--- title: "\"Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Швеции об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал\"" status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-44/statya-22" --- # Статья 22 ### Статья 22 **Капитал**
*(введена [Протоколом](https://bukva.ai/docs/protokol-o-vnesenii-izmeneniy-v-konventsiyu-4/statya-28#p100056) от 24.05.2018)* 1. Капитал, представленный недвижимым имуществом, указанным в статье 6, принадлежащий лицу с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве и расположенный в другом Договаривающемся Государстве, может облагаться налогом в этом другом Государстве. 2. Капитал, представленный движимым имуществом, составляющим часть коммерческого имущества постоянного представительства, которое лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве имеет в другом Договаривающемся Государстве, или движимым имуществом, относящимся к постоянной базе, имеющейся в распоряжении лица с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве в другом Договаривающемся Государстве для оказания независимых личных услуг, может облагаться налогом в этом другом Государстве. 3. Капитал, представленный морскими и воздушными судами, эксплуатируемыми в международных перевозках лицом с постоянным местопребыванием в Договаривающемся Государстве, и движимым имуществом, связанным с эксплуатацией таких морских и воздушных судов, подлежит налогообложению только в этом Государстве. Применительно к капиталу, принадлежащему авиатранспортному Консорциуму "Скандинавиан Эйрлайнз Систем" (SAS), положения настоящего пункта применяются только к той части капитала, соответствующей участию, которое имеет в этом Консорциуме "SAS Сверидж АБ" как шведский партнер SAS. 4. Все другие элементы капитала лица с постоянным местопребыванием в Договаривающемся Государстве подлежат налогообложению только в этом Государстве.
**Статья [23](https://bukva.ai/docs/protokol-o-vnesenii-izmeneniy-v-konventsiyu-4/statya-28#p100053)** **Устранение двойного налогообложения**
1. Применительно к России двойное налогообложение устраняется следующим образом: *если лицо с постоянным местопребыванием в России получает доход или владеет капиталом, который в соответствии с положениями настоящей Конвенции может облагаться налогом в Швеции, сумма налога на такой доход или капитал, подлежащая уплате в Швеции, вычитается из налога, взимаемого с этого дохода или капитала такого лица в России. Однако такой вычет не должен превышать сумму налога, рассчитанную в отношении такого дохода или капитала в соответствии с законами и правилами России.* > *(п. 1 в ред. [Протокола](https://bukva.ai/docs/protokol-o-vnesenii-izmeneniy-v-konventsiyu-4/statya-28#p100065) от 24.05.2018)* 2. Применительно к Швеции двойное налогообложение устраняется следующим образом: a) если лицо с постоянным местопребыванием в Швеции получает доходы, которые по законам России и в соответствии с положениями настоящей Конвенции могут облагаться налогами в России, Швеция предусматривает, с учетом положений шведского законодательства, касающегося кредита на иностранный налог (в которое время от времени могут вноситься поправки без изменения основного принципа и содержания), вычет из налога на такой доход суммы, равной российскому налогу, уплаченному в связи с таким доходом; b) если лицо с постоянным местопребыванием в Швеции получает доходы, которые в соответствии с положениями настоящей Конвенции подлежат налогообложению только в России, Швеция может при определении дифференцированного размера шведского налога принять во внимание доход, который должен облагаться налогом только в России; c) независимо от положений [подпункта "a" настоящего пункта](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-44/statya-22#p100189), дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является лицом с постоянным местопребыванием в России, компании, которая является лицом с постоянным местопребыванием в Швеции, должны освобождаться от шведского налога в соответствии с положениями шведского законодательства, регулирующего освобождение от налогообложения дивидендов, выплаченных шведским компаниям дочерними предприятиями за рубежом. *d) если лицо с постоянным местопребыванием в Швеции владеет капиталом, который в соответствии с положениями настоящей Конвенции может облагаться налогом в России, Швеция разрешает вычесть из налога на капитал такого лица с постоянным местопребыванием в Швеции сумму, равную налогу на капитал, уплаченному в России. Однако такой вычет не должен превышать ту часть шведского налога на капитал, рассчитанного до предоставления вычета, относящегося к этому капиталу, который может облагаться налогом в России.* > *(пп. "d" введен [Протоколом](https://bukva.ai/docs/protokol-o-vnesenii-izmeneniy-v-konventsiyu-4/statya-28#p100068) от 24.05.2018)*
**Статья [24](https://bukva.ai/docs/protokol-o-vnesenii-izmeneniy-v-konventsiyu-4/statya-28#p100053)** **Недискриминация**
1. Граждане одного Договаривающегося государства или юридические лица и партнерства, получающие свой статус как таковой на основании действующего законодательства этого государства или полностью либо частично находящиеся во владении лиц с постоянным местопребыванием в этом государстве, не должны подвергаться в другом Договаривающемся государстве иному или более обременительному налогообложению или связанному с ним обязательству, чем налогообложение и связанные с ним обязательства, которым подвергаются или могут подвергаться граждане, юридические лица и партнерства этого другого государства в тех же условиях. Это положение, независимо от положений [статьи 1](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-44/statya-1#p100006), также применяется к лицам, которые не являются лицами с постоянным местопребыванием в одном или обоих Договаривающихся государствах, а также к лицам без гражданства, которые являются лицами с постоянным местожительством в Договаривающемся государстве. Положения этого пункта не должны истолковываться как обязывающие Договаривающееся государство предоставлять гражданам, юридическим лицам и партнерствам другого государства налоговые льготы, которые предоставляются гражданам, юридическим лицам и партнерствам третьего государства на основе специального соглашения. 2. Налогообложение постоянного представительства, которое лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве имеет в другом Договаривающемся государстве, не должно быть менее благоприятным в этом другом Договаривающемся государстве, чем налогообложение лиц с постоянным местопребыванием в этом другом государстве, осуществляющих подобную деятельность при аналогичных условиях. 3. Ни одно положение, содержащееся в этой статье, не будет толковаться как обязывающее любое из Договаривающихся государств распространять на физических лиц, не имеющих постоянного местопребывания в этом государстве, права на какие-либо индивидуальные пособия, освобождения от уплаты и скидки по налогам, которые предоставляются физическим лицам, имеющим постоянное местопребывание в этом государстве. 4. Ни одно положение, содержащееся в этой статье, не будет толковаться как обязывающее одно Договаривающееся государство предоставлять налоговые льготы гражданам или другим лицам, указанным в [пункте 1](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-44/statya-22#p100194), другого Договаривающегося государства только потому, что такие льготы предоставляются первым упомянутым государством таким лицам третьего государства по специальным соглашениям. 5. Положения настоящей статьи применяются к налогам, на которые распространяется настоящая Конвенция.
**Статья [25](https://bukva.ai/docs/protokol-o-vnesenii-izmeneniy-v-konventsiyu-4/statya-28#p100053)** **Взаимосогласительная процедура**
1. Если лицо считает, что действия одного или обоих Договаривающихся Государств приводят или приведут к его налогообложению не в соответствии с положениями настоящей Конвенции, оно может независимо от средств защиты, предусмотренных национальным законодательством этих Государств, направить свое заявление компетентному органу любого Договаривающегося Государства. Заявление должно быть представлено в течение трех лет с момента первого уведомления о действиях, приводящих к налогообложению не в соответствии с положениями настоящей Конвенции. > *(п. 1 в ред. [Протокола](https://bukva.ai/docs/protokol-o-vnesenii-izmeneniy-v-konventsiyu-4/statya-28#p100071) от 24.05.2018)* 2. Компетентный орган будет стремиться, если он сочтет заявление обоснованным или если он сам не сможет прийти к удовлетворительному решению, решить вопрос по взаимному согласию с компетентным органом другого Договаривающегося государства с целью избежания налогообложения, не соответствующего Конвенции. Любое достигнутое согласие будет исполнено независимо от любых ограничений во времени, предусмотренных внутренним законодательством Договаривающихся государств. 3. Компетентные органы Договаривающихся государств будут стремиться разрешить по взаимному согласию любые трудности или сомнения возникающие при толковании или применении Конвенции. Они могут также консультироваться друг с другом с целью устранения двойного налогообложения в случаях, не предусмотренных Конвенцией. > *(в ред. [Протокола](https://bukva.ai/docs/protokol-o-vnesenii-izmeneniy-v-konventsiyu-4/statya-28#p100073) от 24.05.2018)* 4. Компетентные органы Договаривающихся государств могут вступать в прямые контакты друг с другом в целях достижения согласия в понимании предыдущих пунктов.
**Статья [26](https://bukva.ai/docs/protokol-o-vnesenii-izmeneniy-v-konventsiyu-4/statya-28#p100053)** **Обмен информацией**
*(в ред. [Протокола](https://bukva.ai/docs/protokol-o-vnesenii-izmeneniy-v-konventsiyu-4/statya-28#p100075) от 24.05.2018)*
1. Компетентные органы Договаривающихся Государств обмениваются такой информацией, которая может считаться относящейся к выполнению положений настоящей Конвенции или для администрирования или применения национального законодательства в отношении налогов любого рода и вида, взимаемых от имени Договаривающихся Государств, или их политических подразделений, или местных органов власти в той степени, в какой налогообложение по этому законодательству не противоречит настоящей Конвенции. Обмен информацией не ограничивается [статьями 1](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-44/statya-1#p100006) и [2](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-44/statya-2#p100009). 2. Любая информация, полученная Договаривающимся Государством согласно [пункту 1](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-44/statya-22#p53), считается конфиденциальной, так же как и информация, полученная на основании национального законодательства этого Государства, и может быть раскрыта только лицам или органам (включая суды и административные органы), которые занимаются начислением или взиманием, принудительным взысканием или уголовным преследованием, принятием решений по жалобам в отношении налогов, указанных в [пункте 1](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-44/statya-22#p53), либо надзором за такой деятельностью. Эти лица или органы используют информацию только в указанных целях. Они могут раскрывать такую информацию в ходе открытых судебных заседаний или в судебных решениях. Несмотря на вышеизложенное, информация, полученная Договаривающимся Государством, может быть использована для других целей, если эго разрешено законодательством обоих Государств и если компетентный орган Государства, предоставившего информацию, дает согласие на подобное использование. 3. Положения [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-44/statya-22#p53) и [2](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-44/statya-22#p54) ни в коем случае не должны истолковываться как обязывающие Договаривающееся Государство: a) принимать административные меры, противоречащие законодательству или административной практике этого или другого Договаривающегося Государства; b) предоставлять информацию, которая не может быть получена в соответствии с законодательством или обычной административной практикой этого или другого Договаривающегося Государства; c) предоставлять информацию, которая раскрывала бы какую-либо торговую, предпринимательскую, промышленную, коммерческую или профессиональную тайну либо торговый процесс, или информацию, раскрытие которой противоречило бы публичному порядку (ordre public). 4. Если Договаривающееся Государство запрашивает информацию в соответствии с настоящей статьей, то другое Договаривающееся Государство принимает имеющиеся в его распоряжении меры для получения запрошенной информации даже в случае, если это другое Государство для собственных налоговых целей в такой информации не нуждается. Обязательство, содержащееся в предыдущем предложении, подлежит ограничениям, установленным [пунктом 3](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-44/statya-22#p55), но ни в коем случае такие ограничения не должны истолковываться как позволяющие Договаривающемуся Государству отказать в предоставлении информации только на том основании, что оно само в такой информации не заинтересовано. 5. Положения [пункта 3](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-44/statya-22#p55) ни в коем случае не должны истолковываться как позволяющие Договаривающемуся Государству отказать в предоставлении информации только лишь на том основании, что такой информацией располагает банк, иная финансовая организация, номинальный держатель, агент или доверительный управляющий или что такая информация относится к правам владения каким-либо лицом.