---
title: "\"Кодекс профессиональной этики аудиторов\""
issuer: "Аудиторская палата России"
status: утратил силу
canonical: "https://bukva.ai/docs/kodeks-professionalnoy-etiki-auditorov/statya-5"
---

# Статья 5. Независимость аудитора

## <a id="p100017"></a>Статья 5. Независимость аудитора


<a id="p100018"></a>5.1. Аудиторы обязаны отказываться от оказания профессиональных услуг, если имеются обоснованные сомнения в их независимости от организации клиента и ее должностных лиц во всех отношениях.
<a id="p100019"></a>Независимость аудитора в контексте настоящей статьи рассматривается как по формальным, так и по фактическим обстоятельствам.
<a id="p100020"></a>5.2. В заключении или другом документе, составленном в результате оказанных профессиональных услуг, аудитор обязан сознательно и без каких-либо оговорок заявить о своей независимости в отношении клиента.
<a id="p100021"></a>5.3. Ниже перечисляются основные обстоятельства, наносящие ущерб независимости аудитора либо позволяющие сомневаться в его фактической независимости:
<a id="p100022"></a>а) предстоящие (возможные) или ведущиеся судебные (арбитражные) дела с организацией клиента;
<a id="p100023"></a>б) финансовое участие аудитора в делах организации клиента в любой форме;
<a id="p100024"></a>в) финансовая и имущественная зависимость аудитора от клиента (совместное участие в инвестициях в другие организации, кредитование, кроме банковского, и др.);
<a id="p100025"></a>г) косвенное финансовое участие (финансовая зависимость) в организации клиента через родственников, служащих фирмы, через основные и дочерние организации и т.п.;
<a id="p100026"></a>д) родственные и личные дружеские отношения с директорами и высшим управляющим персоналом организации клиента;
<a id="p100027"></a>е) чрезмерная гостеприимность клиента, а также получение от него товаров и услуг по ценам, существенно сниженным относительно реальных рыночных цен;
<a id="p100028"></a>ж) участие аудитора (руководителей аудиторской фирмы) в любых органах управления организации клиента, его основных и дочерних организаций;
<a id="p100029"></a>з) неосторожные рекомендации и советы аудиторов (руководителей аудиторских фирм) о финансовых вложениях в организации, в которых они сами имеют какие-либо финансовые интересы;
<a id="p100030"></a>и) прежняя работа аудитора в организации клиента либо в его управляющей организации, на любых должностях;
<a id="p100031"></a>к) если рассматривается вопрос о назначении аудитора на руководящую и иную должность в организации клиента.
<a id="p100032"></a>5.4. По обстоятельствам, приведенным в [п. 5.3](https://bukva.ai/docs/kodeks-professionalnoy-etiki-auditorov/statya-5#p100021) настоящей статьи, независимость считается нарушенной, если они возникли, продолжали существовать или были прекращены в периоде, за который должны быть выполнены профессиональные аудиторские услуги.


<a id="p100034"></a>а) если она участвует в финансово-промышленной группе, в группе кредитных организаций или холдинге и оказывает профессиональные аудиторские услуги организациям, входящим в эту финансово-промышленную либо банковскую группу (холдинг);
<a id="p100035"></a>б) если аудиторская фирма возникла на базе структурного подразделения бывшего или действующего министерства (комитета) или при прямом или косвенном участии бывшего или действующего министерства (комитета) и оказывает услуги организациям, ранее или в настоящее время подчиненным данному министерству (комитету);
<a id="p100036"></a>в) если аудиторская фирма возникла при прямом или косвенном участии банков, страховых компаний или инвестиционных институтов и оказывает услуги организациям, акции которых находятся в собственности, приобретены или приобретались вышеназванными структурами в период, за который аудиторская фирма должна оказать услуги.
<a id="p100037"></a>5.6. В тех случаях, когда аудитор выполняет по поручению клиента другие услуги (консультирование, составление отчетности, ведение бухгалтерского учета и т.п.), необходимо следить, чтобы они не нарушали независимости аудитора. Независимость аудитора обеспечивается тогда, когда:
<a id="p100038"></a>а) консультации аудитора не перерастают в услуги по управлению организацией;
<a id="p100039"></a>б) нет никаких причин и ситуаций, влияющих на объективность суждений аудитора;
<a id="p100040"></a>в) персонал, участвовавший в ведении бухгалтерского учета и составлении отчетности, не привлекается к аудиторской проверке организации клиента;
<a id="p100041"></a>г) ответственность за содержание бухгалтерского учета и отчетности принимает на себя организация клиента.