---
title: "\"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)\" от 31.07.1998 N 146-ФЗ"
number: "146-ФЗ"
issuer: "Государственная Дума Федерального Собрания Российской Федерации"
issued_on: 1998-07-31
redaction: 2026-10-01
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-21"
---
# Статья 21. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)
#### Статья 21. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)
> *(в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-243-fz-2016/statya-1#p100076) от 03.07.2016 N 243-ФЗ)*
1. Налогоплательщики имеют право:
1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;
> *(в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 [N 58-ФЗ](https://bukva.ai/docs/zakon-58-fz-2004/statya-54#p100559), от 27.07.2006 [N 137-ФЗ](https://bukva.ai/docs/zakon-137-fz-2006/statya-1#p100060))*
2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, федеральной территории "Сириус" - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах, нормативных правовых актов представительного органа федеральной территории "Сириус" о местных налогах и сборах;
> *(пп. 2 в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-199-fz-2021/statya-1#p100036) от 11.06.2021 N 199-ФЗ)*
3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;
> *(в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-137-fz-2006/statya-1#p100062) от 27.07.2006 N 137-ФЗ)*
5) на своевременный возврат денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в порядке, предусмотренном настоящим [Кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-79#p6062), или зачет указанных денежных средств в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 10 и [11 пункта 5](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-11-3#p5616) и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
> *(пп. 5 в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-263-fz-2022/statya-1#p100060) от 14.07.2022 N 263-ФЗ)*
5.1) на осуществление сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа, а также на получение [акта](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-19402-at#p100019) такой сверки;
> *(пп. 5.1 в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-263-fz-2022/statya-1#p100062) от 14.07.2022 N 263-ФЗ)*
5.2) на основании представленного в налоговый орган [запроса](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-861-at#p100007) получать [справки](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-8987-at#p100017) о наличии по состоянию на дату такого запроса положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа с учетом положений [подпункта 10 пункта 1 статьи 32](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-32#p5652) настоящего Кодекса;
> *(пп. 5.2 введен Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-263-fz-2022/statya-1#p100064) от 14.07.2022 N 263-ФЗ)*
6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;
> *(в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-137-fz-2006/statya-1#p100063) от 27.07.2006 N 137-ФЗ)*
7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате задолженности;
> *(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 [N 154-ФЗ](https://bukva.ai/docs/zakon-154-fz-1999/statya-1#p100139), от 14.07.2022 [N 263-ФЗ](https://bukva.ai/docs/zakon-263-fz-2022/statya-1#p100066))*
10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
> *(в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-137-fz-2006/statya-1#p100064) от 27.07.2006 N 137-ФЗ)*
11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;
> *(в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-58-fz-2004/statya-54#p100562) от 29.06.2004 N 58-ФЗ)*
12) обжаловать в установленном [порядке](https://bukva.ai/docs/zakon-943-1-1991/statya-14#p24) акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
> *(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 [N 154-ФЗ](https://bukva.ai/docs/zakon-154-fz-1999/statya-1#p100140), от 29.06.2004 [N 58-ФЗ](https://bukva.ai/docs/zakon-58-fz-2004/statya-54#p100562))*
13) на соблюдение и сохранение [налоговой тайны](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-102#p101073);
> *(пп. 13 в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-137-fz-2006/statya-1#p100065) от 27.07.2006 N 137-ФЗ)*
14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;
> *(пп. 14 в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-137-fz-2006/statya-1#p100067) от 27.07.2006 N 137-ФЗ)*
15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим [Кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-101#p2282).
> *(пп. 15 введен Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-137-fz-2006/statya-1#p100069) от 27.07.2006 N 137-ФЗ)*
1.1. Налогоплательщики - физические лица [вправе](https://bukva.ai/docs/rasporyazhenie-25-at#p100078) также представлять в налоговые органы документы (сведения) и получать от налоговых органов документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг, в которых в соответствии с решениями высших исполнительных органов субъектов Российской Федерации организована такая возможность, в случаях, если настоящим Кодексом предусмотрены представление в налоговые органы и получение от налоговых органов таких документов (сведений) через многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг.
> *(в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-595-fz-2023/statya-1#p100010) от 19.12.2023 N 595-ФЗ)*
При представлении налогоплательщиком - физическим лицом документов (сведений) в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг днем их представления считается дата их приема многофункциональным центром предоставления государственных и муниципальных услуг. При этом налогоплательщику - физическому лицу многофункциональным центром предоставления государственных и муниципальных услуг выдается расписка или иной документ, подтверждающий прием документов (сведений).
> *(п. 1.1 введен Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-325-fz-2019/statya-1#p100014) от 29.09.2019 N 325-ФЗ)*
1.2. Налогоплательщики - физические лица, зарегистрированные в единой системе идентификации и аутентификации, в случае направления в налоговые органы в электронной форме с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг [уведомления](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-21876-at#p100020) о необходимости получения документов (сведений), содержащих налоговую тайну, от налоговых органов в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг (далее - уведомление о необходимости получения документов с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг) получают от налоговых органов документы (сведения), содержащие налоговую тайну, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг и вправе представлять в налоговые органы документы (сведения) в электронной форме с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг, если настоящим Кодексом не предусмотрен иной порядок представления в налоговые органы документов в электронной форме с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг и (или) получения от налоговых органов документов (сведений), содержащих налоговую тайну, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг.
> *(в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-287-fz-2025/statya-1#p100028) от 31.07.2025 N 287-ФЗ)*
Документы (сведения), которые налогоплательщики - физические лица вправе представлять в налоговые органы в электронной форме с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг, а также документы (сведения), содержащие налоговую тайну, которые направляются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг, определяются настоящим Кодексом или [перечнем](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-21877-at#p100012), утверждаемым в соответствии с абзацем первым пункта 9 статьи 31 настоящего Кодекса.
> *(в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-287-fz-2025/statya-1#p100029) от 31.07.2025 N 287-ФЗ)*
При представлении налогоплательщиком - физическим лицом документов (сведений) в налоговый орган в электронной форме с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг днем их представления считается дата их направления налогоплательщиком - физическим лицом в налоговый орган в электронной форме с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг. Информация о дне представления налогоплательщиком - физическим лицом документов (сведений) в налоговый орган в электронной форме с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг размещается в личном кабинете на едином портале государственных и муниципальных услуг.
Для прекращения получения от налоговых органов документов (сведений), используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг налогоплательщики - физические лица направляют в налоговые органы в электронной форме с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг [уведомление](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-21876-at#p100252) о прекращении получения документов (сведений) от налоговых органов в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг (далее - уведомление о прекращении получения документов с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг).
> *(в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-287-fz-2025/statya-1#p100030) от 31.07.2025 N 287-ФЗ)*
Получение от налоговых органов документов (сведений), используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг прекращается по истечении трех дней со дня представления налогоплательщиком - физическим лицом в налоговый орган уведомления о прекращении получения документов с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг.
> *(в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-287-fz-2025/statya-1#p100031) от 31.07.2025 N 287-ФЗ)*
Налогоплательщики - физические лица, ранее прекратившие получение от налоговых органов налоговых уведомлений, документов (сведений), не содержащих налоговую тайну, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг в соответствии с [абзацем четвертым](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-21#p6918) настоящего пункта, в случае направления в налоговые органы в электронной форме с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг уведомления о необходимости получения документов с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг получают от налоговых органов в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг документы (сведения), используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, как содержащие, так и не содержащие налоговую тайну.
> *(абзац введен Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-287-fz-2025/statya-1#p100032) от 31.07.2025 N 287-ФЗ; в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-425-fz-2025/statya-1#p100062) от 28.11.2025 N 425-ФЗ)*
Уведомление о необходимости получения документов с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг, уведомление о прекращении получения документов с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг подписываются усиленной неквалифицированной электронной подписью, сертификат ключа проверки которой создан и используется в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме, в установленном Правительством Российской Федерации [порядке](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-2152-2021#p100008).
[Форма](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-21876-at#p100020) уведомления о необходимости получения документов с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг, [форма](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-21876-at#p100252) уведомления о прекращении получения документов с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг, [порядки](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-21876-at#p100049) заполнения таких форм и [форматы](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-21876-at#p100062) представления таких уведомлений в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере информационных технологий.
> *(п. 1.2 введен Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-125-fz-2023/statya-1#p100010) от 14.04.2023 N 125-ФЗ)*
2. Налогоплательщики имеют также иные права, установленные настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.
3. Плательщики сборов, плательщики страховых взносов имеют те же права, что и налогоплательщики.
> *(в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-243-fz-2016/statya-1#p100077) от 03.07.2016 N 243-ФЗ)*
4. Любой из участников договора инвестиционного товарищества имеет право обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц.
> *(п. 4 введен Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-336-fz/statya-2#p100013) от 28.11.2011 N 336-ФЗ)*