--- title: "\"Совместная Конвенция Совета Европы и ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам\" (ETS N 127) [рус., англ.]" number: "127" status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-2" --- ## "Совместная Конвенция Совета Европы и ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам" (ETS N 127) [рус., англ.] (Заключена в г. Страсбурге 25.01.1988) > [!IMPORTANT] > В информационный банк включен данный [документ](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-3/statya-1) с изменениями, внесенными [Протоколом](https://bukva.ai/docs/protokol-208) от 27.05.2010. > Документ [вступил](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-2/statya-28#p100206) в силу 1 апреля 1995 года (согласно информации на сайте ООН http://treaties.un.org/ по состоянию на 10.08.2023). Россия не участвует. [неофициальный перевод] <*> **СОВМЕСТНАЯ КОНВЕНЦИЯ** **СОВЕТА ЕВРОПЫ И ОЭСР О ВЗАИМНОЙ АДМИНИСТРАТИВНОЙ ПОМОЩИ** **ПО НАЛОГОВЫМ ДЕЛАМ** **(ETS N 127)** (Страсбург, 25 января 1988 года) <**> --- <*> Перевод на русский язык к.ю.н. Калиниченко П.А., д.ю.н. проф. Кашкина С.Ю. <**> Конвенция вступила в силу с 1 апреля 1995 г. Конвенцию подписали Бельгия, Дания, Финляндия, Исландия, Норвегия, Нидерланды, Польша, Швеция и Соединенные Штаты Америки. ## Статья 1 ### Преамбула Государства-члены Совета Европы и государства-участники Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), подписанты настоящей Конвенции, учитывая, что развитие международного движения лиц, капиталов, товаров и оказания услуг - при всей выгодности этих процессов - привело к росту вероятности избежания и уклонения от исполнения обязанностей и поэтому требует укрепления сотрудничества между налоговыми органами; приветствуя всесторонние усилия, предпринятые в последние годы для борьбы с избежанием и уклонением от налогообложения на международном уровне, как на двусторонней, так и на многосторонней основе; учитывая, что скоординированные усилия между государствами являются необходимостью в целях развития всех форм административной помощи в вопросах взимания налогов любого вида, одновременно обеспечивая соответствующую защиту прав налогоплательщиков; признавая, что международное сотрудничество может играть важную роль в содействии при надлежащем определении налоговой ответственности и при оказании налогоплательщику помощи в обеспечении его прав; учитывая, что основные принципы, наделяющие каждое лицо способностью иметь права и нести обязанности, определенные в соответствии с установленным законом порядке, должны признаваться как применимые по налоговым вопросам во всех государствах, и что государства должны прилагать усилия по защите законных интересов налогоплательщиков, включая соответствующую защиту от дискриминации и двойного налогообложения; убежденные, что государства не должны осуществлять меры и предоставлять информацию кроме, как в соответствии с их внутренним законодательством и практикой, принимая во внимание необходимость защиты конфиденциальности информации, и учитывая действие международных инструментов защиты частной жизни и использования личных данных; желая заключить Конвенцию о взаимной административной помощи по налоговым делам, согласились о нижеследующем: ### ГЛАВА I. СФЕРА ПРИМЕНЕНИЯ КОНВЕНЦИИ ### Статья 1 Цель Конвенции и лица, на которые она распространяется 1. Стороны, в соответствии с положениями [главы IV,](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-2/statya-18#p100141) оказывают административную помощь друг другу по налоговым делам. Такая помощь может предусматривать при необходимости меры, предпринимаемые судебными органами. 2. Такая административная помощь состоит в: a) обмене информацией, включая проведение одновременных налоговых проверок и участие в налоговых проверках за границей; b) помощи по взиманию налогов, включая принятие мер обеспечения; и c) направлении документов. 3. Сторона оказывает административную помощь независимо от того, является ли соответствующее лицо резидентом, либо физическим или юридическим лицом Стороны или любого иного государства. ## Статья 2 ### Статья 2 Налоги, охватываемые Конвенцией 1. Конвенция применяется: a) к следующим налогам: i) налоги на доход или прибыль, ii) налоги на прирост капитала, которые установлены отдельно от налога на доход и прибыль, iii) налоги на чистые активы, установленные Стороной; и b) к следующим налогам: i) налоги на доход, прибыль, прирост капитала или чистые активы, которые установлены от имени государственных структур или местных органов власти Стороны, ii) обязательные взносы на социальную защиту, уплачиваемые центральному правительству, либо учреждениям социальной защиты, созданным в соответствии с публичным правом, iii) иные виды налогов, за исключением таможенных пошлин, установленных Стороной, а именно: A. налоги на имущество, наследство или дарение, B. налоги на недвижимое имущество, C. общие налоги на потребление, такие как налог на добавленную стоимость или налог с продаж, D. специальные налоги на товары и услуги, такие как акцизы, E. налоги на использование или владение автотранспортными средствами, F. налоги на использование или владение движимым имуществом, иным, чем автотранспортными средствами, G. любые иные налоги; iv) категории налогов, указанные выше в [подпараграфе iii,](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-2/statya-2#p100032) установленные от имени государственных структур или местных органов власти Стороны. 2. Существующие налоги, к которым применяется Конвенция, перечислены в приложении A в соответствии с категориями налогов, указанных в [параграфе 1.](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-2/statya-2#p100028) 3. Стороны уведомляют Генерального секретаря Совета Европы или Генерального секретаря ОЭСР (именуемые далее - депозитарии) о любых изменениях, вносимых в приложение A, которые повлекут изменение списка, указанного в [пункте 2](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-2/statya-2#p100045). Такие изменения вступают в силу на первый день месяца, следующего за истечением трех месяцев с момента получения такого уведомления депозитарием. 4. Конвенция также применяется ко всем идентичным или схожим по существу налогам с момента их установления, которые введены в Договаривающемся государстве после вступления Конвенции в силу в отношении этой Стороны в дополнение или вместо существующих налогов, перечисленных в приложении A, и в этом случае соответствующая Сторона уведомляет одного из депозитариев о введении налога. ## Статья 3 ### ГЛАВА II. ОСНОВНЫЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ### Статья 3 Определения 1. Для целей настоящей Конвенции, если из контекста не вытекает иное: a) термины "запрашивающее государство" и "запрашиваемое государство" означают соответственно любую Сторону, обратившуюся за оказанием административной помощи по налоговым делам, и любую Сторону, запрашиваемую для оказания такой помощи; b) термин "налог" означает любой налог или сбор для целей социальной защиты, к которым Конвенция применяется в соответствии со [статьей 2;](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-2/statya-2#p100026) c) термин "налоговое требование" означает любую сумму налога, а равно проценты по ней, соответствующие административные штрафы и сопутствующие взысканию расходы, которые подлежат оплате и еще не уплачены; d) термин "компетентный орган" означает лица и органы, указанные в приложении B; e) термин "частные лица" по отношению к Стороне означает: i) все физические лица, обладающие гражданством этой Стороны, и ii) все юридические лица, партнерства, ассоциации и другие организации, правовое положение которых закрепляется действующими законами этой Стороны. Для каждой Стороны, которая выступила с декларацией в этой связи, вышеуказанные термины понимаются так, как они определены в приложении C; 2. При применении Конвенции Стороной, если ее положениями не предусмотрено иное, любой термин, не определенный в ней, имеет то значение, которое установлено для него законодательством этой Стороны в отношении налогов, на которые распространяется Конвенция. 3. Стороны уведомляют одного из депозитариев о любых изменениях, вносимых в приложения B и C. Такие изменения вступают в силу в первый день месяца, следующего за истечением трех месяцев с момента получения уведомления указанным депозитарием. ## Статья 4. Раздел I. ОБМЕН ИНФОРМАЦИЕЙ ### ГЛАВА III. ФОРМЫ ПОМОЩИ ### Статья 4. Раздел I. **ОБМЕН ИНФОРМАЦИЕЙ** Общие положения 1. Стороны обмениваются любой информацией, в частности предусмотренной настоящим разделом, которая исключительно относится к a) исчислению и сбору налогов, взысканию и исполнению налоговых требований, и b) преследованию путем административного или судебного разбирательства. Информация, которая ни коим образом не относится к этим целям, не подлежит обмену в соответствии с настоящей Конвенцией. 2. Сторона может использовать информацию, полученную в соответствии с настоящей Конвенцией, в качестве доказательства по уголовному делу в суде только в случае, если Стороной, которая предоставила эту информацию, было дано предварительное разрешение на это. При этом любые две или более Стороны могут взаимно согласовать, что предварительного разрешения не требуется. 3. Любая Сторона может путем направления одному из депозитариев декларации, указать, что в соответствии с ее внутренним законодательством ее власти могут проинформировать ее резидента или частное лицо перед передачей информации в соответствии со [статьями 5](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-2/statya-5#p100073) и [7,](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-2/statya-7#p100080) которая его касается. ## Статья 5 ### Статья 5 Обмен информацией по запросу 1. По запросу запрашивающего государства, запрашиваемое государство предоставляет запрашивающему государству любую информацию, упомянутую в [статье 4,](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-2/statya-4#p100065) относительно отдельных лиц или операций. 2. Если информации, имеющейся в налоговых делах запрашиваемого государства, недостаточно для удовлетворения запроса о предоставлении информации, это государство принимает все необходимые меры для обеспечения запрашивающего государства запрашиваемой информацией. ## Статья 6 ### Статья 6 Автоматический обмен информацией В зависимости от категорий дел и в соответствии с процедурами, которые определяются по взаимной договоренности, две или более Стороны автоматически обмениваются информацией, указанной в [статье 4.](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-2/statya-4#p100065) ## Статья 7 ### Статья 7 Произвольный обмен информацией 1. Сторона без предварительного запроса направляет другой Стороне наличествующую у нее информацию при следующих обстоятельствах, если: a) первая из упомянутых Сторон имеет основания полагать, что возможны налоговые потери в другой Стороне; b) лицо, ответственное за уплату налогов, получает снижение размера налога или освобождение от уплаты налога в первой из упомянутых Сторон, которое может повлечь увеличение размера налога или налоговой ответственности в другой Стороне; c) торговые сделки между лицом, подлежащим налогообложению в Стороне, и лицом, подлежащим налогообложению в другой Стороне, проводятся через одну или более стран таким образом, что происходит снижение размера подлежащего уплате налога в одной или в другой Стороне, или в обеих; d) Сторона имеет основания полагать, что сохранение размера подлежащего уплате налога может являться следствием умышленного перевода прибыли в рамках группы компаний; e) информация, направленная в первую из упомянутых Сторон другой Стороной, позволяет получить информацию, которая может являться необходимой для определения размера налоговой ответственности в последней Стороне. 2. Каждая Сторона принимает такие меры и проводит такие процедуры, которые необходимы для обеспечения того, чтобы информация, описанная в [пункте 1,](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-2/statya-7#p100082) была доступна для передачи другой Стороне. ## Статья 8 ### Статья 8 Одновременные налоговые проверки 1. По запросу одной из них, две или более Стороны совместно консультируются для целей определения случаев и процедур проведения одновременных налоговых проверок. Каждая из вовлеченных Сторон решает, участвует она или нет в проведении отдельной налоговой проверки. 2. Для целей настоящей Конвенции одновременная налоговая проверка означает договоренность между двумя или более Сторонами одновременно проводить проверку, каждая на своей территории, налоговых дел лица или лиц, к которым Стороны имеют совместный или взаимосвязанный интерес с целью обмена любой необходимой информацией, которую Стороны, таким образом, получают. ## Статья 9 ### Статья 9 Налоговые проверки за границей 1. По запросу компетентных органов запрашивающего государства компетентные органы запрашиваемого государства могут разрешить представителям компетентных органов запрашивающего государства принимать участие в соответствующей части налоговой проверки в запрашиваемом государстве. 2. Если запрос удовлетворен, то компетентные органы запрашиваемого государства в кратчайшие сроки уведомляют компетентные органы запрашивающего государства о времени, месте проведения такой налоговой проверки, об органах или официальных лицах, уполномоченных на осуществление проверки, а также обязательных процедурах и условиях, установленных запрашиваемым государством для проведения проверки. Все решения, касающиеся налоговой проверки, принимаются запрашиваемым государством. 3. Сторона может проинформировать одного из депозитариев о своем намерении не принимать по общему правилу запросы, упомянутые в [параграфе 1.](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-2/statya-9#p100095) Такая декларация может быть сделана, либо отозвана в любое время. ## Статья 10 ### Статья 10 Противоречащая информация Если Сторона получает от другой Стороны информацию о налоговых делах лица, которая противоречит имеющейся у нее информации, то она ставит об этом в известность Сторону, которая предоставила эту информацию. ## Статья 11. Раздел II. ПОМОЩЬ ПО ВЗЫСКАНИЮ НАЛОГОВ ### Статья 11. Раздел II. **ПОМОЩЬ ПО ВЗЫСКАНИЮ НАЛОГОВ** Исполнение налоговых требований 1. По запросу запрашивающего государства, запрашиваемое государство в соответствии с положениями [статей 14](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-2/statya-14#p100119) и [15](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-2/statya-15#p100124) предпринимает необходимые шаги для исполнения налоговых требований первого из упомянутых государств, как если бы они являлись его собственными налоговыми требованиями. 2. Положения [параграфа 1](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-2/statya-11#p100105) применяются только в отношении налоговых требований, которые основываются на инструменте, позволяющем их исполнение в заявляющем государстве, и которые не оспариваются, если иное не согласовано между заинтересованными Сторонами. При этом, если требование направлено в отношении лица, которое не является резидентом заявляющего государства, [параграф 1](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-2/statya-11#p100105) применяется только тогда, когда требование не может быть более оспорено, если иное не согласовано между заинтересованными Сторонами. 3. Обязательство по оказанию помощи по исполнению налоговых требований в отношении умершего лица или его имущества ограничено стоимостью имущества или собственности, полученных каждым наследником имущества в зависимости от того, подлежит ли требование исполнению в отношении этого имущества или его получателей. ## Статья 12 ### Статья 12 Меры обеспечения По запросу запрашивающего государства, запрашиваемое государство в целях взыскания суммы налога принимает обеспечительные меры, даже если требование оспаривается или еще не основывается на инструменте, позволяющем его исполнение. ## Статья 13 ### Статья 13 Документы, прилагаемые к запросу 1. В соответствии с настоящим разделом к запросу об оказании административной помощи прилагаются: a) декларация о том, что налоговое требование касается налога, на который распространяется Конвенция, а в случае обращения с запросом по взысканию налогов, о том, что в соответствии с [параграфом 2 статьи 11](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-2/statya-11#p100106) налоговое требование не оспаривается или не может быть оспорено. b) официальная копия инструмента, позволяющего исполнить налоговое требование в запрашивающем государстве, и c) любой иной документ, требующийся для взыскания или применения мер обеспечения. 2. Инструмент, позволяющий исполнить налоговое требование в запрашивающем государстве, если необходимо и в соответствии с положениями, действующими в запрашиваемом государстве, в кратчайшие сроки с момента приема запроса об оказании помощи принимается к исполнению, официально признается, дополняется или заменяется инструментом, позволяющим исполнить налоговое требование в последнем государстве. ## Статья 14 ### Статья 14 Сроки 1. Вопросы, относящиеся к любому периоду, вне которого налоговое требование не может быть исполнено, регулируются законодательством запрашивающего государства. В запросе о помощи содержатся конкретные положения относительно этого периода. 2. Действия по взысканию, предпринимаемые запрашиваемым государством во исполнение запроса об оказании помощи, которые в соответствии с законодательством этого государства могли бы иметь своим последствием приостановление или прерывание течения периода, упомянутого в [параграфе 1,](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-2/statya-14#p100121) также имеют аналогичные последствия в соответствии с законодательством запрашивающего государства. Запрашиваемое государство информирует запрашивающее государство о таких действиях. 3. Запрашиваемое государство в любом случае не обязано исполнять запрос о помощи, который представлен по истечении пятнадцатилетнего периода с момента издания инструмента, позволяющего исполнить налоговое требование. ## Статья 15 ### Статья 15 Приоритет Налоговое требование, в исполнении которого оказывается помощь, не имеет в запрашиваемом государстве никакого приоритета, специально предоставляемого в отношении исполнения налоговых требований этого государства, даже если используемая процедура исполнения является той же в отношении исполнения его собственных налоговых требований. ## Статья 16 ### Статья 16 Отсрочка платежа Запрашиваемое государство может разрешить отсрочку платежа или платеж в рассрочку, если его законодательство или административная практика допускают это в подобных обстоятельствах, но перед этим оно информирует об этом запрашивающее государство. ## Статья 17. Раздел III. НАПРАВЛЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ ### Статья 17. Раздел III. **НАПРАВЛЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ** Направление документов 1. По запросу запрашивающего государства, запрашиваемое государство направляет документы, включая те, которые относятся к судебным решениям, которые исходят от запрашивающего государства и которые относятся к налогу, на который распространяется Конвенция. 2. Запрашиваемое государство эффективным образом направляет документы: a) путем использования метода, установленного его собственным законодательством для направления подобных документов; b) по мере возможности, путем использования специального метода, предложенного запрашивающим государством, или метода близкого к нему, применимого для этого по его собственному законодательству. 3. Сторона может направлять документы прямо через почтовые отделения лицу на территории другой Стороны. 4. Ничто в настоящей Конвенции не может быть истолковано как лишающее законной силы любой метод направления документов Стороной в соответствии с ее внутренним законодательством. 5. При предоставлении документа в соответствии с данной статьей сопровождение его переводом не обязательно. При этом, в случае, если получатель не может понять язык, на котором составлен документ, запрашиваемое государство предпринимает необходимые меры для получения перевода документа или его составленного краткого изложения на своем или на одном из своих официальных языков. В качестве альтернативы оно может предложить запрашивающему государству направить документ либо переведенным, либо сопровожденным его кратким изложением на одном из официальных языков запрашиваемого государства, Совета Европы или ОЭСР. ## Статья 18 ### ГЛАВА IV. ПОЛОЖЕНИЯ, ПРИМЕНИМЫЕ КО ВСЕМ ФОРМАМ ПОМОЩИ ### Статья 18 Информация, предоставляемая запрашивающим государством 1. В запросе об оказании помощи, если это необходимо, указывается: a) название органа власти или агентства, инициировавшего запрос, с которым обратился компетентный орган; b) имя, адрес и любые иные сведения, способствующие определению лица, в отношении которого был произведен запрос; c) в случае запроса о помощи по предоставлению информации, форма, согласно которой запрашивающее государство желает получить информацию для удовлетворения своих потребностей; d) в случае запроса о помощи по взысканию налога или по принятию мер обеспечения, характер налогового требования, его составляющие и средства, за счет которых может быть произведено взыскание сумм налогового требования; e) в случае запроса о помощи по предоставлению документов, характер и содержание документа, подлежащего направлению; f) соответствует ли запрос законодательству и административной практике запрашивающего государства и оправдывает ли он себя в свете требований статьи 19. 2. Как только любая иная информация, имеющая отношение к запросу, становится известной ему, запрашивающее государство направляет ее запрашиваемому государству. ## Статья 19 ### Статья 19 Возможность отклонения запроса Запрашиваемое государство не обязано исполнять запрос, если запрашивающим государством не были использованы все имеющиеся средства на его собственной территории, за исключением использования таких средств, когда их применение могло бы повлечь возникновение несоразмерных трудностей. ## Статья 20 ### Статья 20 Исполнение запроса о помощи 1. Если запрос об оказании помощи исполнен, запрашиваемое государство в кратчайшие сроки информирует запрашивающее государство о принятых мерах и результатах помощи. 2. Если в исполнении запроса отказано, запрашиваемое государство в кратчайшие сроки информирует запрашивающее государство об этом решении и об основаниях для отказа. 3. Если в отношении запроса о предоставлении информации запрашивающим государством определена форма, в которой оно желает получить информацию, и запрашиваемое государство в состоянии выполнить это, запрашиваемое государство предоставляет ее в запрашиваемой форме. ## Статья 21 ### Статья 21 Защита лиц и ограничения обязанностей по оказанию помощи 1. Ничто в настоящей Конвенции не затрагивает права и гарантии, предоставляемые лицам законодательством или административной практикой запрашиваемого государства. 2. За исключением случаев, предусмотренных [статьей 14,](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-2/statya-14#p100119) положения настоящей Конвенции не могут быть истолкованы как налагающие обязательства на запрашиваемое государство: a) осуществлять меры, противоречащие его собственному законодательству или административной практике или законодательству или административной практике запрашивающего государства; b) осуществлять меры, которые им признаются противоречащими публичному порядку (ordre public) или его государственным интересам; c) предоставлять информацию, которую невозможно получить в соответствии с его внутренним законодательством или его административной практикой или в соответствии с законодательством или административной практикой запрашивающего государства;
d) предоставлять информацию, которая могла бы повлечь раскрытие любой торговой, деловой, промышленной, коммерческой или профессиональной тайны или торговых взаимоотношений, или информации, раскрытие которой будет противоречить публичному порядку (ordre public) или его существенным интересам;
e) оказывать административную помощь, в таких случаях и когда оно признает налогообложение в запрашивающем государстве противоречащим общепринятым принципам налогообложения или положениям Конвенции об избежании двойного налогообложения или любой иной Конвенции, которую запрашиваемое государство заключило с запрашивающим государством; f) оказывать помощь, если применение настоящей Конвенции приведет к дискриминации частных лиц запрашиваемого государства по отношению к частным лицам запрашиваемого государства в тех же обстоятельствах. ## Статья 22 ### Статья 22
Секретность 1. Любая информация, полученная Стороной в соответствии с настоящей Конвенцией, считается секретной так же, как и информация, полученная в соответствии с национальным законодательством этой Стороны, или в соответствии с требованиями секретности, применяющимися в Стороне, предоставляющей информацию, если такие условия носят более ограничительный характер;
2. В любом случае такая информация подлежит раскрытию только лицам или органам власти (включая суды и административные или контрольные органы), занятым исчислением, взиманием или взысканием, судебным преследованием или исполнением по уплате в судебном порядке, или рассмотрением жалоб в отношении, налогов этой Стороны. Только такие лица или вышеупомянутые органы власти могут использовать эту информацию и только для подобных целей. Несмотря на положение [параграфа 1,](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-2/statya-22#p100172) они могут раскрыть ее во время открытых судебных разбирательств или в судебных решениях в отношении таких налогов, в соответствии с предварительным разрешением компетентного органа предоставляющей Стороны. Однако любые две или более из Сторон могут согласовать между собой отказ от условия о предварительном разрешении. 3. Если Сторона сделала оговорку, предусмотренную [подпараграфом "a" параграфа 1 статьи 30](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-2/statya-30#p100216), любая другая Сторона, получающая информацию от этой Стороны, не будет использовать ее для целей оказания помощи в отношении налога, по которому была сделана оговорка. Схожим образом и Сторона, сделавшая такую оговорку, не будет использовать информацию, полученную в соответствии с настоящей Конвенцией для целей оказания помощи в отношении налога, по которому была сделана оговорка. 4. Не затрагивая положений [параграфов 1,](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-2/statya-22#p100172) [2](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-2/statya-22#p100173) и [3,](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-2/statya-22#p100174) информация, полученная Стороной, может быть использована для иных целей, когда такая информация может быть использована для иных целей в соответствии с законодательством предоставляющей Стороны, и компетентные органы этой Стороны разрешают такое использование. Информация, предоставленная Стороной другой Стороне, может быть передана последней третьей Стороне в соответствии с предварительным разрешением от компетентного органа первой из упомянутых Сторон. ## Статья 23 ### Статья 23 Процедуры 1. Процедуры относительно мер, принятых в соответствии с настоящей Конвенцией запрашиваемой Стороной, проводятся только соответствующим органом этого государства. 2. Процедуры относительно мер, принятых в соответствии с настоящей Конвенцией запрашивающим государством, в частности тех, которые в контексте взыскания касаются факта существования или размера налогового требования или инструмента, позволяющего его исполнение, проводятся только соответствующим органом этого государства. В случае проведения таких процедур, запрашивающее государство информирует запрашиваемое государство, которое приостанавливает у себя процедуры до принятия решения вышеупомянутым органом. При этом в случае обращения запрашивающего государства, запрашиваемое государство принимает меры по обеспечению запроса для целей взыскания. Запрашиваемое государство может быть также проинформировано о таких процедурах любым заинтересованным лицом. В случае необходимости по получению такой информации запрашиваемое государство консультируется в этих вопросах с запрашивающим государством. 3. Как только окончательное решение будет принято в рамках указанных процедур, запрашиваемое государство или в ином случае запрашивающее государство уведомляет другое государство о таком решении и его положениях, которым оно располагает для исполнения запроса о помощи. ## Статья 24 ### ГЛАВА V. СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ### Статья 24 Имплементация Конвенции 1. Стороны консультируются друг с другом через свои соответствующие компетентные органы в целях имплементации настоящей Конвенции. Для этого компетентные органы могут обращаться как напрямую, так и уполномочивать подчиненные органы действовать от их имени. Компетентные органы двух или более Сторон могут согласовать между собой характер применения Конвенции.
2. Если запрашиваемое государство сочтет, что применение настоящей Конвенции в том или ином случае может иметь серьезные и нежелательные последствия, то компетентные органы запрашиваемого государства и запрашивающего государства проводят консультации и стремятся разрешить сложившуюся ситуацию посредством достижения взаимной договоренности.
3. Координационный орган, состоящий из представителей компетентных органов Сторон, отслеживает имплементацию и развитие настоящей Конвенции под эгидой ОЭСР. В этих целях координационный орган рекомендует любые меры, способствующие достижению основных целей Конвенции. В частности, он действует как форум по изучению новых методов и процедур совершенствования международного сотрудничества по налоговым вопросам и в случае необходимости может рекомендовать изменения или поправки в Конвенцию. Государства, которые подписали, но еще не ратифицировали, не приняли или не одобрили Конвенцию, могут быть представлены на заседаниях координационного органа в качестве наблюдателей.
4. Сторона может запросить координационный орган о вынесении им мнения по толкованию положений Конвенции. 5. В случае возникновения затруднений или сомнений в отношении имплементации или толкования Конвенции между двумя или более Сторонами, компетентные органы этих Сторон прилагают все усилия для разрешения проблемы путем достижения взаимной договоренности. О договоренности сообщается координационному органу. 6. Генеральный секретарь ОЭСР информирует Стороны и государства-подписанты, которые еще не ратифицировали, не приняли или не одобрили Конвенцию, о мнении, выраженном координационным органом в соответствии с положениями вышеизложенного [параграфа 4](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-2/statya-24#p100187) и о взаимных договоренностях, достигнутых в соответствии с вышеизложенным [параграфом 5.](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-2/statya-24#p100188) ## Статья 25 ### Статья 25 Язык Запросы о помощи и ответы на них составляются на одном из официальных языков ОЭСР и Совета Европы или на любом другом языке по взаимной договоренности между заинтересованными Договаривающимися государствами. ## Статья 26 ### Статья 26 Расходы Если заинтересованными Сторонами не будет достигнута иная двусторонняя договоренность: a) обычные расходы на оказание помощи покрываются за счет запрашиваемого государства; b) чрезвычайные расходы на оказание помощи покрываются за счет запрашивающего государства. ## Статья 27 ### ГЛАВА VI. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ### Статья 27
Иные международные соглашения и договоренности
1. Возможности оказания помощи, предусмотренные настоящей Конвенцией, не ограничивают и не ограничиваются содержащимися в существующих или в будущих международных соглашениях или других договоренностях между заинтересованными Сторонами или других инструментах, которые относятся к сотрудничеству по налоговым вопросам. 2. Не затрагивая правил настоящей Конвенции, Стороны, которые являются членами Европейского экономического сообщества, применяют в их взаимоотношениях общие правила, действующие в данном Сообществе. ## Статья 28 ### Статья 28 Подписание и вступление Конвенции в силу 1. Настоящая Конвенция открыта для подписания государствами-членами Совета Европы и государствами-участниками ОЭСР. Она подлежит ратификации, принятию или одобрению. Инструменты ратификации, принятия или одобрения передаются на хранение одному из депозитариев. 2. Настоящая Конвенция вступает в силу на первый день месяца, следующего за истечением трех месяцев с момента, когда пять государств выразили свое согласие быть связанными положениями Конвенции в соответствии с положениями [параграфа 1.](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-2/statya-28#p100205) 3. В отношении любого государства-члена Совета Европы или любого государства-участника ОЭСР, которое впоследствии выразит свое согласие быть связанным положениями Конвенции, она вступит в силу на первый день месяца, следующего за истечением трех месяцев с момента сдачи на хранение инструментов ратификации, принятия или одобрения. ## Статья 29 ### Статья 29 Территориальное применение Конвенции 1. Каждое государство может во время подписания, сдачи на хранение инструмента ратификации, принятия или одобрения определить территорию или территории, на которых Конвенция будет применяться. 2. Любое государство впоследствии может посредством направления декларации, адресованной одному из депозитариев, распространить применение Конвенции на любую другую территорию, определенную в декларации. В отношении такой территории Конвенция вступает в силу на первый день месяца, следующего за истечением трех месяцев с момента получения такой декларации депозитарием. 3. Любая декларация, сделанная в соответствии с любым из двух предыдущих пунктов в отношении любой территории, определенной в такой декларации, может быть отозвана посредством уведомления, направляемого одному из депозитариев. Декларация прекращает свое действие в первый день месяца, следующего за истечением трех месяцев с момента получения такого уведомления депозитарием. ## Статья 30 ### Статья 30 Оговорки 1. Любое государство может во время подписания, либо сдачи на хранение инструмента ратификации, принятия или одобрения, или позже заявить о том, что оно оставляет за собой право: a) не оказывать какой-либо помощи в отношении любых видов налогов других Сторон, перечисленных в [подпараграфе 1 статьи 2](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-2/statya-2#p100028) при условии, что оно не включило свои внутренние налоги в один из этих видов налогов в соответствии с приложением A к Конвенции; b) не оказывать помощи по исполнению любого налогового требования или по взысканию административного штрафа для всех видов налогов, либо только в отношении конкретного вида или нескольких видов, перечисленных в [подпараграфе 1 статьи 2](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-2/statya-2#p100028); c) не оказывать помощи в отношении любого налогового требования, которое существует на дату вступления в силу Конвенции в отношении такого государства или, если ранее была сделана оговорка согласно вышеизложенным [подпараграфам "a"](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-2/statya-30#p100216) или ["b",](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-2/statya-30#p100217) на дату прекращения действия такой оговорки в отношении налогов соответствующей категории; d) не оказывать помощи по направлению документов для всех налогов или только для налогов одного или нескольких видов, перечисленных в [параграфе 1 статьи 2](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-2/statya-2#p100028); e) не разрешать направление документов почтой, как это предусмотрено в [параграфе 3 статьи 17](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-2/statya-17#p100138). 2. Никакие другие оговорки не могут быть сделаны. 3. После вступления в силу Конвенции в отношении Стороны эта Сторона может сделать одну или более оговорок, перечисленных в [параграфе 1,](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-2/statya-30#p100215) которые она не сделала на момент ратификации, принятия или одобрения. Подобные оговорки вступают в силу на первый день месяца, следующего за истечением трех месяцев с момента получения оговорки одним из депозитариев. 4. Любая Сторона, которая сделала оговорку в соответствии с [параграфами 1](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-2/statya-30#p100215) и [3,](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-2/statya-30#p100222) может полностью или частично снять ее путем направления уведомления в адрес одного из депозитариев. Прекращение действия оговорки происходит с момента получения такого уведомления упомянутым депозитарием. 5. Сторона, которая сделала оговорку в отношении положения настоящей Конвенции, не может требовать применения данного положения любой другой Стороной; она может, при этом, если оговорка носит специальный характер, потребовать применения данного положения в той мере, в какой она сама приняла его.
## Статья 31 ### Статья 31
Денонсация 1. Любая Сторона может в любое время денонсировать настоящую Конвенцию путем направления уведомления одному из депозитариев. 2. В таком случае действие Конвенции в отношении этой Стороны прекращается в первый день месяца, следующего за истечением трех месяцев с момента получения уведомления депозитарием. 3. Любая Сторона, которая денонсировала Конвенцию, остается связанной положениями [статьи 22](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-2/statya-22#p100170) так долго, сколько она будет использовать документы или информацию, полученные в соответствии с Конвенцией. ## Статья 32 ### Статья 32 Депозитарии и их функции 1. Депозитарий, в отношении которого совершено действие, уведомление или сообщение, уведомит государства-члены Совета Европы и государства-участники ОЭСР: a) о любом подписании; b) о сдаче инструментов ратификации, принятия или одобрения; c) о любой дате вступления настоящей Конвенции в силу в соответствии с положениями [статей 28](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-2/statya-28#p100203) и [29;](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-2/statya-29#p100208) d) о любой декларации, сделанной в соответствии с положениями [параграфа 3 статьи 4](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-2/statya-4#p100072) или [параграфа 3 статьи 9](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-2/statya-9#p100097) и об отзыве любой такой декларации; e) о любой оговорке, сделанной в соответствии с положениями [статьи 30,](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-2/statya-30#p100213) и прекращении действия оговорок в соответствии с положениями [параграфа 4 статьи 30](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-2/statya-30#p100223); f) о любом уведомлении, полученном в соответствии с положениями [параграфов 3](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-2/statya-2#p100046) или [4 статьи 2](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-2/statya-2#p100047), [параграфа 3 статьи 3](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-2/statya-3#p100061), [статьи 29](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-2/statya-29#p100208) или [параграфа 1 статьи 31](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-2/statya-31#p100227); g) о любом другом действии, уведомлении или сообщении информации, регулируемых настоящей Конвенцией. 2. Депозитарий, получающий сообщение или производящий уведомление в соответствии с положениями [параграфа 1](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-2/statya-32#p100232) немедленно уведомляет об этом другого депозитария.
В удостоверении чего нижеподписавшиеся, уполномоченные на это надлежащим образом, подписали Конвенцию. Совершено в Страсбурге 25 января 1988 года на английском и французском языках, при этом оба текста являются аутентичными, в двух экземплярах один из которых депонируется в архиве Совета Европы, а другой в архиве ОЭСР. Генеральные секретари Совета Европы и ОЭСР направляют заверенные копии каждому государству-члену Совета Европы и государству-участнику ОЭСР. (Подписи)
**ON MUTUAL ADMINISTRATIVE ASSISTANCE IN TAX MATTERS** **(ETS N 127)**
(Strasbourg, 25.I.1988)
The member States of the Council of Europe and the member countries of the Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD), signatories of this Convention, Considering that the development of international movement of persons, capital, goods and services - although highly beneficial in itself - has increased the possibilities of tax avoidance and eva-sion and therefore requires increasing co-operation among tax authorities; Welcoming the various efforts made in recent years to combat tax avoidance and tax evasion on an international level, whether bilaterally or multilaterally; Considering that a co-ordinated effort between States is necessary in order to foster all forms of administrative assistance in matters concerning taxes of any kind whilst at the same time ensuring adequate protection of the rights of taxpayers; Recognising that international co-operation can play an important part in facilitating the proper determination of tax liabilities and in helping the taxpayer to secure his rights; Considering that fundamental principles entitling every person to have his rights and obligations determined in accordance with a proper legal procedure should be recognised as applying to tax matters in all States and that States should endeavour to protect the legitimate interests of taxpayers, including appropriate protection against discrimination and double taxation; Convinced therefore that States should not carry out measures or supply information except in conformity with their domestic law and practice, having regard to the necessity of protecting the confidentiality of information, and taking account of international instruments for the protection of privacy and flows of personal data; Desiring to conclude a convention on mutual administrative assistance in tax matters; Have agreed as follows: Article 1 Object of the Convention and persons covered 1 The Parties shall, subject to the provisions of Chapter IV, provide administrative assistance to each other in tax matters. Such assistance may involve, where appropriate, measures taken by judicial bodies. 2 Such administrative assistance shall comprise: a exchange of information, including simultaneous tax examinations and participation in tax examinations abroad; b assistance in recovery, including measures of conservancy; and c service of documents. 3 A Party shall provide administrative assistance whether the person affected is a resident or national of a Party or of any other State.
Article 2 Taxes covered 1 This Convention shall apply:
a to the following taxes: i taxes on income or profits, ii taxes on capital gains which are imposed separately from the tax on income or profits, iii taxes on net wealth, imposed on behalf of a Party; and b to the following taxes: i taxes on income, profits, capital gains or net wealth which are imposed on behalf of political subdivisions or local authorities of a Party; ii compulsory social security contributions payable to general government or to social security institutions established under public law; iii taxes in other categories, except customs duties, imposed on behalf of a Party, namely: A estate, inheritance or gift taxes; B taxes on immovable property; C general consumption taxes, such as value-added or sales taxes; D specific taxes on goods and services such as excise taxes;
E taxes on the use or ownership of motor vehicles;
F taxes on the use or ownership of movable property other than motor vehicles;
G any other taxes.
iv taxes in categories referred to in sub-paragraph iii above which are imposed on behalf of political subdivisions or local authorities of a Party.
2 The existing taxes to which the Convention shall apply are listed in Annex A in the categories referred to in paragraph 1.
3 The Parties shall notify the Secretary General of the Council of Europe or the Secretary General of OECD (hereinafter referred to as the "Depositaries") of any change to be made to Annex A as a result of a modification of the list mentioned in paragraph 2. Such change shall take effect on the first day of the month following the expiration of a period of three months after the date of receipt of such notification by the Depositary.
4 The Convention shall also apply, as from their adoption, to any identical or substantially similar taxes which are imposed in a Contracting State after the entry into force of the Convention in respect of that Party in addition to or in place of the existing taxes listed in Annex A and, in that event, the Party concerned shall notify one of the Depositaries of the adoption of the tax in question.
Article 3 Definitions 1 For the purposes of this Convention, unless the context otherwise requires: a the terms "applicant State" and "requested State" mean respectively any Party applying for administrative assistance in tax matters and any Party requested to provide such assistance; b the term "tax" means any tax or social security contribution to which the Convention applies pursuant to Article 2; c the term "tax claim" means any amount of tax, as well as interest thereon, related administrative fines and costs incidental to recovery, which are owed and not yet paid;
d the term "competent authority" means the persons and authorities listed in Annex B;
e the term "nationals" in relation to a Party means:
i all individuals possessing the nationality of that Party, and
ii all legal persons, partnerships, associations and other entities deriving their status as such from the laws in force in that Party. For each Party that has made a declaration for that purpose, the terms used above will be understood as defined in Annex C. 2 As regards the application of the Convention by a Party, any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning which it has under the law of that Party concerning the taxes covered by the Convention. 3 The Parties shall notify one of the Depositaries of any change to be made to Annexes B and C. Such change shall take effect on the first day of the month following the expiration of a period of three months after the date of receipt of such notification by the Depositary in question.
Section I
**EXCHANGE OF INFORMATION** Article 4
General provisions 1 The Parties shall exchange any information, in particular as provided in this section, that is foreseeably relevant to:
a the assessment and collection of tax, and the recovery and enforcement of tax claims, and b the prosecution before an administrative authority or the initiation of prosecution before a judicial body. Information which is unlikely to be relevant to these purposes shall not be exchanged under this Convention. 2 A Party may use information obtained under this Convention as evidence before a criminal court only if prior authorisation has been given by the Party which has supplied the information. However, any two or more Parties may mutually agree to waive the condition of prior authorisation. 3 Any Party may, by a declaration addressed to one of the Depositories, indicate that, according to its internal legislation, its authorities may inform its resident or national before transmitting information concerning him, in conformity with Articles 5 and 7. Article 5
Exchange of information on request 1 At the request of the applicant State, the requested State shall provide the applicant State with any information referred to in Article 4 which concerns particular persons or transactions.
2 If the information available in the tax files of the requested State is not sufficient to enable it to comply with the request for information, that State shall take all relevant measures to provide the applicant State with the information requested.
Article 6
Automatic exchange of information With respect to categories of cases and in accordance with procedures which they shall determine by mutual agreement, two or more Parties shall automatically exchange the information referred to in Article 4. Article 7
Spontaneous exchange of information 1 A Party shall, without prior request, forward to another Party information of which it has knowledge in the following circumstances:
a the first-mentioned Party has grounds for supposing that there may be a loss of tax in the other Party;
b a person liable to tax obtains a reduction in or an exemption from tax in the first-mentioned Party which would give rise to an increase in tax or to liability to tax in the other Party;
c business dealings between a person liable to tax in a Party and a person liable to tax in another Party are conducted through one or more countries in such a way that a saving in tax may result in one or the other Party or in both;
d a Party has grounds for supposing that a saving of tax may result from artificial transfers of profits within groups of enterprises;
e information forwarded to the first-mentioned Party by the other Party has enabled information to be obtained which may be relevant in assessing liability to tax in the latter Party.
2 Each Party shall take such measures and implement such procedures as are necessary to ensure that information described in paragraph 1 will be made available for transmission to another Party.
Article 8 Simultaneous tax examinations 1 At the request of one of them, two or more Parties shall consult together for the purposes of determining cases and procedures for simultaneous tax examinations. Each Party involved shall decide whether or not it wishes to participate in a particular simultaneous tax examination.
2 For the purposes of this Convention, a simultaneous tax examination means an arrangement between two or more Parties to examine simultaneously, each in its own territory, the tax affairs of a person or persons in which they have a common or related interest, with a view to exchanging any relevant information which they so obtain. Article 9
Tax examinations abroad 1 At the request of the competent authority of the applicant State, the competent authority of the requested State may allow representatives of the competent authority of the applicant State to be present at the appropriate part of a tax examination in the requested State. 2 If the request is acceded to, the competent authority of the requested State shall, as soon as possible, notify the competent authority of the applicant State about the time and place of the examination, the authority or official designated to carry out the examination and the procedures and conditions required by the requested State for the conduct of the examination. All decisions with respect to the conduct of the tax examination shall be made by the requested State. 3 A Party may inform one of the Depositaries of its intention not to accept, as a general rule, such requests as are referred to in paragraph 1. Such a declaration may be made or withdrawn at any time.
Article 10 Conflicting information
If a Party receives from another Party information about a person's tax affairs which appears to it to conflict with information in its possession, it shall so advise the Party which has provided the information.
Section II **ASSISTANCE IN RECOVERY** Article 11
Recovery of tax claims 1 At the request of the applicant State the requested State shall, subject to the provisions of Articles 14 and 15, take the necessary steps to recover tax claims of the first-mentioned State as if they were its own tax claims. 2 The provision of paragraph 1 shall apply only to tax claims which form the subject of an instrument permitting their enforcement in the applicant State and, unless otherwise agreed between the Parties concerned, which are not contested. However, where the claim is against a person who is not a resident of the applicant State, paragraph 1 shall only apply, unless otherwise agreed between the Parties concerned, where the claim may no longer be contested.
3 The obligation to provide assistance in the recovery of tax claims concerning a deceased person or his estate, is limited to the value of the estate or of the property acquired by each beneficiary of the estate, according to whether the claim is to be recovered from the estate or from the beneficiaries thereof. Article 12 Measures of conservancy
At the request of the applicant State the requested State shall, with a view to the recovery of an amount of tax, take measures of conservancy even if the claim is contested or is not yet the subject of an instrument permitting enforcement. Article 13
Documents accompanying the request 1 The request for administrative assistance under this section shall be accompanied by:
a a declaration that the tax claim concerns a tax covered by the Convention and, in the case of recovery that, subject to paragraph 2 of Article 11, the tax claim is not or may not be contested;
b an official copy of the instrument permitting enforcement in the applicant State; and
c any other document required for recovery or measures of conservancy.
2 The instrument permitting enforcement in the applicant State shall, where appropriate and in accordance with the provisions in force in the requested State, be accepted, recognised, supplemented or replaced as soon as possible after the date of the receipt of the request for assistance, by an instrument permitting enforcement in the latter State. Article 14
Time limits
1 Questions concerning any period beyond which a tax claim cannot be enforced shall be governed by the law of the applicant State. The request for assistance shall give particulars concerning that period.
2 Acts of recovery carried out by the requested State in pursuance of a request for assistance, which, according to the laws of that State, would have the effect of suspending or interrupting the period mentioned in paragraph 1, shall also have this effect under the laws of the applicant State. The requested State shall inform the applicant State about such acts.
3 In any case the requested State is not obliged to comply with a request for assistance which is submitted after a period of 15 years from the date of the original instrument permitting enforcement. Article 15 Priority
The tax claim in the recovery of which assistance is provided shall not have in the requested State any priority specially accorded to the tax claims of that State even if the recovery procedure used is the one applicable to its own tax claims. Article 16 Deferral of payment The requested State may allow deferral of payment or payment by instalments if its laws or administrative practice permit it to do so in similar circumstances but shall first inform the applicant State.
Section III **SERVICE OF DOCUMENTS** Article 17 Service of documents
1 At the request of the applicant State the requested State shall serve upon the addressee documents, including those relating to judicial decisions, which emanate from the applicant State and which relate to a tax covered by this Convention. 2 The requested State shall effect service of documents: a by a method prescribed by its domestic laws for the service of documents of a substantially similar nature; b to the extent possible, by a particular method requested by the applicant State or the closest to such method available under its own laws. 3 A Party may effect service of documents directly through the post on a person within the territory of another Party. 4 Nothing in the Convention shall be construed as invalidating any service of documents by a Party in accordance with its laws. 5 When a document is served in accordance with this article it need not be accompanied by a translation. However, where it is satisfied that the addressee cannot understand the language of the document the requested State shall arrange to have it translated into or a summary drafted in its or one of its official languages. Alternatively, it may ask the applicant State to have the document either translated into or accompanied by a summary in one of the official languages of the requested State, the Council of Europe or OECD.
Article 18
Information to be provided by the applicant state
1 A request for assistance shall indicate where appropriate:
a the authority or agency which initiated the request made by the competent authority;
b the name, address and any other particulars assisting in the identification of the person in respect of whom the request is made;
c in the case of a request for information, the form in which the applicant State wishes the information to be supplied in order to meet its needs;
d in the case of a request for assistance in recovery or measures of conservancy, the nature of the tax claim, the components of the tax claim and the assets from which the tax claim may be recovered;
e in the case of a request for service of documents, the nature and the subject of the document to be served; f whether it is in conformity with the law and administrative practice of the applicant State and whether it is justified in the light of the requirements of Article 19. 2 As soon as any other information relevant to the request for assistance comes to its knowledge, the applicant State shall forward it to the requested State.
Article 19 Possibility of declining a request The requested State shall not be obliged to accede to a request if the applicant State has not pursued all means available in its own territory, except where recourse to such means would give rise to disproportionate difficulty.
Article 20 Response to the request for assistance 1 If the request for assistance is complied with, the requested State shall inform the applicant State of the action taken and of the result of the assistance as soon as possible. 2 If the request is declined, the requested State shall inform the applicant State of that decision and the reason for it as soon as possible. 3 If, with respect to a request for information, the applicant State has specified the form in which it wishes the information to be supplied and the requested State is in a position to do so, the requested State shall supply it in the form requested.
Article 21 Protection of persons and limits
to the obligation to provide assistance
1 Nothing in this Convention shall affect the rights and safeguards secured to persons by the laws or administrative practice of the requested State. 2 Except in the case of Article 14 the provisions of this Convention shall not be construed so as to impose on the requested State the obligation: a to carry out measures at variance with its own laws or administrative practice or the laws or administrative practice of the applicant State; b to carry out measures which it considers contrary to public policy (ordre public) or to its essential interests;
c to supply information which is not obtainable under its own laws or its administrative practice or under the laws of the applicant State or its administrative practice;
d to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or professional secret, or trade process, or information the disclosure of which would be contrary to public policy (ordre public) or to its essential interests;
e to provide administrative assistance if and insofar as it considers the taxation in the applicant State to be contrary to generally accepted taxation principles or to the provisions of a convention for the avoidance of double taxation, or of any other convention which the requested State has concluded with the applicant State;
f to provide assistance if the application of this Convention would lead to discrimination between a national of the requested State and nationals of the applicant State in the same circumstances.
Article 22 Secrecy
1 Any information obtained by a Party under this Convention shall be treated as secret in the same manner as information obtained under the domestic laws of that Party, or under the conditions of secrecy applying in the supplying Party if such conditions are more restrictive.
2 Such information shall in any case be disclosed only to persons or authorities (including courts and administrative or supervisory bodies) involved in the assessment, collection or recovery of, the enforcement or prosecution in respect of, or the determination of appeals in relation to, taxes of that Party. Only the persons or authorities mentioned above may use the information and then only for such purposes. They may, notwithstanding the provisions of paragraph 1, disclose it in public court proceedings or in judicial decisions relating to such taxes, subject to prior authorisation by the competent authority of the supplying Party. However, any two or more Parties may mutually agree to waive the condition of prior authorisation.
3 If a Party has made a reservation provided for in sub-paragraph a of paragraph 1 of Article 30, any other Party obtaining information from that Party shall not use it for the purpose of a tax in a category subject to the reservation. Similarly the Party making such a reservation shall not use information obtained under this Convention for the purpose of a tax in a category subject to the reservation.
4 Notwithstanding the provisions of paragraphs 1, 2 and 3, information received by a Party may be used for other purposes when such information may be used for such other purposes under the laws of the supplying Party and the competent authority of that Party authorises such use. Information provided by a Party to another Party may be transmitted by the latter to a third Party, subject to prior authorisation by the competent authority of the first-mentioned Party. Article 23
Proceedings 1 Proceedings relating to measures taken under this Convention by the requested State shall be brought only before the appropriate body of that State. 2 Proceedings relating to measures taken under this Convention by the applicant State, in particular those which, in the field of recovery, concern the existence or the amount of the tax claim or the instrument permitting its enforcement, shall be brought only before the appropriate body of that State. If such proceedings are brought, the applicant State shall inform the requested State which shall suspend the procedure pending the decision of the body in question. However, the requested State shall, if asked by the applicant State, take measures of conservancy to safeguard recovery. The requested State can also be informed of such proceedings by any interested person. Upon receipt of such information the requested State shall consult on the matter, if necessary, with the applicant State. 3 As soon as a final decision in the proceedings has been given, the requested State or the applicant State, as the case may be, shall notify the other State of the decision and the implications which it has for the request for assistance.
Article 24 Implementation of the Convention
1 The Parties shall communicate with each other for the implementation of this convention through their respective competent authorities. The competent authorities may communicate directly for this purpose and may authorise subordinate authorities to act on their behalf. The competent authorities of two or more Parties may mutually agree on the mode of application of the Convention among themselves.
2 Where the requested State considers that the application of this Convention in a particular case would have serious and undesirable consequences, the competent authorities of the requested and of the applicant State shall consult each other and endeavour to resolve the situation by mutual agreement.
3 A co-ordinating body composed of representatives of the competent authorities of the Parties shall monitor the implementation and development of this Convention, under the aegis of OECD. To that end, the co-ordinating body shall recommend any action likely to further the general aims of the Convention. In particular it shall act as a forum for the study of new methods and procedures to increase international co-operation in tax matters and, where appropriate, it may recommend revisions or amendments to the Convention. States which have signed but not yet ratified, accepted or approved the Convention are entitled to be represented at the meetings of the co-ordinating body as observers.
4 A Party may ask the co-ordinating body to furnish opinions on the interpretation of the provisions of the Convention.
5 Where difficulties or doubts arise between two or more Parties regarding the implementation or interpretation of the Convention, the competent authorities of those Parties shall endeavour to resolve the matter by mutual agreement. The agreement shall be communicated to the co-ordinating body.
6 The Secretary General of OECD shall inform the Parties, and the Signatory States which have not yet ratified, accepted or approved the Convention, of opinions furnished by the co-ordinating body according to the provisions of paragraph 4 above and of mutual agreements reached under paragraph 5 above.
Article 25 Language
Requests for assistance and answers thereto shall be drawn up in one of the official languages of OECD and of the Council of Europe or in any other language agreed bilaterally between the Contracting States concerned. Article 26 Costs Unless otherwise agreed bilaterally by the Parties concerned:
a ordinary costs incurred in providing assistance shall be borne by the requested State; b extraordinary costs incurred in providing assistance shall be borne by the applicant State.
Article 27 Other international agreements or arrangements
1 The possibilities of assistance provided by this Convention do not limit, nor are they limited by, those contained in existing or future international agreements or other arrangements between the Parties concerned or other instruments which relate to co-operation in tax matters. 2 Notwithstanding the rules of the present Convention, those Parties which are members of the European Economic Community shall apply in their mutual relations the common rules in force in that Community.
Article 28 Signature and entry into force of the Convention
1 This Convention shall be open for signature by the member States of the Council of Europe and the member countries of OECD. It is subject to ratification, acceptance or approval. Instruments of ratification, acceptance or approval shall be deposited with one of the Depositaries. 2 This Convention shall enter into force on the first day of the month following the expiration of a period of three months after the date on which five States have expressed their consent to be bound by the Convention in accordance with the provisions of paragraph 1. 3 In respect of any member State of the Council of Europe or any member country of OECD which subsequently expresses its consent to be bound by it, the Convention shall enter into force on the first day of the month following the expiration of a period of three months after the date of the deposit of the instrument of ratification, acceptance or approval.
Article 29 Territorial application of the Convention
1 Each State may at the time of signature, or when depositing its instrument of ratification, acceptance or approval, specify the territory or territories to which this Convention shall apply. 2 Any State may, at any later date, by a declaration addressed to one of the Depositaries, extend the application of this Convention to any other territory specified in the declaration. In respect of such territory the Convention shall enter into force on the first day of the month following the expiration of a period of three months after the date of receipt of such declaration by the Depositary. 3 Any declaration made under either of the two preceding paragraphs may, in respect of any territory specified in such declaration, be withdrawn by a notification addressed to one of the Depositaries. The withdrawal shall become effective on the first day of the month following the expiration of a period of three months after the date of receipt of such notification by the Depositary. Article 30 Reservations 1 Any State may, at the time of signature or when depositing its instrument of ratification, acceptance or approval or at any later date declare that it reserves the right: a not to provide any form of assistance in relation to the taxes of other Parties in any of the categories listed in sub-paragraph b of paragraph 1 of Article 2, provided that it has not included any domestic tax in that category under Annex A of the Convention;
b not to provide assistance in the recovery of any tax claim, or in the recovery of an administrative fine, for all taxes or only for taxes in one or more of the categories listed in paragraph 1 of Article 2;
c not to provide assistance in respect of any tax claim, which is in existence at the date of entry into force of the Convention in respect of that State or, where a reservation has previously been made under sub-paragraph a or b above, at the date of withdrawal of such a reservation in relation to taxes in the category in question;
d not to provide assistance in the service of documents for all taxes or only for taxes in one or more of the categories listed in paragraph 1 of Article 2;
e not to permit the service of documents through the post as provided for in paragraph 3 of Article 17.
2 No other reservation may be made.
3 After the entry into force of the Convention in respect of a Party, that Party may make one or more of the reservations listed in paragraph 1 which it did not make at the time of ratification, acceptance or approval. Such reservations shall enter into force on the first day of the month following the expiration of a period of three months after the date of receipt of the reservation by one of the Depositaries. 4 Any Party which has made a reservation under paragraphs 1 and 3 may wholly or partly withdraw it by means of a notification addressed to one of the Depositaries. The withdrawal shall take effect on the date of receipt of such notification by the Depositary in question. 5 A Party which has made a reservation in respect of a provision of this Convention may not require the application of that provision by any other Party; it may, however, if its reservation is partial, require the application of that provision insofar as it has itself accepted it.
Article 31 Denunciation 1 Any Party may at any time denounce this Convention by means of a notification addressed to one of the Depositaries.
2 Such denunciation shall become effective on the first day of the month following the expiration of a period of three months after the date of receipt of the notification by the Depositary. 3 Any Party which denounces the Convention shall remain bound by the provisions of Article 22 for as long as it retains in its possession any documents or information obtained under the Convention. Article 32 Depositaries and their functions 1 The Depositary with whom an act, notification or communication has been accomplished, shall notify the member States of the Council of Europe and the member countries of OECD of: a any signature; b the deposit of any instrument of ratification, acceptance or approval; c any date of entry into force of this Convention in accordance with the provisions of Articles 28 and 29; d any declaration made in pursuance of the provisions of paragraph 3 of Article 4 or paragraph 3 of Article 9 and the withdrawal of any such declaration; e any reservation made in pursuance of the provisions of Article 30 and the withdrawal of any reservation effected in pursuance of the provisions of paragraph 4 of Article 30; f any notification received in pursuance of the provisions of paragraph 3 or 4 of Article 2, paragraph 3 of Article 3, Article 29 or paragraph 1 of Article 31; g any other act, notification or communication relating to this Convention. 2 The Depositary receiving a communication or making a notification in pursuance of the provisions of paragraph 1 shall inform immediately the other Depositary thereof. In witness whereof the undersigned, being duly authorised thereto, have signed this Convention.
Done at Strasbourg, the 25th day of January 1988 in English and French, both texts being equally authentic, in two copies of which one shall be deposited in the archives of the Council of Europe and the other in the archives of OECD. The Secretaries General of the Council of Europe and of OECD shall transmit certified copies to each member State of the Council of Europe and of the member countries of OECD.
Annex A **TAXES TO WHICH THE CONVENTION WOULD APPLY** (Paragrafh 2 of Article 2 of the Convention)
Annex B
**COMPETENT AUTHORITIES** (Paragrafh 1.d of Article 3 of the Convention)
Annex C
**DEFINITION OF THE WORD "NATIONAL"** **FOR THE PURPOSE OF THE CONVENTION** (Paragrafh 1.e of Article 3 of the Convention) ---