---
title: "\"Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Японии об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении избежания и уклонения от уплаты налогов\" [рус., англ.]"
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43"
---

## "Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Японии об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении избежания и уклонения от уплаты налогов" [рус., англ.]

(Вместе с "Протоколом")

(Заключена в г. Владивостоке 07.09.2017)

> [!IMPORTANT]
> О приостановлении действия отдельных положений данного документа см. Указ Президента РФ от 08.08.2023 N 585, Федеральный закон от 19.12.2023 N 598-ФЗ.
> Документ [применяется](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-29#p100293) с 1 января 2019 года (Информационное письмо Минфина России).
> Документ [вступил](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-29#p100292) в силу 10 октября 2018 года (Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 11.10.2018).
> Россия ратифицировала данный документ (Федеральный закон от 03.08.2018 N 287-ФЗ).

## Статья 1

## <a id="p100001"></a>КОНВЕНЦИЯ

**МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ**
**ЯПОНИИ ОБ УСТРАНЕНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ**
**НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И О ПРЕДОТВРАЩЕНИИ ИЗБЕЖАНИЯ**
**И УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ**

<a id="p100002"></a>(Владивосток, 7 сентября 2017 года)

<a id="p100003"></a>Правительство Российской Федерации и Правительство Японии,
<a id="p100004"></a>желая в дальнейшем развивать свои экономические отношения и укреплять сотрудничество в налоговых делах,
<a id="p100005"></a>намереваясь заключить Конвенцию об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы, не создавая возможности для неналогообложения или пониженного налогообложения посредством избежания или уклонения от уплаты налогов (в том числе путем использования схем, направленных на получение косвенным образом резидентами третьих юрисдикций льгот, предусмотренных настоящей Конвенцией),
<a id="p100006"></a>согласились о нижеследующем:


### <a id="p100007"></a>Статья 1

<a id="p100008"></a>Лица, на которые распространяется Конвенция


1. <a id="p100009"></a>Настоящая Конвенция применяется к лицам, являющимся резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств.
2. <a id="p100010"></a>Для целей настоящей Конвенции доход, полученный образованием или через него или с помощью структуры, которые считаются полностью или частично прозрачными с точки зрения налогообложения согласно налоговому законодательству любого из Договаривающихся Государств, рассматривается в качестве дохода резидента Договаривающегося Государства, но только в той части, в которой такой доход считается доходом резидента этого Договаривающегося Государства для целей налогообложения в этом Договаривающемся Государстве. Ни в коем случае положения настоящего пункта не должны рассматриваться как ограничивающие право Договаривающегося Государства облагать налогами резидентов этого Договаривающегося Государства. Для целей настоящего пункта термин "прозрачный с точки зрения налогообложения" означает случаи, когда в соответствии с налоговым законодательством Договаривающегося Государства доход или часть дохода образования или структуры подлежат налогообложению не на уровне образования или структуры, а на уровне лиц, которые имеют долю участия в таких образовании или структуре, как если бы такие доход или часть дохода были прямо получены такими лицами на момент, когда такие доход или часть дохода были фактически получены независимо от того, были ли такие доход или часть дохода распределены этими образованием или структурой таким лицам.

## Статья 2

### <a id="p100011"></a>Статья 2

<a id="p100012"></a>Налоги, на которые распространяется Конвенция


1. <a id="p100013"></a>Настоящая Конвенция применяется к налогам на доходы, взимаемым от имени Договаривающегося Государства, его подразделений или местных органов власти, независимо от способа их взимания.
2. <a id="p100014"></a>Налогами на доходы считаются все налоги, взимаемые с общей суммы дохода или отдельных элементов дохода, включая налоги на доходы от отчуждения любого имущества и налоги на общую сумму заработной платы, выплачиваемой предприятиями.
3. <a id="p100015"></a>Существующими налогами, к которым применяется настоящая Конвенция, являются:
<a id="p100016"></a>(a) в Японии:
<a id="p100017"></a>(i) подоходный налог;
<a id="p100018"></a>(ii) налог на корпорации;
<a id="p100019"></a>(iii) специальный подоходный налог на реконструкцию;
<a id="p100020"></a>(iv) местный налог на корпорации; и
<a id="p100021"></a>(v) местные налоги на проживание
<a id="p100022"></a>(далее именуемые "японский налог"); и
<a id="p100023"></a>(b) в Российской Федерации (далее именуемая "Россия"):
<a id="p100024"></a>(i) налог на прибыль организаций; и
<a id="p100025"></a>(ii) налог на доходы физических лиц
<a id="p100026"></a>(далее именуемые "российский налог").
4. <a id="p100027"></a>Настоящая Конвенция применяется также к любым идентичным или по существу аналогичным налогам, которые установлены после даты подписания настоящей Конвенции в дополнение или вместо существующих налогов. Компетентные органы Договаривающихся Государств уведомляют друг друга о любых существенных изменениях, внесенных в их налоговые законы.

## Статья 3

### <a id="p100028"></a>Статья 3

<a id="p100029"></a>Общие определения


1. <a id="p100030"></a>Для целей настоящей Конвенции, если из контекста не вытекает иное:
<a id="p100031"></a>(a) термины "Договаривающееся Государство" и "другое Договаривающееся Государство" означают в зависимости от контекста Россию или Японию;
<a id="p100032"></a>(b) термин "лицо" включает физическое лицо, компанию и любое другое объединение лиц;
<a id="p100033"></a>(c) термин "компания" означает любое корпоративное объединение или любое образование, рассматриваемое как корпоративное объединение в налоговых целях;
<a id="p100034"></a>(d) термин "предприятие" применяется к ведению любой предпринимательской деятельности;
<a id="p100035"></a>(e) термины "предприятие одного Договаривающегося Государства" и "предприятие другого Договаривающегося Государства" означают соответственно предприятие, управляемое резидентом одного Договаривающегося Государства, и предприятие, управляемое резидентом другого Договаривающегося Государства;
<a id="p100036"></a>(f) термин "международная перевозка" означает любую перевозку морским или воздушным судном, эксплуатируемым предприятием Договаривающегося Государства, кроме случаев, когда морское или воздушное судно эксплуатируется исключительно между пунктами, расположенными в другом Договаривающемся Государстве;
<a id="p100037"></a>(g) термин "компетентный орган" означает:
<a id="p100038"></a>(i) применительно к Японии - Министра финансов или его уполномоченного представителя; и
<a id="p100039"></a>(ii) применительно к России - Министерство финансов Российской Федерации или его уполномоченного представителя;
<a id="p100040"></a>(h) термин "национальное лицо" применительно к Договаривающемуся Государству означает:
<a id="p100041"></a>(i) любое физическое лицо, обладающее национальностью или гражданством Договаривающегося Государства; и
<a id="p100042"></a>(ii) любое юридическое лицо, партнерство или ассоциацию, получившие такой статус на основании действующего законодательства Договаривающегося Государства;
<a id="p100043"></a>(i) термин "предпринимательская деятельность" включает оказание профессиональных услуг и другую деятельность независимого характера; и
<a id="p100044"></a>(j) термин "пенсионный фонд" означает любое лицо:
<a id="p100045"></a>(i) которое создано в соответствии с законодательством Договаривающегося Государства; и
<a id="p100046"></a>(ii) основной деятельностью которого является управление или обеспечение пенсий, пенсионных выплат или иных аналогичных выплат или получение дохода в пользу других пенсионных фондов;
<a id="p100047"></a>при условии, что
<a id="p100048"></a>(iii) в случае Японии - освобождено от налогообложения в Японии в отношении доходов, полученных в результате деятельности, указанной в [части (ii)](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-3#p100046) настоящего подпункта;
<a id="p100049"></a>(iv) в случае России - образование, созданное в соответствии с Федеральным законом "О негосударственных пенсионных фондах" (Закон от 7 мая 1998 г. N 75-ФЗ), с учетом изменений, которые могут быть приняты впоследствии и не меняющие их основной принцип.
2. <a id="p100050"></a>При применении настоящей Конвенции Договаривающимся Государством в любое время любой термин, не определенный в ней, имеет то значение, если из контекста не вытекает иное, которое придается ему на данный момент законодательством этого Договаривающегося Государства в отношении налогов, к которым применяется настоящая Конвенция, причем толкование, которое придается термину налоговым законодательством этого Договаривающегося Государства, будет превалировать над толкованием, придаваемым другими законами этого Договаривающегося Государства.

## Статья 4

### <a id="p100051"></a>Статья 4

<a id="p100052"></a>Резидент


1. <a id="p100053"></a>Для целей настоящей Конвенции термин "резидент Договаривающегося Государства" означает любое лицо, которое в соответствии с законодательством этого Договаривающегося Государства подлежит в нем налогообложению на основании его местожительства, постоянного местопребывания, местонахождения головного или основного офиса, места регистрации, места управления или любого другого критерия аналогичного характера, а также включает это Договаривающееся Государство и его любое подразделение или местный орган власти. Однако этот термин не включает любое лицо, подлежащее налогообложению в этом Договаривающемся Государстве исключительно в отношении доходов от источников в этом Договаривающемся Государстве.
2. <a id="p100054"></a>Если в соответствии с положениями [пункта 1](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-4#p100053) настоящей статьи физическое лицо является резидентом обоих Договаривающихся Государств, то его статус определяется следующим образом:
<a id="p100055"></a>(a) оно считается резидентом только того Договаривающегося Государства, в котором оно располагает постоянным жильем, доступным ему; если оно располагает постоянным жильем, доступным ему в обоих Договаривающихся Государствах, такое лицо считается резидентом только того Договаривающегося Государства, в котором оно имеет более тесные личные и экономические связи (центр жизненных интересов);
<a id="p100056"></a>(b) если Договаривающееся Государство, в котором оно имеет центр его жизненных интересов, невозможно определить, или если оно не располагает постоянным жильем, доступным ему, ни в одном из Договаривающихся Государств, оно считается резидентом только того Договаривающегося Государства, в котором оно обычно проживает;
<a id="p100057"></a>(c) если оно обычно проживает в обоих Договаривающихся Государствах или не проживает ни в одном из них, оно считается резидентом только того Договаривающегося Государства, национальным лицом которого оно является;
<a id="p100058"></a>(d) если оно является национальным лицом обоих Договаривающихся Государств или ни одного из них, то компетентные органы Договаривающихся Государств решают этот вопрос по взаимному согласию.
3. <a id="p100059"></a>Если в соответствии с положениями [пункта 1](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-4#p100053) настоящей статьи лицо, иное, чем физическое, является резидентом обоих Договаривающихся Государств, компетентные органы Договаривающихся Государств путем взаимного согласия стремятся определить Договаривающееся Государство, резидентом которого считается такое лицо для целей настоящей Конвенции, учитывая местонахождение головного или основного офиса, место его фактического управления, место регистрации или его образования и любых других существенных факторов. При отсутствии такого согласия этому лицу не предоставляются какие-либо льготы или освобождение от налогов, предусмотренные настоящей Конвенцией.

## Статья 5

### <a id="p100060"></a>Статья 5

<a id="p100061"></a>Постоянное представительство


1. <a id="p100062"></a>Для целей настоящей Конвенции термин "постоянное представительство" означает постоянное место деятельности, через которое предприятие полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность.
2. <a id="p100063"></a>Термин "постоянное представительство", в частности, включает:
<a id="p100064"></a>(a) место управления;
<a id="p100065"></a>(b) отделение;
<a id="p100066"></a>(c) контору;
<a id="p100067"></a>(d) фабрику;
<a id="p100068"></a>(e) мастерскую, а также
<a id="p100069"></a>(f) рудник, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов.
3. <a id="p100070"></a>Строительная площадка, строительный или монтажный объект приводят к образованию постоянного представительства лишь в том случае, если такие площадка или объект существуют более двенадцати месяцев.
4. <a id="p100071"></a>Независимо от предыдущих положений настоящей статьи считается, что термин "постоянное представительство" не включает:
<a id="p100072"></a>(a) использование сооружений исключительно с целью хранения или демонстрации товаров или изделий, принадлежащих предприятию;
<a id="p100073"></a>(b) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих предприятию, исключительно с целью хранения или демонстрации;
<a id="p100074"></a>(c) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих предприятию, исключительно с целью переработки другим предприятием;
<a id="p100075"></a>(d) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров или изделий или для сбора информации для предприятия;
<a id="p100076"></a>(e) содержание постоянного места деятельности исключительно в целях осуществления для предприятия любой деятельности, не указанной в [подпунктах "a"](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-5#p100072) - ["d"](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-5#p100075) настоящего пункта, при условии, что эта деятельность носит вспомогательный или подготовительный характер; или
<a id="p100077"></a>(f) содержание постоянного места деятельности исключительно в целях осуществления любой комбинации видов деятельности, указанных в [подпунктах "a"](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-5#p100072) - ["e"](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-5#p100076) настоящего пункта, при условии, что в целом деятельность, осуществляемая в результате такой комбинации, носит вспомогательный или подготовительный характер.
5. <a id="p100078"></a>[Пункт 4](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-5#p100071) настоящей статьи не распространяется на постоянное место деятельности, которое используется или содержится предприятием, если то же предприятие или тесно связанное с ним предприятие осуществляют предпринимательскую деятельность в том же месте или в другом месте в том же Договаривающемся Государстве и:
<a id="p100079"></a>(a) это место или другое место приводят к образованию постоянного представительства для предприятия или тесно связанного с ним предприятия в соответствии с положениями настоящей статьи; или
<a id="p100080"></a>(b) совокупная деятельность в результате комбинации деятельности, осуществляемой двумя предприятиями в том же месте или тем же предприятием или тесно связанными предприятиями в двух местах, не носит подготовительный или вспомогательный характер,
<a id="p100081"></a>при условии, что предпринимательская деятельность, осуществляемая двумя предприятиями в том же месте или тем же предприятием или тесно связанными предприятиями в двух местах, представляет собой взаимодополняющие функции, которые являются частью единого бизнес-процесса.
6. <a id="p100082"></a>Независимо от положений [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-5#p100062) и [2](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-5#p100063) настоящей статьи, но с учетом положений [пункта 7](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-5#p100087) настоящей статьи, если лицо действует в Договаривающемся Государстве от имени предприятия и, действуя таким образом, обычно заключает контракты или обычно играет основную роль, приводящую к заключению контрактов, которые регулярно заключаются предприятием без существенных изменений, и такие контракты:
<a id="p100083"></a>(a) от имени предприятия; или
<a id="p100084"></a>(b) по передаче права собственности на имущество, принадлежащее такому предприятию, или по предоставлению права пользования имуществом, на которое такое предприятие имеет право пользования; или
<a id="p100085"></a>(c) по оказанию услуг таким предприятием,
<a id="p100086"></a>такое предприятие считается имеющим постоянное представительство в таком Договаривающемся Государстве в отношении любой деятельности, которую это лицо осуществляет для предприятия, за исключением случаев, когда деятельность такого лица ограничивается видами деятельности, упомянутыми в [пункте 4](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-5#p100071) настоящей статьи, которые даже если и осуществляются через постоянное место деятельности, не превращают это постоянное место деятельности в постоянное представительство в соответствии с положениями этого [пункта](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-5#p100071).
7. <a id="p100087"></a>[Пункт 6](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-5#p100082) настоящей статьи не применяется, если лицо, действующее в Договаривающемся Государстве от имени предприятия другого Договаривающегося Государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в первом упомянутом Договаривающемся Государстве в качестве независимого агента и действует для этого предприятия в рамках своей обычной деятельности. Если, однако, лицо действует исключительно или почти исключительно от имени одного или нескольких предприятий, с которыми оно является тесно связанным, такое лицо не будет рассматриваться как независимый агент по смыслу настоящего пункта в отношении любого такого предприятия.
8. <a id="p100088"></a>Для целей настоящей статьи лицо или предприятие являются тесно связанными с предприятием, если, основываясь на всех соответствующих фактах и обстоятельствах, одно лицо осуществляет контроль над другим или оба находятся под контролем одних и тех же лиц или предприятий. В любом случае лицо или предприятие считаются тесно связанными с предприятием, если доля участия лица в другом лице прямо или косвенно составляет более чем 50 процентов (или в случае компании - более чем 50 процентов совокупных голосов и стоимости акций компании или 50 процентов акционерного капитала компании), или если доля участия другого лица или предприятия в лице и предприятии или в двух предприятиях прямо или косвенно составляет более 50 процентов (или в случае компании - более 50 процентов совокупных голосов и стоимости акций компании или 50 процентов акционерного капитала компании).
9. <a id="p100089"></a>Тот факт, что компания, являющаяся резидентом одного Договаривающегося Государства, контролирует или контролируется компанией, которая является резидентом другого Договаривающегося Государства или которая осуществляет предпринимательскую деятельность в этом другом Договаривающемся Государстве (либо через постоянное представительство, либо каким-либо иным образом), сам по себе не означает, что любая такая компания становится постоянным представительством другой.

## Статья 6

### <a id="p100090"></a>Статья 6

<a id="p100091"></a>Доходы от недвижимого имущества


1. <a id="p100092"></a>Доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства от недвижимого имущества (включая доход от сельского или лесного хозяйства), находящегося в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.
2. <a id="p100093"></a>Термин "недвижимое имущество" имеет то значение, которое он имеет по законодательству Договаривающегося Государства, в котором находится данное имущество. Этот термин в любом случае включает имущество, вспомогательное по отношению к недвижимому имуществу, скот и оборудование, используемые в сельском и лесном хозяйстве, права, к которым применяются положения законодательства, касающегося земельной собственности, права, известные как узуфрукт недвижимого имущества, и права на переменные или фиксированные платежи, выплачиваемые в качестве компенсации за разработку или право на разработку минеральных запасов, источников и других природных ресурсов; морские и воздушные суда не рассматриваются в качестве недвижимого имущества.
3. <a id="p100094"></a>Положения [пункта 1](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-6#p100092) настоящей статьи применяются к доходам, получаемым от прямого использования, сдачи в аренду или использования в любой другой форме недвижимого имущества.
4. <a id="p100095"></a>Положения [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-6#p100092) и [3](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-6#p100094) настоящей статьи применяются также к доходам от недвижимого имущества предприятия.

## Статья 7

### <a id="p100096"></a>Статья 7

<a id="p100097"></a>Прибыль от предпринимательской деятельности


1. <a id="p100098"></a>Прибыль предприятия одного Договаривающегося Государства подлежит налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве, если только предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через находящееся там постоянное представительство. Если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность как сказано выше, то прибыль предприятия может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве, но только в той части, которая относится к этому постоянному представительству.
2. <a id="p100099"></a>С учетом положений [пункта 3](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-7#p100100) настоящей статьи, если предприятие одного Договаривающегося Государства осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через находящееся там постоянное представительство, то в каждом Договаривающемся Государстве к этому постоянному представительству относится прибыль, которую оно могло бы получить, если бы оно было обособленным и отдельным предприятием, занятым такой же или аналогичной деятельностью при таких же или аналогичных условиях, и действовало полностью независимо от предприятия, постоянным представительством которого оно является.
3. <a id="p100100"></a>При определении прибыли постоянного представительства разрешаются вычеты расходов, понесенных для целей постоянного представительства, включая управленческие и общеадминистративные расходы, понесенные таким образом, независимо от того, понесены ли эти расходы в Договаривающемся Государстве, где находится постоянное представительство или в любом другом месте.
4. <a id="p100101"></a>В случае если в Договаривающемся Государстве определение прибыли, относящейся к постоянному представительству, осуществляется обычно путем распределения общей суммы прибыли предприятия между его различными подразделениями, то ничто в [пункте 2](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-7#p100099) настоящей статьи не будет мешать данному Договаривающемуся Государству определять налогооблагаемую прибыль посредством такого распределения, исходя из обычной практики; однако выбранный метод распределения должен давать результаты, соответствующие принципам, содержащимся в настоящей статье.
5. <a id="p100102"></a>Никакая прибыль не относится к постоянному представительству на основании лишь закупки этим постоянным представительством товаров или изделий для предприятия.
6. <a id="p100103"></a>Для целей предыдущих пунктов настоящей статьи прибыль, относящаяся к постоянному представительству, определяется ежегодно одним и тем же методом, если только не будет веской и достаточной причины для его изменения.
7. <a id="p100104"></a>Если прибыль включает виды доходов, о которых говорится отдельно в других статьях настоящей Конвенции, то положения этих статей не затрагиваются положениями настоящей статьи.

## Статья 8

### <a id="p100105"></a>Статья 8

<a id="p100106"></a>Морские и воздушные перевозки


1. <a id="p100107"></a>Прибыль предприятия Договаривающегося Государства от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках подлежит налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве.
2. <a id="p100108"></a>Независимо от положений [статьи 2](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-2#p100011) настоящей Конвенции предприятие Договаривающегося Государства освобождается в отношении осуществления его деятельности по эксплуатации морских и воздушных судов в международных перевозках, в случае предприятия России - от налога на предприятие Японии, и в случае предприятия Японии - от любого налога в России, аналогичного налогу на предприятие Японии, который взимается после даты подписания настоящей Конвенции.
3. <a id="p100109"></a>Для целей настоящей статьи прибыль предприятия от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках включает прибыль, получаемую от сдачи в аренду морских или воздушных судов на основе бербоут-чартера, если такая аренда связана с эксплуатацией морских или воздушных судов в международных перевозках, осуществляемой этим предприятием.
4. <a id="p100110"></a>Положения предыдущих пунктов настоящей статьи применяются также к прибыли, получаемой от участия в пуле, совместном предприятии или международной организации по эксплуатации транспортных средств.

## Статья 9

### <a id="p100111"></a>Статья 9

<a id="p100112"></a>Ассоциированные предприятия


1. <a id="p100113"></a>Если:
<a id="p100114"></a>(a) предприятие одного Договаривающегося Государства прямо или косвенно участвует в управлении, контроле или капитале предприятия другого Договаривающегося Государства; или
<a id="p100115"></a>(b) одни и те же лица прямо или косвенно участвуют в управлении, контроле или капитале предприятия одного Договаривающегося Государства и предприятия другого Договаривающегося Государства, и в любом случае между двумя предприятиями в их коммерческих или финансовых взаимоотношениях создаются или устанавливаются условия, отличные от тех, которые имели бы место между независимыми предприятиями, - тогда любая прибыль, которая могла бы быть начислена одному из предприятий, но по причине наличия этих условий не была ему начислена, может быть включена в прибыль этого предприятия и соответственно обложена налогом.
2. <a id="p100116"></a>Если одно Договаривающееся Государство включает в прибыль предприятия этого Договаривающегося Государства и, соответственно, облагает налогом прибыль, в отношении которой предприятие другого Договаривающегося Государства было подвергнуто налогообложению в этом другом Государстве, и прибыль, включенная таким образом, является прибылью, которая была бы начислена предприятию первого упомянутого Договаривающегося Государства, если бы взаимоотношения между двумя предприятиями были такими же, какие существуют между независимыми предприятиями, тогда это другое Договаривающееся Государство произведет соответствующую корректировку суммы налога, взимаемого в нем с такой прибыли. При определении такой корректировки должны быть учтены другие положения настоящей Конвенции, и компетентные органы Договаривающихся Государств при необходимости будут консультироваться друг с другом.
3. <a id="p100117"></a>Независимо от положений [пункта 1](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-9#p100113) настоящей статьи Договаривающееся Государство не будет корректировать с учетом условий указанного [пункта](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-9#p100113) прибыль предприятия этого Договаривающегося Государства по истечении десяти лет с конца налогового года, в котором прибыль, которая была бы предметом такой корректировки, учитывая условия указанного [пункта](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-9#p100113), была бы начислена этому предприятию. Положения настоящего пункта не применяются в случае мошенничества или умышленного нарушения обязательств.

## Статья 10

### <a id="p100118"></a>Статья 10

<a id="p100119"></a>Дивиденды


1. <a id="p100120"></a>Дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.
2. <a id="p100121"></a>Однако дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом одного Договаривающегося Государства, могут также облагаться налогом в этом Договаривающемся Государстве в соответствии с законодательством этого Договаривающегося Государства, но если лицом, имеющим фактическое право на дивиденды, является резидент другого Договаривающегося Государства, то взимаемый таким образом налог не должен превышать:
<a id="p100122"></a>(a) 5 процентов общей суммы дивидендов, если лицом, имеющим фактическое право на них, является компания, которая прямо владеет не менее чем 15 процентами акций, дающих право голоса в компании, выплачивающей дивиденды, в течение периода 365 дней, заканчивающегося на дату, на которую определено право на получение дивидендов;
<a id="p100123"></a>(b) 10 процентов общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.
3. <a id="p100124"></a>Независимо от положений [пункта 2](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-10#p100121) настоящей статьи дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом одного Договаривающегося Государства, подлежат налогообложению только в другом Договаривающемся Государстве, если лицом, имеющим фактическое право на них, является пенсионный фонд, являющийся резидентом такого другого Договаривающегося Государства, при условии, что такие дивиденды получены от деятельности, указанной в [части (ii) подпункта "j" пункта 1 статьи 3](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-3#p100046) настоящей Конвенции.
4. <a id="p100125"></a>Независимо от положений [пунктов 2](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-10#p100121) и [3](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-10#p100124) настоящей статьи дивиденды, полученные резидентом одного Договаривающегося Государства от акций компании или аналогичных долей участия, таких как участие в партнерстве, трасте или инвестиционном фонде, могут облагаться налогом в другом Договаривающемся Государстве в соответствии с законодательством такого другого Договаривающегося Государства, если в любое время в течение 365 дней, предшествующих выплате дивидендов, стоимость таких акций или аналогичных долей участия по крайней мере на 50 процентов прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, указанного в [статье 6](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-6#p100090) настоящей Конвенции и расположенного в этом другом Договаривающемся Государстве. Взимаемый таким образом налог не должен превышать 15 процентов общей суммы дивидендов.
5. <a id="p100126"></a>Положения [пунктов 2](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-10#p100121), [3](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-10#p100124) и [4](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-10#p100125) настоящей статьи не затрагивают налогообложение прибыли компании, из которой выплачиваются дивиденды.
6. <a id="p100127"></a>Положения [подпункта "a" пункта 2](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-10#p100122) настоящей статьи не применяются в случае дивидендов, которые вычитаются при расчете налогооблагаемого дохода компании, выплачивающей дивиденды, в Договаривающемся Государстве, резидентом которого является такая компания.
7. <a id="p100128"></a>Термин "дивиденды" при использовании в настоящей статье означает доход от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибыли, а также другие доходы, которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций в соответствии с законодательством того Договаривающегося Государства, резидентом которого является компания, распределяющая прибыль.
8. <a id="p100129"></a>Положения [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-10#p100120), [2](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-10#p100121), [3](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-10#p100124) и [4](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-10#p100125) настоящей статьи не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, будучи резидентом одного Договаривающегося Государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды через расположенное там постоянное представительство, и участие, в отношении которого выплачиваются дивиденды, фактически связано с таким постоянным представительством. В таком случае применяются положения [статьи 7](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-7#p100096) настоящей Конвенции.
9. <a id="p100130"></a>Если компания, которая является резидентом одного Договаривающегося Государства, получает прибыль или доход из другого Договаривающегося Государства, это другое Договаривающееся Государство не может взимать никакие налоги с дивидендов, выплачиваемых этой компанией, кроме случаев, когда такие дивиденды выплачиваются резиденту этого другого Договаривающегося Государства или если участие, в отношении которого выплачиваются дивиденды, фактически связано с постоянным представительством, находящимся в этом другом Договаривающемся Государстве, а также не может взимать с нераспределенной прибыли компании налог на нераспределенную прибыль компании, даже если выплачиваемые дивиденды или нераспределенная прибыль состоят полностью или частично из прибыли или дохода, возникающих в таком другом Договаривающемся Государстве.

## Статья 11

### <a id="p100131"></a>Статья 11

<a id="p100132"></a>Проценты


1. <a id="p100133"></a>Проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и фактически принадлежащие резиденту другого Договаривающегося Государства, подлежат налогообложению только в этом другом Договаривающемся Государстве.
2. <a id="p100134"></a>Независимо от положений [пункта 1](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-11#p100133) настоящей статьи проценты, возникающие в Договаривающемся Государстве, которые определяются на основании поступлений, продаж, доходов, прибыли или других денежных потоков должника или зависимого лица, любых изменений стоимости любого имущества должника или зависимого лица, или любых дивидендов, выплат партнерства или аналогичных платежей, произведенных должником или зависимым лицом, или любые другие проценты, аналогичные таким процентам, возникающие в Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом Договаривающемся Государстве в соответствии с законодательством этого Договаривающегося Государства, но если лицо, имеющее фактическое право на проценты, является резидентом другого Договаривающегося Государства, взимаемый таким образом налог не должен превышать 10 процентов общей суммы процентов.
3. <a id="p100135"></a>Термин "проценты" при использовании в настоящей статье означает доход от долговых требований любого вида независимо от ипотечного обеспечения и независимо от предоставления права участия в прибыли должника, и в частности, доход от государственных ценных бумаг и доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши, относящиеся к таким ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам, а также другой доход, подлежащий такому же налогообложению, как доход от предоставляемых займов в соответствии с законодательством Договаривающегося Государства, в котором такой доход возникает. Однако доход, рассматриваемый в [статье 10](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-10#p100118) настоящей Конвенции, и штрафы за просрочку платежа не будут рассматриваться в качестве процентов для целей настоящей статьи.
4. <a id="p100136"></a>Положения [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-11#p100133) и [2](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-11#p100134) настоящей статьи не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на проценты, будучи резидентом Договаривающегося Государства, осуществляет в другом Договаривающемся Государстве, в котором возникают проценты, предпринимательскую деятельность через расположенное там постоянное представительство, и долговое требование, в отношении которого выплачиваются проценты, фактически связано с таким постоянным представительством. В таком случае применяются положения [статьи 7](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-7#p100096) настоящей Конвенции.
5. <a id="p100137"></a>Считается, что проценты возникают в Договаривающемся Государстве, если плательщиком является резидент этого Договаривающегося Государства. Однако если лицо, выплачивающее проценты, независимо от того, является ли оно резидентом Договаривающегося Государства или нет, имеет в Договаривающемся Государстве постоянное представительство, в связи с которым возникла задолженность, по которой выплачиваются проценты, и расходы по выплате этих процентов несет такое постоянное представительство, то считается, что такие проценты возникают в Договаривающемся Государстве, в котором находится постоянное представительство.
6. <a id="p100138"></a>Если по причине особых отношений между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на проценты, или между ними обоими и каким-либо другим лицом сумма процентов, относящихся к долговому требованию, по которому они выплачиваются, превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на проценты, при отсутствии таких отношений, то положения настоящей статьи применяются только к последней указанной сумме. В таком случае избыточная часть платежа по-прежнему подлежит налогообложению в соответствии с законодательством каждого Договаривающегося Государства с учетом других положений настоящей Конвенции.

## Статья 12

### <a id="p100139"></a>Статья 12

<a id="p100140"></a>Доходы от авторских прав и лицензий


1. <a id="p100141"></a>Доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в Договаривающемся Государстве и фактически принадлежащие резиденту другого Договаривающегося Государства, подлежат налогообложению только в этом другом Договаривающемся Государстве.
2. <a id="p100142"></a>Термин "доходы от авторских прав и лицензий" при использовании в настоящей статье означает платежи любого вида, полученные в качестве вознаграждения за использование или за предоставление права пользования любыми авторскими правами на произведение литературы, искусства или научной работы, включая кинофильмы или патенты, товарные знаки, чертежи или модели, планы или секретные формулы или процессы, или информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта.
3. <a id="p100143"></a>Положения [пункта 1](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-12#p100141) настоящей статьи не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий, будучи резидентом Договаривающегося Государства, осуществляет в другом Договаривающемся Государстве, в котором возникают доходы от авторских прав и лицензий, предпринимательскую деятельность через расположенное там постоянное представительство, и права или имущество, в отношении которых выплачиваются доходы от авторских прав и лицензий, фактически связаны с таким постоянным представительством. В таком случае применяются положения [статьи 7](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-7#p100096) настоящей Конвенции.
4. <a id="p100144"></a>Считается, что доходы от авторских прав и лицензий возникают в Договаривающемся Государстве, если плательщиком является резидент такого Договаривающегося Государства. Однако если лицо, выплачивающее доходы от авторских прав и лицензий, независимо от того, является оно резидентом Договаривающегося Государства или нет, имеет в Договаривающемся Государстве постоянное представительство, в связи с которым возникло обязательство выплачивать доходы от авторских прав и лицензий, и расходы по выплате таких доходов от авторских прав и лицензий несет такое постоянное представительство, тогда считается, что такие доходы от авторских прав и лицензий возникают в том Договаривающемся Государстве, в котором расположено постоянное представительство.
5. <a id="p100145"></a>Если в силу особых отношений между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий, или между ними обоими и каким-либо другим лицом сумма доходов от авторских прав и лицензий, связанная с использованием, предоставлением права пользования или информацией, в отношении которых они выплачиваются, превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и лицом, имеющим право на доходы от авторских прав и лицензий, при отсутствии таких отношений, то положения настоящей статьи применяются только к последней указанной сумме. В таком случае избыточная часть платежа по-прежнему подлежит налогообложению в соответствии с законодательством каждого из Договаривающихся Государств с учетом других положений настоящей Конвенции.

## Статья 13

### <a id="p100146"></a>Статья 13

<a id="p100147"></a>Доходы от отчуждения имущества


1. <a id="p100148"></a>Доходы, полученные резидентом одного Договаривающегося Государства от отчуждения недвижимого имущества, указанного в [статье 6](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-6#p100090) настоящей Конвенции и находящегося в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.
2. <a id="p100149"></a>Доходы, полученные от отчуждения любого имущества, иного, чем недвижимое имущество, указанное в [статье 6](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-6#p100090) настоящей Конвенции, составляющего часть имущества постоянного представительства, которое предприятие одного Договаривающегося Государства имеет в другом Договаривающемся Государстве, включая такие доходы от отчуждения этого постоянного представительства (отдельно или вместе со всем предприятием), могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.
3. <a id="p100150"></a>Доходы, полученные предприятием Договаривающегося Государства от отчуждения морских или воздушных судов, эксплуатируемых предприятием в международных перевозках, или любого имущества, иного, чем недвижимое имущество, указанное в [статье 6](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-6#p100090) настоящей Конвенции, имеющего отношение к эксплуатации таких морских или воздушных судов, подлежат налогообложению только в таком Договаривающемся Государстве.
4. <a id="p100151"></a>Доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства от отчуждения акций компании или аналогичных долей участия, таких как участие в партнерстве, трасте или инвестиционном фонде, могут облагаться налогом в другом Договаривающемся Государстве, если в любое время в течение 365 дней, предшествующих отчуждению, по крайней мере 50 процентов стоимости таких акций или аналогичных долей участия прямо или косвенно представлено недвижимым имуществом, как определено в [статье 6](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-6#p100090) настоящей Конвенции, расположенным в таком другом Договаривающемся Государстве, за исключением, когда такие акции или аналогичные доли участия торгуются на признанной фондовой бирже, определенной в [подпункте "b" пункта 6 статьи 21](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-21#p100210) настоящей Конвенции, и резидент и лица, связанные с таким резидентом, владеют в совокупности 5 процентами или менее такого класса акций или аналогичных долей участия.
5. <a id="p100152"></a>Доходы от отчуждения любого имущества, за исключением имущества, указанного в [пунктах 1](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-13#p100148), [2](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-13#p100149), [3](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-13#p100150) и [4](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-13#p100151) настоящей статьи, облагаются налогом только в Договаривающемся Государстве, резидентом которого является лицо, отчуждающее имущество.

## Статья 14

### <a id="p100153"></a>Статья 14

<a id="p100154"></a>Доходы от работы по найму


1. <a id="p100155"></a>С учетом положений [статей 15](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-15#p100161), [17](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-17#p100168) и [18](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-18#p100171) настоящей Конвенции заработная плата, жалование и другое подобное вознаграждение, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства в связи с его работой по найму, облагаются налогом только в этом Договаривающемся Государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся Государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, то получаемое за нее вознаграждение может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.
2. <a id="p100156"></a>Независимо от положений [пункта 1](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-14#p100155) настоящей статьи вознаграждение, получаемое резидентом одного Договаривающегося Государства за работу по найму, осуществляемую в другом Договаривающемся Государстве, облагается налогом только в первом упомянутом Договаривающемся Государстве, если:
<a id="p100157"></a>(a) получатель находится в другом Договаривающемся Государстве в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дня в любом двенадцатимесячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом году; и
<a id="p100158"></a>(b) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, не являющегося резидентом другого Договаривающегося Государства; и
<a id="p100159"></a>(c) расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное представительство, имеющееся у нанимателя в другом Договаривающемся Государстве.
3. <a id="p100160"></a>Независимо от предыдущих положений настоящей статьи вознаграждение, получаемое за работу по найму, осуществляемую на борту морских или воздушных судов, эксплуатируемых предприятием Договаривающегося Государства в международных перевозках, облагается налогом в этом Договаривающемся Государстве.

## Статья 15

### <a id="p100161"></a>Статья 15

<a id="p100162"></a>Гонорары директоров


<a id="p100163"></a>Гонорары директоров и другие подобные выплаты, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства в качестве члена совета директоров или аналогичного органа компании, являющейся резидентом другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.

## Статья 16

### <a id="p100164"></a>Статья 16

<a id="p100165"></a>Артисты и спортсмены


1. <a id="p100166"></a>Независимо от положений [статьи 14](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-14#p100153) настоящей Конвенции доход, получаемый резидентом Договаривающегося Государства в качестве артиста театра, кино, радио или телевидения, музыканта или спортсмена от своей личной деятельности как таковой, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве, может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.
2. <a id="p100167"></a>Если доход от личной деятельности, осуществляемой артистом или спортсменом в этом своем качестве, начисляется не самому артисту или спортсмену, а другому лицу, этот доход может независимо от положений [статьи 14](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-14#p100153) настоящей Конвенции облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором осуществляется деятельность артиста или спортсмена.

## Статья 17

### <a id="p100168"></a>Статья 17

<a id="p100169"></a>Пенсии


<a id="p100170"></a>С учетом положений [пункта 2 статьи 18](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-18#p100177) настоящей Конвенции пенсии и другое подобное вознаграждение, фактически принадлежащие резиденту Договаривающегося Государства, облагаются налогом только в этом Договаривающемся Государстве, если только такие пенсии и другое подобное вознаграждение не возникают в другом Договаривающемся Государстве. Если такие пенсии и другое подобное вознаграждение возникают подобным образом, то такие пенсии и другое подобное вознаграждение могут также облагаться налогом в таком другом Договаривающемся Государстве.

## Статья 18

### <a id="p100171"></a>Статья 18

<a id="p100172"></a>Государственная служба


1. <a id="p100173"></a>(a) Заработная плата, жалование и другое подобное вознаграждение, выплачиваемые Договаривающимся Государством, его подразделением или местным органом власти физическому лицу за службу, осуществленную для этого Договаривающегося Государства, подразделения или местного органа власти, подлежат налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве.
<a id="p100174"></a>(b) Однако такая заработная плата, жалование и другое вознаграждение подлежат налогообложению только в другом Договаривающемся Государстве в случае, если служба осуществляется в этом другом Договаривающемся Государстве, и физическое лицо является резидентом этого другого Договаривающегося Государства, которое:
<a id="p100175"></a>(i) является национальным лицом этого другого Договаривающегося Государства; или
<a id="p100176"></a>(ii) не стало резидентом этого другого Договаривающегося Государства исключительно с целью осуществления службы.
2. <a id="p100177"></a>(a) Независимо от положений [пункта 1](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-18#p100173) настоящей статьи пенсии и другое подобное вознаграждение, выплачиваемые Договаривающимся Государством, его подразделением или местным органом власти или из фондов, которые созданы или в которые осуществляются взносы Договаривающимся Государством, его подразделением или местным органом власти, физическому лицу в связи со службой, осуществляемой для этого Договаривающегося Государства, его подразделения или местного органа власти, подлежат налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве.
<a id="p100178"></a>(b) Однако такие пенсии или другое подобное вознаграждение подлежат налогообложению только в другом Договаривающемся Государстве, если физическое лицо является резидентом и национальным лицом этого другого Договаривающегося Государства.
3. <a id="p100179"></a>Положения [статей 14](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-14#p100153), [15](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-15#p100161), [16](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-16#p100164) и [17](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-17#p100168) настоящей Конвенции применяются к заработной плате, жалованию, пенсиям и другому подобному вознаграждению, выплачиваемым за услуги, связанные с предпринимательской деятельностью Договаривающегося Государства, его подразделения или местного органа власти.

## Статья 19

### <a id="p100180"></a>Статья 19

<a id="p100181"></a>Студенты


<a id="p100182"></a>Платежи, которые студент или стажер, который является или являлся непосредственно перед приездом в одно Договаривающееся Государство резидентом другого Договаривающегося Государства и который находится в первом упомянутом Договаривающемся Государстве исключительно с целью своего обучения или прохождения стажировки, получает для целей своего содержания, обучения или стажировки, не подлежат налогообложению в указанном Договаривающемся Государстве при условии, что такие платежи возникают из источников за пределами этого Договаривающегося Государства. Освобождение, предусмотренное настоящей статьей, применяется к стажеру только за период, не превышающий один год с даты, с которой он впервые начал свою стажировку в этом Договаривающемся Государстве.

## Статья 20

### <a id="p100183"></a>Статья 20

<a id="p100184"></a>Другие доходы


1. <a id="p100185"></a>Виды доходов, фактически принадлежащих резиденту Договаривающегося Государства, независимо от источника их возникновения, о которых не говорится в предыдущих статьях настоящей Конвенции, подлежат налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве.
2. <a id="p100186"></a>Положения [пункта 1](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-20#p100185) настоящей статьи не применяются к доходам иным, чем доходы от недвижимого имущества, определенного в [пункте 2 статьи 6](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-6#p100093) настоящей Конвенции, если лицо, имеющее фактическое право на такие доходы, будучи резидентом одного Договаривающегося Государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через находящееся там постоянное представительство, и право или имущество, в отношении которых выплачивается доход, фактически связаны с таким постоянным представительством. В таком случае применяются положения [статьи 7](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-7#p100096) настоящей Конвенции.
3. <a id="p100187"></a>Независимо от положений [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-20#p100185) и [2](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-20#p100186) настоящей статьи виды доходов резидента одного Договаривающегося Государства, не рассматриваемые в предыдущих статьях настоящей Конвенции и возникающие в другом Договаривающемся Государстве, могут также облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.

## Статья 21

### <a id="p100188"></a>Статья 21

<a id="p100189"></a>Право на льготы


1. <a id="p100190"></a>Если иное не предусмотрено [пунктами 3](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-21#p100197), [4](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-21#p100200) и [5](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-21#p100207) настоящей статьи, резидент Договаривающегося Государства не будет иметь права на льготу, которая в противном случае была бы предоставлена в соответствии с положениями [пункта 3 статьи 10](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-10#p100124), [пункта 1 статьи 11](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-11#p100133) или [пункта 1 статьи 12](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-12#p100141) настоящей Конвенции, если только такой резидент не является квалифицированным лицом, как определено в [пункте 2](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-21#p100191) настоящей статьи, на момент, когда льгота была бы предоставлена.
2. <a id="p100191"></a>Резидент Договаривающегося Государства считается квалифицированным лицом на момент, когда льгота в противном случае была бы предоставлена на основании положений, указанных в [пункте 1](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-21#p100190) настоящей статьи, если на этот момент резидент является:
<a id="p100192"></a>(a) физическим лицом;
<a id="p100193"></a>(b) таким Договаривающимся Государством, его любым подразделением или местным органом власти, агентством или государственным институтом такого Договаривающегося Государства, подразделения или местного органа власти;
<a id="p100194"></a>(c) компанией или другим образованием, если основной класс акций регулярно торгуется на одной или нескольких признанных фондовых биржах;
<a id="p100195"></a>(d) пенсионным фондом, если на начало налогового года, в котором он претендует на получение льготы, по крайней мере 50 процентов его бенефициаров, членов или участников являются физическими лицами, которые являются резидентами любого Договаривающегося Государства; или
<a id="p100196"></a>(e) лицом, иным чем физическое, если в течение по крайней мере половины дней в любом двенадцатимесячном периоде, который включает в себя время, когда льгота в противном случае была бы предоставлена, лица, являющиеся резидентами этого Договаривающегося Государства и имеющие право на получение льгот, указанных в [пункте 1](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-21#p100190) настоящей статьи в соответствии с [подпунктами "a"](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-21#p100192), ["b"](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-21#p100193), ["c"](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-21#p100194) или ["d"](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-21#p100195) настоящего пункта, прямо или косвенно владеют не менее 50 процентами акций этого лица.
3. <a id="p100197"></a>Резидент Договаривающегося Государства, который не является квалифицированным лицом в соответствии с положениями [пункта 2](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-21#p100191) настоящей статьи, также имеет право на льготы, которые в противном случае были бы предоставлены в соответствии с положениями [пункта 3 статьи 10](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-10#p100124), [пункта 1 статьи 11](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-11#p100133) или [пункта 1 статьи 12](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-12#p100141) настоящей Конвенции в отношении вида дохода, указанного в соответствующем пункте, если:
<a id="p100198"></a>(a) в случае пенсионного фонда - на начало налогового года, в котором он претендует на получение льготы, по крайней мере 75 процентов его бенефициаров, членов или участников являются физическими лицами, которые являются эквивалентными бенефициарами; или
<a id="p100199"></a>(b) во всех остальных случаях - лица, которые являются эквивалентными бенефициарами, владеют прямо или косвенно не менее 75 процентами акций этого лица по крайней мере половину дней в любом двенадцатимесячном периоде, который включает время, когда льгота в противном случае была бы предоставлена.
4. <a id="p100200"></a>(a) Резидент Договаривающегося Государства будет иметь право на льготу, которая в противном случае была бы предоставлена в соответствии с положениями [пункта 3 статьи 10](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-10#p100124), [пункта 1 статьи 11](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-11#p100133) или [пункта 1 статьи 12](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-12#p100141) настоящей Конвенции в отношении вида дохода, указанного в соответствующем пункте, который получен в другом Договаривающемся Государстве независимо от того, является ли резидент квалифицированным лицом, если резидент вовлечен в предпринимательскую деятельность в первом упомянутом Договаривающемся Государстве, и доход, полученный в другом Договаривающемся Государстве, образуется или связан с такой предпринимательской деятельностью. Для целей настоящего пункта термин "предпринимательская деятельность" не включает в себя следующие виды деятельности или какое-либо их сочетание:
<a id="p100201"></a>(i) функционирование в качестве холдинговой компании;
<a id="p100202"></a>(ii) обеспечение общего надзора или управление группой компаний;
<a id="p100203"></a>(iii) предоставление группового финансирования (включая объединение денежных средств); или
<a id="p100204"></a>(iv) осуществление или управление инвестициями, если только эти виды деятельности не осуществляются банком, страховой компанией или зарегистрированным дилером по ценным бумагам в ходе их обычной деятельности.
<a id="p100205"></a>(b) Если резидент Договаривающегося Государства получает вид дохода от предпринимательской деятельности, осуществляемой этим резидентом в другом Договаривающемся Государстве, или получает вид дохода, возникающий в другом Договаривающемся Государстве от связанного лица, условия, указанные в [подпункте "a"](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-21#p100200) настоящего пункта, считаются выполненными в отношении такого вида дохода, если только предпринимательская деятельность, осуществляемая резидентом в первом упомянутом Договаривающемся Государстве, к которому относится этот вид дохода, является существенной по отношению к аналогичной или дополнительной деятельности, осуществляемой резидентом или таким связанным лицом в другом Договаривающемся Государстве. Является ли предпринимательская деятельность существенной для целей настоящего подпункта, определяется на основании всех фактов и обстоятельств.
<a id="p100206"></a>(c) Для целей применения настоящего пункта предпринимательская деятельность, осуществляемая связанными лицами в отношении резидента Договаривающегося Государства, считается осуществляемой таким резидентом.
5. <a id="p100207"></a>Если резидент Договаривающегося Государства не является квалифицированным лицом в соответствии с положениями [пункта 2](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-21#p100191) настоящей статьи и не имеет права на льготы в соответствии с [пунктами 3](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-21#p100197) или [4](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-21#p100200) настоящей статьи, компетентный орган другого Договаривающегося Государства может, тем не менее, предоставить льготы, предусмотренные положениями [пункта 3 статьи 10](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-10#p100124), [пункта 1 статьи 11](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-11#p100133) или [пункта 1 статьи 12](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-12#p100141) настоящей Конвенции, в отношении вида дохода, указанного в соответствующем пункте, принимая во внимание цели и задачи настоящей Конвенции, но только если данный резидент предоставляет доказательства такому компетентному органу, что ни его создание, приобретение или содержание, ни проведение его операций, не имели как одну из своих основных целей получение таких льгот. Перед тем как принять или отклонить запрос, сделанный в соответствии с настоящим пунктом резидентом Договаривающегося Государства, компетентный орган другого Договаривающегося Государства, в который был направлен запрос, будет консультироваться с компетентным органом первого упомянутого Договаривающегося Государства.
6. <a id="p100208"></a>Для целей предыдущих пунктов настоящей статьи:
<a id="p100209"></a>(a) термин "основной класс акций" означает класс или классы акций компании, которые представляют в совокупности большинство совокупных голосов и стоимости компании, или класс или классы долей участия в образовании, которые представляют в совокупности большинство совокупных голосов и стоимости образования;
<a id="p100210"></a>(b) термин "признанная фондовая биржа" означает:
<a id="p100211"></a>(i) любую фондовую биржу, учрежденную и регулируемую в качестве таковой законодательством любого из Договаривающихся Государств; и
<a id="p100212"></a>(ii) любую другую фондовую биржу, согласованную компетентными органами Договаривающихся Государств;
<a id="p100213"></a>(c) термин "эквивалентный бенефициар" означает любое лицо, которое могло бы иметь право на льготы в отношении вида дохода, предоставляемые Договаривающимся Государством в соответствии с национальным законодательством этого Договаривающегося Государства, настоящей Конвенцией или любым другим международным документом, которые аналогичны льготам, предоставляемым в отношении данного вида дохода в соответствии с положениями [пункта 3 статьи 10](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-10#p100124), [пункта 1 статьи 11](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-11#p100133) или [пункта 1 статьи 12](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-12#p100141) настоящей Конвенции;
<a id="p100214"></a>(d) в отношении образований, не являющихся компаниями, термин "акции" означает доли участия, сопоставимые с акциями;
<a id="p100215"></a>(e) два лица считаются "связанными лицами", если одно из них прямо или косвенно владеет не менее 50 процентами доли участия в другом (или применительно к компании - по крайней мере 50 процентами акций компании, дающих право голоса и представляющих ее стоимость) или иное лицо прямо или косвенно владеет не менее 50 процентами доли участия (или применительно к компании - по крайней мере 50 процентами акций компании, дающих право голоса и представляющих ее стоимость) в каждом лице; в любом случае лицо считается связанным с другим, если, основываясь на всех имеющих отношение к делу фактах и обстоятельствах, одно из них контролирует другое или оба контролируются одним и тем же лицом или лицами.
7. <a id="p100216"></a>(a) Если:
<a id="p100217"></a>(i) предприятие Договаривающегося Государства получает доход в другом Договаривающемся Государстве, и первое упомянутое Договаривающееся Государство рассматривает такой доход как относящийся к постоянному представительству предприятия, расположенного в третьей юрисдикции; и
<a id="p100218"></a>(ii) прибыль, относящаяся к такому постоянному представительству, освобождается от налога в первом упомянутом Договаривающемся Государстве,
<a id="p100219"></a>льготы, предусмотренные настоящей Конвенцией, не применяются к какому-либо виду дохода, по которому налог в третьей юрисдикции составляет менее 60 процентов налога, который был бы взыскан в первом упомянутом Договаривающемся Государстве с этого вида дохода, если такое постоянное представительство было бы расположено в первом упомянутом Договаривающемся Государстве. В таком случае любой доход, в отношении которого применяются положения данного пункта, остается подлежащим налогообложению в соответствии с национальным законодательством другого Договаривающегося Государства независимо от любых других положений настоящей Конвенции.
<a id="p100220"></a>(b) Положения [подпункта "a"](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-21#p100216) настоящего пункта не применяются, если доход, полученный в другом Договаривающемся Государстве, указанный в этом [подпункте](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-21#p100216), получен или связан с активной предпринимательской деятельностью, осуществляемой через постоянное представительство (отличной от деятельности по осуществлению, управлению или простому владению инвестициями на собственном счете предприятия, за исключением тех случаев, когда к такой деятельности относятся банковские услуги, страхование или управление ценными бумагами, осуществляемые соответственно банком, страховым предприятием или зарегистрированным дилером ценных бумаг).
<a id="p100221"></a>(c) Если в получении льгот, предусмотренных настоящей Конвенцией, отказано в соответствии с [подпунктом "a"](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-21#p100216) настоящего пункта в отношении вида дохода, полученного резидентом одного Договаривающегося Государства, компетентный орган другого Договаривающегося Государства, тем не менее, может предоставить такие льготы в отношении такого вида дохода, если в соответствии с запросом такого резидента этот компетентный орган определяет, что предоставление таких льгот обосновано ввиду причин, по которым такой резидент не соответствует требованиям [подпунктов "a"](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-21#p100216) и ["b"](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-21#p100220) настоящего пункта. Компетентный орган Договаривающегося Государства, которому был направлен запрос резидентом другого Договаривающегося Государства в соответствии с предыдущим предложением, будет консультироваться с компетентным органом этого другого Договаривающегося Государства, перед тем как принять или отклонить такой запрос.
8. <a id="p100222"></a>Независимо от других положений настоящей Конвенции льгота в соответствии с настоящей Конвенцией не предоставляется в отношении вида дохода, если, принимая во внимание все соответствующие факты и обстоятельства, есть основания полагать, что получение такой льготы было одной из основных целей какой-либо структуры или сделки, которые прямо или косвенно привели к этой льготе, если только не было установлено, что предоставление такой льготы в этих обстоятельствах будет соответствовать целям и задачам соответствующих положений настоящей Конвенции.

## Статья 22

### <a id="p100223"></a>Статья 22

<a id="p100224"></a>Устранение двойного налогообложения


1. <a id="p100225"></a>С учетом положений законодательства Японии, касающихся предоставления вычета налога, уплаченного в любой стране, иной, чем Япония, в отношении японского налога, если резидент Японии получает доход в России, который может облагаться налогом в России в соответствии с положениями настоящей Конвенции, сумма российского налога, подлежащая уплате в отношении такого дохода, вычитается из японского налога, взимаемого с такого резидента. Однако сумма вычета не должна превышать сумму японского налога, относящегося к такому доходу.
2. <a id="p100226"></a>Если резидент России получает доход в Японии, сумма налога на этот доход, подлежащая уплате в Японии в соответствии с положениями настоящей Конвенции, вычитается из российского налога, взимаемого с этого резидента. Однако сумма вычета не должна превышать сумму российского налога на этот доход, рассчитанную в соответствии с налоговыми законами и правилами России.

## Статья 23

### <a id="p100227"></a>Статья 23

<a id="p100228"></a>Недискриминация


1. <a id="p100229"></a>Национальные лица одного Договаривающегося Государства не подлежат в другом Договаривающемся Государстве любому налогообложению или любому связанному с ним требованию, иному или более обременительному, чем налогообложение или связанные с ним требования, в частности, в отношении резидентства, которым подвергаются или могут подвергаться национальные лица этого другого Договаривающегося Государства при тех же обстоятельствах. Положения настоящего пункта независимо от положений [статьи 1](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-1#p100007) настоящей Конвенции применяются также к лицам, не являющимся резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств.
2. <a id="p100230"></a>Налогообложение постоянного представительства, которое предприятие одного Договаривающегося Государства имеет в другом Договаривающемся Государстве, не должно быть менее благоприятным в этом другом Договаривающемся Государстве, чем налогообложение предприятий этого другого Договаривающегося Государства, осуществляющих аналогичную деятельность. Положения настоящего пункта не должны истолковываться как обязывающие Договаривающееся Государство предоставлять резидентам другого Договаривающегося Государства какие-либо индивидуальные льготы, скидки и вычеты для целей налогообложения, которые оно предоставляет своим резидентам на основании их гражданско-правового статуса или семейных обязательств.
3. <a id="p100231"></a>За исключением случаев, когда применяются положения [пункта 1 статьи 9](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-9#p100113), [пункта 6 статьи 11](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-11#p100138) или [пункта 5 статьи 12](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-12#p100145) настоящей Конвенции, проценты, доходы от авторских прав и лицензий и другие выплаты, осуществляемые предприятием одного Договаривающегося Государства резиденту другого Договаривающегося Государства, должны для целей определения налогооблагаемой прибыли такого предприятия подлежать вычету на тех же условиях, как если бы они выплачивались резиденту первого упомянутого Договаривающегося Государства.
4. <a id="p100232"></a>Предприятия Договаривающегося Государства, капитал которых полностью или частично, прямо или косвенно принадлежит или контролируется одним или несколькими резидентами другого Договаривающегося Государства, не должны подвергаться в первом упомянутом Договаривающемся Государстве любому налогообложению или любому связанному с ним требованию, иному или более обременительному, чем налогообложение и связанные с ним требования, которым подвергаются или могут подвергаться другие подобные предприятия первого упомянутого Договаривающегося Государства.
5. <a id="p100233"></a>Независимо от положений [статьи 2](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-2#p100011) настоящей Конвенции положения настоящей статьи применяются к налогам любого рода и вида, взимаемым от имени Договаривающегося Государства, его подразделений или местных органов власти.

## Статья 24

### <a id="p100234"></a>Статья 24

<a id="p100235"></a>Взаимосогласительная процедура


1. <a id="p100236"></a>Если лицо считает, что действия одного или обоих Договаривающихся Государств приводят или приведут к его налогообложению не в соответствии с положениями настоящей Конвенции, оно может независимо от средств защиты, предусмотренных национальным законодательством этих Договаривающихся Государств, направить свое заявление компетентному органу любого Договаривающегося Государства. Заявление должно быть представлено в течение трех лет с момента первого уведомления о действиях, приводящих к налогообложению не в соответствии с положениями настоящей Конвенции.
2. <a id="p100237"></a>Компетентный орган стремится, если он сочтет заявление обоснованным и если он сам не сможет прийти к удовлетворительному решению, решить вопрос по взаимному согласию с компетентным органом другого Договаривающегося Государства с целью избежания налогообложения, не соответствующего настоящей Конвенции. Любое достигнутое соглашение должно выполняться независимо от временных ограничений, установленных национальным законодательством Договаривающихся Государств.
3. <a id="p100238"></a>Компетентные органы Договаривающихся Государств будут стремиться разрешить по взаимному согласию любые трудности или сомнения, возникающие при толковании или применении настоящей Конвенции. Они могут также консультироваться друг с другом в целях устранения двойного налогообложения в случаях, не предусмотренных в настоящей Конвенции.
4. <a id="p100239"></a>Компетентные органы Договаривающихся Государств могут вступать в прямые контакты друг с другом, в том числе посредством совместных комиссий, состоящих из них самих или их представителей, в целях достижения соглашения в смысле предыдущих пунктов настоящей статьи.

## Статья 25

### <a id="p100240"></a>Статья 25

<a id="p100241"></a>Обмен информацией


1. <a id="p100242"></a>Компетентные органы Договаривающихся Государств обмениваются такой информацией, которая может считаться относящейся к выполнению положений настоящей Конвенции или для администрирования или применения национального законодательства в отношении налогов любого рода и вида, взимаемых от имени Договаривающихся Государств, их подразделений или местных органов власти в той степени, в какой налогообложение по этому законодательству не противоречит настоящей Конвенции. Обмен информацией не ограничивается положениями [статей 1](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-1#p100007) и [2](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-2#p100011) настоящей Конвенции.
2. <a id="p100243"></a>Любая информация, полученная Договаривающимся Государством согласно [пункту 1](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-25#p100242) настоящей статьи, считается конфиденциальной, так же как и информация, полученная на основании национального законодательства этого Договаривающегося Государства, и может быть раскрыта только лицам или органам (включая суды и административные органы), которые занимаются начислением или взиманием налогов, принудительным взысканием или уголовным преследованием, принятием решений по жалобам в отношении налогов, указанных в [пункте 1](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-25#p100242) настоящей статьи, либо надзором за такой деятельностью. Эти лица или органы используют информацию только в указанных целях. Они могут раскрывать данную информацию в ходе открытых судебных заседаний или в судебных решениях. Несмотря на вышеизложенное, информация, полученная Договаривающимся Государством, может быть использована для других целей, если это разрешено законодательством обоих Договаривающихся Государств и если компетентный орган Договаривающегося Государства, предоставившего информацию, дает согласие на подобное использование.
3. <a id="p100244"></a>Ни в коем случае положения [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-25#p100242) и [2](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-25#p100243) настоящей статьи не могут быть истолкованы как налагающие на Договаривающееся Государство обязательство:
<a id="p100245"></a>(a) принимать административные меры, противоречащие законодательству и административной практике этого или другого Договаривающегося Государства;
<a id="p100246"></a>(b) предоставлять информацию, которая не может быть получена в соответствии с законодательством или обычной административной практикой этого или другого Договаривающегося Государства;
<a id="p100247"></a>(c) предоставлять информацию, которая раскрывала бы какую-либо торговую, предпринимательскую, промышленную, коммерческую или профессиональную тайну либо торговый процесс, или информацию, раскрытие которой противоречило бы публичному порядку.
4. <a id="p100248"></a>Если Договаривающееся Государство запрашивает информацию в соответствии с настоящей статьей, то другое Договаривающееся Государство принимает имеющиеся в его распоряжении меры для получения запрошенной информации даже в случае, если это другое Договаривающееся Государство для собственных налоговых целей в такой информации не нуждается. Обязательство, содержащееся в предыдущем предложении, подлежит ограничениям, установленным [пунктом 3](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-25#p100244) настоящей статьи, но ни в коем случае такие ограничения не должны толковаться как позволяющие Договаривающемуся Государству отказать в предоставлении информации только на том основании, что оно само в такой информации не заинтересовано.
5. <a id="p100249"></a>Ни в коем случае положения [пункта 3](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-25#p100244) настоящей статьи не должны истолковываться как позволяющие Договаривающемуся Государству отказать в предоставлении информации только лишь на том основании, что такой информацией располагает банк, иная финансовая организация, номинальный держатель, агент или доверительный управляющий или что такая информация относится к правам владения каким-либо лицом.

## Статья 26

### <a id="p100250"></a>Статья 26

<a id="p100251"></a>Помощь в сборе налогов


1. <a id="p100252"></a>Договаривающиеся Государства оказывают друг другу содействие во взыскании налоговых обязательств. Это содействие не ограничивается [статьями 1](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-1#p100007) и [2](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-2#p100011) настоящей Конвенции. Компетентные органы Договаривающихся Государств могут по взаимному согласию определить порядок применения настоящей статьи.
2. <a id="p100253"></a>Термин "налоговое обязательство" при использовании в настоящей статье означает сумму, подлежащую уплате в отношении следующих налогов, в той мере, в которой налогообложение в этой связи не противоречит настоящей Конвенции или любому другому документу, участниками которого являются Договаривающиеся Государства, включая проценты, штрафы и административные расходы по взысканию или принятию обеспечительных мер в отношении такой суммы:
<a id="p100254"></a>(a) в случае Японии:
<a id="p100255"></a>(i) налоги, указанные в [частях (i)](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-2#p100017) - [(iv) подпункта "a" пункта 3 статьи 2](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-2#p100020) настоящей Конвенции;
<a id="p100256"></a>(ii) специальный налог с корпораций на реконструкцию;
<a id="p100257"></a>(iii) налог на потребление;
<a id="p100258"></a>(iv) местный налог на потребление;
<a id="p100259"></a>(v) налог на наследство; и
<a id="p100260"></a>(vi) налог на дарение;
<a id="p100261"></a>(b) в случае России:
<a id="p100262"></a>(i) налоги, указанные в [подпункте "b" пункта 3 статьи 2](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-2#p100023) настоящей Конвенции;
<a id="p100263"></a>(ii) налог на добавленную стоимость;
<a id="p100264"></a>(iii) налог на имущество организаций;
<a id="p100265"></a>(iv) налог на имущество физических лиц;
<a id="p100266"></a>(v) транспортный налог; и
<a id="p100267"></a>(vi) земельный налог;
<a id="p100268"></a>(c) любой другой налог, который может быть по мере необходимости согласован между Правительствами Договаривающихся Государств посредством обмена дипломатическими нотами;
<a id="p100269"></a>(d) любые идентичные или по существу аналогичные налоги, которые взимаются после даты подписания настоящей Конвенции в дополнение или вместо налогов, указанных в [подпунктах "a"](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-26#p100254), ["b"](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-26#p100261) или ["c"](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-26#p100268) настоящего пункта.
3. <a id="p100270"></a>Если налоговое обязательство перед одним из Договаривающихся Государств подлежит взысканию в соответствии с законодательством этого Договаривающегося Государства и должно быть выплачено лицом, которое в данный момент не может согласно законодательству этого Договаривающегося Государства воспрепятствовать его взысканию, то такое налоговое обязательство по запросу компетентного органа этого Договаривающегося Государства принимается для взыскания компетентным органом другого Договаривающегося Государства. Такое налоговое обязательство взыскивается этим другим Договаривающимся Государством в соответствии с положениями его законодательства, применяемого в части установления и сбора его собственных налогов, как если бы это налоговое обязательство являлось налоговым обязательством перед этим другим Договаривающимся Государством, которое соблюдало условия, позволяющие этому другому Договаривающемуся Государству направить запрос в соответствии с настоящим пунктом.
4. <a id="p100271"></a>Если налоговое обязательство перед одним Договаривающимся Государством является обязательством, для взыскания которого это Договаривающееся Государство может в соответствии со своим законодательством применить обеспечительные меры с целью обеспечения их сбора, такое налоговое обязательство по запросу компетентного органа этого Договаривающегося Государства должно быть принято компетентным органом другого Договаривающегося Государства в целях принятия обеспечительных мер. Это другое Договаривающееся Государство предпримет в отношении такого налогового обязательства обеспечительные меры в соответствии с положениями своего законодательства, как если бы это налоговое обязательство причиталось этому другому Договаривающемуся Государству, даже если в момент применения таких мер это налоговое обязательство не подлежит взысканию в первом упомянутом Договаривающемся Государстве или подлежит погашению лицом, которое вправе воспрепятствовать его взысканию.
5. <a id="p100272"></a>Независимо от положений [пунктов 3](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-26#p100270) и [4](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-26#p100271) настоящей статьи налоговое обязательство, принятое компетентным органом Договаривающегося Государства для целей, предусмотренных [пунктами 3](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-26#p100270) или [4](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-26#p100271) настоящей статьи, не подлежит в этом Договаривающемся Государстве ограничениям в виде временных ограничений или приоритета исполнения в отношении налогового обязательства в соответствии с законодательством этого Договаривающегося Государства в силу характера такого налогового обязательства. Таким же образом к налоговому обязательству, принятому компетентным органом Договаривающегося Государства для целей [пунктов 3](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-26#p100270) или [4](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-26#p100271) настоящей статьи, в этом Договаривающемся Государстве не может применяться приоритет исполнения, предусмотренный законодательством другого Договаривающегося Государства.
6. <a id="p100273"></a>Действия, совершенные одним Договаривающимся Государством по сбору налоговых обязательств, принятых компетентным органом этого Договаривающегося Государства для целей [пунктов 3](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-26#p100270) и [4](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-26#p100271) настоящей статьи, которые, если были бы осуществлены другим Договаривающимся Государством, то привели бы в соответствии с законодательством этого другого Договаривающегося Государства к приостановлению или прерыванию временных ограничений, применяемых к налоговому обязательству, приведут к таким же последствиям в соответствии с законодательством этого другого Договаривающегося Государства. Компетентный орган первого упомянутого Договаривающегося Государства сообщает компетентному органу другого Договаривающегося Государства об осуществлении таких действий.
7. <a id="p100274"></a>Производство по установлению наличия, действительности или суммы налогового обязательства перед одним Договаривающимся Государством не может выноситься на рассмотрение судебных или административных органов другого Договаривающегося Государства.
8. <a id="p100275"></a>Если в любое время после того, как компетентный орган одного Договаривающегося Государства направит запрос в соответствии с [пунктами 3](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-26#p100270) или [4](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-26#p100271) настоящей статьи и до момента взыскания и передачи другим Договаривающимся Государством соответствующего налогового обязательства первому упомянутому Договаривающемуся Государству, такое налоговое обязательство перестает являться:
<a id="p100276"></a>(a) в случае запроса в соответствии с [пунктом 3](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-26#p100270) настоящей статьи, налоговым обязательством перед первым упомянутым Договаривающимся Государством, которое подлежит взысканию в соответствии с законодательством этого Договаривающегося Государства и должно быть погашено лицом, которое в данный момент не может согласно законодательству этого Договаривающегося Государства воспрепятствовать его взысканию; или
<a id="p100277"></a>(b) в случае запроса в соответствии с [пунктом 4](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-26#p100271) настоящей статьи, налоговым обязательством первого упомянутого Договаривающегося Государства, для взыскания которого это Договаривающееся Государство в соответствии со своим законодательством может применить обеспечительные меры с целью его взыскания,
<a id="p100278"></a>компетентный орган первого упомянутого Договаривающегося Государства незамедлительно уведомит об этом факте компетентный орган другого Договаривающегося Государства, и компетентный орган первого упомянутого Договаривающегося Государство по усмотрению этого другого Договаривающегося Государства приостанавливает или отзывает свой запрос.
9. <a id="p100279"></a>Ни в каком случае положения настоящей статьи не могут толковаться как налагающие на Договаривающееся Государство обязательство:
<a id="p100280"></a>(a) принимать административные меры, противоречащие законодательству и административной практике этого или другого Договаривающегося Государства;
<a id="p100281"></a>(b) принимать меры, противоречащие публичному порядку;
<a id="p100282"></a>(c) оказывать содействие, если другое Договаривающееся Государство не приняло все разумные меры по взысканию или обеспечительные меры, в зависимости от обстоятельств, имеющиеся в его распоряжении в соответствии с его законодательством или административной практикой;
<a id="p100283"></a>(d) оказывать содействие в случаях, когда административные издержки для этого Договаривающегося Государства явно несоизмеримы с выгодой, которую извлечет другое Договаривающееся Государство.

## Статья 27

### <a id="p100284"></a>Статья 27

<a id="p100285"></a>Сотрудники дипломатических миссий и консульских учреждений


<a id="p100286"></a>Ничто в настоящей Конвенции не затрагивает налоговые привилегии сотрудников дипломатических миссий или консульских учреждений, предоставленные в соответствии с общими нормами международного права или положениями специальных соглашений.

## Статья 28

### <a id="p100287"></a>Статья 28

<a id="p100288"></a>Названия статей


<a id="p100289"></a>Названия статей настоящей Конвенции включены исключительно для удобства пользования и не влияют на толкование настоящей Конвенции.

## Статья 29

### <a id="p100290"></a>Статья 29

<a id="p100291"></a>Вступление в силу


1. <a id="p100292"></a>Настоящая Конвенция должна быть одобрена в соответствии с законодательными процедурами каждого из Договаривающихся Государств и вступает в силу на тридцатый день после даты обмена дипломатическими нотами, подтверждающими такое одобрение.
2. <a id="p100293"></a>Настоящая Конвенция применяется:
<a id="p100294"></a>(a) в отношении налогов, взимаемых за налоговый год, для налогов за любые налоговые годы, начинающиеся с 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором настоящая Конвенция вступает в силу; и
<a id="p100295"></a>(b) в отношении налогов, взимаемых не за налоговый год, для налогов, взимаемых с 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором настоящая Конвенция вступает в силу.
3. <a id="p100296"></a>Независимо от положений [пункта 2](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-29#p100293) настоящей статьи положения [статей 25](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-25#p100240) и [26](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-26#p100250) настоящей Конвенции применяются с даты вступления в силу настоящей Конвенции, независимо от даты взимания налогов или налогового года, к которому относятся такие налоги.
4. <a id="p100297"></a>[Конвенция](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-1) между Правительством Союза Советских Социалистических Республик и Правительством Японии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы с [Протоколом](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-1#p100158), подписанная в г. Токио 18 января 1986 г. (далее именуемая "предыдущая Конвенция"), не применяется к отношениям между Россией и Японией с даты, с которой настоящая Конвенция применяется в отношении налогов, к которым применяется настоящая Конвенция в соответствии с положениями [пункта 2](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-29#p100293) настоящей статьи.
5. <a id="p100298"></a>Независимо от вступления в силу настоящей Конвенции физическое лицо, которое является резидентом любого из Договаривающихся Государств и на момент вступления в силу настоящей Конвенции имеет право на льготы в соответствии со [статьей 17](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-17#p100120) предыдущей Конвенции, сохраняет право на такие льготы до момента, когда это физическое лицо прекратило бы иметь право на такие льготы, если бы предыдущая [Конвенция](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-1) продолжала оставаться в силе.
6. <a id="p100299"></a>Предыдущая [Конвенция](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-3/statya-1) прекращает свое действие между Россией и Японией с последней даты, на которую она применяется в соответствии с положениями предыдущих пунктов настоящей статьи.

## Статья 30

### <a id="p100300"></a>Статья 30

<a id="p100301"></a>Прекращение действия


<a id="p100302"></a>Настоящая Конвенция остается в силе до тех пор, пока какое-либо из Договаривающихся Государств не прекратит ее действие. Любое из Договаривающихся Государств может прекратить действие Конвенции путем направления письменного уведомления другому Договаривающемуся Государству по дипломатическим каналам о прекращении действия не позднее шести месяцев до конца любого календарного года после истечения пяти лет с даты вступления в силу настоящей Конвенции. В таком случае настоящая Конвенция прекращает применяться:
<a id="p100303"></a>(a) в отношении налогов, взимаемых за налоговый год, для налогов за любые налоговые годы, начинающиеся с 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором такое уведомление было направлено; и
<a id="p100304"></a>(b) в отношении налогов, взимаемых не за налоговый год, для налогов, взимаемых с 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором такое уведомление было направлено.
<a id="p100305"></a>В удостоверение чего нижеподписавшиеся, должным образом на то уполномоченные своими Правительствами, подписали настоящую Конвенцию.

<a id="p100306"></a>Совершено в г. Владивостоке 7 сентября 2017 года в двух экземплярах, каждый на русском, японском и английском языках, все три текста имеют одинаковую силу. В случае расхождения при толковании будет применяться текст на английском языке.

<div align="right">

<a id="p100307"></a>(Подписи)

</div>









<a id="p100309"></a>(Владивосток, 7 сентября 2017 года)

<a id="p100310"></a>При подписании [Конвенции](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-1#p100001) между Правительством Российской Федерации и Правительством Японии об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении избежания и уклонения от уплаты налогов (далее именуемая "Конвенция") нижеподписавшиеся согласились, что нижеследующие положения составляют неотъемлемую часть [Конвенции](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-1#p100001):
1. <a id="p100311"></a>В отношении [статей 10](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-10#p100118) и [13](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-13#p100146) Конвенции:
<a id="p100312"></a>(a) Понимается, что термин "инвестиционный фонд" при использовании в [пункте 4 статьи 10](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-10#p100125) и [пункте 4 статьи 13](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-13#p100151) Конвенции включает паевые инвестиционные фонды России.
<a id="p100313"></a>(b) Понимается, что термин "дивиденды", как определено в [пункте 7 статьи 10](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-10#p100128) Конвенции, включает любые платежи по паям паевых инвестиционных фондов России.
<a id="p100314"></a>(c) Для целей [подпунктов "a"](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-30#p100312) и ["b"](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-30#p100313) настоящего пункта термин "паевой инвестиционный фонд России" означает инвестиционные фонды, созданные в соответствии с Федеральным законом "Об инвестиционных фондах" (Закон от 29 ноября 2001 г. N 156-ФЗ), с учетом изменений, которые могут быть приняты впоследствии и не меняющие его основной принцип.
2. <a id="p100315"></a>В отношении [статьи 23](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-23#p100227) Конвенции:
<a id="p100316"></a>Понимается, что ничто в [статье 23](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-23#p100227) Конвенции не будет считаться как ограничивающее применение любых из следующих положений:
<a id="p100317"></a>(a) в случае Японии, Раздела 4-3 Главы II и Разделов 7-3, 7-4, 23 и 24 Главы III Закона Японии о специальных мерах, касающихся налогообложения (Law on Special Measures Concerning Taxation) (Закон N 26 от 1957 г.);
<a id="p100318"></a>(b) в случае России, главы 3.4 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Закон от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ) и статей 269 и 309.1 главы 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Закон от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ),
<a id="p100319"></a>с учетом изменений, которые могут быть приняты впоследствии и не меняющие их основной принцип.
3. <a id="p100320"></a>В отношении [статьи 24](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-24#p100234) Конвенции:
<a id="p100321"></a>Понимается, что если Россия согласится включить положения об арбитраже в соглашение или конвенцию об избежании двойного налогообложения, заключенные с какой-либо третьей юрисдикцией после даты подписания [Конвенции](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-1#p100001), Правительство Российской Федерации и Японии в кратчайший срок начнут переговоры с целью заключения Протокола о внесении в [Конвенцию](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-1#p100001) изменений, предусматривающих арбитраж.
4. <a id="p100322"></a>В отношении [статьи 25](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-25#p100240) Конвенции:
<a id="p100323"></a>Понимается, что Договаривающееся Государство может отказать в предоставлении информации, касающейся конфиденциальных сведений между адвокатами, поверенными или другими признанными законными представителями, выступающими в качестве таковых, и их клиентами, в той мере, в которой такие сведения защищены от разглашения в соответствии с национальным законодательством этого Договаривающегося Государства.
5. <a id="p100324"></a>Любой документ, полученный в соответствии со [статьей 25](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-43/statya-25#p100240) Конвенции, или сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом Договаривающегося Государства, не требует легализации или апостиля для целей применения в другом Договаривающемся Государстве, включая использование в судах или административных органах.
<a id="p100325"></a>В удостоверение чего нижеподписавшиеся, должным образом на то уполномоченные своими Правительствами, подписали настоящий Протокол.

<a id="p100326"></a>Совершено в г. Владивостоке 7 сентября 2017 года в двух экземплярах, каждый на русском, японском и английском языках, все три текста имеют одинаковую силу. В случае расхождения при толковании будет применяться текст на английском языке.

<div align="right">

<a id="p100327"></a>(Подписи)

</div>








**BETWEEN THE GOVERNMENT OF THE RUSSIAN FEDERATION**
**AND THE GOVERNMENT OF JAPAN FOR THE ELIMINATION OF DOUBLE**
**TAXATION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME AND THE PREVENTION**
**OF TAX EVASION AND AVOIDANCE**

<a id="p100329"></a>(Vladivostok, 7.IX.2017)

<a id="p100330"></a>The Government of the Russian Federation and the Government of Japan,
<a id="p100331"></a>Desiring to further develop their economic relationship and to enhance their co-operation in tax matters,
<a id="p100332"></a>Intending to conclude a Convention for the elimination of double taxation with respect to taxes on income without creating opportunities for non-taxation or reduced taxation through tax evasion or avoidance (including through treaty-shopping arrangements aimed at obtaining reliefs provided in this Convention for the indirect benefit of residents of third jurisdictions),
<a id="p100333"></a>Have agreed as follows:

<div align="center">

<a id="p100334"></a>Article 1

<a id="p100335"></a>Persons covered

</div>


1. <a id="p100336"></a>This Convention shall apply to persons who are residents of one or both of the Contracting States.
2. <a id="p100337"></a>For the purposes of this Convention, income derived by or through an entity or arrangement that is treated as wholly or partly fiscally transparent under the tax law of either Contracting State shall be considered to be income of a resident of a Contracting State but only to the extent that the income is treated, for purposes of taxation by that Contracting State, as the income of a resident of that Contracting State. In no case shall the provisions of this paragraph be construed so as to affect a Contracting State's right to tax the residents of that Contracting State. For the purposes of this paragraph, the term "fiscally transparent" means situations where, under the tax law of a Contracting State, income or part thereof of an entity or arrangement is taxed not at the level of the entity or arrangement but at the level of the persons who have an interest in that entity or arrangement as if that income or part thereof were directly derived by such persons at the time when that income or part thereof is realised whether or not that income or part thereof is distributed by that entity or arrangement to such persons.

<div align="center">

<a id="p100338"></a>Article 2

<a id="p100339"></a>Taxes covered

</div>


1. <a id="p100340"></a>This Convention shall apply to taxes on income imposed on behalf of a Contracting State or of its subdivisions or local authorities, irrespective of the manner in which they are levied.
2. <a id="p100341"></a>There shall be regarded as taxes on income all taxes imposed on total income or on elements of income, including taxes on gains from the alienation of any property and taxes on the total amounts of wages or salaries paid by enterprises.
3. <a id="p100342"></a>The existing taxes to which this Convention shall apply are:
<a id="p100343"></a>(a) in Japan:
<a id="p100344"></a>(i) the income tax;
<a id="p100345"></a>(ii) the corporation tax;
<a id="p100346"></a>(iii) the special income tax for reconstruction;
<a id="p100347"></a>(iv) the local corporation tax; and
<a id="p100348"></a>(v) the local inhabitant taxes
<a id="p100349"></a>(hereinafter referred to as "Japanese tax"); and
<a id="p100350"></a>(b) in the Russian Federation (hereinafter referred to as "Russia"):
<a id="p100351"></a>(i) the tax on profits of organisations; and
<a id="p100352"></a>(ii) the tax on income of individuals
<a id="p100353"></a>(hereinafter referred to as "Russian tax").
4. <a id="p100354"></a>This Convention shall apply also to any identical or substantially similar taxes that are imposed after the date of signature of this Convention in addition to, or in place of, the existing taxes. The competent authorities of the Contracting States shall notify each other of any significant changes that have been made in their taxation laws.

<div align="center">

<a id="p100355"></a>Article 3

<a id="p100356"></a>General definitions

</div>


1. <a id="p100357"></a>For the purposes of this Convention, unless the context otherwise requires:
<a id="p100358"></a>(a) the terms "a Contracting State" and "the other Contracting State" mean Russia or Japan, as the context requires;
<a id="p100359"></a>(b) the term "person" includes an individual, a company and any other body of persons;
<a id="p100360"></a>(c) the term "company" means any body corporate or any entity that is treated as a body corporate for tax purposes;
<a id="p100361"></a>(d) the term "enterprise" applies to the carrying on of any business;
<a id="p100362"></a>(e) the terms "enterprise of a Contracting State" and "enterprise of the other Contracting State" mean respectively an enterprise carried on by a resident of a Contracting State and an enterprise carried on by a resident of the other Contracting State;
<a id="p100363"></a>(f) the term "international traffic" means any transport by a ship or aircraft operated by an enterprise of a Contracting State, except when the ship or aircraft is operated solely between places in the other Contracting State;
<a id="p100364"></a>(g) the term "competent authority" means:
<a id="p100365"></a>(i) in Japan, the Minister of Finance or his authorised representative; and
<a id="p100366"></a>(ii) in Russia, the Ministry of Finance of the Russian Federation or its authorised representative;
<a id="p100367"></a>(h) the term "national", in relation to a Contracting State, means:
<a id="p100368"></a>(i) any individual possessing the nationality or citizenship of that Contracting State; and
<a id="p100369"></a>(ii) any legal person, partnership or association deriving its status as such from the laws in force in that Contracting State;
<a id="p100370"></a>(i) the term "business" includes the performance of professional services and of other activities of an independent character; and
<a id="p100371"></a>(j) the term "pension fund" means any person that is:
<a id="p100372"></a>(i) established under the laws of a Contracting State; and
<a id="p100373"></a>(ii) operated principally to administer or provide pensions, retirement benefits or other similar remuneration or to earn income for the benefit of other pension funds;
<a id="p100374"></a>provided that it is:
<a id="p100375"></a>(iii) in the case of Japan, exempt from tax in Japan with respect to income derived from the activities described in clause (ii) of this subparagraph;
<a id="p100376"></a>(iv) in the case of Russia, an entity organised under the Federal Law "On Non State Pension Funds" (Law No. 75-FZ on 7 May, 1998), including such as may be amended from time to time without changing the general principle thereof.
2. <a id="p100377"></a>As regards the application of this Convention at any time by a Contracting State, any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning that it has at that time under the law of that Contracting State for the purposes of the taxes to which this Convention applies, any meaning under the applicable tax laws of that Contracting State prevailing over a meaning given to the term under other laws of that Contracting State.

<div align="center">

<a id="p100378"></a>Article 4

<a id="p100379"></a>Resident

</div>


1. <a id="p100380"></a>For the purposes of this Convention, the term "resident of a Contracting State" means any person who, under the laws of that Contracting State, is liable to tax therein by reason of his domicile, residence, place of head or main office, place of incorporation, place of management or any other criterion of a similar nature, and also includes that Contracting State and any subdivision or local authority thereof. This term, however, does not include any person who is liable to tax in that Contracting State in respect only of income from sources in that Contracting State.
2. <a id="p100381"></a>Where by reason of the provisions of paragraph 1 of this Article an individual is a resident of both Contracting States, then his status shall be determined as follows:
<a id="p100382"></a>(a) he shall be deemed to be a resident only of the Contracting State in which he has a permanent home available to him; if he has a permanent home available to him in both Contracting States, he shall be deemed to be a resident only of the Contracting State with which his personal and economic relations are closer (centre of vital interests);
<a id="p100383"></a>(b) if the Contracting State in which he has his centre of vital interests cannot be determined, or if he has not a permanent home available to him in either Contracting State, he shall be deemed to be a resident only of the Contracting State in which he has an habitual abode;
<a id="p100384"></a>(c) if he has an habitual abode in both Contracting States or in neither of them, he shall be deemed to be a resident only of the Contracting State of which he is a national;
<a id="p100385"></a>(d) if he is a national of both Contracting States or of neither of them, the competent authorities of the Contracting States shall settle the question by mutual agreement.
3. <a id="p100386"></a>Where by reason of the provisions of paragraph 1 of this Article a person other than an individual is a resident of both Contracting States, the competent authorities of the Contracting States shall endeavour to determine by mutual agreement the Contracting State of which such person shall be deemed to be a resident for the purposes of this Convention, having regard to its place of head or main office, its place of effective management, the place where it is incorporated or otherwise constituted and any other relevant factors. In the absence of such agreement, such person shall not be entitled to any relief or exemption from tax provided by this Convention.

<div align="center">

<a id="p100387"></a>Article 5

<a id="p100388"></a>Permanent establishment

</div>


1. <a id="p100389"></a>For the purposes of this Convention, the term "permanent establishment" means a fixed place of business through which the business of an enterprise is wholly or partly carried on.
2. <a id="p100390"></a>The term "permanent establishment" includes especially:
<a id="p100391"></a>(a) a place of management;
<a id="p100392"></a>(b) a branch;
<a id="p100393"></a>(c) an office;
<a id="p100394"></a>(d) a factory;
<a id="p100395"></a>(e) a workshop; and
<a id="p100396"></a>(f) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction of natural resources.
3. <a id="p100397"></a>A building site or construction or installation project constitutes a permanent establishment only if it lasts more than twelve months.
4. <a id="p100398"></a>Notwithstanding the preceding provisions of this Article, the term "permanent establishment" shall be deemed not to include:
<a id="p100399"></a>(a) the use of facilities solely for the purpose of storage or display of goods or merchandise belonging to the enterprise;
<a id="p100400"></a>(b) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of storage or display;
<a id="p100401"></a>(c) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of processing by another enterprise;
<a id="p100402"></a>(d) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise or of collecting information, for the enterprise;
<a id="p100403"></a>(e) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any activity not listed in subparagraphs (a) to (d) of this paragraph, provided that this activity has a preparatory or auxiliary character; or
<a id="p100404"></a>(f) the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of activities mentioned in subparagraphs (a) to (e) of this paragraph, provided that the overall activity of the fixed place of business resulting from this combination is of a preparatory or auxiliary character.
5. <a id="p100405"></a>Paragraph 4 of this Article shall not apply to a fixed place of business that is used or maintained by an enterprise if the same enterprise or a closely related enterprise carries on business activities at the same place or at another place in the same Contracting State and:
<a id="p100406"></a>(a) that place or other place constitutes a permanent establishment for the enterprise or the closely related enterprise under the provisions of this Article; or
<a id="p100407"></a>(b) the overall activity resulting from the combination of the activities carried on by the two enterprises at the same place, or by the same enterprise or closely related enterprises at the two places, is not of a preparatory or auxiliary character,
<a id="p100408"></a>provided that the business activities carried on by the two enterprises at the same place, or by the same enterprise or closely related enterprises at the two places, constitute complementary functions that are part of a cohesive business operation.
6. <a id="p100409"></a>Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2 of this Article but subject to the provisions of paragraph 7 of this Article, where a person is acting in a Contracting State on behalf of an enterprise and, in doing so, habitually concludes contracts, or habitually plays the principal role leading to the conclusion of contracts that are routinely concluded without material modification by the enterprise, and these contracts are:
<a id="p100410"></a>(a) in the name of the enterprise; or
<a id="p100411"></a>(b) for the transfer of the ownership of, or for the granting of the right to use, property owned by that enterprise or that the enterprise has the right to use; or
<a id="p100412"></a>(c) for the provision of services by that enterprise,
<a id="p100413"></a>that enterprise shall be deemed to have a permanent establishment in that Contracting State in respect of any activities which that person undertakes for the enterprise, unless the activities of such person are limited to those mentioned in paragraph 4 of this Article which, if exercised through a fixed place of business, would not make this fixed place of business a permanent establishment under the provisions of that paragraph.
7. <a id="p100414"></a>Paragraph 6 of this Article shall not apply where the person acting in a Contracting State on behalf of an enterprise of the other Contracting State carries on business in the first-mentioned Contracting State as an independent agent and acts for the enterprise in the ordinary course of that business. Where, however, a person acts exclusively or almost exclusively on behalf of one or more enterprises to which it is closely related, that person shall not be considered to be an independent agent within the meaning of this paragraph with respect to any such enterprise.
8. <a id="p100415"></a>For the purposes of this Article, a person or enterprise is closely related to an enterprise if, based on all the relevant facts and circumstances, one has control of the other or both are under the control of the same persons or enterprises. In any case, a person or enterprise shall be considered to be closely related to an enterprise if one possesses directly or indirectly more than 50 per cent of the beneficial interest in the other (or, in the case of a company, more than 50 per cent of the aggregate vote and value of the company's shares or of the beneficial equity interest in the company) or if another person or enterprise possesses directly or indirectly more than 50 per cent of the beneficial interest (or, in the case of a company, more than 50 per cent of the aggregate vote and value of the company's shares or of the beneficial equity interest in the company) in the person and the enterprise or in the two enterprises.
9. <a id="p100416"></a>The fact that a company which is a resident of a Contracting State controls or is controlled by a company which is a resident of the other Contracting State, or which carries on business in that other Contracting State (whether through a permanent establishment or otherwise), shall not of itself constitute either company a permanent establishment of the other.

<div align="center">

<a id="p100417"></a>Article 6

<a id="p100418"></a>Income from immovable property

</div>


1. <a id="p100419"></a>Income derived by a resident of a Contracting State from immovable property (including income from agriculture or forestry) situated in the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State.
2. <a id="p100420"></a>The term "immovable property" shall have the meaning which it has under the law of the Contracting State in which the property in question is situated. The term shall in any case include property accessory to immovable property, livestock and equipment used in agriculture and forestry, rights to which the provisions of general law respecting landed property apply, usufruct of immovable property and rights to variable or fixed payments as consideration for the working of, or the right to work, mineral deposits, sources and other natural resources; ships and aircraft shall not be regarded as immovable property.
3. <a id="p100421"></a>The provisions of paragraph 1 of this Article shall apply to income derived from the direct use, letting, or use in any other form of immovable property.
4. <a id="p100422"></a>The provisions of paragraphs 1 and 3 of this Article shall also apply to the income from immovable property of an enterprise.

<div align="center">

<a id="p100423"></a>Article 7

<a id="p100424"></a>Business profits

</div>


1. <a id="p100425"></a>The profits of an enterprise of a Contracting State shall be taxable only in that Contracting State unless the enterprise carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein. If the enterprise carries on business as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in that other Contracting State but only so much of them as is attributable to that permanent establishment.
2. <a id="p100426"></a>Subject to the provisions of paragraph 3 of this Article, where an enterprise of a Contracting State carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein, there shall in each Contracting State be attributed to that permanent establishment the profits which it might be expected to make if it were a distinct and separate enterprise engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions and dealing wholly independently with the enterprise of which it is a permanent establishment.
3. <a id="p100427"></a>In determining the profits of a permanent establishment, there shall be allowed as deductions expenses which are incurred for the purposes of the permanent establishment, including executive and general administrative expenses so incurred, whether in the Contracting State in which the permanent establishment is situated or elsewhere.
4. <a id="p100428"></a>Insofar as it has been customary in a Contracting State to determine the profits to be attributed to a permanent establishment on the basis of an apportionment of the total profits of the enterprise to its various parts, nothing in paragraph 2 of this Article shall preclude that Contracting State from determining the profits to be taxed by such an apportionment as may be customary; the method of apportionment adopted shall, however, be such that the result shall be in accordance with the principles contained in this Article.
5. <a id="p100429"></a>No profits shall be attributed to a permanent establishment by reason of the mere purchase by that permanent establishment of goods or merchandise for the enterprise.
6. <a id="p100430"></a>For the purposes of the preceding paragraphs of this Article, the profits to be attributed to the permanent establishment shall be determined by the same method year by year unless there is good and sufficient reason to the contrary.
7. <a id="p100431"></a>Where profits include items of income which are dealt with separately in other Articles of this Convention, then the provisions of those Articles shall not be affected by the provisions of this Article.

<div align="center">

<a id="p100432"></a>Article 8

<a id="p100433"></a>Shipping and air transport

</div>


1. <a id="p100434"></a>Profits of an enterprise of a Contracting State from the operation of ships or aircraft in international traffic shall be taxable only in that Contracting State.
2. <a id="p100435"></a>Notwithstanding the provisions of Article 2 of this Convention, an enterprise of a Contracting State shall be exempt in respect of its carrying on the operation of ships or aircraft in international traffic from, in the case of an enterprise of Russia, the enterprise tax of Japan and, in the case of an enterprise of Japan, any tax similar to the enterprise tax of Japan which is imposed after the date of signature of this Convention in Russia.
3. <a id="p100436"></a>For the purpose of this Article, profits of an enterprise from the operation of ships or aircraft in international traffic shall include profits from a rental on a bareboat basis of ships or aircraft where such rental is incidental to the operation of ships or aircraft in international traffic carried on by the enterprise.
4. <a id="p100437"></a>The provisions of the preceding paragraphs of this Article shall also apply to profits from the participation in a pool, a joint business or an international operating agency.

<div align="center">

<a id="p100438"></a>Article 9

<a id="p100439"></a>Associated enterprises

</div>


1. <a id="p100440"></a>Where
<a id="p100441"></a>(a) an enterprise of a Contracting State participates directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of the other Contracting State, or
<a id="p100442"></a>(b) the same persons participate directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of a Contracting State and an enterprise of the other Contracting State,
<a id="p100443"></a>and in either case conditions are made or imposed between the two enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly.
2. <a id="p100444"></a>Where a Contracting State includes in the profits of an enterprise of that Contracting State - and taxes accordingly - profits on which an enterprise of the other Contracting State has been charged to tax in that other Contracting State and the profits so included are profits which would have accrued to the enterprise of the first-mentioned Contracting State if the conditions made between the two enterprises had been those which would have been made between independent enterprises, then that other Contracting State shall make an appropriate adjustment to the amount of the tax charged therein on those profits. In determining such adjustment, due regard shall be had to the other provisions of this Convention and the competent authorities of the Contracting States shall if necessary consult each other.
3. <a id="p100445"></a>Notwithstanding the provisions of paragraph 1 of this Article, a Contracting State shall not change the profits of an enterprise of that Contracting State in the circumstances referred to in that paragraph after ten years from the end of the taxable year in which the profits that would be subjected to such change would, but for the conditions referred to in that paragraph, have accrued to that enterprise. The provisions of this paragraph shall not apply in the case of fraud or wilful default.

<div align="center">

<a id="p100446"></a>Article 10

<a id="p100447"></a>Dividends

</div>


1. <a id="p100448"></a>Dividends paid by a company which is a resident of a Contracting State to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State.
2. <a id="p100449"></a>However, dividends paid by a company which is a resident of a Contracting State may also be taxed in that Contracting State according to the laws of that Contracting State, but if the beneficial owner of the dividends is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed:
<a id="p100450"></a>(a) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the beneficial owner is a company which has owned directly at least 15 per cent of the voting power of the company paying the dividends for the period of 365 days ending on the date on which entitlement to the dividends is determined;
<a id="p100451"></a>(b) 10 per cent of the gross amount of the dividends in all other cases.
3. <a id="p100452"></a>Notwithstanding the provisions of paragraph 2 of this Article, dividends paid by a company which is a resident of a Contracting State shall be taxable only in the other Contracting State if the beneficial owner of the dividends is a pension fund which is a resident of that other Contracting State, provided that such dividends are derived from the activities referred to in clause (ii) of subparagraph (j) of paragraph 1 of Article 3 of this Convention.
4. <a id="p100453"></a>Notwithstanding the provisions of paragraphs 2 and 3 of this Article, dividends derived by a resident of a Contracting State from shares of a company or comparable interests, such as interests in a partnership, trust or investment fund, may be taxed in the other Contracting State according to the laws of that other Contracting State if, at any time during the 365 days preceding the payment of the dividends, these shares or comparable interests derived at least 50 per cent of their value directly or indirectly from immovable property referred to in Article 6 of this Convention and situated in that other Contracting State. The tax so charged shall not exceed 15 per cent of the gross amount of the dividends.
5. <a id="p100454"></a>The provisions of paragraphs 2, 3 and 4 of this Article shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividends are paid.
6. <a id="p100455"></a>The provisions of subparagraph (a) of paragraph 2 of this Article shall not apply in the case of dividends which are deductible in computing the taxable income of the company paying the dividends in the Contracting State of which that company is a resident.
7. <a id="p100456"></a>The term "dividends" as used in this Article means income from shares or other rights, not being debt-claims, participating in profits, as well as other income which is subjected to the same taxation treatment as income from shares by the laws of the Contracting State of which the company making the distribution is a resident.
8. <a id="p100457"></a>The provisions of paragraphs 1, 2, 3 and 4 of this Article shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State of which the company paying the dividends is a resident through a permanent establishment situated therein and the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with such permanent establishment. In such case the provisions of Article 7 of this Convention shall apply.
9. <a id="p100458"></a>Where a company which is a resident of a Contracting State derives profits or income from the other Contracting State, that other Contracting State may not impose any tax on the dividends paid by the company, except insofar as such dividends are paid to a resident of that other Contracting State or insofar as the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with a permanent establishment situated in that other Contracting State, nor subject the company's undistributed profits to a tax on the company's undistributed profits, even if the dividends paid or the undistributed profits consist wholly or partly of profits or income arising in such other Contracting State.

<div align="center">

<a id="p100459"></a>Article 11

<a id="p100460"></a>Interest

</div>


1. <a id="p100461"></a>Interest arising in a Contracting State and beneficially owned by a resident of the other Contracting State shall be taxable only in that other Contracting State.
2. <a id="p100462"></a>Notwithstanding the provisions of paragraph 1 of this Article, interest arising in a Contracting State that is determined by reference to receipts, sales, income, profits or other cash flow of the debtor or a related person, to any change in the value of any property of the debtor or a related person or to any dividend, partnership distribution or similar payment made by the debtor or a related person, or any other interest similar to such interest arising in a Contracting State, may be taxed in that Contracting State according to the laws of that Contracting State, but if the beneficial owner of the interest is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the interest.
3. <a id="p100463"></a>The term "interest" as used in this Article means income from debt-claims of every kind, whether or not secured by mortgage and whether or not carrying a right to participate in the debtor's profits, and in particular, income from government securities and income from bonds or debentures, including premiums and prizes attaching to such securities, bonds or debentures as well as other income that is subjected to the same taxation treatment as income from money lent by the laws of the Contracting State in which the income arises. Income dealt with in Article 10 of this Convention and penalty charges for late payment shall not, however, be regarded as interest for the purposes of this Article.
4. <a id="p100464"></a>The provisions of paragraphs 1 and 2 of this Article shall not apply if the beneficial owner of the interest, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the interest arises through a permanent establishment situated therein and the debt-claim in respect of which the interest is paid is effectively connected with such permanent establishment. In such case the provisions of Article 7 of this Convention shall apply.
5. <a id="p100465"></a>Interest shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is a resident of that Contracting State. Where, however, the person paying the interest, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment in connection with which the indebtedness on which the interest is paid was incurred, and such interest is borne by such permanent establishment, then such interest shall be deemed to arise in the Contracting State in which the permanent establishment is situated.
6. <a id="p100466"></a>Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the interest, having regard to the debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Convention.

<div align="center">

<a id="p100467"></a>Article 12

<a id="p100468"></a>Royalties

</div>


1. <a id="p100469"></a>Royalties arising in a Contracting State and beneficially owned by a resident of the other Contracting State shall be taxable only in that other Contracting State.
2. <a id="p100470"></a>The term "royalties" as used in this Article means payments of any kind received as a consideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work including cinematograph films, or any patent, trade mark, design or model, plan, or secret formula or process, or for information concerning industrial, commercial or scientific experience.
3. <a id="p100471"></a>The provisions of paragraph 1 of this Article shall not apply if the beneficial owner of the royalties, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the royalties arise through a permanent establishment situated therein and the right or property in respect of which the royalties are paid is effectively connected with such permanent establishment. In such case the provisions of Article 7 of this Convention shall apply.
4. <a id="p100472"></a>Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is a resident of that Contracting State. Where, however, the person paying the royalties, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment in connection with which the liability to pay the royalties was incurred, and such royalties are borne by such permanent establishment, then such royalties shall be deemed to arise in the Contracting State in which the permanent establishment is situated.
5. <a id="p100473"></a>Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the royalties, having regard to the use, right or information for which they are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Convention.

<div align="center">

<a id="p100474"></a>Article 13

<a id="p100475"></a>Capital gains

</div>


1. <a id="p100476"></a>Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of immovable property referred to in Article 6 of this Convention and situated in the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State.
2. <a id="p100477"></a>Gains from the alienation of any property, other than immovable property referred to in Article 6 of this Convention, forming part of the business property of a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State, including such gains from the alienation of such a permanent establishment (alone or with the whole enterprise), may be taxed in that other Contracting State.
3. <a id="p100478"></a>Gains derived by an enterprise of a Contracting State from the alienation of ships or aircraft operated by that enterprise in international traffic or any property, other than immovable property referred to in Article 6 of this Convention, pertaining to the operation of such ships or aircraft shall be taxable only in that Contracting State.
4. <a id="p100479"></a>Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of shares of a company or comparable interests, such as interests in a partnership, trust or investment fund, may be taxed in the other Contracting State if, at any time during the 365 days preceding the alienation, these shares or comparable interests derived at least 50 per cent of their value directly or indirectly from immovable property, as defined in Article 6 of this Convention, situated in that other Contracting State, unless such shares or comparable interests are traded on a recognised stock exchange specified in subparagraph (b) of paragraph 6 of Article 21 of this Convention and the resident and persons related to that resident own in the aggregate 5 per cent or less of the class of such shares or comparable interests.

<div align="center">

5. <a id="p100480"></a>Gains from the alienation of any property, other than that referred to in paragraphs 1, 2, 3 and 4 of this Article, shall be taxable only in the Contracting State of which the alienator is a resident.

</div>


<a id="p100481"></a>Article 14

<a id="p100482"></a>Income from employment

1. <a id="p100483"></a>Subject to the provisions of Articles 15, 17 and 18 of this Convention, salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment shall be taxable only in that Contracting State unless the employment is exercised in the other Contracting State. If the employment is so exercised, such remuneration as is derived therefrom may be taxed in that other Contracting State.
2. <a id="p100484"></a>Notwithstanding the provisions of paragraph 1 of this Article, remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment exercised in the other Contracting State shall be taxable only in the first-mentioned Contracting State if:

<div align="center">

<a id="p100485"></a>(a) the recipient is present in the other Contracting State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve month period commencing or ending in the taxable year concerned, and<br>
<a id="p100486"></a>(b) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resident of the other Contracting State, and

</div>

<a id="p100487"></a>(c) the remuneration is not borne by a permanent establishment which the employer has in the other Contracting State.

<div align="center">

3. <a id="p100488"></a>Notwithstanding the preceding provisions of this Article, remuneration derived in respect of an employment exercised aboard a ship or aircraft operated in international traffic by an enterprise of a Contracting State may be taxed in that Contracting State.

</div>


<a id="p100489"></a>Article 15

<div align="center">

<a id="p100490"></a>Directors' fees

</div>


<a id="p100491"></a>Directors' fees and other similar payments derived by a resident of a Contracting State in his capacity as a member of the board of directors, or of a similar organ, of a company which is a resident of the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State.

<div align="center">

<a id="p100492"></a>Article 16

</div>


<a id="p100493"></a>Entertainers and sportspersons

1. <a id="p100494"></a>Notwithstanding the provisions of Article 14 of this Convention, income derived by a resident of a Contracting State as an entertainer, such as a theatre, motion picture, radio or television artiste, or a musician, or as a sportsperson, from that resident's personal activities as such exercised in the other Contracting State, may be taxed in that other Contracting State.
2. <a id="p100495"></a>Where income in respect of personal activities exercised by an entertainer or a sportsperson acting as such accrues not to the entertainer or sportsperson but to another person, that income may, notwithstanding the provisions of Article 14 of this Convention, be taxed in the Contracting State in which the activities of the entertainer or sportsperson are exercised.

<a id="p100496"></a>Article 17

<div align="center">

<a id="p100497"></a>Pensions

<a id="p100498"></a>Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 18 of this Convention, pensions and other similar remuneration beneficially owned by a resident of a Contracting State shall be taxable only in that Contracting State unless such pensions and other similar remuneration arise in the other Contracting State. If such pensions and other similar remuneration so arise, such pensions and other similar remuneration may also be taxed in that other Contracting State.

</div>


<a id="p100499"></a>Article 18

<a id="p100500"></a>Government service

<div align="center">

1. <a id="p100501"></a>(a) Salaries, wages and other similar remuneration paid by a Contracting State or a subdivision or local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that Contracting State or subdivision or local authority shall be taxable only in that Contracting State.

</div>

<a id="p100502"></a>(b) However, such salaries, wages and other similar remuneration shall be taxable only in the other Contracting State if the services are rendered in that other Contracting State and the individual is a resident of that other Contracting State who:
<a id="p100503"></a>(i) is a national of that other Contracting State; or
<a id="p100504"></a>(ii) did not become a resident of that other Contracting State solely for the purpose of rendering the services.
2. <a id="p100505"></a>(a) Notwithstanding the provisions of paragraph 1 of this Article, pensions and other similar remuneration paid by, or out of funds which are created by or to which contributions are made by, a Contracting State or a subdivision or local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that Contracting State or subdivision or local authority shall be taxable only in that Contracting State.
<a id="p100506"></a>(b) However, such pensions and other similar remuneration shall be taxable only in the other Contracting State if the individual is a resident of, and a national of, that other Contracting State.
3. <a id="p100507"></a>The provisions of Articles 14, 15, 16 and 17 of this Convention shall apply to salaries, wages, pensions, and other similar remuneration in respect of services rendered in connection with a business carried on by a Contracting State or a subdivision or local authority thereof.

<a id="p100508"></a>Article 19

<a id="p100509"></a>Students

<a id="p100510"></a>Payments which a student or business apprentice who is or was immediately before visiting a Contracting State a resident of the other Contracting State and who is present in the first-mentioned Contracting State solely for the purpose of his education or training receives for the purpose of his maintenance, education or training shall not be taxed in that Contracting State, provided that such payments arise from sources outside that Contracting State. The exemption provided by this Article shall apply to a business apprentice only for a period not exceeding one year from the date on which he first begins his training in that Contracting State.

<a id="p100511"></a>Article 20

<a id="p100512"></a>Other income

1. <a id="p100513"></a>Items of income beneficially owned by a resident of a Contracting State, wherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this Convention shall be taxable only in that Contracting State.
2. <a id="p100514"></a>The provisions of paragraph 1 of this Article shall not apply to income, other than income from immovable property as defined in paragraph 2 of Article 6 of this Convention, if the beneficial owner of such income, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein and the right or property in respect of which the income is paid is effectively connected with such permanent establishment. In such case the provisions of Article 7 of this Convention shall apply.
3. <a id="p100515"></a>Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2 of this Article, items of income of a resident of a Contracting State not dealt with in the foregoing Articles of this Convention and arising in the other Contracting State may also be taxed in that other Contracting State.

<a id="p100516"></a>Article 21

<a id="p100517"></a>Entitlement to benefits

1. <a id="p100518"></a>Except as otherwise provided in paragraphs 3, 4 and 5 of this Article, a resident of a Contracting State shall not be entitled to a benefit that would otherwise be accorded by the provisions of paragraph 3 of Article 10, paragraph 1 of Article 11 or paragraph 1 of Article 12 of this Convention, unless such resident is a qualified person as defined in paragraph 2 of this Article at the time that the benefit would be accorded.
2. <a id="p100519"></a>A resident of a Contracting State shall be a qualified person at a time when a benefit would otherwise be accorded by the provisions referred to in paragraph 1 of this Article if, at that time, the resident is:
<a id="p100520"></a>(a) an individual;
<a id="p100521"></a>(b) that Contracting State, any subdivision or local authority thereof, or an agency or instrumentality of such Contracting State, subdivision or local authority;
<a id="p100522"></a>(c) a company or other entity, if the principal class of its shares is regularly traded on one or more recognised stock exchanges;
<a id="p100523"></a>(d) a pension fund, if, at the beginning of the taxable year for which the claim to the benefit is made, at least 50 per cent of its beneficiaries, members or participants are individuals who are residents of either Contracting State; or
<a id="p100524"></a>(e) a person other than an individual, if, on at least half of the days of any twelve month period that includes the time when the benefit would otherwise be accorded, persons that are residents of that Contracting State and that are entitled to benefits referred to in paragraph 1 of this Article under subparagraph (a), (b), (c) or (d) of this paragraph own, directly or indirectly, at least 50 per cent of the shares of the person.
3. <a id="p100525"></a>A resident of a Contracting State that is not a qualified person pursuant to the provisions of paragraph 2 of this Article shall also be entitled to a benefit that would otherwise be accorded by the provisions of paragraph 3 of Article 10, paragraph 1 of Article 11 or paragraph 1 of Article 12 of this Convention with respect to an item of income described in the respective paragraph if:

<div align="center">

<a id="p100526"></a>(a) in the case of a pension fund, at the beginning of the taxable year for which the claim to the benefit is made, at least 75 per cent of its beneficiaries, members or participants are individuals who are equivalent beneficiaries; or<br>
<a id="p100527"></a>(b) in all other cases, on at least half of the days of any twelve month period that includes the time when the benefit would otherwise be accorded, persons that are equivalent beneficiaries own, directly or indirectly, at least 75 per cent of the shares of the resident.

</div>

4. <a id="p100528"></a>(a) A resident of a Contracting State shall be entitled to a benefit that would otherwise be accorded by the provisions of paragraph 3 of Article 10, paragraph 1 of Article 11 or paragraph 1 of Article 12 of this Convention with respect to an item of income described in the respective paragraph that is derived from the other Contracting State, regardless of whether the resident is a qualified person, if the resident is engaged in a business activity in the first-mentioned Contracting State, and the income derived from the other Contracting State emanates from, or is incidental to, that business activity. For purposes of this paragraph, the term "a business activity" shall not include the following activities or any combination thereof:
<a id="p100529"></a>(i) operating as a holding company;

<div align="center">

<a id="p100530"></a>(ii) providing overall supervision or administration of a group of companies;<br>
<a id="p100531"></a>(iii) providing group financing (including cash pooling); or

</div>

<a id="p100532"></a>(iv) making or managing investments, unless these activities are carried on by a bank, insurance company or registered securities dealer in the ordinary course of its business as such.
<a id="p100533"></a>(b) If a resident of a Contracting State derives an item of income from a business activity conducted by that resident in the other Contracting State or derives an item of income arising in the other Contracting State from a connected person, the conditions described in subparagraph (a) of this paragraph shall be considered to be satisfied with respect to such item of income only if the business activity carried on by the resident in the first-mentioned Contracting State to which the item of income is related is substantial in relation to the same business activity or a complementary business activity carried on by the resident or such connected person in the other Contracting State. Whether a business activity is substantial for the purposes of this subparagraph shall be determined based on all the facts and circumstances.
<a id="p100534"></a>(c) For purposes of applying this paragraph, business activities conducted by connected persons with respect to a resident of a Contracting State shall be deemed to be conducted by such resident.
5. <a id="p100535"></a>If a resident of a Contracting State is neither a qualified person pursuant to the provisions of paragraph 2 of this Article, nor entitled to benefits under paragraph 3 or 4 of this Article, the competent authority of the other Contracting State may, nevertheless, grant the benefits accorded by the provisions of paragraph 3 of Article 10, paragraph 1 of Article 11 or paragraph 1 of Article 12 of this Convention with respect to an item of income described in the respective paragraph, taking into account the object and purpose of this Convention, but only if such resident demonstrates to the satisfaction of such competent authority that neither its establishment, acquisition or maintenance, nor the conduct of its operations, had as one of its principal purposes the obtaining of such benefits. Before either granting or denying a request made under this paragraph by a resident of a Contracting State, the competent authority of the other Contracting State to which the request has been made shall consult with the competent authority of the first-mentioned Contracting State.
6. <a id="p100536"></a>For the purposes of the preceding paragraphs of this Article:

<div align="center">

<a id="p100537"></a>(a) the term "principal class of shares" means the class or classes of shares of a company which represents in the aggregate the majority of the aggregate vote and value of the company or the class or classes of beneficial interests of an entity which represents in the aggregate the majority of the aggregate vote and value of the entity;<br>
<a id="p100538"></a>(b) the term "recognised stock exchange" means:

</div>

<a id="p100539"></a>(i) any stock exchange established and regulated as such under the laws of either Contracting State; and
<a id="p100540"></a>(ii) any other stock exchange agreed upon by the competent authorities of the Contracting States;
<a id="p100541"></a>(c) the term "equivalent beneficiary" means any person who would be entitled to benefits with respect to an item of income accorded by a Contracting State under the domestic law of that Contracting State, this Convention or any other international instrument which are equivalent to benefits to be accorded to that item of income under the provisions of paragraph 3 of Article 10, paragraph 1 of Article 11 or paragraph 1 of Article 12 of this Convention;
<a id="p100542"></a>(d) with respect to entities that are not companies, the term "shares" means interests that are comparable to shares;

<div align="center">

<a id="p100543"></a>(e) two persons shall be "connected persons" if one owns, directly or indirectly, at least 50 per cent of the beneficial interest in the other (or, in the case of a company, at least 50 per cent of the aggregate vote and value of the company's shares) or another person owns, directly or indirectly, at least 50 per cent of the beneficial interest (or, in the case of a company, at least 50 per cent of the aggregate vote and value of the company's shares) in each person; in any case, a person shall be connected to another if, based on all the relevant facts and circumstances, one has control of the other or both are under the control of the same person or persons.<br>
7. <a id="p100544"></a>(a) Where:

</div>

<a id="p100545"></a>(i) an enterprise of a Contracting State derives income from the other Contracting State and the first-mentioned Contracting State treats such income as attributable to a permanent establishment of the enterprise situated in a third jurisdiction; and
<a id="p100546"></a>(ii) the profits attributable to that permanent establishment are exempt from tax in the first-mentioned Contracting State,
<a id="p100547"></a>the benefits under this Convention shall not apply to any item of income on which the tax in the third jurisdiction is less than 60 per cent of the tax that would be imposed in the first-mentioned Contracting State on that item of income if that permanent establishment were situated in the first-mentioned Contracting State. In such a case, any income to which the provisions of this paragraph apply shall remain taxable according to the domestic law of the other Contracting State, notwithstanding any other provisions of this Convention.
<a id="p100548"></a>(b) The provisions of subparagraph (a) of this paragraph shall not apply if the income derived from the other Contracting State described in that subparagraph is derived in connection with or is incidental to the active conduct of a business carried on through the permanent establishment (other than the business of making, managing or simply holding investments for the enterprise's own account, unless these activities are banking, insurance or securities activities carried on by a bank, insurance enterprise or registered securities dealer, respectively).
<a id="p100549"></a>(c) If the benefits under this Convention are denied pursuant to the provisions of subparagraph (a) of this paragraph with respect to an item of income derived by a resident of a Contracting State, the competent authority of the other Contracting State may, nevertheless, grant these benefits with respect to that item of income if, in response to a request by such resident, such competent authority determines that granting such benefits is justified in light of the reasons such resident did not satisfy the requirements of the subparagraphs (a) and (b) of this paragraph. The competent authority of the Contracting State to which a request has been made under the preceding sentence by a resident of the other Contracting State shall consult with the competent authority of that other Contracting State before either granting or denying the request.
8. <a id="p100550"></a>Notwithstanding the other provisions of this Convention, a benefit under this Convention shall not be granted in respect of an item of income if it is reasonable to conclude, having regard to all relevant facts and circumstances, that obtaining that benefit was one of the principal purposes of any arrangement or transaction that resulted directly or indirectly in that benefit, unless it is established that granting that benefit in these circumstances would be in accordance with the object and purpose of the relevant provisions of this Convention.

<a id="p100551"></a>Article 22

<div align="center">

<a id="p100552"></a>Elimination of double taxation

</div>


1. <a id="p100553"></a>Subject to the provisions of the laws of Japan regarding the allowance as a credit against Japanese tax of tax payable in any country other than Japan, where a resident of Japan derives income from Russia which may be taxed in Russia in accordance with the provisions of this Convention, the amount of Russian tax payable in respect of that income shall be allowed as a credit against the Japanese tax imposed on that resident. The amount of credit, however, shall not exceed the amount of the Japanese tax which is appropriate to that income.
2. <a id="p100554"></a>Where a resident of Russia derives income from Japan, the amount of tax on that income payable in Japan in accordance with the provisions of this Convention shall be allowed to be credited against the Russian tax imposed on that resident. The amount of credit, however, shall not exceed the amount of the Russian tax on that income computed in accordance with the taxation laws and regulations of Russia.

<a id="p100555"></a>Article 23

<a id="p100556"></a>Non-discrimination

1. <a id="p100557"></a>Nationals of a Contracting State shall not be subjected in the other Contracting State to any taxation or any requirement connected therewith, which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which nationals of that other Contracting State in the same circumstances, in particular with respect to residence, are or may be subjected. The provisions of this paragraph shall, notwithstanding the provisions of Article 1 of this Convention, also apply to persons who are not residents of one or both of the Contracting States.
2. <a id="p100558"></a>The taxation on a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State shall not be less favourably levied in that other Contracting State than the taxation levied on enterprises of that other Contracting State carrying on the same activities. The provisions of this paragraph shall not be construed as obliging a Contracting State to grant to residents of the other Contracting State any personal allowances, reliefs and reductions for taxation purposes on account of civil status or family responsibilities which it grants to its own residents.
3. <a id="p100559"></a>Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9, paragraph 6 of Article 11, or paragraph 5 of Article 12 of this Convention apply, interest, royalties and other disbursements paid by an enterprise of a Contracting State to a resident of the other Contracting State shall, for the purpose of determining the taxable profits of such enterprise, be deductible under the same conditions as if they had been paid to a resident of the first-mentioned Contracting State.
4. <a id="p100560"></a>Enterprises of a Contracting State, the capital of which is wholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one or more residents of the other Contracting State, shall not be subjected in the first-mentioned Contracting State to any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which other similar enterprises of the first-mentioned Contracting State are or may be subjected.
5. <a id="p100561"></a>The provisions of this Article shall, notwithstanding the provisions of Article 2 of this Convention, apply to taxes of every kind and description imposed on behalf of a Contracting State or of its subdivisions or local authorities.

<a id="p100562"></a>Article 24

<a id="p100563"></a>Mutual agreement procedure

1. <a id="p100564"></a>Where a person considers that the actions of one or both of the Contracting States result or will result for him in taxation not in accordance with the provisions of this Convention, he may, irrespective of the remedies provided by the domestic law of those Contracting States, present his case to the competent authority of either Contracting State. The case must be presented within three years from the first notification of the action resulting in taxation not in accordance with the provisions of this Convention.
2. <a id="p100565"></a>The competent authority shall endeavour, if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the competent authority of the other Contracting State, with a view to the avoidance of taxation which is not in accordance with the provisions of this Convention. Any agreement reached shall be implemented notwithstanding any time limits in the domestic law of the Contracting States.
3. <a id="p100566"></a>The competent authorities of the Contracting States shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of this Convention. They may also consult together for the elimination of double taxation in cases not provided for in this Convention.
4. <a id="p100567"></a>The competent authorities of the Contracting States may communicate with each other directly, including through a joint commission consisting of themselves or their representatives, for the purpose of reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs of this Article.

<a id="p100568"></a>Article 25

<a id="p100569"></a>Exchange of information

1. <a id="p100570"></a>The competent authorities of the Contracting States shall exchange such information as is foreseeably relevant for carrying out the provisions of this Convention or to the administration or enforcement of the domestic laws concerning taxes of every kind and description imposed on behalf of the Contracting States, or of their subdivisions or local authorities, insofar as the taxation thereunder is not contrary to this Convention. The exchange of information is not restricted by Articles 1 and 2 of this Convention.
2. <a id="p100571"></a>Any information received under paragraph 1 of this Article by a Contracting State shall be treated as secret in the same manner as information obtained under the domestic laws of that Contracting State and shall be disclosed only to persons or authorities (including courts and administrative bodies) concerned with the assessment or collection of, the enforcement or prosecution in respect of, the determination of appeals in relation to the taxes referred to in paragraph 1 of this Article, or the oversight of the above. Such persons or authorities shall use the information only for such purposes. They may disclose the information in public court proceedings or in judicial decisions. Notwithstanding the foregoing, information received by a Contracting State may be used for other purposes when such information may be used for such other purposes under the laws of both Contracting States and the competent authority of the Contracting State supplying the information authorises such use.
3. <a id="p100572"></a>In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 of this Article be construed so as to impose on a Contracting State the obligation:
<a id="p100573"></a>(a) to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting State;
<a id="p100574"></a>(b) to supply information which is not obtainable under the laws or in the normal course of the administration of that or of the other Contracting State;

<div align="center">

<a id="p100575"></a>(c) to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or professional secret or trade process, or information the disclosure of which would be contrary to public policy.<br>
4. <a id="p100576"></a>If information is requested by a Contracting State in accordance with this Article, the other Contracting State shall use its information gathering measures to obtain the requested information, even though that other Contracting State may not need such information for its own tax purposes. The obligation contained in the preceding sentence is subject to the limitations of paragraph 3 of this Article but in no case shall such limitations be construed to permit a Contracting State to decline to supply information solely because it has no domestic interest in such information.

</div>

5. <a id="p100577"></a>In no case shall the provisions of paragraph 3 of this Article be construed to permit a Contracting State to decline to supply information solely because the information is held by a bank, other financial institution, nominee or person acting in an agency or a fiduciary capacity or because it relates to ownership interests in a person.

<div align="center">

<a id="p100578"></a>Article 26

<a id="p100579"></a>Assistance in the collection of taxes

</div>


1. <a id="p100580"></a>The Contracting States shall lend assistance to each other in the collection of revenue claims. This assistance is not restricted by Articles 1 and 2 of this Convention. The competent authorities of the Contracting States may by mutual agreement settle the mode of application of this Article.
2. <a id="p100581"></a>The term "revenue claim" as used in this Article means an amount owed in respect of the following taxes, insofar as the taxation thereunder is not contrary to this Convention or any other instrument to which the Contracting States are parties, as well as interest, administrative penalties and costs of collection or conservancy related to such amount:
<a id="p100582"></a>(a) in the case of Japan:
<a id="p100583"></a>(i) the taxes referred to in clauses (i) to (iv) of subparagraph (a) of paragraph 3 of Article 2 of this Convention;
<a id="p100584"></a>(ii) the special corporation tax for reconstruction;
<a id="p100585"></a>(iii) the consumption tax;
<a id="p100586"></a>(iv) the local consumption tax;
<a id="p100587"></a>(v) the inheritance tax; and

<div align="center">

<a id="p100588"></a>(vi) the gift tax;<br>
<a id="p100589"></a>(b) in the case of Russia;

</div>

<a id="p100590"></a>(i) the taxes referred to subparagraph (b) of paragraph 3 of Article 2 of this Convention;
<a id="p100591"></a>(ii) the value added tax;
<a id="p100592"></a>(iii) the tax on property of enterprises;
<a id="p100593"></a>(iv) the tax on property of individuals;
<a id="p100594"></a>(v) the vehicle tax; and
<a id="p100595"></a>(vi) the land tax;
<a id="p100596"></a>(c) any other tax as may be agreed upon from time to time between the Governments of the Contracting States through an exchange of diplomatic notes;
<a id="p100597"></a>(d) any identical or substantially similar taxes that are imposed after the date of signature of this Convention in addition to, or in place of, the taxes covered by subparagraph (a), (b) or (c) of this paragraph.
3. <a id="p100598"></a>When a revenue claim of a Contracting State is enforceable under the laws of that Contracting State and is owed by a person who, at that time, cannot, under the laws of that Contracting State, prevent its collection, that revenue claim shall, at the request of the competent authority of that Contracting State, be accepted for purposes of collection by the competent authority of the other Contracting State. That revenue claim shall be collected by that other Contracting State in accordance with the provisions of its laws applicable to the enforcement and collection of its own taxes as if the revenue claim were a revenue claim of that other Contracting State that met the conditions allowing that other Contracting State to make a request under this paragraph.
4. <a id="p100599"></a>When a revenue claim of a Contracting State is a claim in respect of which that Contracting State may, under its law, take measures of conservancy with a view to ensure its collection, that revenue claim shall, at the request of the competent authority of that Contracting State, be accepted for purposes of taking measures of conservancy by the competent authority of the other Contracting State. That other Contracting State shall take measures of conservancy in respect of that revenue claim in accordance with the provisions of its laws as if the revenue claim were a revenue claim of that other Contracting State even if, at the time when such measures are applied, the revenue claim is not enforceable in the first-mentioned Contracting State or is owed by a person who has a right to prevent its collection.
5. <a id="p100600"></a>Notwithstanding the provisions of paragraphs 3 and 4 of this Article, a revenue claim accepted by the competent authority of a Contracting State for purposes of paragraph 3 or 4 of this Article shall not, in that Contracting State, be subject to the time limits or accorded any priority applicable to a revenue claim under the laws of that Contracting State by reason of its nature as such. In addition, a revenue claim accepted by the competent authority of a Contracting State for the purposes of paragraph 3 or 4 of this Article shall not, in that Contracting State, have any priority applicable to that revenue claim under the laws of the other Contracting State.
6. <a id="p100601"></a>Acts carried out by a Contracting State in the collection of a revenue claim accepted by the competent authority of that Contracting State for purposes of paragraph 3 or 4 of this Article which if they were carried out by the other Contracting State would have the effect of suspending or interrupting the time limits applicable to the revenue claim in accordance with the laws of that other Contracting State shall have such effect under the laws of that other Contracting State. The competent authority of the first-mentioned Contracting State shall inform the competent authority of the other Contracting State of having carried out such acts.
7. <a id="p100602"></a>Proceedings with respect to the existence, validity or the amount of a revenue claim of a Contracting State shall not be brought before the courts or administrative bodies of the other Contracting State.
8. <a id="p100603"></a>Where, at any time after a request has been made by the competent authority of a Contracting State under paragraph 3 or 4 of this Article and before the other Contracting State has collected and remitted the relevant revenue claim to the first-mentioned Contracting State, the relevant revenue claim ceases to be
<a id="p100604"></a>(a) in the case of a request under paragraph 3 of this Article, a revenue claim of the first-mentioned Contracting State that is enforceable under the laws of that Contracting State and is owed by a person who, at that time, cannot, under the laws of that Contracting State, prevent its collection, or
<a id="p100605"></a>(b) in the case of a request under paragraph 4 of this Article, a revenue claim of the first-mentioned Contracting State in respect of which that Contracting State may, under its laws, take measures of conservancy with a view to ensure its collection
<a id="p100606"></a>the competent authority of the first-mentioned Contracting State shall promptly notify the competent authority of the other Contracting State of that fact and, at the option of the competent authority of the other Contracting State, the competent authority of the first-mentioned Contracting State shall either suspend or withdraw its request.
9. <a id="p100607"></a>In no case shall the provisions of this Article be construed so as to impose on a Contracting State the obligation:
<a id="p100608"></a>(a) to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting State;
<a id="p100609"></a>(b) to carry out measures which would be contrary to public policy;
<a id="p100610"></a>(c) to provide assistance if the other Contracting State has not pursued all reasonable measures of collection or conservancy, as the case may be, available under its laws or administrative practice;
<a id="p100611"></a>(d) to provide assistance in those cases where the administrative burden for that Contracting State is clearly disproportionate to the benefit to be derived by the other Contracting State.

<a id="p100612"></a>Article 27

<a id="p100613"></a>Members of diplomatic missions and consular posts

<a id="p100614"></a>Nothing in this Convention shall affect the fiscal privileges of members of diplomatic missions or consular posts under the general rules of international law or under the provisions of special agreements.

<a id="p100615"></a>Article 28

<a id="p100616"></a>Headings

<a id="p100617"></a>The headings of the Articles of this Convention are inserted for convenience of reference only and shall not affect the interpretation of this Convention.

<a id="p100618"></a>Article 29

<a id="p100619"></a>Entry into force

1. <a id="p100620"></a>This Convention shall be approved in accordance with the legal procedures of each of the Contracting States and shall enter into force on the thirtieth day after the date of exchange of diplomatic notes indicating such approval.
2. <a id="p100621"></a>This Convention shall have effect:
<a id="p100622"></a>(a) with respect to taxes levied on the basis of a taxable year, for taxes for any taxable years beginning on or after 1 January in the calendar year next following that in which this Convention enters into force; and
<a id="p100623"></a>(b) with respect to taxes levied not on the basis of a taxable year, for taxes levied on or after 1 January in the calendar year next following that in which this Convention enters into force.
3. <a id="p100624"></a>Notwithstanding the provisions of paragraph 2 of this Article, the provisions of Articles 25 and 26 of this Convention shall have effect from the date of entry into force of this Convention without regard to the date on which the taxes are levied or the taxable year to which the taxes relate.
4. <a id="p100625"></a>The Convention between the Government of the Union of Soviet Socialist Republics and the Government of Japan for the Avoidance of Double Taxation with respect to Taxes on Income, with Protocol, signed at Tokyo on 18 January, 1986 (hereinafter referred to as "the prior Convention") shall between Russia and Japan cease to be applicable from the date upon which this Convention applies in respect of the taxes to which this Convention applies in accordance with the provisions of paragraph 2 of this Article.
5. <a id="p100626"></a>Notwithstanding the entry into force of this Convention, an individual who is a resident of either Contracting State and entitled to the benefits of Article 17 of the prior Convention at the time of the entry into force of this Convention shall continue to be entitled to such benefits until such time as the individual would have ceased to be entitled to such benefits if the prior Convention had remained in force.
6. <a id="p100627"></a>The prior Convention shall between Russia and Japan terminate on the last date on which it applies in accordance with the provisions of the preceding paragraphs of this Article.

<a id="p100628"></a>Article 30

<a id="p100629"></a>Termination

<a id="p100630"></a>This Convention shall remain in force until terminated by a Contracting State. Either Contracting State may terminate this Convention by giving notice of termination through diplomatic channels to the other Contracting State at least six months before the end of any calendar year beginning after expiry of five years from the date of entry into force of this Convention. In such event, this Convention shall cease to have effect:
<a id="p100631"></a>(a) with respect to taxes levied on the basis of a taxable year, for taxes for any taxable years beginning on or after 1 January in the calendar year next following that in which the notice is given; and
<a id="p100632"></a>(b) with respect to taxes levied not on the basis of a taxable year, for taxes levied on or after 1 January in the calendar year next following that in which the notice is given.
<a id="p100633"></a>In witness whereof the undersigned, being duly authorised thereto by their respective Governments, have signed this Convention.

<a id="p100634"></a>Done at Vladivostok this 7th day of September, 2017 in duplicate, each in the Russian, Japanese and English languages, all three texts being equally authentic. In case of any divergence of interpretations, the English text shall prevail.








<a id="p100636"></a>(Vladivostok, 7.IX.2017)

<a id="p100637"></a>At the moment of signing the Convention between the Government of the Russian Federation and the Government of Japan for the elimination of double taxation with respect to taxes on income and the prevention of tax evasion and avoidance (hereinafter referred to as "the Convention"), the undersigned have agreed upon the following provisions which shall form an integral part of the Convention.
1. <a id="p100638"></a>With reference to Articles 10 and 13 of the Convention:
<a id="p100639"></a>(a) It is understood that the term "investment fund" as used in paragraph 4 of Article 10 and paragraph 4 of Article 13 of the Convention includes mutual investment funds of Russia.
<a id="p100640"></a>(b) It is understood that the term "dividends" as defined in paragraph 7 of Article 10 of the Convention includes any payments on units of mutual investment funds of Russia.
<a id="p100641"></a>(c) For the purposes of subparagraphs (a) and (b) of this paragraph, the term "mutual investment funds of Russia" means investment funds which are established under the Federal Law "On Investments Funds" (Law No. 156-FZ on 29 November, 2001), including such as may be amended from time to time without changing the general principle thereof.
2. <a id="p100642"></a>With reference to Article 23 of the Convention:
<a id="p100643"></a>It is understood that nothing in Article 23 of the Convention shall be construed as restricting the application of any of the following provisions:
<a id="p100644"></a>(a) in the case of Japan, Section 4-3 of Chapter II and Sections 7-3, 7-4, 23 and 24 of Chapter III of the Law on Special Measures Concerning Taxation (Law No. 26 of 1957) of Japan;
<a id="p100645"></a>(b) in the case of Russia, Chapter 3.4 of the Part I of the Tax Code of the Russian Federation (Law No. 146-FZ on 31 July, 1998) and Articles 269 and 309.1 of Chapter 25 of the Part II of the Tax Code of the Russian Federation (Law No. 117-FZ on 5 August, 2000),
<a id="p100646"></a>including those as may be amended from time to time without changing the general principle thereof.
3. <a id="p100647"></a>With reference to Article 24 of the Convention:
<a id="p100648"></a>It is understood that in the event that with respect to an agreement or convention for the avoidance of double taxation concluded with a third jurisdiction after the date of signature of the Convention, Russia agrees to include an arbitration provision in such agreement or convention, the Governments of the Russian Federation and Japan will start negotiations, as soon as possible, in view of concluding an amending protocol aiming at inserting an arbitration provision into the Convention.
4. <a id="p100649"></a>With reference to Article 25 of the Convention:
<a id="p100650"></a>It is understood that a Contracting State may decline to supply information relating to confidential communications between attorneys, solicitors or other admitted legal representatives in their role as such and their clients to the extent that the communications are protected from disclosure under the domestic law of that Contracting State.
5. <a id="p100651"></a>Any document received under Article 25 of the Convention or a certificate of residence issued by the competent authority of a Contracting State shall not require legalisation or apostille for the purposes of its application in the other Contracting State, including its use in the courts and administrative bodies.
<a id="p100652"></a>In witness whereof, the undersigned, being duly authorised thereto by their respective Governments, have signed this Protocol.

<a id="p100653"></a>Done at Vladivostok this 7th day of September, 2017 in duplicate, each in the Russian, Japanese and English languages, all three texts being equally authentic. In case of any divergence of interpretations, the English text shall prevail.



<a id="p100654"></a>

---