---
title: "\"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)\" от 31.07.1998 N 146-ФЗ"
number: "146-ФЗ"
issuer: "Государственная Дума Федерального Собрания Российской Федерации"
issued_on: 1998-07-31
redaction: 2026-10-01
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-15"
---
# Статья 105.15. Подготовка и представление документации в целях налогового контроля
### Статья 105.15. Подготовка и представление документации в целях налогового контроля
1. Если иное не предусмотрено [пунктом 7](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-15#p4277) настоящей статьи, налогоплательщик по требованию федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, представляет [документацию](https://bukva.ai/docs/pismo-13-4-030001-at#p100004) относительно конкретной сделки (группы однородных сделок), указанной в требовании. Под документацией понимается совокупность документов или единый документ, составленный в произвольной форме (если составление таких документов по установленной форме не предусмотрено законодательством Российской Федерации) и содержащий следующие сведения:
> *(в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-340-fz-2017/statya-1#p100021) от 27.11.2017 N 340-ФЗ)*
1) о деятельности налогоплательщика (лиц), совершившего контролируемую сделку (группу однородных сделок), связанной с этой сделкой:
перечень лиц (с указанием государств и территорий, налоговыми резидентами которых они являются), с которыми совершена контролируемая сделка, описание контролируемой сделки, ее коммерческих и (или) финансовых условий и прочую информацию о сделке;
сведения о функциях лиц, являющихся сторонами сделки, об используемых ими активах, связанных с этой контролируемой сделкой, и о принимаемых ими экономических (коммерческих) рисках, которые налогоплательщик учитывал при ее заключении, с приложением подтверждающих документов;
сведения о доходах и расходах, численности сотрудников, сумме прибыли (убытка), стоимости основных средств и нематериальных активов иностранного лица (иностранной структуры без образования юридического лица), являющегося стороной контролируемой сделки, за отчетный период, в котором совершена контролируемая сделка, с приложением подтверждающих документов, в том числе финансовой отчетности, если составление финансовой отчетности предусмотрено личным законом указанного лица (иностранной структуры без образования юридического лица) (в случае невозможности представления финансовой отчетности одновременно с документацией она представляется в срок не позднее двенадцати месяцев с даты окончания финансового года, в котором совершена контролируемая сделка). Положения настоящего абзаца применяются в случае, если контролируемая сделка совершена между лицами, признаваемыми взаимозависимыми лицами в соответствии со [статьей 105.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-1#p1509) настоящего Кодекса;
документы, содержащие регистрационные данные иностранного лица (иностранной структуры без образования юридического лица), являющегося стороной контролируемой сделки, и сведения о лицах, выступающих от имени указанного лица (иностранной структуры без образования юридического лица), предоставленные налогоплательщику при заключении контролируемой сделки;
> *(пп. 1 в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-539-fz-2023/statya-1#p100089) от 27.11.2023 N 539-ФЗ)*
2) об использованных методах, предусмотренных [главой 14.3](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-6#p1656) настоящего Кодекса:
анализ коммерческих и (или) финансовых условий контролируемой сделки, осуществленный налогоплательщиком в соответствии со [статьей 105.5](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-5#p1573) настоящего Кодекса;
обоснование причин выбора и способа применения метода (комбинации методов), предусмотренного [статьей 105.7](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-7#p1657) настоящего Кодекса;
описание корректировок для обеспечения необходимой степени сопоставимости финансовых и (или) коммерческих условий контролируемой сделки и сопоставляемых сделок (организаций);
указание на источники информации, используемые налогоплательщиком в соответствии со [статьей 105.6](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-6#p1638) настоящего Кодекса, в рамках применения метода (комбинации методов), предусмотренного [статьей 105.7](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-7#p1657) настоящего Кодекса;
расчет интервала рыночных цен (интервала рентабельности) по контролируемой сделке в соответствии с методом (комбинацией методов), предусмотренным [статьей 105.7](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-7#p1657) настоящего Кодекса, с описанием подхода, используемого для выбора сопоставимых сделок (организаций), и указанием минимального и максимального значений;
сумма полученных доходов (прибыли) и (или) сумма произведенных расходов (понесенных убытков) в результате совершения контролируемой сделки, полученной рентабельности;
сведения об экономической выгоде, получаемой от контролируемой сделки лицом, которым совершена эта сделка, в результате приобретения информации, прав на результаты интеллектуальной деятельности, прав на обозначения, индивидуализирующие предприятие, его продукцию, работы и услуги (фирменное наименование, товарные знаки, знаки обслуживания), и других исключительных прав (при наличии соответствующих обстоятельств);
сведения о прочих факторах, которые оказали влияние на цену (рентабельность), примененную в контролируемой сделке, в том числе сведения о рыночной стратегии лица, совершившего контролируемую сделку, если эта рыночная стратегия оказала влияние на цену (рентабельность), примененную в этой контролируемой сделке (при наличии соответствующих обстоятельств);
сведения о произведенных налогоплательщиком корректировках налоговой базы и сумм налога (убытка) в соответствии с [пунктом 6 статьи 105.3](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-3#p3424) настоящего Кодекса (в случае их осуществления);
> *(пп. 2 в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-539-fz-2023/statya-1#p100095) от 27.11.2023 N 539-ФЗ)*
3) в случае совершения налогоплательщиком, являющимся участником международной группы компаний, общая сумма дохода (выручки) которой не удовлетворяет условию, предусмотренному [подпунктом 3 пункта 6 статьи 105.16-3](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-16-4#p4347) настоящего Кодекса, контролируемой сделки (группы однородных сделок), одной из сторон и (или) выгодоприобретателем которой является другой участник такой международной группы компаний, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого не является Российская Федерация, следующие сведения в дополнение к сведениям, указанным в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта:
сведения о структуре органов управления налогоплательщика и идентификационные сведения о лицах, которым подлежит представлению управленческая отчетность, и государствах (территориях), в которых такие лица осуществляют свою основную деятельность;
сведения о деятельности налогоплательщика и его рыночной стратегии, информация о проведенной реструктуризации деятельности налогоплательщика в рамках международной группы компаний (при ее проведении в налоговом периоде совершения сделки или предшествующем налоговом периоде) и передаче (получении) нематериальных активов (в налоговом периоде совершения сделки или предшествующем налоговом периоде), а также пояснения о том, как такая сделка (сделки) повлияла на деятельность налогоплательщика;
сведения об основных конкурентах налогоплательщика;
описание причин, на основании которых сделан вывод о том, что цена, примененная в контролируемой сделке (группе однородных сделок), соответствует рыночной цене;
описание корректировок, производимых для обеспечения сопоставимости условий сделок (при наличии);
копии существенных соглашений между участниками международной группы компаний, оказывающих влияние на ценообразование в контролируемой сделке (группе однородных сделок);
копии соглашений о ценообразовании, налоговых разъяснений компетентных органов иностранных государств (территорий), применяемых в сделках между участниками международной группы компаний, которые имеют отношение к анализируемой контролируемой сделке (группе однородных сделок) и в подготовке которых не участвовал федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов;
аудиторское заключение в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности налогоплательщика за последний отчетный период (если налогоплательщик подлежит обязательному аудиту или проводил добровольный аудит).
> *(пп. 3 введен Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-340-fz-2017/statya-1#p100022) от 27.11.2017 N 340-ФЗ)*
2. Налогоплательщик в дополнение к документации, предусмотренной [пунктом 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-15#p4267) настоящей статьи, вправе предоставить иную информацию, подтверждающую, что коммерческие и (или) финансовые условия контролируемых сделок соответствуют тем, которые имели место в сопоставимых сделках, с учетом произведенных корректировок для обеспечения сопоставимости коммерческих и (или) финансовых условий сопоставляемых сделок, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, с условиями контролируемой сделки.
> *(в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-539-fz-2023/statya-1#p100105) от 27.11.2023 N 539-ФЗ)*
3. Указанная в пункте 1 настоящей статьи документация может быть истребована у налогоплательщика федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, не ранее 1 июня года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки.
Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, вправе направить налогоплательщику в порядке, предусмотренном [пунктами 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-93#p2662), [2](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-93#p3616) и [5 статьи 93](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-93#p4709) или [пунктом 2 статьи 93.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-93-1#p2491) настоящего Кодекса, требование о представлении документации, предусмотренной [пунктом 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-15#p4267) настоящей статьи, в отношении сделки (группы однородных сделок). Истребуемая в соответствии с настоящим пунктом документация представляется налогоплательщиком в течение 30 дней со дня получения соответствующего требования.
> *(абзац введен Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-539-fz-2023/statya-1#p100106) от 27.11.2023 N 539-ФЗ)*
4. Положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи не применяются в следующих случаях:
1) если цены применяются в сделках в соответствии с предписаниями антимонопольных органов в соответствии с [пунктом 8 статьи 105.3](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-3#p1560) настоящего Кодекса либо цена является регулируемой и применяется в соответствии со [статьей 105.4](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-4#p1566) настоящего Кодекса;
2) при осуществлении налогоплательщиком сделок с лицами, с которыми он не является взаимозависимым, за исключением сделок, приравненных в целях настоящего Кодекса к сделкам между взаимозависимыми лицами в соответствии с [подпунктами 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-14#p1816) - 3 пункта 1 статьи 105.14 настоящего Кодекса;
> *(пп. 2 в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-539-fz-2023/statya-1#p100108) от 27.11.2023 N 539-ФЗ)*
3) при сделках с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (с учетом положений [главы 25](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101834) настоящего Кодекса);
> *(в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-242-fz-2016/statya-1#p100009) от 03.07.2016 N 242-ФЗ)*
4) при осуществлении сделок, в отношении которых в соответствии с [главой 14.6](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-18-2#p1952) настоящего Кодекса заключено соглашение о ценообразовании для целей налогообложения.
5. По сделкам, предусмотренным [пунктом 4](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-15#p1864) настоящей статьи, налогоплательщик вправе представить указанную документацию в добровольном порядке.
6. Детальность и основательность представляемой в налоговые органы документации должны быть соразмерны сложности сделки и формированию ее цены (рентабельности сторон сделки).
7. Налогоплательщики, за исключением иностранных организаций, получающих только доходы, указанные в [статье 309](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-309#p102988) настоящего Кодекса, являющиеся участниками международной группы компаний, помимо документации, предусмотренной настоящей статьей, в случаях, порядке и сроки, которые установлены [главой 14.4-1](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-16#p4278) настоящего Кодекса, обязаны представлять в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, документацию, предусмотренную [пунктом 4 статьи 105.16-1](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-16-2#p4288) настоящего Кодекса.
> *(п. 7 введен Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-340-fz-2017/statya-1#p100032) от 27.11.2017 N 340-ФЗ)*
8. В отношении сделок, которые в целях настоящего Кодекса признаются контролируемыми сделками в соответствии с [пунктом 1 статьи 105.14](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-14#p1815) настоящего Кодекса и предметом которых являются товары, входящие в состав одной или нескольких товарных групп, указанных в [пункте 5 статьи 105.14](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-14#p1837) настоящего Кодекса (за исключением сделок между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, местом жительства либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация), налогоплательщики представляют [документацию](https://bukva.ai/docs/pismo-13-4-030001-at#p100004), предусмотренную [пунктом 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-15#p4267) настоящей статьи, вместе с уведомлением о контролируемых сделках.
> *(п. 8 введен Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-539-fz-2023/statya-1#p100110) от 27.11.2023 N 539-ФЗ)*