---
title: "\"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)\" от 31.07.1998 N 146-ФЗ"
number: "146-ФЗ"
issuer: "Государственная Дума Федерального Собрания Российской Федерации"
issued_on: 1998-07-31
redaction: 2026-10-01
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-101-4"
---
# Статья 101.4. Производство по делу о предусмотренных настоящим Кодексом налоговых правонарушениях
### Статья 101.4. Производство по делу о предусмотренных настоящим Кодексом налоговых правонарушениях
> *(введена Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-137-fz-2006/statya-1#p100793) от 27.07.2006 N 137-ФЗ)*
1. При обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена настоящим Кодексом (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном [статьей 101](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-101#p777) настоящего Кодекса), должностным лицом налогового органа в течение 10 дней со дня выявления указанного нарушения должен быть [составлен](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-2628-at#p101509) в установленной [форме](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-2628-at#p101382) акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим такое нарушение. Об отказе лица, совершившего нарушение законодательства о налогах и сборах, подписать акт делается соответствующая [запись](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-2628-at#p101549) в этом акте.
> *(п. 1 в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-229-fz-2010/statya-1#p100347) от 27.07.2010 N 229-ФЗ)*
2. В акте должны быть указаны документально подтвержденные факты нарушения законодательства о налогах и сборах, а также выводы и предложения должностного лица, обнаружившего факты нарушения законодательства о налогах и сборах, по устранению выявленных нарушений и применению налоговых санкций.
> *(в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-229-fz-2010/statya-1#p100349) от 27.07.2010 N 229-ФЗ)*
3. [Форма](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-2628-at#p101382) акта и [требования](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-2628-at#p101509) к его составлению устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
4. Акт вручается лицу, совершившему налоговое правонарушение, под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения. Если указанное лицо уклоняется от получения указанного акта, должностным лицом налогового органа делается соответствующая [отметка](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-2628-at#p101549) в акте и акт направляется этому лицу по почте заказным письмом. В случае направления указанного акта по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день, считая с даты его отправки.
5. Лицо, совершившее налоговое правонарушение, вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями должностного лица, обнаружившего факт налогового правонарушения, в течение одного месяца со дня получения акта представить в соответствующий налоговый орган [письменные возражения](https://bukva.ai/docs/informatsiya-fns-rossii) по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом указанное лицо вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.
> *(в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-248-fz-2013/statya-1#p100174) от 23.07.2013 N 248-ФЗ)*
Письменные возражения с приложением копий документов, подтверждающих обоснованность возражений, могут быть представлены лично, по почте заказным письмом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика либо через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.
> *(абзац введен Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-425-fz-2025/statya-1#p100324) от 28.11.2025 N 425-ФЗ)*
[Формат](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-1-2568-at#p100014) и [порядок](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-1-2568-at#p100515) представления письменных возражений и подтверждающих обоснованность возражений документов в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
> *(абзац введен Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-425-fz-2025/statya-1#p100326) от 28.11.2025 N 425-ФЗ)*
6. По истечении срока, указанного в пункте 5 настоящей статьи, в течение 10 дней руководитель (заместитель руководителя) налогового органа рассматривает акт, в котором зафиксированы факты нарушения законодательства о налогах и сборах, а также документы и материалы, представленные лицом, совершившим налоговое правонарушение.
7. Акт рассматривается в присутствии привлекаемого к ответственности лица или его представителя. О времени и месте рассмотрения акта налоговый орган [извещает](https://bukva.ai/docs/pismo-ed-4-2356-at#p100288) лицо, совершившее нарушение законодательства о налогах и сборах, заблаговременно. Неявка извещенного надлежащим образом лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, или его представителя не лишает возможности руководителя (заместителя руководителя) налогового органа рассмотреть акт в отсутствие этого лица.
При рассмотрении акта могут оглашаться составленный акт, иные материалы мероприятий налогового контроля, а также письменные возражения лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения. Отсутствие письменных возражений не лишает этого лица права давать свои объяснения на стадии рассмотрения акта.
При рассмотрении акта заслушиваются объяснения лица, привлекаемого к ответственности, исследуются иные доказательства. Не допускается использование доказательств, полученных с нарушением настоящего Кодекса, а также доказательств, полученных из специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-140-fz-2015/statya-3#p100017) "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", и (или) прилагаемых к ней документов и (или) сведений. Если документы (информация) были представлены лицом, привлекаемым к ответственности, в налоговый орган с нарушением установленных настоящим Кодексом сроков, то полученные документы (информация) не будут считаться полученными с нарушением настоящего Кодекса.
> *(в ред. Федеральных законов от 26.11.2008 [N 224-ФЗ](https://bukva.ai/docs/zakon-224-fz-2008/statya-1#p100069), от 08.06.2015 [N 150-ФЗ](https://bukva.ai/docs/zakon-150-fz-2015/statya-1#p100126))*
При рассмотрении материалов налоговой проверки ведется [протокол](https://bukva.ai/docs/pismo-sa-4-914460-at#p100033).
> *(абзац введен Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-347-fz/statya-1#p100119) от 04.11.2014 N 347-ФЗ)*
В ходе рассмотрения акта и других материалов мероприятий налогового контроля может быть принято решение о привлечении в случае необходимости к участию в этом рассмотрении свидетеля, эксперта, специалиста.
В ходе рассмотрения акта и других материалов руководитель (заместитель руководителя) налогового органа:
1) устанавливает, допускало ли лицо, в отношении которого был составлен акт, нарушения законодательства о налогах и сборах;
2) устанавливает, образуют ли выявленные нарушения состав налоговых правонарушений, содержащихся в настоящем [Кодексе](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-115#p101157);
3) устанавливает, имеются ли основания для привлечения лица, в отношении которого был составлен акт, к ответственности за совершение налогового правонарушения;
4) выявляет [обстоятельства, исключающие вину](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-111#p101128) лица в совершении налогового правонарушения, или обстоятельства, [смягчающие](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-1-7514-at#p100012) или [отягчающие](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-112#p101138) ответственность за совершение налогового правонарушения.
Рассмотрение акта возможно с использованием видео-конференц-связи в [порядке](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-1-2567-at#p100012), утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
> *(абзац введен Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-425-fz-2025/statya-1#p100327) от 28.11.2025 N 425-ФЗ)*
8. По результатам рассмотрения акта и приложенных к нему документов и материалов руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение в срок, предусмотренный [пунктом 6](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-101-4#p850) настоящей статьи:
> *(в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-229-fz-2010/statya-1#p100350) от 27.07.2010 N 229-ФЗ)*
1) [о привлечении](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-2628-at#p101555) лица к ответственности за налоговое правонарушение;
2) [об отказе](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-2628-at#p101675) в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение.
9. В решении о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение излагаются обстоятельства допущенного правонарушения, указываются документы и иные сведения, которые подтверждают указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, привлекаемым к ответственности, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении лица к ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих ответственность за данные правонарушения, и применяемые меры ответственности.
> *(в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-248-fz-2013/statya-1#p100175) от 23.07.2013 N 248-ФЗ)*
В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено указанное решение, вправе обжаловать это решение, порядок обжалования решения в вышестоящий налоговый орган, а также указываются наименование органа, место его нахождения, другие необходимые сведения.
> *(в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-153-fz/statya-1#p100020) от 02.07.2013 N 153-ФЗ)*
10. Утратил силу с 1 января 2023 года. - Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-263-fz-2022/statya-1#p100620) от 14.07.2022 N 263-ФЗ.
11. Утратил силу. - Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-248-fz-2013/statya-1#p100178) от 23.07.2013 N 248-ФЗ.
12. Несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных настоящим Кодексом, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.
Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения акта и иных материалов мероприятий налогового контроля является основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом. К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого был составлен акт, участвовать в процессе рассмотрения материалов лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности этого лица представить объяснения.
Основаниями для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом могут являться [иные](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-57-2013#p100144) нарушения процедуры рассмотрения материалов, если только такие нарушения привели или могли привести к принятию неправильного решения.
13. По выявленным налоговым органом нарушениям законодательства о налогах и сборах, за которые лица подлежат привлечению к административной ответственности, [уполномоченное должностное лицо](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-06354-at#p100013) налогового органа составляет протокол об административном правонарушении. Рассмотрение дел об этих правонарушениях и применение административных санкций в отношении лиц, виновных в их совершении, производятся налоговыми органами в соответствии с [законодательством](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-29-1#p102710) Российской Федерации об административных правонарушениях.
> *(в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-229-fz-2010/statya-1#p100352) от 27.07.2010 N 229-ФЗ)*