуществляет коммерческую деятельность как сказано выше, то прибыль этого лица может облагаться налогами в этом другом Договаривающемся государстве, но только в той части, которая зачисляется этому постоянному представительству. 2. С учетом положений [пункта 3,](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-5#p100049) если лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве осуществляет коммерческую деятельность в другом Договаривающемся государстве через находящееся в нем постоянное представительство, то в каждом Договаривающемся государстве этому постоянному представительству зачисляется прибыль, которую оно могло бы получить, если бы оно было обособленным и отдельным лицом, занятым такой же или аналогичной деятельностью в таких же или аналогичных условиях, и действовало бы совершенно независимо по отношению к лицу, постоянным представительством которого оно является. 3. При определении прибыли постоянного представительства разрешается вычет расходов, понесенных для целей постоянного представительства, включая управленческие и общеадминистративные расходы, возникшие как в Договаривающемся государстве, где находится постоянное представительство, так и в любом другом месте. 4. На основании лишь закупки этим постоянным представительством товаров или изделий для этого лица постоянному представительству не зачисляется какая-либо прибыль. 5. Для целей [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-5#p100047) - 4 прибыль, зачисляемая постоянному представительству, определяется одним и тем же методом из года в год, если только для его изменения не имеется достаточных оснований. 6. Если прибыль включает виды доходов, которые рассматриваются отдельно в других статьях настоящей Конвенции, то положения этих статей не затрагиваются положениями настоящей статьи. ## Статья 6 ### Статья 6 1. Прибыль от эксплуатации морских или воздушных судов в международной перевозке, осуществляемой лицом с постоянным местопребыванием в Договаривающемся государстве, подлежит налогообложению только в этом Договаривающемся государстве. 2. В отношении эксплуатации морских или воздушных судов в международной перевозке, осуществляемой лицом с постоянным местопребыванием в Договаривающемся государстве, это лицо, если оно является лицом с постоянным местопребыванием в СССР, освобождается от налога на предприятия в Японии, а если оно является лицом с постоянным местопребыванием в Японии, освобождается от любого налога, аналогичного налогу на предприятия в Японии, который может быть впоследствии введен в СССР. 3. Положения [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-6#p100054) и [2](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-6#p100055) применяются также к прибыли от участия в пуле, совместном предприятии или в международной организации по эксплуатации транспортных средств. ## Статья 7 ### Статья 7 1. Дивиденды, выплачиваемые юридическим лицом, которое является лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве, лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся государстве, могут облагаться налогами в этом другом Договаривающемся государстве. 2. Однако такие дивиденды могут также облагаться налогами в Договаривающемся государстве, лицом с постоянным местопребыванием в котором является юридическое лицо, выплачивающее дивиденды, и в соответствии с законодательством этого Договаривающегося государства, но если получатель фактически имеет право на дивиденды, взимаемый налог не должен превышать 15 процентов валовой суммы дивидендов. Положения настоящего пункта не затрагивают налогообложения юридического лица в отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды. 3. Термин "дивиденды" при использовании в настоящей статье означает доход от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающими право на участие в прибылях, а также доход от других корпоративных прав, который подвергается такому же налоговому режиму, как и доход от акций, по налоговому законодательству того Договаривающегося государства, лицом с постоянным местопребыванием в котором является юридическое лицо, распределяющее прибыль. 4. Положения [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-7#p100058) и [2](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-7#p100059) не применяются, если лицо, фактически имеющее право на дивиденды, будучи лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве, осуществляет коммерческую деятельность в другом Договаривающемся государстве, лицом с постоянным местопребыванием в котором является юридическое лицо, выплачивающее дивиденды, через находящееся в нем постоянное представительство, и участие, в отношение которого выплачиваются дивиденды, действительно относится к такому постоянному представительству. В таком случае применяются положения [статьи 5.](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-5#p100046) ## Статья 8 ### Статья 8 1. Проценты, возникающие в одном Договаривающемся государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся государстве, могут облагаться налогами в этом другом Договаривающемся государстве. 2. Однако такие проценты могут также облагаться налогами в том Договаривающемся государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Договаривающегося государства, но если получатель фактически имеет право на проценты, взимаемый налог не должен превышать 10 процентов валовой суммы процентов. 3. Независимо от положений [пункта 2,](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-8#p100065) проценты, возникающие в одном Договаривающемся государстве и получаемые Правительством другого Договаривающегося государства, его местным органом власти, центральным банком этого другого Договаривающегося государства или любым финансовым учреждением, полностью принадлежащим этому Правительству, или любым лицом с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся государстве в отношении долговых требований, гарантированных, застрахованных или косвенно финансируемых Правительством этого другого Договаривающегося государства, его местным органом власти, центральным банком этого другого Договаривающегося государства или любым финансовым учреждением, полностью принадлежащим этому Правительству, освобождаются от налогов в первом упомянутом Договаривающемся государстве. 4. Для целей [пункта 3](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-8#p100066) термин "центральный банк" и "финансовое учреждение, полностью принадлежащее Правительству", означают: a) применительно к Японии: i) Банк Японии; ii) Экспортно-импортный банк Японии; и iii) такое другое финансовое учреждение, капитал которого полностью принадлежит Правительству Японии, и в отношении которого между Правительствами Договаривающихся государств может быть время от времени достигнута договоренность; b) применительно к СССР: i) государственный банк СССР; ii) Банк для внешней торговли СССР; и iii) такое другое финансовое учреждение, капитал которого полностью принадлежит Правительству СССР, и в отношении которого между Правительствами Договаривающихся государств может быть время от времени достигнута договоренность. 5. Термин "проценты" при использовании в настоящей статье означает доход от долговых требований любого вида и, в частности, доход от правительственных ценных бумаг и доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши, относящиеся к таким ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам. 6. Положения [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-8#p100064) - [3](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-8#p100066) не применяются, если лицо, фактически имеющее право на проценты, будучи лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве, осуществляет коммерческую деятельность в другом Договаривающемся государстве, в котором возникают проценты, через находящееся в нем постоянное представительство, и долговое требование, на основании которого выплачиваются проценты, действительно относится к такому постоянному представительству. В таком случае применяются положения [статьи 5.](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-5#p100046) 7. Считается, что проценты возникают в Договаривающемся государстве, если плательщиком является это Договаривающееся государство, его местные органы власти или лицо с постоянным местопребыванием в этом Договаривающемся государстве. Если, однако, лицо, выплачивающее проценты, независимо от того, является ли оно лицом с постоянным местопребыванием в Договаривающемся государстве или нет, имеет в Договаривающемся государстве постоянное представительство, в связи с которым возникла задолженность, по которой выплачиваются проценты, и расходы по выплате таких процентов несет такое постоянное представительство, то считается, что такие проценты возникают в Договаривающемся государстве, в котором находится постоянное представительство. 8. Если по причине особых отношений между плательщиком и лицом, фактически имеющим право на проценты, или между ними обоими и каким-либо третьим лицом сумма процентов, относящаяся к долговому требованию, на основании которого она выплачивается, превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и лицом, фактически имеющим право на проценты, при отсутствии таких отношений, то положения настоящей статьи применяются только к последней упомянутой сумме. В таком случае избыточная часть платежа по-прежнему подлежит налогообложению в соответствии с законодательством каждого Договаривающегося государства с должным учетом других положений настоящей Конвенции. ## Статья 9 ### Статья 9 1. Доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в одном Договаривающемся государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся государстве, могут облагаться налогами в этом другом Договаривающемся государстве. 2. a) Доходы от авторских прав и лицензий, получаемые в качестве возмещения за использование или предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая кинематографические фильмы и фильмы или пленки для радиовещания или телевидения, освобождаются от налогов в Договаривающемся государстве, в котором они возникают, если лицо, фактически имеющее право на доходы от авторских прав и лицензий, является лицом с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся государстве. b) Доходы от авторских прав и лицензий, получаемые в качестве возмещения за использование или предоставление права использования любого патента, товарного знака, чертежа или модели, плана, секретной формулы или процесса, или за использование или предоставление права использования промышленного, торгового или научного оборудования, или за информацию, касающуюся промышленного, торгового или научного опыта, могут также облагаться налогами в Договаривающемся государстве, в котором они возникают и в соответствии с законодательством этого Договаривающегося государства. Однако взимаемый налог не должен превышать 10 процентов валовой суммы доходов от авторских прав и лицензий, если лицо, фактически имеющее право на эти доходы, является лицом с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся государстве. 3. Положения [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-9#p100087) и [2](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-9#p100088) не применяются, если лицо, фактически имеющее право на доходы от авторских прав и лицензий, будучи лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве, осуществляет коммерческую деятельность в другом Договаривающемся государстве, в котором возникают эти доходы, через находящееся в нем постоянное представительство, и право или имущество, в отношении которых выплачиваются доходы от авторских прав и лицензий, действительно относятся к такому постоянному представительству. В таком случае применяются положения [статьи 5.](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-5#p100046) 4. Считается, что доходы от авторских прав и лицензий возникают в Договаривающемся государстве, если плательщиком является это Договаривающееся государство, его местный орган власти или лицо с постоянным местопребыванием в этом Договаривающемся государстве. Если, однако, лицо, выплачивающее доходы от авторских прав и лицензий, независимо от того, является ли оно лицом с постоянным местопребыванием в Договаривающемся государстве или нет, имеет в Договаривающемся государстве постоянное представительство, в связи с которым возникло обязательство выплачивать доходы от авторских прав и лицензий, и расходы по выплате этих доходов несет такое постоянное представительство, то считается, что такие доходы возникают в Договаривающемся государстве, в котором находится постоянное представительство. 5. Если по причине особых отношений между плательщиком и лицом, фактически имеющим право на доходы от авторских прав и лицензий, или между ними обоими и каким-либо третьим лицом сумма доходов от авторских прав и лицензий, относящаяся к использованию, праву использования или информации, за которую они выплачиваются, превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и лицом, фактически имеющим право на эти доходы, при отсутствии таких отношений, то положения настоящей статьи применяются только к последней упомянутой сумме. В таком случае избыточная часть платежа по-прежнему подлежит налогообложению в соответствии с законодательством каждого Договаривающегося государства с должным учетом других положений настоящей Конвенции. ## Статья 10 ### Статья 10 1. Доходы, получаемые лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве от недвижимого имущества, находящегося в другом Договаривающемся государстве, могут облагаться налогами в этом другом Договаривающемся государстве. 2. Термин "недвижимое имущество" имеет то значение, которое он имеет по законодательству Договаривающегося государства, в котором находится рассматриваемое имущество. Морские и воздушные суда ни в каком случае не рассматриваются как недвижимое имущество. 3. Положения [пункта 1](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-10#p100094) применяются к доходам, получаемым от прямого использования, сдачи в аренду или использования в любой другой форме недвижимого имущества. ## Статья 11 ### Статья 11 1. Доходы, получаемые лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве от отчуждения недвижимого имущества, как оно определено в [пункте 2](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-10#p100095) статьи 10, находящегося в другом Договаривающемся государстве, могут облагаться налогами в этом другом Договаривающемся государстве. 2. Доходы от отчуждения любого имущества, иного чем недвижимое имущество, составляющего часть имущества постоянного представительства, которое лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве имеет в другом Договаривающемся государстве, включая такие доходы от отчуждения такого постоянного представительства, могут облагаться налогами в этом другом Договаривающемся государстве. 3. Если не применяются положения [пункта 2,](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-11#p100099) то доходы, получаемые лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве от отчуждения акций юридического лица, которое является лицом с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся государстве, могут облагаться налогами в этом другом Договаривающемся государстве. 4. Доходы, получаемые лицом с постоянным местопребыванием в Договаривающемся государстве от отчуждения морских или воздушных судов, эксплуатируемых в международных перевозках, и любого имущества, иного чем недвижимое имущество, относящегося к эксплуатации таких морских или воздушных судов, подлежат налогообложению только в этом Договаривающемся государстве. 5. Доходы, получаемые лицом с постоянным местопребыванием в Договаривающемся государстве от отчуждения любого имущества, иного чем упомянутое в [пунктах 1](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-11#p100098) - [4,](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-11#p100101) подлежат налогообложению только в этом Договаривающемся государстве. ## Статья 12 ### Статья 12 1. Если иное не предусмотрено положениями [статей 13](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-13#p100109) - [18,](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-18#p100123) заработная плата и другие вознаграждения за работу по найму или другие личные услуги (включая профессиональные услуги), получаемые лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве, могут облагаться налогами в другом Договаривающемся государстве, если деятельность этого лица осуществляется в этом другом Договаривающемся государстве. Однако такие вознаграждения освобождаются от налогов в этом другом Договаривающемся государстве, если: a) получатель находится в этом другом Договаривающемся государстве в течение периода или периодов, не превышающих в общей сложности 183 дней в соответствующем календарном году; и b) вознаграждение выплачивается лицом или от имени лица, которое не является лицом с постоянным местопребыванием в этом другом Договаривающемся государстве; и c) расходы по выплате вознаграждений не несет постоянное представительство, которое это лицо имеет в этом другом Договаривающемся государстве. 2. Независимо от положений [пункта 1,](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-12#p100104) вознаграждение в связи с работой по найму, выполняемой на борту морского или воздушного судна, используемого в международной перевозке лицом с постоянным местопребыванием в Договаривающемся государстве, может облагаться налогами в этом Договаривающемся государстве. ## Статья 13 ### Статья 13 Гонорары директоров и другие подсобные выплаты, получаемые лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве в качестве члена совета директоров юридического лица, которое является лицом с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся государстве, могут облагаться налогами в этом другом Договаривающемся государстве. ## Статья 14 ### Статья 14 1. Доходы, получаемые физическим лицом, которое является лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве, в качестве работника искусств, такого, как артист театра, кино, радио или телевидения, и музыканта, или в качестве спортсмена, от его личной деятельности в таком качестве, осуществляемой в другом Договаривающемся государстве, могут облагаться налогами в этом другом Договаривающемся государстве. Однако такие доходы освобождаются от налогов в этом другом Договаривающемся государстве, если такая деятельность осуществляется физическим лицом, которое является лицом с постоянным местопребыванием в первом упомянутом Договаривающемся государстве, в соответствии со специальной программой культурного обмена, согласовываемой время от времени Правительствами Договаривающихся государств. 2. Если доходы в связи с личной деятельностью, осуществляемой в одном Договаривающемся государстве работником искусств или спортсменом в этом своем качестве, начисляются не самому работнику искусств или спортсмену, а другому лицу, которое является лицом с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся государстве, эти доходы могут, независимо от положений [статей 5](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-5#p100046) и [12,](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-12#p100103) облагаться налогами в первом упомянутом Договаривающемся государстве. Однако эти доходы освобождаются от налогов в первом упомянутом Договаривающемся государстве, если такая деятельность осуществляется в соответствии со специальной программой культурного обмена, согласовываемой время от времени Правительствами Договаривающихся государств. ## Статья 15 ### Статья 15 Если иное не предусмотрено положениями [статьи 16,](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-16#p100118) пенсии и другие подобные вознаграждения, выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в Договаривающемся государстве в связи с работой по найму в прошлом, подлежат налогообложению только в этом Договаривающемся государстве. ## Статья 16 ### Статья 16 Вознаграждения, включая пенсии, выплачиваемые Договаривающимся государством, его подразделениями или местными органами власти или из фондов, в которые они делают взносы, гражданину этого Договаривающегося государства в отношении услуг, оказанных этому Договаривающемуся государству, его подразделениям или местным органам власти, при выполнении функций государственного характера, подлежат налогообложению только в этом Договаривающемся государстве. ## Статья 17 ### Статья 17 1. Физическое лицо, являющееся или являвшееся непосредственно перед приездом в одно Договаривающееся государство лицом с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся государстве и находящееся в первом упомянутом Договаривающемся государстве главным образом с целью преподавания или проведения исследований в университете, школе или другом признанном учебном заведении в первом упомянутом Договаривающемся государстве, освобождается от налогов в первом упомянутом Договаривающемся государстве в течение периода, не превышающего двух лет с даты его первого приезда в первое упомянутое Договаривающееся государство, в отношении доходов за такое преподавание или проведение исследований. 2. Положения [пункта 1](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-17#p100121) не применяются к доходам от преподавания или проведения исследований, если такое преподавание или исследование предпринимается главным образом в личных интересах отдельного лица или лиц. ## Статья 18 ### Статья 18 Выплаты, которые получает студент или практикант, являющийся или являвшийся непосредственно перед приездом в одно Договаривающееся государство лицом с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся государстве и находящийся в первом упомянутом Договаривающемся государстве с единственной целью обучения или прохождения практики, на проживание, обучение или практику, освобождаются от налогов в первом упомянутом Договаривающемся государстве, при условии, что такие выплаты он получил из источников, находящихся за пределами первого упомянутого Договаривающегося государства. ## Статья 19 ### Статья 19 1. Виды доходов лица с постоянным местопребыванием в Договаривающемся государстве, независимо от источника их возникновения, о которых не идет речь в предыдущих статьях настоящей Конвенции, подлежат налогообложению только в этом Договаривающемся государстве. 2. Положения [пункта 1](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-19#p100126) не применяются к доходам, иным чем доходы от недвижимого имущества, определенного в [пункте 2](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-10#p100095) статьи 10, если получатель таких доходов, являющийся лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве, осуществляет коммерческую деятельность в другом Договаривающемся государстве через расположенное в нем постоянное представительство, и право или имущество, в связи с которыми получен доход, действительно связаны с таким постоянным представительством. В таком случае применяются положения [статьи 5.](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-5#p100046) ## Статья 20 ### Статья 20 1. С учетом законодательства Японии в отношении вычета налога, уплачиваемого в любой стране, кроме Японии, из японского налога, если лицо с постоянным местопребыванием в Японии получает доходы из СССР, и эти доходы могут облагаться налогами в СССР в соответствии с положениями настоящей Конвенции, то сумму налога Советского Союза, уплачиваемого с этих доходов, разрешается вычитать из японского налога, взимаемого с этого лица. Сумма вычета, однако, не должна превышать ту часть японского налога, которая относится к этим доходам. 2. В СССР двойное налогообложение устраняется в соответствии с законодательством СССР. ## Статья 21 ### Статья 21 1. Граждане одного Договаривающегося государства не подвергаются в другом Договаривающемся государстве иному или более обременительному налогообложению или связанному с ним требованию, чем налогообложение и связанное с ним требование, которым подвергаются или могут подвергаться граждане этого другого Договаривающегося государства или любого третьего государства в таких же условиях. 2. Налогообложение лица с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве в отношении постоянного представительства, которое это лицо имеет в другом Договаривающемся государстве, не будет в этом другом Договаривающемся государстве менее благоприятным, чем налогообложение постоянного представительства лица с постоянным местопребыванием в любом третьем государстве, осуществляющего такую же деятельность в этом другом Договаривающемся государстве. 3. Несмотря на положения [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-21#p100132) и [2,](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-21#p100133) любое Договаривающееся государство может предоставить специальные налоговые льготы гражданам или лицам с постоянным местопребыванием в третьих государствах на основе взаимности или согласно специальному соглашению с этим третьим государством.
4. Независимо от положений [статьи 2,](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-2#p100010) положения настоящей статьи применяются к налогам любого рода и вида.
## Статья 22 ### Статья 22 1. Если лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве считает, что действия одного или обоих Договаривающихся государств приводят или приведут к налогообложению его не в соответствии с положениями настоящей Конвенции, оно может, независимо от средств защиты, предусмотренных внутренним законодательством этих Договаривающихся государств, представить свое заявление компетентному органу того Договаривающегося государства, лицом с постоянным местопребыванием в котором оно является, или, если его дело подпадает под действие [пункта 1](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-21#p100132) статьи 21, - того Договаривающегося государства, гражданином которого оно является. Заявление должно быть представлено в течение трех лет со дня первого уведомления о действиях, приводящих к налогообложению не в соответствии с положениями настоящей Конвенции. 2. Компетентный орган будет стремиться, если он сочтет заявление обоснованным и если он сам не в состоянии прийти к удовлетворительному решению, решить вопрос по взаимному согласию с компетентным органом другого Договаривающегося государства с целью избежания налогообложения, не соответствующего положениям настоящей Конвенции. Любая достигнутая договоренность должна выполняться независимо от каких-либо временных ограничений, имеющихся во внутреннем законодательстве Договаривающихся государств. 3. Компетентные органы Договаривающихся государств стремятся разрешить по взаимному согласию любые трудности или сомнения, возникающие при толковании или применении настоящей Конвенции. Они могут также консультироваться в целях устранения двойного налогообложения в случаях, не предусмотренных в настоящей Конвенции. ## Статья 23 ### Статья 23 1. Компетентные органы Договаривающихся государств обмениваются информацией, необходимой для выполнения положений настоящей Конвенции или внутреннего законодательства Договаривающихся государств, касающегося налогов, на которые распространяется настоящая Конвенция, в той мере, пока налогообложение в соответствии с этим законодательством не противоречит положениям настоящей Конвенции. Любая обмениваемая таким образом информация считается конфиденциальной и не раскрывается каким-либо лицам или органам, кроме тех, которые заняты начислением и сбором налогов, на которые распространяется настоящая Конвенция, или решением связанных с ними заявлений. 2. Ни в каком случае положения [пункта 1](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-23#p100141) не будут толковаться как налагающие на Договаривающееся государство обязательство:
a) проводить административные мероприятия, противоречащие законодательству или административной практике этого или другого Договаривающегося государства;
b) предоставлять информацию, которую нельзя получить по законодательству или в ходе обычной административной практики этого или другого Договаривающегося государства; c) предоставлять информацию, которая раскрывала бы какую-либо торговую, предпринимательскую, промышленную, коммерческую или профессиональную тайну или торговый процесс, или информацию, раскрытие которой противоречило бы интересам государства. 3. Компетентные органы Договаривающихся государств уведомляют друг друга о любых существенных изменениях, внесенных в их соответствующие налоговые законодательства, в течение приемлемого периода времени после внесения таких изменений. ## Статья 24 ### Статья 24 Ничто в настоящей Конвенции не истолковывается как ограничивающее каким-либо образом любое освобождение от налога, его сокращение или другую льготу, которая предоставлена или может быть предоставлена в одном Договаривающемся государстве гражданам или лицам с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся государстве по законодательству первого упомянутого Договаривающегося государства, или согласно любому соглашению между Договаривающимися государствами. ## Статья 25 ### Статья 25 1. Настоящая Конвенция будет ратифицирована, и обмен ратификационными грамотами состоится в Москве в возможно короткий срок. 2. Настоящая Конвенция вступает в силу на тридцатый день после обмена ратификационными грамотами и применяется в отношении доходов за налоговый год, начинающийся первого января или после первого января календарного года, следующего за годом, в котором Конвенция вступает в силу. ## Статья 26 ### Статья 26 Настоящая Конвенция остается в силе на неопределенный срок, но любое из Договаривающихся государств может тридцатого июня или до тридцатого июня любого календарного года, начинающегося после истечения пяти лет с даты ее вступления в силу, передать другому Договаривающемуся государству по дипломатическим каналам письменное уведомление о прекращении действия. В таком случае настоящая Конвенция прекращает действие в отношении доходов за налоговый год, начинающийся первого января или после первого января календарного года, следующего за годом, в котором передано уведомление о прекращении действия. В удостоверение чего нижеподписавшиеся, соответствующим образом на то уполномоченные своими Правительствами, подписали настоящую Конвенцию. Совершено в г. Токио 18 января 1986 года в двух экземплярах на русском, японском и английском языках, причем все три текста имеют одинаковую силу. В случае различия толкований толкование будет сделано в соответствии с английским текстом.
(Подписи)
(Токио, 18 января 1986 года) При подписании [Конвенции](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-1#p100001) между Правительством Союза Советских Социалистических Республик и Правительством Японии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы (далее именуемой "Конвенция"), нижеподписавшиеся договорились о следующих положениях, которые составляют неотъемлемую часть Конвенции: 1. В отношении [пункта 3](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-1#p100009) статьи 1 Конвенции, если физическое лицо является лицом с постоянным местопребыванием в обоих Договаривающихся государствах, вопрос будет решаться по взаимному согласию с учетом следующих правил: a) оно считается лицом с постоянным местопребыванием в том Договаривающемся государстве, в котором оно располагает постоянным жилищем. Если оно располагает постоянным жилищем в обоих Договаривающихся государствах, оно считается лицом с постоянным местопребыванием в том Договаривающемся государстве, в котором оно имеет наиболее тесные личные и экономические связи (центр жизненных интересов); b) если нельзя определить Договаривающееся государство, в котором оно имеет центр жизненных интересов, или если оно не располагает постоянным жилищем ни в одном Договаривающемся государстве, оно считается лицом с постоянным местопребыванием в том Договаривающемся государстве, в котором оно обычно проживает;
c) если оно обычно проживает в обоих Договаривающихся государствах, или если оно обычно не проживает ни в одном из них, оно считается лицом с постоянным местопребыванием в том Договаривающемся государстве, гражданином которого оно является.
2. В отношении [статей 4](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-4#p100030) и [5](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-5#p100046) Конвенции, прибыль, получаемая лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве от продажи товаров или изделий лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся государстве через представительское бюро, расположенное в этом другом Договаривающемся государстве, не зачисляется упомянутому представительскому бюро до тех пор, пока деятельность такого представительского бюро, связанная с такой продажей, не выходит за рамки деятельности, упомянутой в [пункте 3](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-4#p100033) статьи 4 Конвенции. 3. В отношении [пункта 2](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-10#p100095) статьи 10 Конвенции, термин "недвижимое имущество" применительно к Японии включает узуфрукт недвижимого имущества и права на изменяющиеся или фиксированные платежи за разработку или право на разработку минеральных ресурсов, источников и других природных богатств. В удостоверение чего нижеподписавшиеся, соответствующим образом на то уполномоченные своими Правительствами, подписали настоящий Протокол. Совершено в г. Токио 18 января 1986 года в двух экземплярах на русском, японском и английском языках, причем все три текста имеют одинаковую силу. В случае различия толкований толкование будет сделано в соответствии с английским текстом.
(Подписи)
**BETWEEN THE GOVERNMENT OF THE UNION OF SOVIET SOCIALIST** **REPUBLICS AND THE GOVERNMENT OF JAPAN FOR THE AVOIDANCE** **OF DOUBLE TAXATION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME** (Tokyo, 18.I.1986) The Government of the Union of Soviet Socialist Republics and the Government of Japan, Desiring to conclude a Convention for the avoidance of double taxation with respect to taxes on income,
Have agreed as follows:
1. This Convention shall apply to persons who are residents of one or both of the Contracting States. 2. For the purposes of this Convention, the term "resident of a Contracting State" means any person who is liable to tax in that Contracting State by reason of his domicile, residence, place of head or main office, place of management or any other criterion of a similar nature. 3. Where by reason of the provisions of paragraph 2 a person is a resident of both Contracting States, then the competent authorities of the Contracting States shall determine by mutual agreement the Contracting State of which that person shall be deemed to be a resident for the purposes of this Convention. 1. This Convention shall apply to the following taxes:
(a) in Japan:
(i) the income tax;
(ii) the corporation tax; and
(iii) the local inhabitant taxes; (b) in the Union of Soviet Socialist Republics (hereinafter referred to as "the USSR"): (i) the individual income tax; and (ii) the income tax on foreign legal persons. 2. This Convention shall also apply to any identical or substantially similar taxes which are imposed after the date of signature of this Convention in addition to, or in place of, those referred to in paragraph 1. For the purposes of this Convention, unless the context otherwise requires: (a) the terms "a Contracting State" and "the other Contracting State" mean the USSR or Japan, as the context requires; (b) the term "international traffic" means any transport by a ship or aircraft operated by a resident of a Contracting State, except when the ship or aircraft is operated solely between places in the other Contracting State; (c) the term "person" includes an individual, a legal person or any entity treated as a legal person for tax purposes (hereinafter referred to as "a legal person"), and any other body of persons; (d) the term "competent authority" means: (i) in the case of Japan, the Minister of Finance or his authorized representative; and (ii) in the case of the USSR, the Ministry of Finance of the USSR or its authorized representative. 1. For the purposes of this Convention, the term "permanent establishment" means any fixed place of business through which the business of a resident of a Contracting State is wholly or partly carried on. 2. A building site or construction or installation project constitutes a permanent establishment only if it lasts more than 12 months. 3. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, the term "permanent establishment" shall be deemed not to include: (a) the use of facilities solely for the purpose of storage, display or delivery of goods or merchandise belonging to the resident mentioned in paragraph 1; (b) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the resident mentioned in paragraph 1 solely for the purpose of storage, display or delivery; (c) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the resident mentioned in paragraph 1 solely for the purpose of processing by another person;
(d) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise, or of collecting information, for the resident mentioned in paragraph 1;
(e) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the resident mentioned in paragraph 1, any other activity of a preparatory or auxiliary character; or
(f) the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of activities mentioned in sub-paragraphs (a) to (e), provided that the overall activity of the fixed place of business resulting from this combination is of a preparatory or auxiliary character.
4. Notwithstanding the provisions of paragraph 1, where a resident of a Contracting State carries on business through an agent in the other Contracting State, that resident shall be deemed to have a permanent establishment in that other Contracting State in respect of any activities which that agent undertakes for the resident if: (a) the agent has, and habitually exercises, in that other Contracting State an authority to conclude contracts in the name of the resident; and (b) the agent is not an agent of an independent status to whom the provisions of paragraph 5 apply; and
(c) the activities of the agent are not limited to those mentioned in paragraph 3.
5. A resident of a Contracting State shall not be deemed to have a permanent establishment in the other Contracting State merely because he carries on business in that other Contracting State through a broker, general commission agent or any other agent of an independent status, provided that such broker or agent is acting in the ordinary course of his business.
6. The fact that a legal person who is a resident of a Contracting State controls or is controlled by a legal person who is a resident of the other Contracting State, or who carries on business in that other Contracting State, shall not of itself constitute either legal person a permanent establishment of the other.
1. Profits derived from business activities by a resident of a Contracting State shall be taxable only in that Contracting State unless the resident carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein. If the resident carries on business as aforesaid, the profits of the resident may be taxed in that other Contracting State but only so much of them as is attributable to that permanent establishment. 2. Subject to the provisions of paragraph 3, where a resident of a Contracting State carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein, there shall in each Contracting State be attributed to that permanent establishment the profits which it might be expected to make if it were a distinct and separate person engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions and dealing wholly independently with the resident of which it is a permanent establishment. 3. In determining the profits of a permanent establishment, there shall be allowed as deductions expenses which are incurred for the purposes of the permanent establishment, including executive and general administrative expenses so incurred, whether in the Contracting State in which the permanent establishment is situated or elsewhere.
4. No profits shall be attributed to a permanent establishment by reason of the mere purchase of goods or merchandise by that permanent establishment for the resident.
5. For the purposes of paragraphs 1 to 4, the profits to be attributed to the permanent establishment shall be determined by the same method year by year unless there is good and sufficient reason to the contrary.
6. Where profits include items of income which are dealt with separately in other Articles of this Convention, then the provisions of those Articles shall not be affected by the provisions of this Article.
1. Profits from the operation of ships or aircraft in international traffic carried on by a resident of a Contracting State shall be taxable only in that Contracting State. 2. In respect of the operation of ships or aircraft in international traffic carried on by a resident of a Contracting State, that resident, if a resident of the USSR, shall be exempt from the enterprise tax in Japan, and, if a resident of Japan, shall be exempt from any tax similar to the enterprise tax in Japan which may hereafter be imposed in the USSR. 3. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall also apply to profits from the participation in a pool, a joint business or an international operating agency. 1. Dividends paid by a legal person who is a resident of a Contracting State to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State. 2. However, such dividends may also be taxed in the Contracting State of which the legal person paying the dividends is a resident, and according to the laws of that Contracting State, but if the recipient is the beneficial owner of the dividends the tax so charged shall not exceed 15 per cent of the gross amount of the dividends. The provisions of this paragraph shall not affect the taxation of the legal person in respect of the profits out of which the dividends are paid. 3. The term "dividends" as used in this Article means income from shares or other rights, not being debt-claims, participating in profits, as well as income from other corporate rights which is subjected to the same taxation treatment as income from shares by the taxation laws of the Contracting State of which the legal person making the distribution is a resident. 4. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State of which the legal person paying the dividends is a resident, through a permanent establishment situated therein and the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with such permanent establishment. In such case, the provisions of Article 5 shall apply.
1. Interest arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State.
2. However, such interest may also be taxed in the Contracting State in which it arises, and according to the laws of that Contracting State, but if the recipient is the beneficial owner of the interest the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the interest.
3. Notwithstanding the provisions of paragraph 2, interest arising in a Contracting State and derived by the Government of the other Contracting State, local authorities thereof, the Central Bank of that other Contracting State or any financial institution wholly owned by that Government, or by any resident of the other Contracting State with respect to debt-claims guaranteed, insured or indirectly financed by the Government of that other Contracting State, local authorities thereof, the Central Bank of that other Contracting State or any financial institution wholly owned by that Government shall be exempt from tax in the first-mentioned Contracting State.
4. For the purposes of paragraph 3, the terms "the Central Bank" and "financial institution wholly owned by the Government" mean: (a) in the case of Japan; (i) the Bank of Japan; (ii) the Export-Import Bank of Japan; and (iii) such other financial institution the capital of which is wholly owned by the Government of Japan as may be agreed upon from time to time between the Governments of the Contracting States; (b) in the case of the USSR:
(i) the State Bank of the USSR;
(ii) the Bank for Foreign Trade of the USSR; and
(iii) such other financial institution the capital of which is wholly owned by the Government of the USSR as may be agreed upon from time to time between the Governments of the Contracting States.
5. The term "interest" as used in this Article means income from debt-claims of every kind, and in particular, income from Government securities and income from bonds or debentures, including premiums and prizes attaching to such securities, bonds or debentures. 6. The provisions of paragraphs 1 to 3 shall not apply if the beneficial owner of the interest, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the interest arises, through a permanent establishment situated therein and the debt-claim in respect of which the interest is paid is effectively connected with such permanent establishment. In such case, the provisions of Article 5 shall apply. 7. Interest shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is that Contracting State, local authorities thereof or a resident of that Contracting State. Where, however, the person paying the interest, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment in connection with which the indebtedness on which the interest is paid was incurred, and such interest is borne by such permanent establishment, then such interest shall be deemed to arise in the Contracting State in which the permanent establishment is situated.
8. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the interest, having regard to the debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Convention.
1. Royalties arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State. 2. (a) Royalties received as a consideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work including cinematograph films and films or tapes for radio or television broadcasting shall be exempt from tax in the Contracting State in which they arise if the beneficial owner of the royalties is a resident of the other Contracting State. (b) Royalties received as a consideration for the use of, or the right to use, any patent, trade mark, design or model, plan, secret formula or process, or for the use of, or the right to use, industrial, commercial or scientific equipment, or for information concerning industrial, commercial or scientific experience may also be taxed in the Contracting State in which they arise, and according to the laws of that Contracting State. However, the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the royalties if the beneficial owner of the royalties is a resident of the other Contracting State. 3. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the royalties, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the royalties arise, through a permanent establishment situated therein and the right or property in respect of which the royalties are paid is effectively connected with such permanent establishment. In such case, the provisions of Article 5 shall apply. 4. Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is that Contracting State, local authorities thereof or a resident of that Contracting State. Where, however, the person paying the royalties, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment in connection with which the liability to pay the royalties was incurred, and such royalties are borne by such permanent establishment, then such royalties shall be deemed to arise in the Contracting State in which the permanent establishment is situated.
5. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the royalties, having regard to the use, right or information for which they are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Convention.
1. Income derived by a resident of a Contracting State from immovable property situated in the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State. 2. The term "immovable property" shall have the meaning which it has under the laws of the Contracting State in which the property in question is situated. Ships and aircraft shall not in any case be regarded as immovable property. 3. The provisions of paragraph 1 shall apply to income derived from the direct use, letting or use in any other form of immovable property.
1. Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of immovable property as defined in paragraph 2 of Article 10 and situated in the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State.
2. Gains from the alienation of any property, other than immovable property, forming part of the property of a permanent establishment which a resident of a Contracting State has in the other Contracting State, including such gains from the alienation of such a permanent establishment may be taxed in that other Contracting State.
3. Unless the provisions of paragraph 2 are applicable, gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of shares of a legal person being a resident of the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State.
4. Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of ships or aircraft operated in international traffic and any property, other than immovable property, pertaining to the operation of such ships or aircraft shall be taxable only in that Contracting State.
5. Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of any property other than that referred to in paragraphs 1 to 4, shall be taxable only in that Contracting State.
1. Except as otherwise provided in the provisions of Articles 13 to 18, wages and other remuneration for an employment or other personal services (including professional services) derived by a resident of a Contracting State may be taxed in the other Contracting State if the activities of the resident are performed in that other Contracting State. However, such remuneration shall be exempt from tax in that other Contracting State if: (a) the recipient is present in that other Contracting State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in the calendar year concerned; and
(b) the remuneration is paid by, or on behalf of, a person who is not a resident of that other Contracting State;
and
(c) the remuneration is not borne by a permanent establishment which that person has in that other Contracting State.
2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remuneration in respect of an employment exercised aboard a ship or aircraft operated in international traffic by a resident of a Contracting State may be taxed in that Contracting State. Directors' fees and other similar payments derived by a resident of a Contracting State in his capacity as a member of the board of directors of a legal person who is a resident of the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State.
1. Income derived by an individual who is a resident of a Contracting State as an entertainer such as a theatre, motion picture, radio or television artiste and a musician, or as an athlete, from his personal activities as such exercised in the other Contracting State, may be taxed in that other Contracting State.
Such income shall, however, be exempt from tax in that other Contracting State if such activities are exercised by an individual who is a resident of the first-mentioned Contracting State pursuant to a special programme for cultural exchange agreed upon from time to tine between the Governments of the Contracting States. 2. Where income in respect of personal activities exercised in a Contracting State by an entertainer or athlete in his capacity as such accrues not to the entertainer or athlete himself but to another person who is a resident of the other Contracting State, that income may, notwithstanding the provisions of Articles 5 and 12, be taxed in the first-mentioned Contracting State.
Such income shall, however, be exempt from tax in the first-mentioned Contracting State if such activities are exercised pursuant to a special programme for cultural exchange agreed upon from time to time between the Governments of the Contracting States.
Except as otherwise provided in the provisions of Article 16, pensions and other similar remuneration paid to a resident of a Contracting State in consideration of past employment shall be taxable only in that Contracting State.
Remuneration, including pensions, paid by, or out of funds to which contributions are made by, a Contracting State, or subdivisions or local authorities thereof, to a national of that Contracting State in respect of services rendered to that Contracting State, or subdivisions or local authorities thereof, in the discharge of functions of a governmental nature shall be taxable only in that Contracting State. 1. An individual who is, or immediately before visiting a Contracting State was, a resident of the other Contracting State and is temporarily present in the first-mentioned Contracting State for the primary purpose of teaching or conducting research at a university, school or other accredited educational institution in the first-mentioned Contracting State shall be exempt from tax in the first-mentioned Contracting State, for a period not exceeding two years from the date of his first arrival in the first-mentioned Contracting State, in respect of remuneration for such teaching or research. 2. The provisions of paragraph 1 shall not apply to income from teaching or research if such teaching or research is undertaken primarily for the private benefit of a specific person or persons.
Payments which a student or business apprentice who is, or immediately before visiting a Contracting State was, a resident of the other Contracting State and who is present in the first-mentioned Contracting State for the sole purpose of his education or training receives for the purpose of his maintenance, education or training shall be exempt from tax in the first-mentioned Contracting State, provided that such payments are made to him from outside that first-mentioned Contracting State.
1. Items of income of a resident of a Contracting State, wherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this Convention shall be taxable only in that Contracting State.
2. The provisions of paragraph 1 shall not apply to income, other than income from immovable property as defined in paragraph 2 of Article 10, if the recipient of such income who is a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein, and the right or property in respect of which the income is derived is effectively connected with such permanent establishment. In such case, the provisions of Article 5 shall apply.
1. Subject to the laws of Japan regarding the allowance as a credit against Japanese tax of tax payable in any country other than Japan, where a resident of Japan derives income from the USSR and that income may be taxed in the USSR in accordance with the provisions of this Convention, the amount of Soviet Union tax payable in respect of that income shall be allowed as a credit against the Japanese tax imposed on that resident. The amount of credit, however, shall not exceed that part of the Japanese tax which is appropriate to that income. 2. In the USSR, double taxation shall be avoided in conformity with the laws of the USSR. 1. Nationals of a Contracting State shall not be subjected in the other Contracting State to any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which nationals of that other Contracting State or of any third state in the same circumstances are or may be subjected. 2. The taxation on a resident of a Contracting State in respect of a permanent establishment which that resident has in the other Contracting State shall not be less favourably levied in that other Contracting State than the taxation in respect of a permanent establishment levied on a resident of any third state carrying on the same activities in that other Contracting State. 3. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, either Contracting State may accord special tax advantages to nationals or residents of any third state on the basis of reciprocity or by virtue of a special agreement with that third state. 4. The provisions of this Article shall, notwithstanding the provisions of Article 2, apply to taxes of every kind and description.
1. Where a resident of a Contracting State considers that the actions of one or both of the Contracting States result or will result for him in taxation not in accordance with the provisions of this Convention, he may, irrespective of the remedies provided by the domestic laws of those Contracting States, present his case to the competent authority of the Contracting State of which he is a resident or, if his case comes under paragraph 1 of Article 21, to that of the Contracting State of which he is a national. The case must be presented within three years from the first notification of the action resulting in taxation not in accordance with the provisions of this Convention.
2. The competent authority shall endeavour, if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the competent authority of the other Contracting State, with a view to the avoidance of taxation which is not in accordance with the provisions of this Convention. Any agreement reached shall be implemented notwithstanding any time limits in the domestic laws of the Contracting States.
3. The competent authorities of the Contracting States shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of this Convention. They may also consult together for the elimination of double taxation in cases not provided for in this Convention. 1. The competent authorities of the Contracting States shall exchange such information as is necessary for carrying out the provisions of this Convention or of the domestic laws of the Contracting States concerning taxes covered by this Convention insofar as the taxation thereunder is not contrary to the provisions of this Convention. Any information so exchanged, shall be treated as confidential and shall not be disclosed to any persons or authorities other than those concerned with the assessment and collection of the taxes covered by this Convention or the determination of appeals in relation thereto. 2. In no case shall the provisions of paragraph 1 be construed so as to impose on a Contracting State the obligation:
(a) to carry out administrative measures at variance with the laws or the administrative practice of that or of the other Contracting State;
(b) to supply information which is not obtainable under the laws or in the normal course of the administration of that or of the other Contracting State; or
(c) to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or professional secret or trade process, or information, the disclosure of which would be contrary to the interests of the State.
3. The competent authorities of the Contracting States shall notify each other of any substantial changes which have been made in their respective taxation laws within a reasonable period of time after such changes. Nothing in this Convention shall be construed as restricting in any manner any tax exemption, reduction or other allowance which are or may hereafter be accorded in a Contracting State to the nationals or residents of the other Contracting State by the laws of the first-mentioned Contracting State or any agreement between the Contracting States. 1. This Convention shall be ratified and the exchange of the instruments of ratification shall take place at Moscow as soon as possible. 2. This Convention shall enter into force on the thirtieth day after the date of the exchange of instruments of ratification and shall have effect in respect of income for any taxable year beginning on or after the first day of January of the calendar year next following that in which this Convention enters into force. This Convention shall continue in effect indefinitely but either of the Contracting States may, on or before the thirtieth day of June in any calendar year beginning after the expiration of a period of five years from the date of its entry into force, give to the other Contracting State, through the diplomatic channels, written notice of termination. In such event this Convention shall cease to have effect in respect of income for any taxable year beginning on or after the first day of January of the calendar year next following that in which the notice of termination is given. In witness whereof the undersigned, duly authorized thereto by their respective Governments, have signed this Convention. Done at Tokyo on the 18th day of January, 1986, in duplicate in the Russian, Japanese and English languages, all three texts being equally authentic. In case of any divergence of interpretations, the interpretation shall be made in accordance with the English text. (Tokyo, 18.I.1986)
At the signing of the Convention between the Government of the Union of Soviet Socialist Republics and the Government of Japan for the Avoidance of Double Taxation with respect to Taxes on Income (hereinafter referred to as "the Convention"), the undersigned have agreed upon the following provisions which form an integral part of the Convention:
1. With reference to paragraph 3 of Article 1 of the Convention, where an individual is a resident of both Contracting States the question shall be settled by mutual agreement taking into consideration the following rules:
(a) He shall be deemed to be a resident of the Contracting State in which he has a permanent home available to him. If he has a permanent home available to him in both Contracting States, he shall be deemed to be a resident of the Contracting State with which his personal and economic relations are closest (centre of vital interests);
(b) If the Contracting State in which he has his centre of vital interests cannot be determined, or if he has not a permanent home available to him in either Contracting State, he shall be deemed to be a resident of the Contracting State in which he has an habitual abode;
(c) If he has an habitual abode in both Contracting States or in neither of them, he shall be deemed to be a resident of the Contracting State of which he is a national.
2. With reference to Articles 4 and 5 of the Convention, profits derived by a resident of a Contracting State from the sale of goods or merchandise to a resident of the other Contracting State through a representative office situated in that other Contracting State shall not be attributed to the said representative office as long as the activities involved in such sale of the said representative office fall within those activities mentioned in paragraph 3 of Article 4 of the Convention.
3. With reference to paragraph 2 of Article 10 of the Convention, the term "immovable property" shall include in the case of Japan usufruct of immovable property and rights to variable or fixed payments as consideration for the working of, or the right to work, mineral deposits, sources and other natural resources.
In witness whereof the undersigned, duly authorized thereto by their respective Governments, have signed this Protocol. Done at Tokyo on the 18th day of January, 1986, in duplicate in the Russian, Japanese and English languages, all three texts being equally authentic. In case of any divergence of interpretations, the interpretation shall be made in accordance with the English text.
---