Статья 5Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Мальты об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов в отношении налогов на доходы

Постоянное представительство

1. Для целей настоящей Конвенции термин «постоянное представительство» означает постоянное место деятельности, через которое резидент одного Договаривающегося государства, являющийся юридическим или неюридическим лицом, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся государстве.

2. Термин «постоянное представительство», в частности, включает:

a) место управления;

b) отделение;

c) контору;

d) фабрику;

e) мастерскую; и

f) шахту, нефтяную или газовую скважину, буровую установку, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов.

3. Термин «постоянное представительство» также включает:

a) строительную площадку, строительный, сборочный или монтажный объект или связанную с ними надзорную деятельность, но только, если такая площадка, объект или деятельность существуют в течение периода, превышающего шесть месяцев;

b) оказание услуг, включая консультационные услуги, резидентом Договаривающегося государства через своих работников или другой персонал, нанятый им для этих целей, но только если деятельность такого рода продолжается в Договаривающемся государстве в течение периода или периодов, превышающих в совокупности шесть месяцев в любом двенадцатимесячном периоде.

4. Резидент одного Договаривающегося государства считается имеющим постоянное представительство в другом Договаривающемся государстве, если в этом другом государстве используется или устанавливается основное оборудование или осуществляется связанная с ним надзорная деятельность резидентом, для резидента или по контракту с этим резидентом в течение периода или периодов, превышающих в совокупности шесть месяцев в любом двенадцатимесячном периоде.

5. Независимо от предыдущих положений настоящей статьи, следующие виды деятельности лица, являющегося резидентом одного Договаривающегося государства, не рассматриваются как осуществляемые в другом Договаривающемся государстве через постоянное представительство:

a) использование сооружений исключительно для целей хранения, демонстрации или поставки товаров или изделий, принадлежащих этому лицу;

b) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих этому лицу, исключительно для целей хранения, демонстрации или поставки;

c) содержание запаса товаров или изделий, принадлежащих этому лицу, исключительно для целей переработки другим лицом;

d) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров или изделий или для сбора информации для этого лица;

e) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей осуществления для этого лица любой другой деятельности подготовительного или вспомогательного характера;

f) содержание постоянного места деятельности исключительно для любой комбинации видов деятельности, упомянутых в подпунктах от «a» до «e», при условии, что совокупная деятельность постоянного места деятельности, возникающая в результате такой комбинации, имеет подготовительный или вспомогательный характер.

6. Независимо от положений пунктов 1 и 2, если лицо, являющееся резидентом одного Договаривающегося государства, осуществляет деятельность в другом Договаривающемся государстве через агента, то считается, что это лицо имеет постоянное представительство в этом другом государстве в отношении любой деятельности, которую агент осуществляет для этого лица, если агент соответствует каждому из следующих условий:

a) он имеет полномочия заключать контракты в этом другом государстве от имени этого лица;

b) он обычно использует эти полномочия;

c) он не является агентом с независимым статусом, к которому применяются положения пункта 7; и

d) его деятельность не ограничивается той, которая указана в пункте 5.

7. Резидент одного Договаривающегося государства не будет рассматриваться как имеющий постоянное представительство в другом Договаривающемся государстве только потому, что он осуществляет предпринимательскую деятельность в этом другом государстве через брокера, комиссионера или любого другого агента с независимым статусом при условии, что эти лица действуют в рамках своей обычной деятельности. Однако если деятельность такого агента осуществляется полностью или почти полностью от имени этого резидента, то он не будет считаться агентом с независимым статусом в смысле положений настоящего пункта.

8. Тот факт, что компания, являющаяся резидентом одного Договаривающегося государства, контролирует или контролируется компанией, которая является резидентом другого Договаривающегося государства, или которая осуществляет предпринимательскую деятельность в этом другом государстве (либо через постоянное представительство, либо каким-либо иным образом), сам по себе не означает, что любая такая компания становится постоянным представительством другой.